积极实施会计扁平化管理、加强银行业内部控制建设

谨慎性原则的应用时间、范围和程序，揭示因与其他会计原则的冲突而对企业财务状况和经营成果的影响程度及其变动情况。

!"加强审计监督，强化约束机制。

谨慎性原则在实际操作过程中有较强的倾向性和主观随意性。

因此，为了避免企业以运用谨慎性原则为借口，随意变更会计核算方法，高估损失，低估收入，虚列成本费用，歪曲真实的经营成果，把谨慎性原则当作成本、利润的调节器，就必须加强审计监督，防止滥用和曲解谨慎性原则，避免人为地加剧与其他会计原则的冲突，从而使谨慎性原则得到合理的运用。

!参考文献#$《中华人民共和国公司法》%&’’()#’)&*&$《中华人民共和国会计法》%财政部，&’’’)*)#+$《企业会计制度》%财政部，&’’’)#&!$《金融企业会计制度》%财政部，&’’&)#)#($顾卫东，陆苏%试论稳健性原则在财务会计中的运用［,］%《财税天地》，&’’+"#［责任编辑：正元］积极实施会计扁平化管理、加强银行业内部控制建设舒$军（中国银行江苏省分行，江苏南京&#’’’(）［摘$要］$$本文从实际工作出发，对银行在新时期如何积极实施会计扁平化管理，不断加强内部控制建设，提出应从重组单位的会计工作的组织架构入手，简化或集中上收经营性分支机构的中后台业务，实施扁平化管理，集中风险控制等建议，以期促进我国银行业的健康有序地发展。

［关键词］$$会计；扁平化管理；内部控制［中图分类号］-.+’"!&$$［文献标识码］/$$［文章编号］#’’.—!’(+（&’’0）’1—’’1(—’&$$反思近年来各家银行连续发现的多起案件，都无一例外地印证了一点：银行内部控制的任何松懈，都可能会给银行带来一定的损失。

因此，如何积极实施会计扁平化管理、不断加强内部控制建设，以维护银行资产完整、保持资金合理流动、规范经营行为，已成为各商业银行经营管理中所面临的一项重要课题。

本文拟就上述问题，结合中国银行江苏分行的工作实际，进行探讨。

一、中国银行江苏分行会计工作的组织架构经过人力资源改革和翰威特公司的流程梳理，中国银行江苏分行形成了一个立体的会计工作组织架构：管理层面的团队负责按照国家法规和总行的会计工作要求，结合本行实际，制定并统一相关的会计制度和核算方法，根据扁平化管理的要求，设计中国银行江苏分行的会计内部控制模式，并组织在南京地区具体实施；监督层面的团队负责对各行的会计工作进行现场和非现场的监督监控，对于会计制度和核算方法的落实情况进行监督和后评价，一方面落实了省行对于各行会计工作的要求，另一方面将意见及时反馈管理团队，为管理团队修正和制定管理方法打下良好的基础。

二、简化或集中上收经营性分支机构的中后台业务，实施扁平化管理，集中风险控制中国银行江苏省分行财会工作一贯坚持扁平化管理的思路，从#111年新一代会计系统软件上机以来，除南京地区以外的#&个地市行都实现了市区一个机构号的统一模式，为中国银行江苏分行集中处理网点的中后台业务提供了有利的平台。

依托上述平台，所辖各支行大胆改革，积极创新，先后探索成立了事后监督中心、对帐中心、清算中心、信贷审批中心、现金配送中心、后勤保障中心等等。

在行内成功的实现扁平化的会计工作管理，扩大管理部门的管理半径，首先就要加快各网点的标准化建设。

过去中国银行江苏分行大部分网点的工作除了服务和营销以外，还有除营业性工作外的内部管理、监督、后勤保障等职能，无形之中使网点的工作精力分散，削弱了网点的服务和营销职能；同时一些高风险的业务分散在各网点操作，不利于风险控制；其次有些业务在不同的网点有不同的做法，有些网点控制过松，存在风险隐患，有些网点控制过严，影响了工作效率。

为解决以上问题，我们分析了各网点的现行工作，分为撤销、集中、简化、自动化四种情况进行处理，力图精简网点的职责，使其成为单纯的营销服务部门。

同时集中中后台业务，使有关业务操作有了统一的标准，操作更具专业化，集中了业务操作风险，便于控制降低风险。

同时，中国银行江苏分行正在推行的银企集中对账业务，在未集中上收前，各行由于对此项工作的重视程度不同，采取的对账周期，对账方式，对账内容和工作流程各异，银企对账证对单的总体回收较低。

为了落实总行和银监会关于外部客户对账的内部控制管理要求，完成中行银企对账流程的重整工作，提高银企对账质量，根据《中国银行业监督管理委员会关于加大防范操作风险工作力度的通知》（银监发〔&’’(〕#*号）、《中国银行人民币单位银行结算账户管理实施细则》等制定了银企集中对账方案。

首先我们从扁平化管理，集中风险控制的角度，分析了集中银企对账方案实施的必要性：#"重整银企对账流程，通过与客户签订对账合同，不仅明确了银企双方的权利和义务，而且也使双方对对账工作的重要性有了更深层次的认识，增强了银企双方风险控制的观念。

&"通过银企对账管理办法及操作流程整合，增加对账账户种类，健全银企对账制度，严格区分记账和对账工作岗位，使对账工作独立于业务操作，增强了岗位制约力度，有利于实施内控监督。

+"将对账工作集中上收，减轻一线人员的工作压力，基层网点更多的精力可以投入到客户营销和业务发展中。

!"通过集中发送对账信息，不仅可以提高对账单回收率，同时由于对账相对及时，便于及早发现问题，有效控制风险。

("多种对账方式为客户提供差异化服务，提高我行对外服务形象和服务质量。

鉴于以上考虑，我们按照授权有限、岗位制约的原则，采取以各地市行为单位集中银企对账的方式，探索组建了对账中心。

负责及时发送所辖地区各机构的客户对账信息，回收、审核和保管客户对账回执等对账资料；核查在对账过程中发现客户交易或账户余额存在的差错和异常情况，通过工作联系单的形式督促有关部门调整账务差错；争取实现重点对账客户的对账单回收率达#’’2，提高其它类对账客户的对账单回收率；统计和分析差错产生的原因并提出反馈意见，定期对网点进行业务考核，有效杜绝风险隐患。

初步实现了业务发生行不对账，未达账和账款差错的查核工作不返原岗处理，切实提高银企对账单回收率，及时发现差错事故和经济案件，有效防范对账环节存在的操作风险，加强内控制度建设的目的。

三、加强会计制度建设，逐步梳理、完善和细化会计制度，建立全省统一、标准、规范的制度模式按照股份公司的管理要求，对现有各项财会管理制度及&’’0年$第’1期财政金融时进行全面梳理和完善，建立统一的股份有限公司的会计核算和会计管理制度，提升核算管理水平。

江苏省分行近来的会计制度建设紧紧围绕“统一、规范、细化”这一原则，特别是流程改革之后，各二级分行的会计制度建设和核算管理职能集中至省行，这就要求省行会计结算部不但要有宏观的管理能力，又要具有微观的具体业务操作经验，制定出的会计制度和核算手续，全省统一、规范。

在此原则下，我部制定了一系列会计制度和核算手续：为规范财会检查和非现场监督工作，制定下发多项制度和办法。

四、完善内控体系，以非现场监控为主，结合现场检查，充分利用电子化手段，加强事后监督和检查辅导工作为了完善内控体系，增强监督和审查环节，强化定期考核与专项检查相结合的会计检查机制，加大现场会计检查的力度，保障各项制度的贯彻落实。

同时为了加强会计业务的日常监督工作，事后监督中心下设风险预警、监督监控、会计档案管理三个小组。

风险预警小组：主要负责对各项新业务、新制度实施中风险点的事前分析，提出各项业务核算风险点监督和控制的措施和方法，完善事后监督系统对风险点预警分析的功能需求；定期对事后监督过程中发现的问题进行风险分析和评估，并提交书面风险分析报告；定期或不定期对网点业务核算和帐务进行现场检查、对监控监督审核团队工作效进行监督和评价。

监控监督审核小组：主要通过电子和手工相结合监督方式，对网点各项高风险和特殊业务核算根据电子监控数据进行逐笔审核；对网点各项业务核算的合法性、合规性按照一定比例进行抽查监督；对会计核算的账务通过电子监控方式进行审核。

对监督中发现的差错和异常情况及时查询网点并督促整改，对各网点业务及会计核算质量进行分析和考评。

银行内部控制是一个不可松懈的环节，目前也没有一个成熟的模式可以套用，中国银行江苏分行目前也在勇于创新，积极探索之中。

!［责任编辑：李丹］规范高校财务管理的对策研究王!菲（中国医科大学，辽宁沈阳""###"）［摘!要］!!在高等教育事业快速发展的形势下，高等学校经费的来源渠道很多，支出的形势也发生了很大的变化，传统的管理模式已经不适应现代发展的需要，这就要求高等学校必须规范财务管理，以促进新形势下高等学校的快速发展。

［关键词］!!高校；财务管理；对策研究［中图分类号］$%&’!!［文献标识码］(!!［文章编号］"##)—%#’*（+##,）#-—##-,—#+!!近十年来，我国高等教育事业有了很大的发展。

教育经费来源发生了很大的变化，从单一的财政拨款、上级主管部门拨款逐步发展到以国家财政拨款为主，多渠道、多方面筹集教育经费的格局。

收支形式也从简单的行政单位财务收支到目前相对复杂的以部门、以院系为单位的经营核算，经济核算发生了很大的变化。

但是，高等院校财务管理和核算却仍然停留在简单的收支核算上，财务部门未能在资金管理、经营决策、投资决策、分配政策等方面发挥监督和参谋助手的作用，导致出现诸多漏洞与弊端。

诸多问题的出现，要求我们必须规范高等学校的财务管理，以适应新形势下高等教育事业发展的需要。

一、高等学校财务管理存在的问题（一）资产管理不规范，内控制度不健全高等院校的固定资产管理与企业单位的资产管理最大的区别是高等院校对固定资产不计提折旧，导致固定资产管理只重视价值管理，忽视固定资产的实物管理，不建立固定资产明细帐，造成财务帐上只有价值总额，而没有资产的名称、数量、使用年限。

（二）对外投资疏于管理，缺乏监控，资产折旧、转让不规范为多渠道筹集教育经费，充分调动广大干部职工的积极性，有的院校利用闲置的资产设备，有的出租出借房产，兴办校办工厂、公司等，将非经营性资产划拨到校办企业或合股公司中去。

但由于资产管理不规范，对已转让的固定资产未按国家的有关规定办理有关资产的转移手续，转让之后缺乏监督，对该提折旧的固定资产未计提折旧，致使国有资产受到侵害，甚至流失。

（三）对财务管理工作不够重视，财务人员素质差，会计基础工作不规范高校虽然是人才集聚的地方，但是担当财务核算和管理任务的财务部门，在人员素质方面相对薄弱，在观念上存在重视核算、轻视管理，重部门项目预算和项目控制，轻视筹资、投资和经济效益分析的现象，会计的基础工作相对薄弱.在资金使用上，缺乏成本管理意识，简单按开支标准管理支出，不注重资金的使用效益。