增值税习题

增值税习题一、单项选择题（本类题共7小题，每小题2分，共14分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案。

多选、错选、不选均不得分）1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料C、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机D、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务2、某企业（属于一般纳税人）于2013年1月将一辆自己使用过5年的设备小轿车（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（）。

A、按2%简易办法计算应纳增值税B、按4%简易办法计算应纳增值税C、按4%简易办法减半计算应纳增值税D、不交增值税3、某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为25万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为（）万元。

A、25B、19C、15D、16.54、某糕点加工厂（增值税一般纳税人），2012年8月从某农村收购大豆100吨，农产品收购凭证上注明金额100万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A、11.5B、13C、17D、05、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A、14.73B、12.47C、10.20D、17.866、北京市某公司专门从事商业咨询服务，2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税小规模纳税人。

9月15日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额5万元，9月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。

已知增值税征收率为3%，则该公司当月应纳增值税税额为（）万元。

A、0.45B、0.30C、0.23D、0.157、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的有（）。

A、年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者B、年销售额为70万元的从事货物批发的个人C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业D、年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业二、多项选择题（本类题共6小题，每小题2分，共12分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分）1、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天B、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天C、纳税人进口货物，为从海关提货的当天D、采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天2、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税C、进口货物，应当向报关地海关申报纳税D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款3、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（）。

A、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B、纳税人应以书面形式提交放弃免税声明，报主管税务机关备案C、纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D、符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人4、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（）。

A、将委托加工的货物用于非应税项目B、用自产货物换取生产资料C、销售代销的货物D、用自产产品对外投资5、下列纳税人不属于一般纳税人（）。

A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非营利组织B、除个体经营者以外的其他个人C、非企业性单位D、不经常发生增值税应税行为的企业6、下列各项有关集邮商品的说法中，正确的有（）。

A、邮政部门销售首日封，邮票等集邮物品，缴纳营业税B、邮局销售信封，缴纳增值税C、邮局发行报纸、杂志等，缴纳营业税D、集邮商品的生产、调拨，缴纳增值税三、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得2分，答题错误的倒扣1分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分）1、纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收增值税。

（）对错2、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，一并征收营业税。

（）对错3、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关核定免税、减税额。

（）对错4、自然人个人销售自己使用过的物品免征增值税。

（）对错5、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（）对错6、某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。

（）对错7、对金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

（）对错8、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（）对错9、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

（）对错10、根据营改增试点实施办法的规定，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，征收增值税；但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

（）对错四、不定项选择题、综合题（本类题共5小题，第1题8分，第2题12分，第3题6分，第4题9分，第5题19分，共54分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。

每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1、位于县城某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：(1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用1000元，取得货物运输发票。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，本月生产领用价值110000元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用8000元，取得货物运输发票。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元，企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元，已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额650000元，另收取包装费和运输费36000元。

(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额98280元。

(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计70200元。

已知：企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

<1> 、2012年5月该企业销项税额（）元。

A、146046.16B、113121.59C、12666.67D、126150.36<2> 、2012年5月该企业进项税额转出（）元。

A、9100B、9875C、11900D、12110<3> 、2012年5月该企业应纳增值税额（）元。

A、76991.59B、84217.75C、88891.59D、86878.03<4> 、下列关于该企业上述业务的税法处理中，正确的有（）。

A、从小规模纳税人购进原材料，取得税务机关代开的专用发票，可以计算抵扣进项税B、销售农机零部件，要按17%的税率计算纳税C、领用已抵扣进项税的外购材料用于在建工程，不需要做进项税转出D、销售农用机械收取的包装费和运输费，要作为价外费用计算增值税2、东方家具公司为增值税一般纳税人。

2000年2月，该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。

对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。

（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。

已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17％；支付的运输费用按7％的扣除率计算进项税额。

要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。

（2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。

（3）计算该公司2月份增值额进项税额，并列出计算过程。

（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位用万元表示）3、海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。

2002年3月，该公司发生以下经济业务：（1）2日：外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。

（2）10日：外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。

当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。

（3）19日：采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。

3月31日购车方尚未将该批车提走。

（4）23日：采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。

海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。

3月31日海东公司尚未收到该批车款已知：W牌小汽车适用的消费税税率为5％；小汽车适用的增值税税率为17％；海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。

海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下：应纳增值税税额＝760.5/（1＋17％）×17％－（18.7＋3.4）＝88.40（万元）要求：（1）指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。

（2）计算海东公司3月份应纳增值税税额。

4、某电子企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生下列经济业务：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。

货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。

截止月底，购买方尚未提货。

（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。

该产品尚未投放市场。

（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。