会计舞弊的识别及其治理
识别财务造假的8个方面和12大预警信号
识别财务造假的8个方面及12大预警信号2021年9月一、会计舞弊的红色警报“红色警报”是指可能导致管理层以公司名义或为了个人利益而舞弊的各种事项、条件、环境压力、机会或个人特征。
笔者理解，红色标志既包括舞弊三要素下的动机、机会和合理化借口等风险因素，也包括除了风险因素之外的其它舞弊预警信号，前者更多是原因和过程，后者是结果表现，个人们在进行舞弊风险因素和预警信号分析时，要做到知其然且知其所以然，既要知道原因、过程，也要知道结果。
有会计师归纳出舞弊公司十大特征，有原因也有过程，有的是结果，如远高同行业的毛利率、报工商和税务部门的文件与报给SEC不一致、超低价发行股票、更换过审计师事务所或CFO等是会计舞弊的“果”，而管理层的诚信值得怀疑、审计事务所名不风经传且信誉不佳是会计舞弊的动机，有隐瞒关联交易情形或收入严重依赖关联交易、可疑的主要股东和管理层的股票交易、过度外包、销售依赖代理或收入通过中间商、复杂难懂的超过商业实际需要的公司结构这是会计舞弊的机会。
二、辨识财务造假8方面从我国A股市场历年来的发展经理观察可得，企业大部分财务造假的方式表现在以下8个方面：1、企业审计师方面：在涉及审计师的方面，一是事务所名不见经传或信誉不佳，二是审计师变更。
国内具有证券从业资格的会计师事务所有67家，但很难从事务所方面判断国内67家哪家好、哪家差；审计师变更是一个信号，可审计师变更要看情况，因为行业整合、人员流动、限制轮换、招投标等原因导致审计师发生变更的，其实很正常。
2、工商、税务报表方面：在国内的A股市场，税务报表（原始报表）和申报报表差异会计师要出一个专门审计意见，从税务报表方面质疑A股业绩造价很难让人信服，为什么企业迄今还存在这种现象？这表明企业尽调核查是不到位的。
证监会实质性审核有效遏制了水面上的财务造假，包括象税务报表和申报报表存在重大差异的低级造假。
3、管理层的诚信方面：会计舞弊核心是人品问题，故尽调要关注企业家的人品，但人品好不好这个很难度量，万福生科龚永福出事后接受媒体采访时还强调：信为人之本德为商之魂，他认为他之所以造假上市就是“知恩图报”，回报党与政府的奖励，回报帮助过他的人，他这一生没有对不起任何人。
财务舞弊的识别与启示
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业在财务报告中的虚假陈述和舞弊行为，目的是为了欺骗投资者、债权人、管理层和其他利益相关者。
识别和防范财务舞弊对于企业的可持续发展和良好的企业治理至关重要。
本文将重点讨论财务舞弊的识别和启示。
一、财务舞弊的常见形式财务舞弊有很多形式，其中较为常见的包括：1. 收入的虚增或延迟确认：企业通过虚构销售、客户退货欺诈等手段来增加收入；2. 资产和负债的夸大或抹平：企业通过非正常的会计处理手法来夸大资产或抹平负债，包括虚构资产、少计坏账准备等；3. 能力和业绩的夸大：企业通过虚构业绩、操纵关键业务数据等手段来夸大企业的能力和业绩；4. 纳税掩盖：企业通过隐瞒或虚构交易等方式来减少应缴纳的税款；5. 内幕交易：企业管理层和内部人员利用对信息的掌控进行股票交易等获利行为。
二、财务舞弊的识别要点识别财务舞弊需要关注以下几个方面：1. 财务数据异常：关注企业财务数据的异常变动，包括突然增长或下降的收入、利润和现金流等指标，以及资产和负债项目的异常变动；2. 盈利能力与现金流不匹配：关注企业盈利能力与现金流动情况是否一致，如利润高但现金流低等情况；3. 财务指标与行业水平不符：关注企业财务指标是否符合同行业平均水平，如利润率过高、盈利稳定等；4. 会计政策和会计估计的变动：关注企业会计政策和会计估计的变动，特别是频繁变动的情况，可能是企业为了达到特定目标而进行的舞弊行为；5. 内部控制缺失：关注企业内部控制的完善程度，是否存在内部控制缺失的情况，如财务人员的权限过大、内部审计制度不健全等。
三、财务舞弊的启示财务舞弊的识别对企业的发展至关重要，以下是财务舞弊识别的一些启示：1. 强化内部控制：企业应加强内部控制，建立健全的财务管理体系，明确责任和权限，加强对财务人员的培训和监督，防止内部控制缺失；2. 加强会计监管：相关监管机构应加强对企业会计报告的监管和审查，加大对财务舞弊行为的打击力度；3. 提高投资者教育水平：投资者应提高自身的财务知识和识别能力，通过研究企业财务报告和指标，提高对财务舞弊的识别能力；4. 加强社会监督：社会各界应加强对企业的监督，发现和揭示财务舞弊行为，提高企业道德和诚信水平；5. 加强国际合作：各国应加强在财务监管领域的合作，共同打击跨国财务舞弊行为。
中国上市公司会计舞弊识别与治理研究
中国上市公司会计舞弊识别与治理研究研究背景：（1）会计舞弊历史事件的影响（2）我国经济改革进入转型期，企业为达目标进而有粉饰财务报表动机（3）注册制改革的进程使得上市公司财务信息披露的监督成为重点研究进程：（1）从理论分析和问卷调研到以单个舞弊识别因子为对象的考察，再到多维度综合性研究（2）研究内容从研究会计舞弊概念、起因及手段到研究舞弊识别和预警信号、识别模型和影响因素和经济后果（3）研究方法从演绎推理、问卷调查、深度访谈和实证检验到统计调查、经验研究、案例研究及事件研究法研究意义：（1）理论意义：为舞弊识别和治理研究提供理论基础；拓展了统计方法在舞弊识别研究中的应用、拓展了人工智能方法在舞弊识别研究中的应用；会计舞弊风险指数的构建弥补了前人研究中无法识别潜在舞弊行为和进行舞弊风险预警的缺陷（2）现实意义：监管者一个新的监管视角；降低会计舞弊对利益相关者的影响；为反舞弊工作提供相关建议研究方法：文献研究法、规范分析法、实证研究法已有关于舞弊识别研究的局限性具体表现在:（1）高维舞弊识别变量的多重共线性问题（2）舞弊行为的非线性拟合问题（3）非舞弊公司的不确定性问题本文的研究思路：以舞弊菱形理论为指导，从压力、机会、合理化和能力四方面选取和构建了会计舞弊识别的指标体系，分别基于统计和人工智能的Logistic回归和案例推理方法构建了会计舞弊识别模型。
再者，基于对非舞弊公司不确定性和传统舞弊识别模型构建前提假设及适用局限性的讨论，提出并构建综合性会计舞弊风险指数。
最后，考察了会计舞弊风险指数的统计特征，从上市板块、所属行业和行政区域等角度对高舞弊风险公司进行了预警，并利用会计舞弊风险指数，结合会计舞弊治理相关文献和我国资本市场特殊制度背景，选取了包括公司特征、股权特征、高层梯队特征、治理结构特征、高管激励情况和外部审计特征等方面的舞弊治理变量，检验了各变量与舞弊风险指数的相关性和不同舞弊风险水平下各变量均值差异显著性，并据此提出舞弊治理对策。
审计知识点总结：舞弊风险的评估和应对
⼀、治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任1．防⽌或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任；2．注册会计师对发现舞弊⽅⾯的责任（1）注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计⼯作，获取财务报表在整体上不存在重⼤错报的合理保证；（2）由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计⼯作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重⼤错报获取绝对保证。
⼆、注册会计师难以发现舞弊的原因1．舞弊者的狡诈程度；2．串通舞弊的程度；3．舞弊者在被审计单位的职位级别；4．舞弊者操纵会计记录的频率和范围；5．舞弊者操纵的每笔⾦额的⼤⼩。
三、识别和评估舞弊风险1．评估舞弊风险的程序（风险评估程序）（1）询问；（2）考虑舞弊三因素；（3）分析程序；（4）考虑其他信息。
2．评估舞弊风险考虑的因素（1）实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险；（2）将识别的风险与认定层次可能发⽣错报的领域相联系； （3）识别的风险是否重⼤； （4）识别的风险导致财务报表发⽣重⼤错报的可能性。
3．收⼊舞弊假设注册会计师应当假定被审计单位在收⼊确认⽅⾯存在舞弊风险，并应当考虑哪些收⼊类别以及与收⼊有关的交易或认定可能导致舞弊风险，并应当考虑哪些收⼊类别以及与收⼊有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
4．了解内部控制识别舞弊风险注册会计师应当了解管理层为防⽌或发现舞弊⽽设计、实施的内部控制，以进⼀步了解舞弊风险因素及管理层对舞弊风险的态度。
四、应对舞弊风险1．应对舞弊三个环节（1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次的重⼤错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。
2．总体应对措施的内容（1）考虑⼈员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采⽤的会计政策；（3）在选择进⼀步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。
3．针对认定层次舞弊风险审计程序的内容(1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的⾮财务⼈员等；(2)改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发⽣的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试；(3)改变审计程序的范围，包括扩⼤样本规模，采⽤更详细的数据实施分析程序等。
我国上市公司会计舞弊及其治理
法人以 个人名 义设立账 卖证券行为 户买
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（ 合作经济与科技＞ ２ １ 年 ｌ ０１ １月号上（ 总第 ４ ８期） ２
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之前， 而披露的信息是被扭曲之后“ 真实” 性违规中占 １．２ ３ ％，而关于非重大 事项 ４ “ 谋划” 活动。如 果说财务报表舞弊是“ 真 ８ ． ％。进一步的分析发现 ， ６５ ８ 上市公司信 息违规 披露则是“ 虚假 （ 不及时 、 不完整 、 项信息遗漏是其主要手段表现。 不真实） 地反映真实的经济业务” 这样划 。
见的一种舞弊行为， 会计信息遗漏是披露 认收入和虚构 收入） 占到主导地位 ， 占虚 关联方信息披露要求 ， 提高披露水平。
舞弊 的主 要 表 现 。 因可 能在 于 违 反及 时 增利润手段中的 ８ ％强， 原 ０ 明显高于通过少
（ ） 财务报告舞弊中， 三 在 与虚增净资
性和真实性很容易被查处， 并受 到相应处 计成本、 费用的方式。 同时 ， 在虚增收入手 产相比， 对虚增 利润上市公 司表现 出了明
舞 弊 使 美 国 各 类 组 织 每 年 损 失 超 过 员 。 国内关于舞弊 问题 的研 究大 多是从 ４ ０ ０亿美元 ， ，０ 平均每家公司每年损 失 占
二、 会计舞弊类型及手段分析
本文将企业 中除实物资产 盗用 之外
并提 出相应的 的会计信 息舞弊通称为会计舞弊 ， 进一步 到其报告总收入的 ６ ％左右。随着 国内资 宏观的舞弊成因研究出发 ， 或者运用 统计分析的方法就某 划分 为会 计信息违规披露和财务报 告舞 本市场 的发展， 上市公司会计舞弊 问题也 治理对策： 方面 的会计舞弊 问题进行探讨 。黄世 弊。 并定义， 所谓会计信息违规披露， 是指 逐渐 凸显 。 上市公司会计舞弊的主要类型
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量大幅增加。
然而，与此同时，上市公司财务报告舞弊问题频发，给投资者带来了巨大损失，严重破坏了市场的公平与公正。
财务报告舞弊行为不仅削弱了市场的信心，也影响了资本市场的健康发展。
因此，如何有效地识别和监管上市公司财务报告舞弊行为，已经成为学术界和实务界关注的焦点。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管进行研究，为投资者、监管机构和相关研究者提供有价值的参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为类型与特点财务报告舞弊行为多种多样，其主要类型包括虚增收入、隐瞒负债、资产夸大等。
这些舞弊行为具有隐秘性、复杂性和危害性等特点。
舞弊者往往利用会计准则的漏洞，通过复杂的会计处理手段进行舞弊。
此外，舞弊行为往往伴随着公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过分析财务报表的各项指标，如毛利率、资产周转率、净利润率等，可以发现异常数据，从而对可能存在的舞弊行为进行初步判断。
此外，对比公司历史数据和行业平均水平，可以进一步验证舞弊的可能性。
（二）基于审计的识别方法审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
通过审计可以发现在会计处理过程中的不合理和异常情况。
此外，对内部控制的审计也能发现公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
（三）基于人工智能的识别方法随着人工智能技术的发展，利用大数据和机器学习技术进行财务报告舞弊行为的识别已经成为可能。
通过对公司财务报表的历史数据进行分析，可以找出潜在的舞弊模式和趋势，为投资者和监管机构提供参考。
四、财务报告舞弊行为的监管现状与问题目前，我国对上市公司财务报告的监管主要由证监会、交易所等机构负责。
然而，监管过程中仍存在一些问题，如监管手段单一、监管力度不足、监管信息共享机制不完善等。
这些问题导致了对财务报告舞弊行为的监管效果不尽如人意。
会计舞弊的识别与治理
会计舞弊的识别与治理哎呀，说起会计舞弊这事儿，就像一场隐藏在数字背后的“阴谋”！咱先来说说啥是会计舞弊。
有一次我去一家小公司办事，无意中听到他们的财务人员在小声嘀咕。
原来，老板为了让公司看起来更赚钱，居然让财务把一些不该算进去的收入算进去了，还把一些费用给藏起来。
这就是典型的会计舞弊啊！那咋识别会计舞弊呢？首先得瞅瞅财务报表。
要是利润突然蹭蹭涨，又没啥合理的解释，那可得多个心眼儿。
比如说，一家卖衣服的店，平时生意一般般，突然这一季的报表显示利润高得吓人，可店铺数量没增加，也没推出啥爆款，这就很可疑。
再就是看看资产负债表。
要是资产莫名其妙多了一大截，或者负债少得不合理，也可能有猫腻。
就像我认识的一个开饭店的老板，为了贷款，愣是把店里的桌椅板凳估值高了好几倍，这不是瞎搞嘛！还有啊，留意会计政策的变更。
有些公司今天用这个方法算成本，明天又换一个，变来变去，说不定就是想打马虎眼。
那要是发现了会计舞弊，咋治理呢？首先，得加强内部监督。
公司自己得有一套严格的财务制度，不能让老板一个人说了算。
财务人员得有骨气，不能老板说啥就是啥。
然后呢，外部审计得给力。
审计人员不能走过场，得认认真真查。
我听说过一个事儿，有个审计师去查一家公司，就因为吃了人家一顿大餐，结果很多问题都没查出来，这能行？政府监管也不能少。
发现舞弊的，就得狠狠罚，让他们不敢再犯。
对了，还有加强教育。
让会计们都知道，舞弊可不是小事，是要承担后果的。
总之，会计舞弊这事儿可不能小瞧，咱们得瞪大眼，把那些“小阴谋”都给揪出来，让财务数据老老实实反映真实情况！不然，这市场秩序不就乱套啦？。
上市公司财务舞弊原因及对策
上市公司财务舞弊原因及对策在当今的经济社会中，上市公司作为企业中的佼佼者，其财务状况和经营成果对于投资者、债权人、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
然而，一些上市公司为了谋取不正当利益，不惜采取财务舞弊手段，严重损害了各方的利益，破坏了市场的公平和秩序。
因此，深入研究上市公司财务舞弊的原因，并提出有效的对策，具有重要的现实意义。
一、上市公司财务舞弊的原因（一）利益驱动1、满足融资需求上市公司为了获得更多的资金支持，如发行股票、债券等，可能会粉饰财务报表，以满足资本市场的融资条件。
通过夸大利润、资产规模等指标，使公司看起来更具吸引力，从而吸引投资者的资金。
2、避免退市风险根据证券交易所的规定，上市公司如果连续亏损或财务状况恶化，可能会面临退市的风险。
为了避免退市，一些公司可能会通过财务舞弊来操纵利润，以维持上市地位。
3、高管薪酬与业绩挂钩许多上市公司高管的薪酬与公司业绩直接相关。
为了获得高额的薪酬和奖金，高管可能会指使财务人员进行舞弊，以提升公司的业绩表现。
（二）内部治理结构不完善1、股权结构不合理一些上市公司股权过于集中，控股股东或实际控制人能够轻易操纵公司的财务和经营决策，为财务舞弊提供了便利条件。
2、董事会独立性不足董事会成员往往由控股股东或管理层推荐，缺乏独立性。
在监督公司财务和经营方面，难以发挥有效的作用，无法及时发现和制止财务舞弊行为。
3、内部审计机制不健全内部审计部门缺乏独立性和权威性，审计人员专业素质不高，无法对公司的财务活动进行有效的监督和审计。
（三）外部监管不力1、法律法规不完善目前我国关于上市公司财务舞弊的法律法规还存在一些漏洞和不足之处，对财务舞弊行为的处罚力度不够，难以形成有效的威慑。
2、监管资源不足证券监管机构面临着大量的上市公司和复杂的市场情况，监管资源相对有限，难以对每一家上市公司进行全面、及时的监管。
3、审计机构失职一些审计机构为了追求经济利益，在审计过程中未能保持独立性和应有的职业谨慎，对上市公司的财务舞弊行为未能及时发现和揭示。
会计舞弊的识别与治理
上市 公 司 为 了 到 达 各 自 的 经 济 或 是 政 治 目标 ， 采用各种
不合法手段 ， 粉饰报表 ， 操纵利润 ， 造成会计信息失真 。目前 ， 会 计 舞弊的现状主要表现在以下 几个方面 ： １ ． 利用 收入 、 费用 粉饰 利 润 （ １ ） 虚构收人 ： 虚 构 销 售 收 人 足 上 市 公 司惯 用 的 舞 弊 手 段 之 从最初 的销售 合同到收入确认 全程 虚构 ， 性 质严重而且难 以识 别 。上 市 公 司利 用 子 公 司 之 间销 售 、 购 回方式虚 开发 票 ， 确 认 收 入， 合并 报表 中确 认 收 入 与利 润 ， 达 到 虚 增 利 润 目的 （ ２ ） 变 更 收 入 确 认 方 式及 确 认 时 间 ： 对 于部 分 不 能 一 次 实现 的 收人 ， 如某些销售持续 时问长 ， 需要 进行安装 等服务 ， 如果一项 跨 年 度 的销 售 ， 需要在年度间分配利润 ， 上 市 公 司 一 般 会确 认 收 入 实
市 公 司 利 润 可 以通 过 利 用 关 联 交 易 协 议 定 价 的 弹 性 来 调 节 ， 关 联 方之 间利用对开增值税 发票的形式虚构 购销业务 ， 在 无 需 缴 纳 增 值 税 的情 况 下 虚 增 收 入 ， 虚增利润 。 二、 会 计 舞 弊 的原 因 （ 一） 会 计 舞 弊 的 内在 原 因 １ ． 道 德 品 质 不 高 许 多管理者 由于 自身 的道 德修养不 够 ， 禁不住 现实 的压力 和 金 钱 的诱 惑 ， 在 面对 巨额 利益 时 往 往 利 用 自己 手 中 的 职权 ， 监守 自 盗， 损人利己 ， 不 顾 投 资 者 和 国 家 的利 益 。企 业 总 是 以利 益 最 大化 为 目标 ， 关注盈 利能力 、 经 营成 果 ， 关 注工作人 员是否能 给食业带 来 最 大 的利 益 ２ ． 舞 弊 动 机 （ １ ） 为 获取 上 市 资 格 ： 在我 国 ， 企业 上市必须 满足连 续 ３ 年盈 利， 公司股本总额不少于人 民币 ５ ０ ０ ０万 元 ， 公开 向社会公 众发行
舞弊风险识别和评估
未见 34; ref to "IS" ref to "0351 财务报表初步分析性程序" ref to "0352 财务指标初步分析性程序" N/A N/A N/A ref to "CF" N/A N/A N/A
N/A
N/A 目前无重大研发或资本性支出
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参与人
张三、李四、王五
讨论内容
讨论结果
(1) 由于舞弊导致财务报表重大错报的可 ……（略） 能性，重大错报可能发生的领域及方 式；
(2) 在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊 的可能性；
(3) 已了解的可能产生舞弊动机或压力、提 供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境 的外部和内部因素；
(4) 已注意到的对被审计单位舞弊的指控； (5) 已注意到的管理层或员工在行为或生
索引号 执行人 0342 王五 0343 王五 0344 王五
0345 王五 0346 王五
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呆瓜梁山伯工作室
terence@
内部控制与全面风险管理俱乐部
天健华证中洲 被审计单位： A 公司 项目： 舞弊风险识别与评估 编制： 王五 日期： 20X6 年 12 月 30 日
总经理王 XX
董事长赵 XX
20X6 年 12 月 30 日
20X6 年 12 月 30 日
(1)管理层认为舞弊导致的财务 报表重大错报风险低； (2)管理层有对舞弊风险进行识 别，并采取应对措施；…… (3)管理层有就其对舞弊风险的 识别和应对过程与治理层沟通； (4)管理层有就其经营理念及道 德观念与员工沟通； (5)未发现舞弊事实、舞弊嫌疑或 舞弊指控。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊是一种严重破坏市场秩序和投资者权益的行为。
随着资本市场的发展，财务舞弊手段日趋复杂和隐蔽，给投资者和监管机构带来了极大的挑战。
本文旨在探讨上市公司财务舞弊的常见手段，以及识别和防范这些舞弊行为的方法。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润上市公司通过虚构合同、虚开发票、提前确认收入等方式，虚增收入和利润，以掩盖其真实的经营状况。
2. 资产减值准备不足公司通过低估或忽视资产减值准备，掩盖资产质量下滑的问题，导致资产价值虚高。
3. 关联方交易舞弊公司利用与关联方的交易进行舞弊，如通过虚假交易、转移利润、资金转移等方式，掩盖其真实的财务状况。
4. 财务报表错报和漏报公司在编制财务报表时，故意错报和漏报重要信息，如成本、费用、负债等，以误导投资者。
5. 利用会计政策变更进行舞弊公司通过变更会计政策，如改变折旧方法、存货计价方法等，以达到调整利润的目的。
三、识别上市公司财务舞弊的方法1. 分析财务报表投资者和分析师应关注公司的财务报表，对比历史数据和同行业数据，发现异常波动和矛盾之处。
2. 关注关联方交易对于关联方交易，应仔细审查交易的真实性和合理性，了解交易背后的动机和目的。
3. 审计报告的解读审计报告是识别财务舞弊的重要依据，应关注审计意见类型、审计师发现的问题以及审计师对财务报表的独立性和公正性的声明。
4. 关注媒体报道和监管处罚关注媒体对上市公司的报道，了解公司是否存在违法违规行为。
同时，关注监管机构的处罚情况，了解公司是否受到过财务舞弊的处罚。
5. 借助专业机构的力量投资者可以借助专业机构的力量，如会计师事务所、投资顾问等，对公司的财务报表进行独立审查和分析。
四、防范上市公司财务舞弊的措施1. 加强法律法规建设完善相关法律法规，加大对财务舞弊行为的处罚力度，提高违法成本。
2. 强化监管力度监管机构应加强对上市公司的监管力度，定期进行财务检查和审计，及时发现和处理财务舞弊行为。
财务舞弊公司的审计风险能识别吗 会计师事务所和上市公司治理的双重因素
在分析财务舞弊公司的审计风险时，我们将从会计师事务所和上市公司治理 两个角度出发。首先，会计师事务所在审计过程中起着至关重要的作用。然而， 现实中会计师事务所的审计质量良莠不齐，部分事务所存在独立性不足、专业能 力欠缺等问题，
导致审计风险增加。此外，会计师事务所之间的竞争也导致了审计质量的下 降，部分事务所为了争夺客户而忽视了审计原则，从而增加了审计风险。
这些建议在一定程度上有助于防范和治理上市公司财务舞弊。
本次演示通过文献调研和案例分析，总结了当前上市公司财务舞弊识别和治 理策略的研究现状。针对现有研究的不足之处，提出以下建议：
1、综合运用多种方法识别财务舞弊。单一的识别方法无法全面反映上市公 司的真实情况，因此需要综合运用多种方法，包括财务指标分析、舞弊风险因子 模型、神经网络模型等，以提高识别的准确性和可靠性。
总之，上市公司财务舞弊的识别具有重要的现实意义。本次演示研究的舞弊 识别框架，能够有效地发现上市公司财务报告中的舞弊行为，为投资者和监管机 构提供理论和实践指导。然而，该框架仍需不断完善和优化，以更好地应对复杂 多变的财务舞弊行为。
谢谢观看
4、建立风险预警机制：通过对上市公司进行定期评估，建立风险预警机制， 对存在财务舞弊风险的公司进行重点监控，以便及时发现并纠正问题。
参考内容
基本内容
本次演示旨在探讨上市公司财务舞弊与会计师事务所风险应对策略的研究。 随着经济的发展，上市公司的数量不断增加，而会计师事务所在其中扮演着非常 重要的角色。然而，近年来上市公司财务舞弊事件频发，给会计师事务所带来了 巨大的风险。
1、完善监管制度：加强对会计师事务所的监管，确保其审计过程的独立性 和公正性。同时，提高审计行业的入门门槛，提升整体审计质量。
企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究
企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究一、引言企业财务报告是企业向外界传达财务信息的重要手段，对于投资者、债权人、和其他利益相关者来说具有重要的决策价值。
然而，财务报告舞弊行为的存在对企业信誉和金融市场稳定产生严重影响。
本文将对企业财务报告舞弊风险进行识别与防范对策研究，以提高企业财务报告的诚信和准确性，维护金融市场的稳定。
二、现状分析1. 财务报告舞弊风险的定义与特征财务报告舞弊是指企业为达到一定的经济利益，通过篡改财务信息、隐瞒重要信息、欺骗投资者等手段，误导用户对企业财务状况和经营状况的判断，实施违法违规行为。
财务报告舞弊的特征包括虚构财务信息、非常规会计处理、信息披露不透明等。
2. 财务报告舞弊风险的影响财务报告舞弊对企业及金融市场的影响主要体现在以下几个方面：(1) 企业信誉受损：财务报告舞弊行为使企业丧失了市场的信任和声誉，投资者、债权人失去对企业的信心，可能导致企业陷入信任危机。
(2) 金融市场风险增加：财务报告舞弊行为使得市场信息不真实，导致投资者无法准确判断企业的价值和风险，金融市场的稳定性受到威胁。
(3) 社会经济秩序紊乱：财务报告舞弊行为使得金融市场的秩序受到破坏，严重影响到国家经济的稳定和可持续发展。
三、存在问题1. 公司治理不健全公司治理不健全是财务报告舞弊的主要原因之一。
一些企业缺乏独立的董事会和审计委员会，内部控制机制不完善，导致内部人员可以滥用职权进行财务报告舞弊。
2. 会计准则缺陷目前的会计准则在一些方面仍存在缺陷，容易被不诚实的企业利用进行财务报告舞弊。
例如，某些会计准则对于关联交易、资产减值等方面的规定不够详细和严格。
3. 内部控制不完善企业内部控制制度不完善是财务报告舞弊风险的重要因素。
缺乏有效的内部控制机制会导致企业信息的不准确性和透明度不高。
四、对策建议针对上述存在的问题，应采取以下对策来识别和防范企业财务报告舞弊风险：1. 完善公司治理结构加强对企业的监管，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，加强对企业管理层的监督和约束。
收入舞弊的识别与应对基于东方金钰交易造假的案例分析
舞弊的识别
1、舞弊概述舞弊是一种不正当 的欺骗行为
2、东方金钰案例分析东方金钰 是一家上市公司
总结舞弊识别的技巧和方法 1、财务报表的异常项目，如收入增长与经营能力不匹配、应收账款激增等。
2、分析关联方交易，判断其公允性和必要性。 3、加强内部审计，及时发现和纠正潜在的舞弊行为。
4、利用风险评估和预警系统，提前识别舞弊风险。
1、加强内部控制建设，完善公司治理结构。 2、提高内部审计独立性和有效性，发挥内部审计在舞弊防范中的作用。
3、加强法律法规和职业道德教育，提高员工的法律意识和道德水平。 4、建立风险评估和预警系统，及时发现和应对潜在的舞弊风险。
5、加强信息披露和透明度，增加信息公开程度，减少信息不对称。
参考内容
2、实施风险管理。企业应建立完善的风险管理机制，对可能存在的收入舞 弊风险进行全面评估和预警。同时，对发现的舞弊行为及时采取措施予以制止和 惩处，以起到震慑作用。
3、提高信息披露质量。企业应确保财务报表及相关信息的真实性和准确性， 严格按照会计准则和法规要求进行核算和披露。同时，加强与投资者和利益相关 者的沟通与合作，提升信息披露的透明度和公信力。
在识别收入舞弊方面，我们可以通过以下几种方法和技巧进行判断：
1、比较成本效益法。通过对企业财务报表中的收入和成本进行比较分析， 判断其盈利能力的合理性和真实性。如果发现成本与效益严重不匹配，则可能存 在收入舞弊的嫌疑。
2、价值重构法。通过对企业所处的行业、市场环境以及竞争对手等进行深 入了解，重新评估其资产和价值，从而判断其财务报表的真实性和可信度。
3、其他方法。例如通过审查企业的内部控制、审计报告等途径，发现线索 和疑点，进而对收入舞弊进行疑似判断。
3、其他方法
理论届财务舞弊分析报告(3篇)
第1篇摘要随着市场经济的发展，企业财务舞弊现象日益严重，给企业和社会带来了巨大的损失。
本文从财务舞弊的定义、类型、原因及危害等方面进行了分析，并提出了相应的防范措施，旨在为我国理论界和企业提供有益的参考。
一、引言财务舞弊是指企业为了达到某种目的，通过虚构交易、隐瞒事实、篡改数据等手段，故意歪曲财务状况的行为。
近年来，我国企业财务舞弊事件频发，引起了社会广泛关注。
本文将对理论界财务舞弊现象进行深入分析，以期为相关领域的研究和实践提供参考。
二、财务舞弊的定义、类型及原因1. 定义财务舞弊是指企业为了实现非法目的，通过虚构交易、隐瞒事实、篡改数据等手段，故意歪曲财务状况的行为。
财务舞弊具有以下特点：（1）故意性：企业有意识地实施舞弊行为，以达到非法目的。
（2）隐蔽性：舞弊行为往往具有较强的隐蔽性，不易被发现。
（3）严重性：财务舞弊行为严重损害了企业利益、投资者利益和社会公共利益。
2. 类型（1）收入舞弊：虚构销售收入、隐瞒销售退回等。
（2）成本舞弊：虚列成本、隐瞒成本支出等。
（3）资产舞弊：虚构资产、隐瞒资产损失等。
（4）负债舞弊：虚构负债、隐瞒负债支出等。
（5）所有者权益舞弊：虚构所有者权益、隐瞒所有者权益变动等。
3. 原因（1）企业内部因素：企业内部治理结构不完善、内部控制制度不健全、利益输送、高管权力过大等。
（2）外部因素：市场竞争激烈、监管不力、审计质量不高、道德风险等。
三、财务舞弊的危害1. 损害企业利益：财务舞弊导致企业资产流失、负债增加，严重影响企业正常运营和发展。
2. 损害投资者利益：财务舞弊使投资者无法真实了解企业财务状况，导致投资决策失误，造成经济损失。
3. 损害社会公共利益：财务舞弊行为扰乱了市场秩序，损害了社会公共利益，降低了社会信任度。
4. 损害审计质量：财务舞弊使审计工作难度加大，降低了审计质量，影响了审计行业的公信力。
四、防范财务舞弊的措施1. 完善企业内部治理结构：建立健全公司治理机制，明确各层级职责，加强内部监督。
论财务舞弊与财务环境治理
论财务舞弊与财务环境治理财务舞弊现象在我们的经济生活中发生的极为普遍，其已经变为受各界人士关注的现实问题，涉及政治、经济、文化等各个领域，涉及范围颇广，愈演愈烈，给我们的生活带来巨大的影响。
财务舞弊受金融危机的巨大冲击，市场需求被人为操控严重影响市场产业结构。
知名度很大的公司财务舞弊的丑闻不断揭露，这使得人们对上市公司的盈利能力、会计审计的监督能力产生了质疑，严重的破坏了每一个企业的诚信度和社会的道德，使得经济无法正常运转，也使得人们的利益受到了极大地迫害，政府的公信力也随之下降。
财务舞弊现象的愈演愈烈引起各界人士的特别关注，其已经超越了一定的限度成为了一个亟待解决的社会公共问题。
本文就什么是财务舞弊，财务舞弊的手段，途径，动因，类型进行归纳论述，提出财务环境治理的建议，希望能从中吸取教训，避免日后重蹈覆辙。
二、财务舞弊（一）财务舞弊定义财务舞弊即单位工作人员有预谋的，有针对性地故意违反国家法律和会计审计法规，导致会计信息失真，以达到自己以谋取不正当利益为目的的违法行为。
（二）财务舞弊的途径1.收入舞弊途径﹙1﹚虚增收入；﹙2﹚改变收入的确认时间；﹙3﹚登记的收入的性质与收入实际性质不相符。
2.费用舞弊手段费用可以反映一个公司的运行情况，好的公司会尽量控制公司的费用，提高公司的价值，费用的舞弊手段又包括减少费用记录和跨期记录费用。
﹙1）减记或者不计费用；﹙2﹚跨期记录费用就如同延期记录收入；3.非经营性损益操纵企业通常都是通过处置转让子公司、非货币性交易、债务重整等不法手段制造非经营性收益，进行利润的非法操纵，企业采用非经营性损益进行利润舞弊的手段主要有以下几种。
﹙1﹚债务重组；﹙2﹚非货币性资产交换；﹙3﹚借款费用；﹙4﹚无形资产；﹙5﹚政府补助；﹙6﹚固定资产；﹙7﹚资产减值；﹙8﹚公允价值。
4.关联方交易利用各关联方交易虚增利润的现象也很普遍，比如虚报销售业务、转让资产、受托经营、关联采购、费用分摊。
如何发现财务舞弊及处理与解决
如何发现财务舞弊及处理与解决关于注册会计师发觉舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在〝期望差距〞。
在重大的财务报告舞弊案件发生后，社会公众总是会问〝注册会计师干什么去了〞。
注册会计师职业界往往会辩解财务报表审计不是专门的舞弊调查，在发觉舞弊方面有专门大的局限性。
〝期望差距〞的存在阻碍社会公众对注册会计师行业的信心，也是准那么制定机构不断修订这方面准那么的要紧动力。
从总的趋势来看，注册会计师行业应当更积极地承担发觉舞弊的责任。
注册会计师对发觉舞弊方面的责任能够从两方面界定：一方面，注册会计师有责任按照审计准那么的规定实施审计工作，猎取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。
对财务报告做出虚假陈述直截了当导致财务报表产生的错报，侵占资产通常相伴着虚假或误导性文件记录。
因此，对能够导致财务报告产生重大错报的舞弊，注册会计师应当合理保证能够予以发觉，这是实现财务报表审计目标的内在要求，也是财务报表审计的价值所在。
同时，注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑治理层凌驾于操纵之上的可能性，并应当意识到，能够有效发觉错误的审计程序未必适用于发觉舞弊导致的重大错报。
另一方面，由于审计的固有限制，即使按照审计准那么的规定恰当地打算和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报猎取绝对保证。
由于舞弊者可能精心策划以掩盖其舞弊行为，舞弊导致的重大错报未被发觉的风险，通常大于错误导致的重大错报未被发觉的风险。
由于治理层往往能够直截了当或间接地操纵会计记录并编制虚假财务信息，治理层舞弊导致的重大错报未被发觉的风险，通常大于职员舞弊导致的重大错报未被发觉的风险。
阻碍注册会计师发觉舞弊导致的重大错报的因素要紧包括：1．舞弊者的狡诈程度。
舞弊者越狡诈，实施的舞弊行为可能越隐藏，注册会计师也就越难以发觉。
2．串通舞弊的程度。
串谋可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此假如舞弊涉及串谋，舞弊导致的重大错报更难以发觉〔相关于没有涉及串谋的情形而言〕。
企业会计信息舞弊成因及其对策研究—以乐视网的内部控制为例
企业会计信息舞弊成因及其对策研究摘要会计信息舞弊现象的不断出现会引起严重的会计信息失真问题，严重影响投资者的判断与决策，阻碍着资本市场的向前发展，影响着社会经济的健康持续发展，甚至损害了国家、投资者和企业本身。
在企业的经济活动中，财务活动是非常复杂的，由于会计舞弊行为的多样性和复杂性，没有一种通用的方法和模式，审计核查的方法虽然众多，但是没有适合所有企业的一种方法。
本文以我国舞弊企业为研究对象，通过对比国内外会计舞弊问题研究，从会计信息舞弊产生的原因、会计信息舞弊的特征、会计信息舞弊途径等角度研究如何识别治理我国企业会计舞弊,并根据研究提出具有针对性的解决对策以降低会计舞弊对企业发展危害,促进我国企业健康发展。
关键词：企业、会计信息、舞弊1.绪论1.1研究目的随着我国经济的迅猛发展, 会计在企业发展中起的作用越来越大, 会计信息在国家对宏观调控、促进经济发展等方面也具有不可忽视的作用，当下会计信息已是企业领导者、政府管理部门进行重要决策的重要依据来源。
但随之会计信息舞弊的现象越来越严重，严重影响了投资者的判断与决策，阻碍着市场经济的健康发展，甚至损害国家、投资者的利益及形象。
在企业的经济发展中，由于会计舞弊行为的多样性和复杂性，导致没有一种通用的方法和模式可以真正的适用于所有的企业，并对企业的会计信息舞弊进行审查。
本文以我国舞弊企业为研究对象，通过对比国内外会计舞弊问题研究，从会计舞弊的特征、产生的原因等角度研究企业会计信息舞弊,以降低会计舞弊对相关利益各方的危害,并促进我国企业健康发展。
1.2研究意义防范会计舞弊既有助于上市公司做出正确的投资决策，也有助于政府监管部门加强对投资市场和上市公司监管，营造出良好的运行环境和增强投资者的信心，因此，防范会计舞弊对上市公司的发展意义重大。
此外，上市公司定期或者不定期的对外部发布会计信息报告，但由于上市公司的会计信息质量参差不齐，如何根据的上市公司会计信息，构建了一个科学全面的会计信息披露质量评价体系，从而能够公正的防范会计舞弊，具有一定的理论与实践意义。
浅谈财务舞弊的识别与防范
FINANCE&ECONOMY金融经济摘要：近年来的财务舞弊事件给我国证券市场带来了巨大的损失，也使投资者的信心受到打击，给我国资本市场的健康、持续、稳定发展带来了诸多不利影响。
正确认识财务舞弊的概念，掌握必要的财务舞弊识别方法，从而有效的预防和治理财务舞弊行为，有利于净化我国投资环境，促进资本市场健康发展。
关键词：财务舞弊识别防范一、财务舞弊的含义正确理解财务舞弊的含义是有效识别财务舞弊行为并采取必要防范措施的前提，自财务舞弊出现之日至今，许多学者对财务舞弊进行了系统、细致的研究，但由于研究的背景、角度等不同，在财务舞弊的定义上不同学者有不同的定义。
尽管如此，不同学者对财务舞弊的定义却有着类似的内容，本文就财务舞弊的主体、客体、目的、方式等四个方面进行了概括。
（一）财务舞弊的主体财务舞弊的直接行为人是企业的财务人员，财务数据的整理与财务报表的编制都是由财务人员来完成。
但是，在整个财务舞弊的过程中财务人员很难起到决定性的作用，起到主导作用的是企业的管理者，企业管理人员通过其对财务人员的控制权使财务人员提供虚假的财务信息，从而达到粉饰经营成果的目的。
因此，企业财务舞弊的行为主体是企业的管理者。
（二）财务舞弊的客体财务舞弊的客体是企业对外披露的财务信息，这些信息是通过企业对外提供的各种财务报表、公告等传递的，因此，财务舞弊的客体是企业对外提供的各种财务信息的载体，即各种财务报表及相关资料。
（三）财务舞弊的目的财务舞弊的目的是其行为主体通过故意编造财务信息来获得个人利益或者实现企业短期利益，其行为的最终受益者是企业管理者，受害者则是企业的股东、债权人等。
（四）财务舞弊的方式财务舞弊主要通过篡改现有数据、伪造虚假业务、隐藏不利信息等方式披露虚假的财务信息，达到欺骗投资者及其他利益相关者的目的。
从上面的分析可以看出，财务舞弊是企业管理层或者管理者个人，指示企业财务人员通过伪造、隐匿等方式进行的有目的、有预谋的违法行为，其最终目的是获取个人利益。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的快速发展，上市公司数量不断增多，财务报告的透明度和真实性成为投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
财务报告舞弊行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，对经济发展和社会稳定带来负面影响。
因此，识别上市公司财务报告舞弊行为并加强监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略。
二、我国上市公司财务报告舞弊的现状及危害（一）现状我国上市公司财务报告舞弊行为主要包括虚构利润、操纵成本、虚假披露等。
这些行为往往通过精心设计的会计手段和复杂的交易结构来掩盖真相，使投资者难以察觉。
（二）危害财务报告舞弊行为严重损害了投资者的利益，破坏了市场公平竞争的环境，降低了投资者对资本市场的信任度，对经济发展和社会稳定造成不良影响。
三、上市公司财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过对财务报表的各项指标进行综合分析，如利润结构、成本结构、资产质量等，发现异常波动或不合理之处，可能是舞弊的迹象。
此外，还可以利用比率和趋势分析等方法，对公司的财务状况进行深度剖析。
（二）基于审计的识别方法审计是发现财务报告舞弊的重要手段。
审计人员应关注公司的内部控制制度、关联方交易、重大会计估计等方面，发现可能存在的舞弊风险。
同时，对审计报告的审查也是识别舞弊行为的重要环节。
（三）基于信息技术的识别方法随着信息技术的不断发展，大数据、人工智能等技术为财务报告舞弊行为的识别提供了新的手段。
通过数据挖掘、机器学习等方法，可以快速发现异常数据和模式，提高识别效率。
四、上市公司财务报告舞弊行为的监管策略（一）完善法律法规体系加强相关法律法规的制定和修订，提高违法成本，使舞弊者付出沉重的代价。
同时，建立健全监管制度，明确监管机构的职责和权力，确保监管工作的有效开展。
（二）强化监管力度监管机构应加强对上市公司的日常监管和专项检查，对发现的舞弊行为进行严肃处理。
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会计舞弊的识别与治理会计作为当今社会一种市场经济管理活动，人们对经济活动的管理，首先是对物质资料的生产和耗费的管理，任何生产者总希望以较少的耗费生产较多的物质资料。
而对生产过程的生产耗费，成果，进行记录，计算，分析，这些均属会计工作的重要内容，也是一个单位和企业生产管理中的一个重要组成部分，可见，会计是由于管理过程的需要而产生的，是以提高经济效益为目的的一种管理活动，它通过收集，加工和利用会计信息，监督经济活动，以凭证为依据，对一定主体的社会再生产过程的经济活动，进行全面，连续，系统，综合的核算与监督，并提供企业或单位会计信息的一种经济管理活动。
我国《企业会计准则》明确规定，会计的信息应符合国家宏观经济管理的要求，满足企业加强内部经营管理的需要，所以会计工作的重要性就充分地显示出来，因此，反映国家经济建设和反映单位，企业的经营状况，一个重要的依据，会计的真实性，能如实地反映当今社会的经营状况，如果做假帐，虚假指标，将对领导决策层造成误导，对发展不利，要在当今的市场经济活动中分别是非，除了在法律法规上，规范会计工作的范畴，还要加强国家的审计力度，除会计自身的规范外，还应做好会计监督，使会计人员能真正按会计法做好真实的表报。
但是在今天市场经济社会的前提下，不少单位和企业，甚至一些地方政府不顾国家利益，只为小单位，小集团的利益，无视国法。
要求会计按照领导的意思，做假帐，搞假报表，用数字欺上瞒下，大肆舞弊，脱离实际。
比如前些年，有的县领导为搞政绩，为突出业绩，把来年一季度的财政收入，提前在前一年的年终报表中体现，这就是典型的提前出账，给后者留下缺口，有的则隐报利润，把当年的利润截留，一部或大部分转次年。
有的则在年终大肆发放福利，发放物资等等。
这些均是会计存在的一定的舞弊行为，有的属于违法，但是这些均与有关领导的意见有关。
还有的是与会计舞弊做假帐有关，有的会计水平很高，做出的帐目可能还不容易被发现。
因此防微杜渐，对会计舞弊的识别和治理提到现实的高度来认真对待，对于这些形形色色的会计舞弊行为，造假手法，我们这样来识别和治理呢。
对于造假的后果还记的当年美国安然公司会计丑闻吗？比如案例介绍2001年底，曾在世界500强中排位第7、连续6年被《福布斯》杂志誉为最具创新精神的全球第一大能源公司，安然公司，突然申请破产，顿时其股价从最高时的每股90美元跌至不足1美元，股票总市值从最高时的700亿美元跌至不足2亿美元。
这件美国有史以来的最大破产案，将使美国，欧洲及亚洲的债权银行损失50多亿美元，使待有安然股票的共同基金及退休金者损失数10亿美元，同时也危及华盛顿的政治家们，危及美国政坛民主，共和两党政治天平的平衡。
作为世界五大会计师事务所之一的安达信因末揭露出安然公司财务报表存在的错误和舞弊问题而招致各界指责，并最终导致公司经营陷入极大困境，濒临破产。
（一）安然会计骗局安然的鼎盛时期是在2000年，该年度其营业收入达1000多亿美元，营业收入增长率达151.3%，股价最高时达到每股90美元。
但到2001年初，经营即开始出现危机：一是因能源价格下跌使公司盈利大减；二是从事利率方面的衍生金融商品出现巨额亏损；:三是网络及其他投资受国际大环境影响也出现大幅亏损。
面对严重的财务危机和经营失败，安然公司在全力掩饰。
到2001年11月8日，安然公司实在无法再掩饰下去，接受美国证券交易委员会（SEC）的调查，被迫向公众承认做假账已为时多年且数额巨大。
仅1997-2000年就多计盈利5.91亿美元。
从1997-2000年，安然公司通过合伙投资，关联方交易等手段，每年隐瞒负债5.61亿-7.11亿美元。
不登，共计达25.85亿美元，而股东权盈则多列12亿美元。
巨额的负债不列入财务报表.关联方交易及利益转移不充分披露。
巨额盈利及股东的高估和虚增，给安然公司带来了粉饰的繁荣。
（二）安达信违背职业道德自安然1985年成立伊始，安达信便开始为安然提供审计以及内部审计和咨询等非审计服务，一直到2002年1月17日安然正式取消其审计师资格为止。
然而面对安然公司如此之多，如此严重的会计造假，安达信竟未能客观。
公允地给予揭露，出具了不具公信力的内部控制评价报告和严重失真的审计报告。
更为槽糕的安达信公开违背职业道德规范，销毁审计档案，令社会各界为之震惊。
操办这件事的是安达信休斯顿分部的大卫（David Duncan）会计师，他下令手下至少有80人加班销毁有关文件，并向销毁文件的员工发放加班补贴。
在得知安达信销毁有关审计档案，这一极端严重的事件之后，SEC迅速将安达信计算机硬盘和磁带等资料封存，并让独立计算机专家恢复有关计算机数据。
美国众议院能源和商业委员会主席比利.陶津表示，任何愚蠢的销毁审计档案的人应当被开除，任何试图通过销毁审计档案来逃避司法和国会调查的人都应当受到起诉。
安达信的执行总裁Joseph Be-rardino 在国会听证会作证时曾说；安然事件源于审计时的判断错误。
但销毁审计档案的行为还能说这只是一件注册会计师（CPA）判断错误而引发的审计失败吗？其实，安然破产案招致的安达信审计失败绝非偶然。
就在2001年，安达信在赚取90亿美元收入的同时，曾两次被法律诉讼；一次是在审计美国废物管理公司时，提供虚假的误导性的审计报告。
SEC起诉鉴证会计师在1992-1996年期间，明知故犯和不计后果，地为废物管理公司高估盈利10亿美元作掩饰，结果安达信被罚款700万美元，另有4位合伙人分别被罚款3万-5万美元，其中3人5年内不得从事审计工作，另1人1年内不得从事审计工作，废物管理公司最后也被迫出售。
另一次是为佛罗里达州家用设备企业阳光公司做假账，出具严重失真的审计报告，引发公司股东们的法律诉讼，结果阳光公司宣告破产，安达信被判支付1.1亿美元解决股东们诉讼。
一而再，再而三的审计失败，使安达信的，信用危机，越来越严重，并最终导致公司走到今天这样困境。
对于一些企业和单位的舞弊行为，我们该如何识别呢？例如；案例一某上市企业的经营业绩相当不错。
虽然市场竞争激烈，产品价格下调，但是2000年的销售额仍然实现4.19亿元，增长9.69%：净利润实现4736万元，增长41.13%，每股收益达到0.40元。
市盈率不高，成长性也很好。
仅从这点看，该公司确实是一家好企业。
可是如果进一步研究会计报表，读者就会发现这样的秘密；它只有利润而没有现金。
或者干脆说的明白一点，它没有能力把利润变成现金。
从该公司对外公布的现金流量表可以看到；它在1999年的净利润是3356万元，经营活动净现金流量为-3585万元；2000年的净利润是4736万元，经营活动的净现金流量为-4410万元。
进一步加以分析可知，造成该公司现金连年入不敷出的最直接的原因就是应收账款、存货等等每年都在“高速增长”。
其中：应收账款从1999年的25254万元增加到了2000年末的34272万元，增长36%；存货从1999年末的9749万元增加到了2000年末的14073万元，增长61%；应收账款和存货的增长速度，在和净利润增长速度进行“比赛”的时候，取得了决定性的胜利。
那么又是什么原因造成了应收账款、存货超过了净利润的增长速度呢？翻遍报表，无法找到这个答案。
不但如此，该公司在1999年发行新股筹集到的30771万元资金，也不知到哪里去了。
这笔资金，根据原来计划，是要在1999-2000年全部投入7大项目的。
然而，2000年已经过去了，公司仅仅投入了7407万元，占到其中的24%。
到了2000年末，按照道理来说，该企业还没有投入的募股资金应该还有23364万元，而实际上在账面上，货币资金仅仅只有9643万元，这部分的巨额差额资金又到哪里去了呢？从会计报表上进行推测，很可能是被存货和应收账款给“吞没了”。
从另一方面来看，以上的怀疑也能够得到证实。
自从2000年以来，一些机构投资纷纷从该公司实行大规模撤退。
机构投资者为什么要从中撤出，是否他们早已看出了报表中隐含的深层次问题呢？只有利润，没有现金的富翁，决不是真正的富翁！现金流量表使该公司的真实财务状况现出了“原形”！案例二在会计报表中，虚盈实亏是常见的，但是，虚亏实盈的也不少见。
例如，某上市公司1999年一次性提取的房地产存货跌价准备1.7亿元，长期减值准备1500万元，从而导致账面亏损16970万元。
这家企业为什么要这样做呢？目的就是为了演吃卯粮，利用会计政策变更的大好时机，进行利润调整。
而事实上，也正是有了这一次“亏个够”，才使得它在第2年的中期报表中轻松实现了“扭亏为盈”。
其实，这一套做法已经不新鲜了。
从经验上看，每当上市公司在发生资产重组、股权转让、高层领导变动，以及其他重大事件的情况下，都会蠢蠢欲动。
首先想到采用这种方法，打压利润，或者是夸大亏损。
通过这种方式，把今后的亏损有计划地挪到前面，以便在以后新的会计年度能够轻松上阵。
在这之中，通常的做法有提取坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备等等。
再如，移花接木模式：当眼看着企业效益马上支撑不住了，就把应当入账的费用挂号在待摊费用账户上，通过推迟费用的入账时间，来达到降低本期费用的目的。
等到以后适当的时机，再把这笔“陈年老账”拿出来晒晒太阳，通过某种途径进行消化掉。
2000年中报时该公司又使出一招，把6080万元的广告费用列入了长期待摊费用，从而使中期报告的每股收益达到了0.72元。
在年末的时候，这笔费用一分为二。
一部分为商标宣传费用，划归集团公司承担，另一部分为产品宣传费用，留给自己消化，即使这样，该公司年末的每股收益也减少到了0.38元。
2000年末更是降低到了0.108元，2001年中期，预亏警报终于拉响了。
会计舞弊是指行为人在会计处理中的不法行为,它是行为人以获得经济或其他方面的利益为目的,是故意造成的会计过失。
近年来，国内外会计舞弊及审计失败案件频频出现，使得企业会计舞弊问题成为社会关注的焦点，尽管早期的审计准则不承认注册会计师负有舞弊审计责任，但进入21世纪以来，迫于社会公众和政府的压力，独立审计职业界纷纷修订执业准则，要求注册会计师在计划和实施审计工作时充分关注由会计舞弊导致的财务报表重大错报风险。
注册会计师审计风险和法律责任也成为社会焦点问题。
因此，注册会计师必须具备识别会计舞弊的手法，以防范和减少审计风险。
虽然注册会计师被认为是不需要纳税的“经济警察”，对社会公众负责是注册会计师行业得以存在的基础，但由于会计公众主体缺位，监管乏力，加之审计失败案件频发的恶劣影响等，因而会计信息使用者若仅仅依靠注册会计师的审计报告来识别企业是否存在会计舞弊风险显然是不够的。
因此会计报表使用者也必须识别会计舞弊的手法。
一、舞弊的手段根据会计等式可知，虚增利润舞弊不外乎多计收入或少计费用，而多计收入或少计费用则必然体现为虚增资产或隐瞒负债。