强化资金风险管控不断提升企业效益——财政部会计司解读
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。
众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如下图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。
企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。
采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》
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其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。
众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》.doc
强化资金风险管控不断提升企业效益——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。
本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。
在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（以下简称“资金活动指引”），为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。
一、加强资金活动管控的意义资金活动指引分为4章，共21条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。
（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。
企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。
因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。
第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。
由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。
一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。
企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。
资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。
以财务收支两条线为主线,强化资金安全管理,提升财务管理水平
以财务收支两条线为主线，强化资金安全管理，提升财务管理水平作者：于萍红来源：《华中电力》2013年第11期摘要：企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。
本文从公司实际出发，通过“收支两条线”的资金管理方式，管控公司银行账户，监管大额资金收支，实现资金集约调控，确保资金安全。
通过加强资金管理，做到了对资金的增减变动心中有数、真实反映了企业的经营成果，提高了资金使用效率，降低了企业经营风险。
关键词：管理；财务；措施资金管理主要是指货币资金管理，即对企业在生产经营以及投融资活动中形成的各类货币形态的资金的管理。
其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源进行最合理的利用。
一、资金管理的主要做法近几年，我公司高度重视资金管理，以“收支两条线”为主线，建立健全资金管理规章制度；强化资金预算管理，并加大执行力度。
通过制度建设，规范了资金收支的业务流程和月度现金流预算编制，加大电费回收的催收力度，加强资金支付流程的管控等。
通过加强管理，保证公司资金的正常周转，并通过省公司资金归集，大额资金集中支付等方式，最大限度地提高了资金使用效率。
（一）、统一认识，高度重视，建立健全各项资金管理制度为规范资金管理，防范资金风险，根据《江西省电力公司资金管理办法及相关配套实施办法》（赣电财[2010]2310号）等文件精神，结合公司实际情况，制订了一系列资金管理制度，详见（附表一）。
通过制度，从机构职责、银行账户管理、供电所“财务收支两条线”管理、资金集中管理、资金支付管理、现金流预算管理和资金安全管理等方面，明确资金业务流程和各个环节的管理责任，规范运作，加强监控，达到了合理调度使用资金，提高资金使用效率的目的。
（二）、加强各项收入管理，及时回笼各类资金，实现资金安全、足额回收。
1、加强各项收入管理，按《关于进一步加强县公司供电所财务收支两条线管理的紧急通知》要求，供电所各项收入必须纳入公司财务统一管理，各类资金必须足额存入公司指定银行账户，严禁坐支或以收抵支。
财政部会计司解读3
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》发布日期：2010-6-18 文章来源:admin 浏览次数:331强化采购风险管控提高企业采购效能《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。
众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如下图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。
企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。
二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引》1-18
目录财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》 (2)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》 (10)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》 (19)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》 (27)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 (35)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 (41)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 (59)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 (66)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 (79)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号--研究与开发》 (84)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》 (88)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》 (101)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 (108)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》 (113)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 (123)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》 (136)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》 (142)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》 (149)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引》系列财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》健全组织架构奠定内控基础《企业内部控制应用指引第１号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
2020年(财务内部管控)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第号——全面预算》
（财务内部管控）财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第号——全面预算》强化全面预算管理促进实现发展战略——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。
正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。
本文就此进行解读。
一、如何正确认识和理解全面预算正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：（一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。
因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。
全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。
全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。
（二）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》强化风险管控确保工程质量——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》工程项目是企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。
重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划，对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。
国有及国有控股大型企业的重大工程项目，在调整经济结构、转变经济发展方式、促进产业升级和技术进步中更是举足轻重。
同时应当看到，由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济犯罪和腐败问题的“高危区”。
现实中，工程资金高估冒算，招投标环节的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及相关经济犯罪和腐败案例时有发生，引发社会各界对工程领域的批评和关注。
针对工程项目的特点和存在的问题，《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》全面梳理了立项、设计、招标、建设和竣工验收等主要流程（见图1），找出各流程环节的主要风险，并提出了相应的管控措施。
一、工程立项工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。
立项决策正确与否，直接关系到项目建设成败。
（一）工程立项流程工程立项阶段的主要工作包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策，具体流程见图2。
（二）工程立项环节的主要风险及管控措施1．编制项目建议书项目建议书是企业（项目建设单位）根据工程投资意向、综合考虑产业政策、发展战略、经营计划等提出的建设某一工程项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性总体设想。
对于非重大项目，也可以不编制项目建议书，但仍需开展可行性研究。
项目建议书的内容一般包括：（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；（6）环境影响的初步评价等。
资金管控对企业财务管理的重要性
资金管控对企业财务管理的重要性资金管控是企业财务管理中的重要环节，对企业的发展和稳定起着至关重要的作用。
良好的资金管控可以保障企业资金的安全和有效利用，有利于提高企业的经营效益和风险抵御能力。
本文将重点探讨资金管控对企业财务管理的重要性，并分析资金管控的主要作用和实施策略。
1. 提高资金利用效率资金是企业运营的血液，是推动企业发展的重要因素。
通过资金管控，企业可以实现资金的合理分配和有效利用，避免出现资金滞留或闲置的情况，提高资金周转速度，最大限度地发挥资金的作用。
这样可以降低企业的资金成本，提高企业的盈利能力，进而提高企业的竞争力。
2. 风险防范良好的资金管控可以帮助企业及时发现和解决资金管理中存在的风险和问题，降低企业面临的金融风险和市场风险。
对于企业而言，资金管理中存在的风险包括市场风险、信用风险、流动性风险等，这些风险可能对企业的经营造成严重影响。
通过资金管控，企业可以合理规避风险，保障企业的财务安全和稳定。
3. 改善企业运营环境良好的资金管控有利于改善企业的运营环境，提高企业的管理效率和运营效益。
通过资金管控，企业可以建立起严格的资金使用和监督机制，规范企业的资金管理行为，防止内部人员利用职权进行贪腐和挪用资金等行为，保障企业的资金安全和稳定。
4. 提升企业形象和信誉资金管控是企业内部管理的重要组成部分，对外展现了企业的管理水平和经营状况。
通过良好的资金管控，企业可以建立起稳健的经营形象，增强企业的市场信誉和品牌价值。
这有利于企业吸引投资者和合作伙伴，扩大企业的业务范围和市场份额，实现企业的长期发展目标。
二、资金管控的主要作用1. 确保资金安全资金管控的首要原则是确保企业资金的安全性，避免资金流失和挪用。
企业可以通过建立起严格的资金流程和管理制度，对资金的流入和流出进行透明监控，杜绝资金被挪用和侵占的可能性。
企业还可以采用多样化的资金存管和监控手段，如联动监测系统、风险预警系统等，及时发现和处理资金安全隐患。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》
严控担保风险促进稳健发展——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号担保业务》《企业内部控制应用指引第12号——担保》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有担保的必要。
随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，随之而来的问题就是，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。
在现代市场经济中，担保一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。
但是，必须看到担保业务具有“双刃剑”特征，一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致发生重大经济损失的案件时有发生。
财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。
另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001～2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。
鉴于担保业务的“双刃剑”特征，《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》对严控担保风险提出了一系列有针对性的管控措施。
提高财务报告质量 夯实企业发展基础——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》
告 编 制 和 分 析 利 用 工 作 ，企 业 负 责 人 对 财 务 报 告 的 真 实 性 流 程 财 务 报 告 分 析 利 用 流 程 三 个 阶 段 组 成 。 其 通 用 流 程 如 和 完 整 性 承 担 责 任 ．企 业 财 会 部 门 负 责 财 务 报 告 编 制 和 分 图 １ 示 。 企 业 在 实 际 操 作 中 ，应 当充 分 结 合 自身 业 务 特 点 和 所
企 业应 当充 分利 用信 息 技术 提高 工 作效 率 和 工作 质
企 业 应 当 制 定 明 确 的 财 务 报 告 编 制 、报 送 及 分 析 利 用 量 ，减 少 或 避 免 编 制 差 错 和 人 为 调 整 因 素 。 同 时 企 业 也 应 等 相 关 流 程 ， 职 责 分 工 权 限 范 围 和 审 批 程 序 应 当 明 确 规 当注 意 防范 信 息 技术 所 带 来 的特 有 风 险 做 好 管 理 工 作 。
范 ，机 构设 置 和 人 员配 备应 当科 学合 理 ．并确 保 全过 程 中
财 务 报 告 的 编 制 ，披 露 和 审 核 等 不 相 容 岗位 相 互 分 离 。 企
二 、财务报告业务流程
财 务报告流 程 由财务报 告编制流 程 、财 务报告 对外提供
业总 会 计 师或 分 管会 计 工作 的负 责 人负 责 组 织领 导 财 务报
三 、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施
（ 一）制定财务报告编制方案
企 业 财 会 部 门 应 在 编 制 财 务 报 告 前 制 报 告 内容 的 审核 审 批 等 。为 此 企 业 应 做 好 以 下 几 项 工 案 ，并 由财会 部 门负责人 审核 。财 务报 告编制方案 应 明确财
内控应用指引解读6---资金活动
2010年05月28日第06版强化资金风险管控不断提升企业效益——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第６号——资金活动》作者：来源：字数：7578资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。
本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。
在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第６号———资金活动》（下称“资金活动指引”），为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。
一、加强资金活动管控的意义资金活动指引分为４章，共２１条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。
（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。
企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。
因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。
第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。
由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。
一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。
企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。
保障企业资产安全全面提升资产效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》
保障企业资产安全全面提升资产效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。
资产管理贯穿于企业生产经营全过程，也就是通常所说的“实物流”管控。
在企业早期的资产管理实践中，如何保障货币性资产的安全是内部控制的重点。
在现代企业制度下，资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。
鉴于资产管理的重要性，《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。
本文就此进行解读。
一、资产管理的总体要求为促进实现资产管理目标，资产管理指引要求企业加强各项资产管控，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取有效措施及时加以改进。
（一）全面梳理资产管理流程一般工商企业，存货、固定资产和无形资产在资产总额中占比最大。
无论是新企业或是存续企业，为组织生产经营活动，都需要或已经制定了相关资产管理制度，按照严格的制度管理各项资产。
为了保障资产安全、提升资产管理效能，企业应当全面梳理资产流程。
在梳理过程中，既要注意从大类上区分存货、固定资产和无形资产，又要分别对存货、固定资产和无形资产等进行细化和梳理。
比如，存货需要从原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等进行梳理；固定资产需要从房屋建筑物、机器设备和其他固定资产进行梳理；无形资产需要从专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权等进行梳理。
企业梳理资产管理流程，应当贯穿各类存货、固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环节。
比如，对存货通常可以从验收入库、仓储保管、出库、盘点和处置等环节进行梳理。
梳理存货、固定资产和无形资产管理流程，不仅要对照现有管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，而且应当审视相关管理流程是否科学、是否能够较好地保证物流顺畅、是否能够不断减少物流风险、是否能够不断降低相关成本费用、各项资产是否最大限度地发挥了应有的效能,等等。
加强资金管理
加强资金管理标题：加强资金管理——实现财务稳健发展引言：资金管理是企业经营管理中至关重要的一项工作，它关乎企业的生存与发展。
良好的资金管理可以帮助企业有效管理现金流，提高资金使用效率，降低金融风险，并确保企业财务的稳健发展。
本文将从完善资金管理的意义、加强预算控制、提高资金调度能力、优化融资策略等方面，为大家详细介绍如何加强资金管理。
一、完善资金管理的意义资金是企业运行的血液，良好的资金管理对企业至关重要。
首先，它可以帮助企业提高现金流量的管理，确保现金的合理使用和充分发挥其价值；其次，它能够减少企业运作的金融风险，并提高企业的抗风险能力；最后，它可以帮助企业实现资金利用的最优化，提高企业的盈利水平。
因此，加强资金管理是保持企业竞争力、实现可持续发展的基础。
二、加强预算控制预算是企业资金管理的第一步。
企业应根据市场需求、企业目标和经营计划，制定详细的预算计划，并严格按照预算执行，确保预算的落地。
同时，企业应建立健全的预算控制制度，加强预算的监督与考核，及时发现和纠正预算执行中的问题。
此外，企业还可以采用预算管控技术，如预算系统和预算报告等工具，提高预算的管理和控制效果。
三、提高资金调度能力资金调度是企业资金管理的核心环节。
为了实现资金的合理配置和最大限度地提高资金使用效率，企业应加强财务决策，建立科学的资金调度机制。
首先，企业应加强对资金流动的预测和分析，及时发现需求变动，并采取相应的应对措施。
其次，企业应加强内外部资金的协调与沟通，提高资金的利用效益。
此外，企业还可以通过电子化资金管理系统等技术手段，提高资金调度的精确性和效率。
四、优化融资策略融资是企业资金管理中重要的手段之一。
企业应根据自身的发展需求，选择合适的融资渠道和方式，并根据市场情况和融资成本等因素进行适度的融资规模控制。
同时，企业应加强与金融机构的合作，建立长期稳定的合作关系，降低金融风险。
此外，企业还可以通过完善信用评价体系和提高信用等级，降低融资成本，提高融资效果。
67财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》
强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。
众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如下图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。
企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。
采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。
企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。
企业内部控制应用指引第X号——资金活动
企业内部控制应用指引第X号——资金活动第一章总则第一条为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
第三条企业资金活动至少应当关注下列风险：（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第四条企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。
总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。
有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第二章筹资第五条企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
第六条企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。
重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第七条企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
内部控制应用指引-工程项目
强化风险管控确保工程质量——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》工程项目是企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。
重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划，对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。
国有及国有控股大型企业的重大工程项目，在调整经济结构、转变经济发展方式、促进产业升级和技术进步中更是举足轻重.同时应当看到，由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济犯罪和腐败问题的“高危区”。
现实中，工程资金高估冒算,招投标环节的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及相关经济犯罪和腐败案例时有发生，引发社会各界对工程领域的批评和关注。
针对工程项目的特点和存在的问题，《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》全面梳理了立项、设计、招标、建设和竣工验收等主要流程（见图1），找出各流程环节的主要风险，并提出了相应的管控措施.一、工程立项工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。
立项决策正确与否，直接关系到项目建设成败。
（一）工程立项流程工程立项阶段的主要工作包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策，具体流程见图2。
（二）工程立项环节的主要风险及管控措施1．编制项目建议书项目建议书是企业（项目建设单位）根据工程投资意向、综合考虑产业政策、发展战略、经营计划等提出的建设某一工程项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性总体设想。
对于非重大项目，也可以不编制项目建议书,但仍需开展可行性研究。
项目建议书的内容一般包括：（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；(4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；(6）环境影响的初步评价等。
项目建议书编制完成后，应报企业决策机构审议批准，并视法规要求和具体情况报有关政府部门审批或备案。
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强化资金风险管控不断提升企业效益——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第６号——资金活动》20１0-8－1８ 1７：2９：19 ａdmｉｎ资金是企业生存和发展的重要基础,被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。
本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条,大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。
在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第６号——资金活动》(以下简称“资金活动指引”）,为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。
一、加强资金活动管控的意义资金活动指引分为4章,共21条,对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定;同时，明确指出,发布资金活动指引的目的,是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。
（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。
企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。
因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容,构成企业经营管理的重要部分。
第二,资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。
由于影响企业资金活动的因素很多,涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。
一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。
企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。
资金活动内部控制的失误,往往给企业带来致命打击。
中航油事件等众多事实表明,资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。
可见资金活动及其内部管控情况,对企业的生产经营影响巨大;加强和改进资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。
(二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展第一，有利于企业防范资金活动风险,维护资金安全。
资金活动贯穿企业生产经营的全过程，企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现差错，都可能危及资金安全、导致企业损失。
加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题,防范并化解有关风险。
第二,可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。
企业生产经营活动的有效开展，依赖于资金所具有的合理存量和流量。
根据资金活动指引开展资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景,科学地进行筹资和投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂,有利于资金均衡流动、提高资金的使用效率,获得更好的经济效益。
第三，可以规范企业经营活动,推动企业可持续发展。
由于资金活动与企业生产经营活动紧密结合,根据资金活动指引规范企业的资金活动，实际上是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制,有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。
二、资金活动内部控制的总体要求对资金活动实施内部控制,需要建立健全相应的内部控制制度:即根据国家和地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要,设计科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内控措施。
第一，科学决策是核心。
推进资金管理信息化建设,将资金预算管理与资金适时监控相结合，及时准确地反映资金运行状况和风险，可以提高决策的科学性，提高资金管理的及时性。
具体地说，企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资目标和规划。
如果目标不明确,决策不正确，控制措施就难以执行到位,资金活动将难以顺利进行。
第二，制度建设是基础。
制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障,要大力推动资金运作的合法性和规范性。
企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要,完善资金管理制度，强化资金内控管理。
企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。
比如，通过资金集中归口管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分离制度,形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和项目后评价等制度,跟踪资金活动内部控制的实际情况,据以修正制度、改善控制效果。
第三,业务流程是重点。
对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。
企业在设计资金活动相关内控制度时，应该重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序,并将其落实到具体部门和人员。
此外,由于很多资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的,两者相互联系又互相影响，因此,在设计资金活动业务流程的同时,要充分考虑相关生产经营活动的特征，根据生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。
反之，也可以根据资金控制流程调整和优化生产经营活动流程,达到通过控制资金活动来规范企业生产经营活动的目标。
第四，风险控制点是关键。
在资金活动较为复杂的情况下，资金内部控制不可能面面俱到。
因此，企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点,以提高内部控制的效率。
具体而言,是明确业务流程以后，企业应该针对流程中的每一个环节、每一个步骤，认真细致地进行分析，根据不确定性的大小、危害性的严重程度等,明确关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从而确定关键的风险控制点;然后针对关键风险控制点制定有效的控制措施,集中精力管控住关键风险。
第五，资金集中管理是方向。
一般认为,企业规模越大,管理的难度也越大,如果管理技能一定,企业应当在集权与分权之间做出适当均衡。
由于科学技术的快速发展，极大地提高了企业资金管理的能力，资金集中管理的优势明显扩大,并且日益成为较大规模企业的首选资金管控模式。
另外,集团公司是企业发展到一定规模后,为了进一步优化资源配置而采用的一种组织形式。
集团公司的资金内部控制，同样首推集中管控模式。
也就是说,无论是企业相对其内部部门和分支机构，还是企业集团相对其子公司，都应该加强资金的集中统一管控。
企业有子公司的,更加应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控；有条件的企业集团,应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第六,严格执行是保障。
再好的制度、措施,如果只停留在纸面,不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。
对资金活动进行内部控制时,虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点，但是如果不采取具体措施，对关键风险进行有效控制,那么同样可能造成严重损失。
因此,制度的执行到位与否是事关整个内控活动能否取得实效的关键，只有严格执行，才能保证实现资金活动决策目标。
为了加强对资金活动的管控,促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施，企业财会部门应负责资金活动的日常管理,参与投融资方案等可行性研究;总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
二、关于筹资活动筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。
通过筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金,从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。
企业应当根据经营和发展战略的资金需要，确定融资战略目标和规划,结合年度经营计划和预算安排，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容,对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
如果是境外筹资,还必须考虑所在地的政治、经济、法律和市场等因素。
企业的生产经营活动过程,是一个人力资源作用于物质资源的过程。
在这个过程中，物质资源的运动,一方面表现为有形的货币和实物资产的周转运动,另一方面表现为物质资源运动中蕴藏的无形的资金价值运动。
因此,对企业生产经营活动中物质资源运动过程的内部控制，就是对有形的货币和实务资产周转运动的内部控制,以及对这个过程中体现出来的无形的资金价值周转运动的内部控制。
筹资活动的内部控制，不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金,而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金,能以什么样的筹资风险筹集所需资金,并决定着企业所筹集资金最终的使用效益。
较低的筹资成本、合理的资本结构和较低的筹资风险，能够使企业应付裕如、进退有据,不至于背负沉重的压力,可以从容地追求长期目标，实现可持续发展；而较高的筹资成本、不合理的资本结构和较高的筹资风险,常常使企业经营压力倍增。
企业一方面要保持更高的资金流动性以应付不合理资本结构带来的财务风险,一方面要追求更高的投资收益以补偿高额的筹资成本。
因此,企业难以追求长期目标，往往过度追求短期利益，饮鸩止渴或者铤而走险，发展战略不能得到很好执行,经营活动的可持续性得不到保证，企业经营和发展难以为继，财务风险很大，企业正常发展受到严重制约。
(一)筹资活动的业务流程企业筹资活动的内部控制，应该根据筹资活动的业务流程,区分不同筹资方式，按照业务流程中不同环节体现出来的风险,结合资金成本与资金使用效益情况,采用不同措施进行控制。
因此,设计筹资活动的内部控制制度,首先必须深入分析筹资业务流程。
通常情况下，筹资活动的业务流程包括(如图１)：第一,提出筹资方案。
一般由财务部门根据企业经营战略、预算情况与资金现状等因素，提出筹资方案,一个完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调，在此基础上才能形成初始筹资方案。
第二,筹资方案论证。
初始筹资方案还应经过充分的可行性论证。
企业应组织相关专家对筹资项目进行可行性论证，可行性论证是筹资业务内部控制的重要环节。
一般可以从下列几个方面进行分析论证：一是筹资方案的战略评估。
主要评估筹资方案是否符合企业整体发展战略；控制企业筹资规模,防止因盲目筹资而给企业造成沉重的债务负担。
企业应对筹资方案是否符合企业整体战略方向进行严格审核，只有符合企业发展需要的筹资方案才具有可行性。
另外,企业在筹资规模上,也不可过于贪多求大。
资金充裕是企业发展的重要保障，然而任何资金都是有成本的，企业在筹集资金时一定要有战略考虑,切不可盲目筹集过多的资金，造成资金闲置同时给企业增加财务负担。
二是筹资方案的经济性评估。
主要分析筹资方案是否符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了所需的资金,是否还有降低筹资成本的空间以及更好的筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内。