(公司治理)会计舞弊的识别与治理
上市公司会计舞弊识别与对策研究
低， 财务杠杆高 、 应收账款余额也较高 ， 有比其 资产更高 的市场 回报 ， 但其 资产 和销售绝对额通常较小 。 （二 ） 国内关 于会计舞弊征 兆综述 反映企业资产 营运情况 的流动资产周 转率指标 ， 反 映盈利 能力 的销售利 润率 、 成本 费用率 指标 ， 反映企业偿债能力的资产负债率指标 等可作 为上市公 司会计舞弊 的检测指标 。 陈信元等总结会计舞弊的公 司特征 ： “ 连续两年
密 等相 继因会计 舞弊被证监会处罚 。 对会计舞弊模式加 以识别并有效治理 ， 能够有效推动资本市场的发展 ， 促进经济增 长和繁荣。 在 理 论方 面 ， 分析会计舞弊产生的背景 、 动 因、 模式 ， 能够为会 计准则及 审计准则 的制定提供理论支撑 ， 进一步完善会计与审计准则 ， 拓 展 了会 计理论 的研究 范畴。 综合运用信息经济学 中的契约理论 、 委托—— 代理理论 、 “ 有 限理性” 理论 等 ， 找出导致 上市公 司会计舞弊 的经济 学根 源。 在实践方面 ， 促使上市公司提高 自身素质 ， 加强整个社会 的诚信道德建设 ， 有利于增加会计信息的透 明度和决策有用 性， 降低投资者的投资风险和成本 ， 有效地保护投资者的利 益。
财会 通孔・ 综合 ２ ０ １ ３年第 ３期（ 下）
上市公 司会计舞弊识别与对策研究
夏 利 华
（ 黑龙 江伊春职业学 院 黑 龙江 伊春 １ ５ ３ ０ ０ ０ ）
摘要： 会计舞弊不仅会误导投 资者 ， 使之做 出错误的判 断， 降低其对证券 市场所披露信息的信任程度 ， 而且
Байду номын сангаас
会对我 国资本 市场的发展造成很 大的危害， 使 资本市场的资源配置功 能削弱。 本文在 国内外会计舞弊研 究综述 基础上 ， 通过对研 究会计舞弊表现形式 ， 揭示舞弊产生的机会和动 因， 提 出合理可行 的会计舞弊治理措施。
上市公司会计舞弊识别与对策研究
上市公司会计舞弊识别与对策研究作者：夏利华来源：《财会通讯》2013年第09期摘要：会计舞弊不仅会误导投资者，使之做出错误的判断，降低其对证券市场所披露信息的信任程度，而且会对我国资本市场的发展造成很大的危害，使资本市场的资源配置功能削弱。
本文在国内外会计舞弊研究综述基础上，通过对研究会计舞弊表现形式，揭示舞弊产生的机会和动因，提出合理可行的会计舞弊治理措施。
关键词：会计舞弊特征会计舞弊识别舞弊治理会计舞弊，意图在于欺骗外部投资者、潜在投资者和债权人等会计信息使用者的蓄意错报，或数额遗漏的不诚实行为。
会计舞弊作为一个全球性的问题，我国资本市场也同样受其困扰。
从琼民源、银广厦，到宇通客车、华源制药，以及近年来的九发股份、陕西精密等相继因会计舞弊被证监会处罚。
对会计舞弊模式加以识别并有效治理，能够有效推动资本市场的发展，促进经济增长和繁荣。
在理论方面，分析会计舞弊产生的背景、动因、模式，能够为会计准则及审计准则的制定提供理论支撑，进一步完善会计与审计准则，拓展了会计理论的研究范畴。
综合运用信息经济学中的契约理论、委托——代理理论、“有限理性”理论等，找出导致上市公司会计舞弊的经济学根源。
在实践方面，促使上市公司提高自身素质，加强整个社会的诚信道德建设，有利于增加会计信息的透明度和决策有用性，降低投资者的投资风险和成本，有效地保护投资者的利益。
一、国内外会计舞弊识别研究综述（一）国外关于会计舞弊征兆综述 Albrecht & Romney 以问卷调查方式证实了公司会计舞弊的征兆可以使用“红旗”标志；Beneish 研究发现，负债比重和增长速度、股价的变动可作为判定会计舞弊的风险因素。
公司销售额及应收款增加、资产利用效率下降、销售利润率异常也预示着会计舞弊的征兆。
COSO报告发现，舞弊公司的独立董事在董事会中所占比例较小，外部董事和独立董事任期比较短，并且两者持股比例低于非舞弊公司。
Summers and Sweeney 对会计舞弊实证研究表明，在舞弊发生前，公司有较高的存货周转率和总资产报酬率。
中国上市公司会计舞弊识别与治理研究
中国上市公司会计舞弊识别与治理研究研究背景：（1）会计舞弊历史事件的影响（2）我国经济改革进入转型期，企业为达目标进而有粉饰财务报表动机（3）注册制改革的进程使得上市公司财务信息披露的监督成为重点研究进程：（1）从理论分析和问卷调研到以单个舞弊识别因子为对象的考察，再到多维度综合性研究（2）研究内容从研究会计舞弊概念、起因及手段到研究舞弊识别和预警信号、识别模型和影响因素和经济后果（3）研究方法从演绎推理、问卷调查、深度访谈和实证检验到统计调查、经验研究、案例研究及事件研究法研究意义：（1）理论意义：为舞弊识别和治理研究提供理论基础；拓展了统计方法在舞弊识别研究中的应用、拓展了人工智能方法在舞弊识别研究中的应用；会计舞弊风险指数的构建弥补了前人研究中无法识别潜在舞弊行为和进行舞弊风险预警的缺陷（2）现实意义：监管者一个新的监管视角；降低会计舞弊对利益相关者的影响；为反舞弊工作提供相关建议研究方法：文献研究法、规范分析法、实证研究法已有关于舞弊识别研究的局限性具体表现在:（1）高维舞弊识别变量的多重共线性问题（2）舞弊行为的非线性拟合问题（3）非舞弊公司的不确定性问题本文的研究思路：以舞弊菱形理论为指导，从压力、机会、合理化和能力四方面选取和构建了会计舞弊识别的指标体系，分别基于统计和人工智能的Logistic回归和案例推理方法构建了会计舞弊识别模型。
再者，基于对非舞弊公司不确定性和传统舞弊识别模型构建前提假设及适用局限性的讨论，提出并构建综合性会计舞弊风险指数。
最后，考察了会计舞弊风险指数的统计特征，从上市板块、所属行业和行政区域等角度对高舞弊风险公司进行了预警，并利用会计舞弊风险指数，结合会计舞弊治理相关文献和我国资本市场特殊制度背景，选取了包括公司特征、股权特征、高层梯队特征、治理结构特征、高管激励情况和外部审计特征等方面的舞弊治理变量，检验了各变量与舞弊风险指数的相关性和不同舞弊风险水平下各变量均值差异显著性，并据此提出舞弊治理对策。
会计舞弊分析及解决对策
会计舞弊分析及解决对策【摘要】会计舞弊是指企业在财务处理中出现的违法行为，严重影响着企业的经济利益和声誉。
本文从会计舞弊的分析入手，深入探讨了会计舞弊的原因和类型。
在解决对策方面，提出了加强内部控制、建立严格的审计制度和加强员工培训等多方面的措施。
强调了预防措施的重要性，包括加强管理人员监督和建立风险警示机制等。
通过全面分析和解决对策的提出，可以有效地减少和预防会计舞弊的发生，保障企业的经济利益和持续发展。
只有全面认识并有效应对企业会计舞弊问题，才能确保企业的稳健经营和可持续发展。
【关键词】会计舞弊、分析、原因、类型、解决对策、预防措施、总结1. 引言1.1 绪论会计舞弊是指在进行会计核算过程中，为了达到个人或组织的利益而故意篡改、隐瞒或虚构财务数据的行为。
会计舞弊的存在严重损害了企业的经济利益，影响了市场竞争秩序，危害了社会的经济稳定。
对于会计舞弊问题的分析及解决对策显得尤为重要。
本文将对会计舞弊进行全面的分析，探讨其产生的原因和类型，并提出相应的解决对策和预防措施。
通过深入研究会计舞弊问题，希望能够帮助企业更好地识别和防范会计舞弊行为，保障企业的财务安全和市场信誉，促进企业健康发展。
在当前经济日新月异的背景下，会计舞弊已成为一个备受关注的问题。
只有加强对会计舞弊问题的认识，不断改进内部控制机制，建立健全的监督体系，才能有效地遏制会计舞弊现象的蔓延，维护企业的健康发展。
通过本文的研究，希望能够对相关各方有所启发，共同致力于建设一个廉洁诚信、阳光透明的商业环境。
2. 正文2.1 会计舞弊分析会计舞弊分析是对会计领域中可能存在的舞弊行为进行深入研究和分析，旨在揭示舞弊行为的特征、规律和影响，从而为制定有效的防范和打击策略提供依据。
会计舞弊分析主要包括以下几个方面：对公司内部存在的潜在舞弊风险进行识别和评估。
通过对公司的内部控制制度、员工行为和会计数据进行审计和监控，可以发现存在舞弊可能的领域和环节。
公司财务舞弊案例分析识别与防范
公司财务舞弊案例分析识别与防范作者：田丰荣来源：《现代企业》2021年第09期在当下国内市场存在信息严重不对称的条件下，怎样才能使机构与个人投资者对上市公司财务舞弊做出识别显得异常重要。
组织管理层面的特征信号识别包括上市公司内部的组织结构和管理层特征。
混乱的组织结构、薄弱的内部控制和行事高调的管理层等都可以看作上市公司舞弊行为的特征识别信号。
经营和财务结果层面的特征信号识别包括经营和财务结果层面舞弊特征主要是通过对公司经营业绩、策略方面和财务报告数据化信息的舞弊使公司的财务结构出现异常的状态。
关系层面的特征信号识别包括通过观察上市公司与关联公司、金融机构、会计事务所和监管机构的关系是否存在异常情况，如经营模式缺乏独立性，采购和产销主要通过关联公司进行、财务报告被注册会计师出具了非标准无保留意见、公司高管与主办银行的高层关系过于密切、公司高管或董事会成员与证券监督机构关系紧张，因某些原因曾受到监管机构的处罚或批评等。
一、康得新财务舞弊案例分析1.公司简介。
康得新复合材料有限责任公司于2001年8月成立，公司主营预涂膜、光学膜的生产销售业务。
2019年1月15日，康得新手握“巨额现金”却无法足额偿付10亿元短期融资债券本息。
随后，康得新的股票因银行账号被冻结而触发深交所规定中的其他风险警示情形，被纳入“退市风险警示股票”名单。
2.案例公司财务舞弊分析。
2015年至2018年的4年间，对存货、货币资金、无形资产等进行金额、数量、合同、关联关系上的财务舞弊，对企业的营业收入及营业成本施加了重大的舞弊影响。
其一，康得新的存货销售收入确认存在舞弊。
按照康得新的国内外收入确认政策及2017年的年报信息，当年康得新披露的海外销售收入增至42.9亿元，出口80多个国家和地区，基本靠海运需要一段时间才可以完成交付实现收入，而价值75亿元的国内业务也靠陆地运输，这同样需要时间确认收入。
这段时间的商品即为存货科目里的发出商品，然而发出的商品仅占营业收入的0.97%，占海外收入的2.68%。
会计舞弊的表现及防范
浅议会计舞弊的表现及防范【摘要】当前，大量增加会计舞弊案件，很多注册会计师被卷入法律诉讼，使公众对注册会计师审计的信心产生了动摇，引起了各国政府格外关注内部审计查错防弊职能。
通过分析我国公司会计舞弊的动因和特点，探讨了内部审计对防范和检查会计舞弊的对策和有效性。
【关键词】公司会计舞弊；表现；对策1、公司会计舞弊的危害和主要表现1.1 公司会计舞弊的危害会计舞弊具有很大的危害性，表现在：（1）舞弊所制造的错误信息对各类决策者将产生严重误导，从而导致国家相关决策机构以及各个市场行为主体被误导而制订出错误决策，使市场运行机制受到破坏；（2）损害国家会计制度及财经法律法规和的严肃性，使社会经济秩序受到干扰；（3）侵犯顾客及雇员、债权人、公司股东的合法权益，使其遭受巨大经济损失；（4）通过虚列支出、隐匿收入偷逃国家税款，致使国家税收流失；（5）助长个人贪污腐败行为的滋生。
（6）虚假错误信息的不断冲击尚未成熟的证券市场，使证券投资者的行为受到严重误导，加剧市场投机和市场波动，破坏市场游戏规则，影响社会安定。
1.2公司会计舞弊的主要表现很多公司的财务报表都存在盗用资产或故意错报的舞弊行为，并且数额巨大。
从其舞弊的收入来讲，多数会计舞弊行为是通过虚构收入或提前确认收入来实现，仅仅是在期末对很多收入舞弊交易进行处理；从会计舞弊的时间来讲，通常会计舞弊不是一次交易完成，多数至少经过2个会计期间，往往涉及到年度和季度会计报表；从其舞弊的形式来讲，会计舞弊有经过逃避税收、隐藏债务、关联交易、资产重组、资产评估、库存挂账等，通过报告大做文章；从其舞弊的行为人来讲，公司的高级管理人员大多为会计舞弊造假的制造者，他们基于各种动机对财务数据进行操纵；从其舞弊的资产来讲，有些会计舞弊行为是对资产高估或登记入账一些不存在的资产。
通过调查和分析实践中会计舞弊做法，我国公司会计舞弊的特点大致有：（1）实质特点①形式更加多样化。
利用出借帐户、多头开户、盗用支票、空头支票、开空白发票、开阴阳发票、虚开发票、不开发票、私刻公章、模仿签字、盗用凭证、伪造帐证、重复报销、隐匿帐证、套取现金、坐支现金、私设小金库（仓库）、公款私存、无证作帐、自条抵库、利用货币的上解和存取的时间差食息或挪用、故意错帐（故意重记、故意错列、重列或故意减列）；②手段更加隐蔽化。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量大幅增加。
然而，与此同时，上市公司财务报告舞弊问题频发，给投资者带来了巨大损失，严重破坏了市场的公平与公正。
财务报告舞弊行为不仅削弱了市场的信心，也影响了资本市场的健康发展。
因此，如何有效地识别和监管上市公司财务报告舞弊行为，已经成为学术界和实务界关注的焦点。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管进行研究，为投资者、监管机构和相关研究者提供有价值的参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为类型与特点财务报告舞弊行为多种多样，其主要类型包括虚增收入、隐瞒负债、资产夸大等。
这些舞弊行为具有隐秘性、复杂性和危害性等特点。
舞弊者往往利用会计准则的漏洞，通过复杂的会计处理手段进行舞弊。
此外，舞弊行为往往伴随着公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过分析财务报表的各项指标，如毛利率、资产周转率、净利润率等，可以发现异常数据，从而对可能存在的舞弊行为进行初步判断。
此外，对比公司历史数据和行业平均水平，可以进一步验证舞弊的可能性。
（二）基于审计的识别方法审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
通过审计可以发现在会计处理过程中的不合理和异常情况。
此外，对内部控制的审计也能发现公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
（三）基于人工智能的识别方法随着人工智能技术的发展，利用大数据和机器学习技术进行财务报告舞弊行为的识别已经成为可能。
通过对公司财务报表的历史数据进行分析，可以找出潜在的舞弊模式和趋势，为投资者和监管机构提供参考。
四、财务报告舞弊行为的监管现状与问题目前，我国对上市公司财务报告的监管主要由证监会、交易所等机构负责。
然而，监管过程中仍存在一些问题，如监管手段单一、监管力度不足、监管信息共享机制不完善等。
这些问题导致了对财务报告舞弊行为的监管效果不尽如人意。
会计舞弊的识别与治理
会计舞弊的识别与治理哎呀，说起会计舞弊这事儿，就像一场隐藏在数字背后的“阴谋”！咱先来说说啥是会计舞弊。
有一次我去一家小公司办事，无意中听到他们的财务人员在小声嘀咕。
原来，老板为了让公司看起来更赚钱，居然让财务把一些不该算进去的收入算进去了，还把一些费用给藏起来。
这就是典型的会计舞弊啊！那咋识别会计舞弊呢？首先得瞅瞅财务报表。
要是利润突然蹭蹭涨，又没啥合理的解释，那可得多个心眼儿。
比如说，一家卖衣服的店，平时生意一般般，突然这一季的报表显示利润高得吓人，可店铺数量没增加，也没推出啥爆款，这就很可疑。
再就是看看资产负债表。
要是资产莫名其妙多了一大截，或者负债少得不合理，也可能有猫腻。
就像我认识的一个开饭店的老板，为了贷款，愣是把店里的桌椅板凳估值高了好几倍，这不是瞎搞嘛！还有啊，留意会计政策的变更。
有些公司今天用这个方法算成本，明天又换一个，变来变去，说不定就是想打马虎眼。
那要是发现了会计舞弊，咋治理呢？首先，得加强内部监督。
公司自己得有一套严格的财务制度，不能让老板一个人说了算。
财务人员得有骨气，不能老板说啥就是啥。
然后呢，外部审计得给力。
审计人员不能走过场，得认认真真查。
我听说过一个事儿，有个审计师去查一家公司，就因为吃了人家一顿大餐，结果很多问题都没查出来，这能行？政府监管也不能少。
发现舞弊的，就得狠狠罚，让他们不敢再犯。
对了，还有加强教育。
让会计们都知道，舞弊可不是小事，是要承担后果的。
总之，会计舞弊这事儿可不能小瞧，咱们得瞪大眼，把那些“小阴谋”都给揪出来，让财务数据老老实实反映真实情况！不然，这市场秩序不就乱套啦？。
上市公司财务舞弊风险识别与治理对策研究
上市公司财务舞弊风险识别与治理对策研究作者：吴帆来源：《国际商务财会》2024年第08期【摘要】如今，国内市场存在着严重的信息不对称现象，如何使政府监管机构以及社会上的投资者投入更多的注意力在上市公司财务舞弊方面变得更加重要。
上市公司的风险识别包括公司内部的经营架构和管理人员的特点。
组织结构杂乱无序、内部控制松松垮垮和高层管理人员不接地气的行为作风等都足够被当成是上市公司舞弊行为的识别信号。
随着资本市场的发展日益强大，在强有力的竞争压力下，上市公司进行财务舞弊的案例不断增加。
目前，财务舞弊这一行为已经比较常见，这不仅是对广大投资者利益与信任的一种损害，更是对资本市场运行机制以及正常交易原则的一种破坏，这种现象使得公众渐渐地不再信任证券市场。
文章以康得新公司的财务欺诈行为为个案，对其财务欺诈的动机和手段进行了剖析，并提出了识别和治理的可行性建议，在一定程度上具有现实意义。
【关键词】财务舞弊；上市公司；风险识别【中图分类号】F275；F832.51一、引言我国股票市场经过多年的发展，已逐渐走向成熟和完善，股票市场已成为中国经济发展的一个不可缺少的部分，它在促进国民经济的发展方面发挥着巨大的作用。
然而，目前我国股票市场的治理环境与制度仍不健全，再加上法律法规方面的相对落后，财务舞弊成为了阻碍资本市场健康长远发展的未形之患，近年来愈演愈烈。
在此背景下，本文结合康得新的案例，着重分析了我国上市公司会计舞弊行为的特点，并针对存在的问题提出了相应的治理措施，对于促进上市公司的良性发展具有现实意义。
二、康得新财务舞弊事件概况（一）公司介绍康得新复合材料集团股份有限公司（以下简称“康得新”）于2001年8月创立，当时的注册资本为354 090万元，股票代码为002450。
公司总部位于江苏省，是一家在先进高分子材料领域耕耘多年的高科技企业，致力于高分子复合膜材料的研发、生产和销售。
康得新在技术研发、产业规模、生产配套等方面均处于国内领先地位，是国内规模最大的光学膜制造商之一，同时也是世界窗膜协会认证的9大会员企业之一。
上市公司会计舞弊的动因及治理对策分析
大会决议、 提供经营决策 ， 监事会负责监督董事会、 经理
层 的行 为。
的行为。 会计舞弊又可以进一步划分为会计信息违规披露 和财务报告舞弊两个方面。所谓会计信息违规披露， 是指
企业为了达到一定 目的， 在相关会计信息披露环节进行的 违反法规规定的披露行为， 会计信息违规披露是 “ 虚假地
理 ， 善经 营业绩来 获取 融资 资格 ， 的公 司会放弃 股权 改 有
、
会计舞弊的相关概念
由于政 治 、 济 、 化 模式 的不 用 ， 个 国家 对舞 弊 经 文 各 的理解反 应其特 定 的文化 背景 ， 目前 为止 ， 于会计 舞 到 对 弊的这一概 念 ， 学术界 尚未 有一个 较为一致 的定 义 。 国 我
计舞 弊乘虚而 人 。只有加 强财务 会计 法规 中关 于会计 信 息质量判定标 准 的可操作 性 ，才会便 于执法 部 门对会 计 舞弊行为 进行定 性分 析和管 理 ，为财务会 计法规 的贯彻 执行奠定 基础 。 目前我 国会计 准则 以及会 计信息披 露制 度正在完 善过程 中 ，准则 的制定 与实务 的发展 没有 完全 契合 ，法规对会 计造 假 、会 计舞 弊行 为打击力 度明显偏
司都 是经过 国有资产 剥离 和改制 而形 成 ， 主要表 现 出 ： 股 权高度集 中 ， 股独大现象 。 一 国有股股 东对公 司的控制表
现为产权 上 的超 弱控 制和行 政上 的超强 控制 ，以至于 股
善， 对于会计 法规 的制定 也在趋 于 国际化 的转变 中 ， 存在
着操作性不强的现象 ， 那么其执行效果就会大打折扣， 会
东大会 成为 国有 控股 股东 的独脚 戏 ， 能体 现全 体股东 ， 不
会计舞弊分析及解决对策
会计舞弊分析及解决对策1. 引言1.1 介绍会计舞弊问题会计舞弊是指利用会计制度的漏洞或利用职务上的权力，通过伪造、篡改或掩盖账目，以获取不当利益的行为。
会计舞弊对企业经营和社会经济秩序造成严重危害，可能导致企业财务数据失真、影响企业信誉和形象，甚至对投资者、债权人和经营者造成重大财务损失。
在一些严重情况下，会计舞弊还可能导致企业破产倒闭。
会计舞弊的发生不仅仅是个案性问题，而是一个系统性问题。
会计舞弊可能涉及企业内部员工、管理层以及外部供应商、客户等各个环节，甚至会波及整个行业。
了解会计舞弊问题的性质和对企业的影响至关重要。
在当前全球经济竞争激烈的环境下，企业需要以良好的经营道德和财务透明度来确保其持续发展。
解决会计舞弊问题不仅是企业的责任，也是企业社会责任的体现。
只有通过加强内部控制、建立科学的风险管理机制，才能有效应对会计舞弊问题，确保企业的正常运作和健康发展。
1.2 分析会计舞弊对企业的影响会计舞弊对企业的影响是十分严重和深远的。
会计舞弊会导致企业的财务数据失真，给企业经营和决策带来误导，使管理者无法准确了解企业的真实财务状况，从而做出错误的经营决策。
会计舞弊可能导致企业财务稳健性受到损害，影响企业的投资者信心和融资能力，造成企业在市场上的声誉受损。
会计舞弊会增加企业面临的法律和道德风险，一旦被发现，企业将面临严重的法律制裁和公众质疑，甚至可能导致企业的破产倒闭。
会计舞弊不仅对企业的经营和管理造成直接的负面影响，还会对企业的整体发展和生存构成严重威胁。
对此，企业必须高度重视会计舞弊问题，加强内部控制和监督，建立完善的反舞弊机制，确保企业财务数据的真实可靠，维护企业的长期利益和可持续发展。
1.3 说明解决会计舞弊的重要性会计舞弊是企业管理中一个非常严重的问题，会对企业的经营活动、财务状况和声誉产生严重的负面影响。
解决会计舞弊的问题显得尤为迫切和重要。
解决会计舞弊是企业维护自身经营利益和健康发展的需要。
会计舞弊产生的原因及治理【会计实务操作教程】
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
(四)强化舞弊审计执行力。舞弊审计执行力取决于专业人员的基本素 养、审计技术和职业判断。全球惟一专门对舞弊予以查核的专业性组织 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)。该协会要求其会员不仅要具备会计学 和审计学领域的专业知识，还应通晓犯罪侦查学、社会学、心理学及管 理学等相关学科知识，必要时还应熟悉搜集、提供法律辩论的证词、证 据的程序，以解决法律上有关的财务问题是否涉及犯罪。此外，企业应 定期更换舞弊审计的机构或人员，防止舞弊审计人员与企业内部人员交 往过密而丧失独立性。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
作，并获得上一级管理层的支持。 (二)构建科学的评价体系。科学的评价体系应该着眼于企业的内在价
值、核心竞争力和发展潜力，不能只关注单一的、静态的会计数据和财 务比率。否则，会导致管理层为迎合投资者喜好而追求诱人的会计数 据，进而导致短视行为，忽视长期发展战略。
(五)识别可能引发舞弊的迹象。舞弊行为发生前后或发生时总有一些 蛛丝马迹，包括：会计人员一反常态地长期独自办公、在家办公、周末 办公或拒绝休假；插手本应该由其他部门负责的工作，如无故介入公司
会计舞弊的识别与治理
上市 公 司 为 了 到 达 各 自 的 经 济 或 是 政 治 目标 ， 采用各种
不合法手段 ， 粉饰报表 ， 操纵利润 ， 造成会计信息失真 。目前 ， 会 计 舞弊的现状主要表现在以下 几个方面 ： １ ． 利用 收入 、 费用 粉饰 利 润 （ １ ） 虚构收人 ： 虚 构 销 售 收 人 足 上 市 公 司惯 用 的 舞 弊 手 段 之 从最初 的销售 合同到收入确认 全程 虚构 ， 性 质严重而且难 以识 别 。上 市 公 司利 用 子 公 司 之 间销 售 、 购 回方式虚 开发 票 ， 确 认 收 入， 合并 报表 中确 认 收 入 与利 润 ， 达 到 虚 增 利 润 目的 （ ２ ） 变 更 收 入 确 认 方 式及 确 认 时 间 ： 对 于部 分 不 能 一 次 实现 的 收人 ， 如某些销售持续 时问长 ， 需要 进行安装 等服务 ， 如果一项 跨 年 度 的销 售 ， 需要在年度间分配利润 ， 上 市 公 司 一 般 会确 认 收 入 实
市 公 司 利 润 可 以通 过 利 用 关 联 交 易 协 议 定 价 的 弹 性 来 调 节 ， 关 联 方之 间利用对开增值税 发票的形式虚构 购销业务 ， 在 无 需 缴 纳 增 值 税 的情 况 下 虚 增 收 入 ， 虚增利润 。 二、 会 计 舞 弊 的原 因 （ 一） 会 计 舞 弊 的 内在 原 因 １ ． 道 德 品 质 不 高 许 多管理者 由于 自身 的道 德修养不 够 ， 禁不住 现实 的压力 和 金 钱 的诱 惑 ， 在 面对 巨额 利益 时 往 往 利 用 自己 手 中 的 职权 ， 监守 自 盗， 损人利己 ， 不 顾 投 资 者 和 国 家 的利 益 。企 业 总 是 以利 益 最 大化 为 目标 ， 关注盈 利能力 、 经 营成 果 ， 关 注工作人 员是否能 给食业带 来 最 大 的利 益 ２ ． 舞 弊 动 机 （ １ ） 为 获取 上 市 资 格 ： 在我 国 ， 企业 上市必须 满足连 续 ３ 年盈 利， 公司股本总额不少于人 民币 ５ ０ ０ ０万 元 ， 公开 向社会公 众发行
浅析会计舞弊的识别和防范
浅析会计舞弊的识别和防范摘要:会计舞弊会导致企业会计信息被歪曲或被掩盖，与客观事实不符，造成舞弊企业及其领导，以及舞弊人受益，而严重侵害了企业职工、债权人和股东权益。
本文分析了会计舞弊的动因和识别手段，并针对性地提出了会计舞弊的防范措施。
关键词:会计舞弊动因识别防范会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。
据美国注册舞弊调查师联合会2002年的一份研究报告估计，美国每年因舞弊导致的损失达6000亿美元，占企业营业收入的6%，会计舞弊导致企业财务信息失真，资产严重流失，社会诚信缺失，已经成为现代经济社会的一个毒瘤。
本文从会计舞弊的动因入手，对会计舞弊的识别和防范展开相关论述，以期对改善企业会计行为具有借鉴价值。
一、会计舞弊的动因从行为学来讲，人们做一件事情一定会同时具有三方面的因素，一是之所以要做的原因，即动机；二是能去做的条件，即机会；三是愿意去做的心理准备，即借口。
会计舞弊作为一种行为，也同样具有这三方面的动因。
(一)动机舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
从管理层角度来讲，公司财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境的影响、外界对企业预期过高而承受压力、个人利益受到公司财务状况的影响、治理层对财务或经营指标过高要求等原因都会使管理层产生舞弊的动机。
从员工角度来讲，主要动机则来源于个人追求奢侈的生活方式或因酗酒、赌博等各种原因使财务状况出现问题，以及因被裁员等原因而对公司有敌对情绪。
(二)机会舞弊者需要具有舞弊的机会，舞弊才可能成功。
舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷，如公司对资产管理松懈，公司管理层能够凌驾于内部控制之上，公司内部审计机构对控制的监督不充分等。
另外，惩罚力度不够也使得犯罪成本太低，对舞弊行为不构成威慑。
(三)借口借口是指存在某种态度、性格或价值观念，使得管理层或员工能够做出不诚实的行为，或者管理层或员工所处的环境促使其能够将舞弊行为予以合理化。
财务舞弊公司的审计风险能识别吗 会计师事务所和上市公司治理的双重因素
在分析财务舞弊公司的审计风险时，我们将从会计师事务所和上市公司治理 两个角度出发。首先，会计师事务所在审计过程中起着至关重要的作用。然而， 现实中会计师事务所的审计质量良莠不齐，部分事务所存在独立性不足、专业能 力欠缺等问题，
导致审计风险增加。此外，会计师事务所之间的竞争也导致了审计质量的下 降，部分事务所为了争夺客户而忽视了审计原则，从而增加了审计风险。
这些建议在一定程度上有助于防范和治理上市公司财务舞弊。
本次演示通过文献调研和案例分析，总结了当前上市公司财务舞弊识别和治 理策略的研究现状。针对现有研究的不足之处，提出以下建议：
1、综合运用多种方法识别财务舞弊。单一的识别方法无法全面反映上市公 司的真实情况，因此需要综合运用多种方法，包括财务指标分析、舞弊风险因子 模型、神经网络模型等，以提高识别的准确性和可靠性。
总之，上市公司财务舞弊的识别具有重要的现实意义。本次演示研究的舞弊 识别框架，能够有效地发现上市公司财务报告中的舞弊行为，为投资者和监管机 构提供理论和实践指导。然而，该框架仍需不断完善和优化，以更好地应对复杂 多变的财务舞弊行为。
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4、建立风险预警机制：通过对上市公司进行定期评估，建立风险预警机制， 对存在财务舞弊风险的公司进行重点监控，以便及时发现并纠正问题。
参考内容
基本内容
本次演示旨在探讨上市公司财务舞弊与会计师事务所风险应对策略的研究。 随着经济的发展，上市公司的数量不断增加，而会计师事务所在其中扮演着非常 重要的角色。然而，近年来上市公司财务舞弊事件频发，给会计师事务所带来了 巨大的风险。
1、完善监管制度：加强对会计师事务所的监管，确保其审计过程的独立性 和公正性。同时，提高审计行业的入门门槛，提升整体审计质量。
公司内部舞弊的法律风险
公司内部舞弊的法律风险随着现代企业规模的不断扩大和市场竞争的日益激烈，公司内部舞弊问题日益引起人们的关注。
公司内部舞弊行为不仅对企业经营和利润造成严重影响，还存在着法律风险。
本文将从法律角度分析公司内部舞弊的法律风险，并提出防范措施。
一、公司内部舞弊的法律定义和法律风险公司内部舞弊是指公司内部的职员或管理人员，以欺诈、伪造、隐瞒等手段，违反法律、违背职业道德，谋取非法利益的行为。
这些行为包括财务造假、资金侵占、内幕交易、采购欺诈等。
从法律角度看，公司内部舞弊存在以下法律风险：1. 刑事风险：部分公司内部舞弊行为触犯了刑法，如贪污受贿、侵占财物等，一旦被发现，相关人员可能面临刑事责任，承担刑事处罚。
2. 民事风险：公司内部舞弊可能给企业造成经济损失，受害方可以提起民事诉讼，要求追回损失，并要求支付相应的赔偿金。
3. 行政风险：公司内部舞弊行为涉及违反公司治理、会计准则、税收法规等，一旦被相关监管机构发现，公司可能被处以罚款、吊销执照等行政处罚。
二、公司内部舞弊的防范措施为了降低公司内部舞弊的法律风险，企业应采取以下防范措施：1. 建立健全内部控制制度：公司应建立完善的内部控制制度，明确职责分工，提高内部监督能力，防止公司内部舞弊行为的发生。
2. 增强员工教育培训：公司应加强员工的法律意识和职业道德教育，提高员工对公司内部舞弊行为的认识和敏感度，减少公司内部舞弊的风险。
3. 强化内部审计和风险管理：公司应定期进行内部审计，对财务数据和业务操作进行全面检查，发现问题及时采取措施；同时，公司应加强风险管理，建立风险预警机制，及时识别并应对公司内部舞弊风险。
4. 鼓励举报和奖励机制：公司应建立举报制度，并对提供有效线索的举报人给予奖励，借此激励员工积极参与公司内部舞弊的预防和打击。
三、处理公司内部舞弊的法律程序一旦发现公司内部舞弊行为，公司应及时采取以下法律程序：1. 收集证据：公司应当收集相关证据，包括书面记录、电子邮件、银行账户等，以确保能够证明公司内部舞弊行为的存在及其影响。
企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究
企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究一、引言企业财务报告是企业向外界传达财务信息的重要手段，对于投资者、债权人、和其他利益相关者来说具有重要的决策价值。
然而，财务报告舞弊行为的存在对企业信誉和金融市场稳定产生严重影响。
本文将对企业财务报告舞弊风险进行识别与防范对策研究，以提高企业财务报告的诚信和准确性，维护金融市场的稳定。
二、现状分析1. 财务报告舞弊风险的定义与特征财务报告舞弊是指企业为达到一定的经济利益，通过篡改财务信息、隐瞒重要信息、欺骗投资者等手段，误导用户对企业财务状况和经营状况的判断，实施违法违规行为。
财务报告舞弊的特征包括虚构财务信息、非常规会计处理、信息披露不透明等。
2. 财务报告舞弊风险的影响财务报告舞弊对企业及金融市场的影响主要体现在以下几个方面：(1) 企业信誉受损：财务报告舞弊行为使企业丧失了市场的信任和声誉，投资者、债权人失去对企业的信心，可能导致企业陷入信任危机。
(2) 金融市场风险增加：财务报告舞弊行为使得市场信息不真实，导致投资者无法准确判断企业的价值和风险，金融市场的稳定性受到威胁。
(3) 社会经济秩序紊乱：财务报告舞弊行为使得金融市场的秩序受到破坏，严重影响到国家经济的稳定和可持续发展。
三、存在问题1. 公司治理不健全公司治理不健全是财务报告舞弊的主要原因之一。
一些企业缺乏独立的董事会和审计委员会，内部控制机制不完善，导致内部人员可以滥用职权进行财务报告舞弊。
2. 会计准则缺陷目前的会计准则在一些方面仍存在缺陷，容易被不诚实的企业利用进行财务报告舞弊。
例如，某些会计准则对于关联交易、资产减值等方面的规定不够详细和严格。
3. 内部控制不完善企业内部控制制度不完善是财务报告舞弊风险的重要因素。
缺乏有效的内部控制机制会导致企业信息的不准确性和透明度不高。
四、对策建议针对上述存在的问题，应采取以下对策来识别和防范企业财务报告舞弊风险：1. 完善公司治理结构加强对企业的监管，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，加强对企业管理层的监督和约束。
上市公司会计舞弊的动因及治理对策
我国上市公司内部治理模式图 首先，股权结构的不合理在一定程度上为财务报告 舞弊提供机会。股权结构是所有制形式的体现方式，是公 司治理的基石，但是由于我国的特殊情况，大部分上市公
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商业经济 第 ２０１２ 年第 ９ 期
ＳＨＡＮＧＹＥ ＪＩＮＧＪＩ Ｎｏ．９，２０１２
司都是经过国有资产剥离和改制而形成，主要表现出：股 权高度集中，一股独大现象。国有股股东对公司的控制表 现为产权上的超弱控制和行政上的超强控制，以至于股 东大会成为国有控股股东的独脚戏，不能体现全体股东， 尤其是中小股东的意愿。其次，董事会构成问题。由于上 市公司一股独大现象严重，在我国存在一些大股东滥用 职权，垄断董事会的人选决定权，董事会往往会被控股股 东控制或者影响。许多上市公司董事长与总经理由同一 个人担任，并且董事会与管理层高度重合，致使大股东垄 断董事会。此外，独立董事会的出现在一定程度上缓解了 内部控制和大股东侵害小股东利益的问题，但是独立董 事还没有达到能够真正独立的程度，较低的独立董事比 利也预示着上市公司较高的会计舞弊概率。最后，监事会 构成问题。我国《公司法》规定，上市公司必须设立监事 会，监事会有权利检查上交董事会的全部资料，确保资料 的真实完整。监事会职能的合理安排及监督权的有效行 使，是防止董事会独断专行、保护股东权益的重要措施。 但是很多上市公司的监事会只是企业的摆设，没有实质 性的权利约束企业的管理层，议事机制较差，成员并非专 业的财务、法律方面的人才，无法充分识别上市公司的会 计舞弊。
会计舞弊的识别及其责任分析
一、 会计舞弊的内涵
立审计准则的规定基本一致。 我国独立审计准则第 8 号规定舞弊是指 导致会计报表产生不实反映的故意行为。 从注册会计师审计的角度考 虑， 公司舞弊主要具有如下特征: 1.以欺编为主要手段。 舞弊行为一般都是用虚构、 隐瞒或故意夸 大某些事项等欺骗手段来达到其获取不正当利益的目的。 例如公司通 过虚构收人、 虚增利润等手段来操纵公司股价;公司雇员利用职务之 变， 挪用公司资产等。 2.以获取不正当利益为目的。舞弊行为总是以获取不正当利益 为目 尤其是经济利益。 的， 例如公司为了达到借款或增加资本的目 的， 虚报其财务状况、 经营成果等信息， 以便说服债权人或投资者做出有 利于公司的决策， 或者公司雇员为了获取一些个人好处(如晋升、 奖金
《 独立审计准则第16 号》 美国 规定舞弊 (Fraud)又称为不合规行 为Irregularities)， ( 它是指在财务报告中的 错报或漏报。 我国 故意 这与 独
等 就虚构交易， 业绩。 )， 夸大 3.都会造成会计报表不实 反映。不同主体实施的 舞弊行为的目
的和形式可能会有所不同， 但最终都会引起会计报表的不实反映。例 如管理层可能是为了欺骗股东或债权人等利害关系人， 故意对财务报 表进行舞弊， 给人一种企业具有较高获利能力、 偿债能力的假象; 雇员 则一般需要用会计事项舞弊来隐瞒其挪用或贪污公司资产的事实， 无 论那种形式都会对会计报表造成影响， 导致不真实的反映公司的财务 状况及经营成果等信息。 二、 会计舞弊的识别方法 (一)关注是否存在舞弊的 预兆 信号:在审计计划阶段， 审计小组 应当讨论舞弊引起重大错报的可能性， 即考察企业是否有舞弊的预兆 信号。 美国审计准则公告第82 号(SAS N0 .82)列举了一些与管理当局 ( 舞弊有关的典型风险因子， 当存在这些风险因子时， 说明公司出现财
公司治理对会计舞弊风险的影响研究
公司治理对会计舞弊风险的影响研究随着资本市场的发展和公司规模的扩大，会计舞弊风险日益成为了各国企业面临的重要问题之一。
会计舞弊不仅会严重损害企业的声誉和利益，还会对整个经济体系产生不良的影响。
因此，研究公司治理对会计舞弊风险的影响具有重要的理论和实践意义。
首先，公司治理是指企业内部监督机制和激励机制的总称，是保障公司健康运行的基础。
良好的公司治理结构能够有效防范会计舞弊风险。
一方面，公司治理结构中的董事会具有重要的监督职责，能够对企业的财务报告进行审查和监督。
董事会成员的独立性、专业性和责任感，决定了他们是否能够有效发挥监督作用并防范会计舞弊。
此外，公司治理还包括独立审计委员会的设立，它能够提高财务报告的透明度和可靠性，增加投资者对企业的信任，降低会计舞弊的风险。
其次，公司治理对会计舞弊风险的影响不仅在于结构上的布局，还在于制度上的完善。
企业内部不断优化的风险管理制度和内部控制制度，能够及时识别和防范潜在的会计舞弊风险。
例如，企业应建立健全的内部审计制度和财务管控制度，规范财务报告的编制和披露程序，防止会计信息被操纵。
此外，企业还应建立起对员工进行有效培训和教育的机制，提高员工的职业道德和法律意识，加强舞弊风险意识的培养，以降低会计舞弊的风险。
此外，企业的外部监管机制也是公司治理的重要组成部分，对于降低会计舞弊风险具有不可替代的作用。
政府监管部门、证券交易所等机构在保护投资者权益、维护市场秩序等方面发挥着重要的作用。
例如，提高监管力度、完善相关法律法规可以有效地减少会计舞弊行为的发生。
此外，加强对会计师事务所的监管，提高其审计质量和独立性，也能够有效防范会计舞弊风险的发生。
然而，公司治理对会计舞弊风险的影响仍然存在一些问题和挑战。
首先，公司治理的效果受到国家法律法规和制度环境的影响较大。
虽然完善的公司治理结构和制度可以有效提高公司的运营效率和抵御会计舞弊风险，但在制度环境不完善、法律法规执行不力的国家，其作用可能会大打折扣。
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会计舞弊的识别与治理会计作为当今社会一种市场经济管理活动，人们对经济活动的管理，首先是对物质资料的生产和耗费的管理，任何生产者总希望以较少的耗费生产较多的物质资料。
而对生产过程的生产耗费，成果，进行记录，计算，分析，这些均属会计工作的重要内容，也是一个单位和企业生产管理中的一个重要组成部分，可见，会计是由于管理过程的需要而产生的，是以提高经济效益为目的的一种管理活动，它通过收集，加工和利用会计信息，监督经济活动，以凭证为依据，对一定主体的社会再生产过程的经济活动，进行全面，连续，系统，综合的核算与监督，并提供企业或单位会计信息的一种经济管理活动。
我国《企业会计准则》明确规定，会计的信息应符合国家宏观经济管理的要求，满足企业加强内部经营管理的需要，所以会计工作的重要性就充分地显示出来，因此，反映国家经济建设和反映单位，企业的经营状况，一个重要的依据，会计的真实性，能如实地反映当今社会的经营状况，如果做假帐，虚假指标，将对领导决策层造成误导，对发展不利，要在当今的市场经济活动中分别是非，除了在法律法规上，规范会计工作的范畴，还要加强国家的审计力度，除会计自身的规范外，还应做好会计监督，使会计人员能真正按会计法做好真实的表报。
但是在今天市场经济社会的前提下，不少单位和企业，甚至一些地方政府不顾国家利益，只为小单位，小集团的利益，无视国法。
要求会计按照领导的意思，做假帐，搞假报表，用数字欺上瞒下，大肆舞弊，脱离实际。
比如前些年，有的县领导为搞政绩，为突出业绩，把来年一季度的财政收入，提前在前一年的年终报表中体现，这就是典型的提前出账，给后者留下缺口，有的则隐报利润，把当年的利润截留，一部或大部分转次年。
有的则在年终大肆发放福利，发放物资等等。
这些均是会计存在的一定的舞弊行为，有的属于违法，但是这些均与有关领导的意见有关。
还有的是与会计舞弊做假帐有关，有的会计水平很高，做出的帐目可能还不容易被发现。
因此防微杜渐，对会计舞弊的识别和治理提到现实的高度来认真对待，对于这些形形色色的会计舞弊行为，造假手法，我们这样来识别和治理呢。
对于造假的后果还记的当年美国安然公司会计丑闻吗？比如案例介绍2001年底，曾在世界500强中排位第7、连续6年被《福布斯》杂志誉为最具创新精神的全球第一大能源公司，安然公司，突然申请破产，顿时其股价从最高时的每股90美元跌至不足1美元，股票总市值从最高时的700亿美元跌至不足2亿美元。
这件美国有史以来的最大破产案，将使美国，欧洲及亚洲的债权银行损失50多亿美元，使待有安然股票的共同基金及退休金者损失数10亿美元，同时也危及华盛顿的政治家们，危及美国政坛民主，共和两党政治天平的平衡。
作为世界五大会计师事务所之一的安达信因末揭露出安然公司财务报表存在的错误和舞弊问题而招致各界指责，并最终导致公司经营陷入极大困境，濒临破产。
（一）安然会计骗局安然的鼎盛时期是在2000年，该年度其营业收入达1000多亿美元，营业收入增长率达151.3%，股价最高时达到每股90美元。
但到2001年初，经营即开始出现危机：一是因能源价格下跌使公司盈利大减；二是从事利率方面的衍生金融商品出现巨额亏损；:三是网络及其他投资受国际大环境影响也出现大幅亏损。
面对严重的财务危机和经营失败，安然公司在全力掩饰。
到2001年11月8日，安然公司实在无法再掩饰下去，接受美国证券交易委员会（SEC）的调查，被迫向公众承认做假账已为时多年且数额巨大。
仅1997-2000年就多计盈利5.91亿美元。
从1997-2000年，安然公司通过合伙投资，关联方交易等手段，每年隐瞒负债5.61亿-7.11亿美元。
不登，共计达25.85亿美元，而股东权盈则多列12亿美元。
巨额的负债不列入财务报表.关联方交易及利益转移不充分披露。
巨额盈利及股东的高估和虚增，给安然公司带来了粉饰的繁荣。
（二）安达信违背职业道德自安然1985年成立伊始，安达信便开始为安然提供审计以及内部审计和咨询等非审计服务，一直到2002年1月17日安然正式取消其审计师资格为止。
然而面对安然公司如此之多，如此严重的会计造假，安达信竟未能客观。
公允地给予揭露，出具了不具公信力的内部控制评价报告和严重失真的审计报告。
更为槽糕的安达信公开违背职业道德规范，销毁审计档案，令社会各界为之震惊。
操办这件事的是安达信休斯顿分部的大卫（David Duncan）会计师，他下令手下至少有80人加班销毁有关文件，并向销毁文件的员工发放加班补贴。
在得知安达信销毁有关审计档案，这一极端严重的事件之后，SEC迅速将安达信计算机硬盘和磁带等资料封存，并让独立计算机专家恢复有关计算机数据。
美国众议院能源和商业委员会主席比利.陶津表示，任何愚蠢的销毁审计档案的人应当被开除，任何试图通过销毁审计档案来逃避司法和国会调查的人都应当受到起诉。
安达信的执行总裁Joseph Be-rardino 在国会听证会作证时曾说；安然事件源于审计时的判断错误。
但销毁审计档案的行为还能说这只是一件注册会计师（CPA）判断错误而引发的审计失败吗？其实，安然破产案招致的安达信审计失败绝非偶然。
就在2001年，安达信在赚取90亿美元收入的同时，曾两次被法律诉讼；一次是在审计美国废物管理公司时，提供虚假的误导性的审计报告。
SEC起诉鉴证会计师在1992-1996年期间，明知故犯和不计后果，地为废物管理公司高估盈利10亿美元作掩饰，结果安达信被罚款700万美元，另有4位合伙人分别被罚款3万-5万美元，其中3人5年内不得从事审计工作，另1人1年内不得从事审计工作，废物管理公司最后也被迫出售。
另一次是为佛罗里达州家用设备企业阳光公司做假账，出具严重失真的审计报告，引发公司股东们的法律诉讼，结果阳光公司宣告破产，安达信被判支付1.1亿美元解决股东们诉讼。
一而再，再而三的审计失败，使安达信的，信用危机，越来越严重，并最终导致公司走到今天这样困境。
对于一些企业和单位的舞弊行为，我们该如何识别呢？例如；案例一某上市企业的经营业绩相当不错。
虽然市场竞争激烈，产品价格下调，但是2000年的销售额仍然实现4.19亿元，增长9.69%：净利润实现4736万元，增长41.13%，每股收益达到0.40元。
市盈率不高，成长性也很好。
仅从这点看，该公司确实是一家好企业。
可是如果进一步研究会计报表，读者就会发现这样的秘密；它只有利润而没有现金。
或者干脆说的明白一点，它没有能力把利润变成现金。
从该公司对外公布的现金流量表可以看到；它在1999年的净利润是3356万元，经营活动净现金流量为-3585万元；2000年的净利润是4736万元，经营活动的净现金流量为-4410万元。
进一步加以分析可知，造成该公司现金连年入不敷出的最直接的原因就是应收账款、存货等等每年都在“高速增长”。
其中：应收账款从1999年的25254万元增加到了2000年末的34272万元，增长36%；存货从1999年末的9749万元增加到了2000年末的14073万元，增长61%；应收账款和存货的增长速度，在和净利润增长速度进行“比赛”的时候，取得了决定性的胜利。
那么又是什么原因造成了应收账款、存货超过了净利润的增长速度呢？翻遍报表，无法找到这个答案。
不但如此，该公司在1999年发行新股筹集到的30771万元资金，也不知到哪里去了。
这笔资金，根据原来计划，是要在1999-2000年全部投入7大项目的。
然而，2000年已经过去了，公司仅仅投入了7407万元，占到其中的24%。
到了2000年末，按照道理来说，该企业还没有投入的募股资金应该还有23364万元，而实际上在账面上，货币资金仅仅只有9643万元，这部分的巨额差额资金又到哪里去了呢？从会计报表上进行推测，很可能是被存货和应收账款给“吞没了”。
从另一方面来看，以上的怀疑也能够得到证实。
自从2000年以来，一些机构投资纷纷从该公司实行大规模撤退。
机构投资者为什么要从中撤出，是否他们早已看出了报表中隐含的深层次问题呢？只有利润，没有现金的富翁，决不是真正的富翁！现金流量表使该公司的真实财务状况现出了“原形”！案例二在会计报表中，虚盈实亏是常见的，但是，虚亏实盈的也不少见。
例如，某上市公司1999年一次性提取的房地产存货跌价准备1.7亿元，长期减值准备1500万元，从而导致账面亏损16970万元。
这家企业为什么要这样做呢？目的就是为了演吃卯粮，利用会计政策变更的大好时机，进行利润调整。
而事实上，也正是有了这一次“亏个够”，才使得它在第2年的中期报表中轻松实现了“扭亏为盈”。
其实，这一套做法已经不新鲜了。
从经验上看，每当上市公司在发生资产重组、股权转让、高层领导变动，以及其他重大事件的情况下，都会蠢蠢欲动。
首先想到采用这种方法，打压利润，或者是夸大亏损。
通过这种方式，把今后的亏损有计划地挪到前面，以便在以后新的会计年度能够轻松上阵。
在这之中，通常的做法有提取坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备等等。
再如，移花接木模式：当眼看着企业效益马上支撑不住了，就把应当入账的费用挂号在待摊费用账户上，通过推迟费用的入账时间，来达到降低本期费用的目的。
等到以后适当的时机，再把这笔“陈年老账”拿出来晒晒太阳，通过某种途径进行消化掉。
2000年中报时该公司又使出一招，把6080万元的广告费用列入了长期待摊费用，从而使中期报告的每股收益达到了0.72元。
在年末的时候，这笔费用一分为二。
一部分为商标宣传费用，划归集团公司承担，另一部分为产品宣传费用，留给自己消化，即使这样，该公司年末的每股收益也减少到了0.38元。
2000年末更是降低到了0.108元，2001年中期，预亏警报终于拉响了。
会计舞弊是指行为人在会计处理中的不法行为,它是行为人以获得经济或其他方面的利益为目的,是故意造成的会计过失。
近年来，国内外会计舞弊及审计失败案件频频出现，使得企业会计舞弊问题成为社会关注的焦点，尽管早期的审计准则不承认注册会计师负有舞弊审计责任，但进入21世纪以来，迫于社会公众和政府的压力，独立审计职业界纷纷修订执业准则，要求注册会计师在计划和实施审计工作时充分关注由会计舞弊导致的财务报表重大错报风险。
注册会计师审计风险和法律责任也成为社会焦点问题。
因此，注册会计师必须具备识别会计舞弊的手法，以防范和减少审计风险。
虽然注册会计师被认为是不需要纳税的“经济警察”，对社会公众负责是注册会计师行业得以存在的基础，但由于会计公众主体缺位，监管乏力，加之审计失败案件频发的恶劣影响等，因而会计信息使用者若仅仅依靠注册会计师的审计报告来识别企业是否存在会计舞弊风险显然是不够的。
因此会计报表使用者也必须识别会计舞弊的手法。
一、舞弊的手段根据会计等式可知，虚增利润舞弊不外乎多计收入或少计费用，而多计收入或少计费用则必然体现为虚增资产或隐瞒负债。