审计工作底稿
审计报告底稿
审计报告底稿
审计报告底稿是指审计师在进行审计工作时所编制的文件，用于记录审计过程中的所有工作内容和结果。
它是审计报告的依据，也是审计师向相关方提供审计服务的证据。
审计报告底稿的主要内容包括以下几个方面：
1. 审计程序和方法：记录审计师选择的审计程序和方法，包括对财务报表进行分析、测试取证和核查等。
2. 审计工作的计划和安排：包括审计师确定的审计工作计划、安排和时间表，以及相关人员参与审计工作的安排。
3. 审计取证：记录审计师对财务报表中的重要账户和交易进行取证的过程和结果。
包括对相关凭证、会计记录和相关文件的复核、核查和分析。
4. 审计发现和调整：记录审计师在审计过程中发现的重大事项、问题和错误，以及对财务报表进行必要调整的情况。
5. 审计工作的总结和结论：总结审计师对财务报表的审计工作进行评价和结论，包括对财务报表的合理性和真实性的意见。
审计报告底稿要求详实、准确、完整，以便在需要时能够重现审计师的审计过程和结果。
同时，底稿应按照一定的组织结构进行编制和管理，以便于审计师和相关方对审计工作进行查阅和审查。
第5章 审计工作底稿
索引号及编号
通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分 类的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清 晰的勾稽关系。 在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内 容层次进行编号：例如，固定资产汇总表的编号为C1，按 类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋建筑物的 编号为C1-1-1、机器设备的编号为C1-1-2、运输工具的编号 为C1-1-3及其他设备的编号为C1-1-4。各表相互引用时，需 要在审计工作底稿中交叉注明索引号。 W/P： working paper B/S：Balance Sheet (accounting)
5.2审计工作底稿的内容与形式
5.2.1审计工作底稿的主要内容 5.2.2审计工作底稿的基本格式 5.2.3审计标识及工作底稿索引号
5.2.1审计工作底稿的内容
审计工作底稿通常包括:p72 总体审计策略、 具体审计计划、 分析表、 问题备忘录、 重大事项概要、 询证函回函、 管理层声明书、 核对表、 有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）， 以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等 审计工作底稿通常不包括： 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、不全 面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废 的文本，以及重复的文件记录等。
6．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。 A．重大关联方交易 B．异常或超出正常经营过程的重大交易 C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项 【答案】ABCD【解析】
（三）审计结论 注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根 据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对 财务报表形成审计意见的基础。 （四）审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保 持前后一致。 （五）索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作 底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。
审计标准化底稿
审计标准化底稿
审计标准化底稿是指审计人员在审计过程中，按照统一的标准和格式制作的审计工作记录和证据。
其目的是确保审计工作的规范化、标准化，提高审计质量和效率。
审计标准化底稿一般包括以下几个部分：
1. 审计计划：包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间表等。
2. 审计程序表：详细记录审计人员执行的审计程序，包括检查的文件、资料、询问的问题等。
3. 审计工作底稿：详细记录审计人员的工作过程和结果，包括发现的问题、审核的金额、得出的结论等。
4. 审计报告：根据审计结果编写审计报告，对被审计单位进行评价，提出建议和意见。
审计标准化底稿的优点在于：
1. 提高审计质量：通过统一的标准和格式，确保审计工作的规范化和标准化，从而提高审计质量。
2. 提高审计效率：标准化底稿可以减少重复工作，加快审计进度，提高工作效率。
3. 促进团队协作：标准化底稿可以促进团队成员之间的沟通协作，确保工作的一致性和连贯性。
4. 降低审计风险：标准化底稿可以降低人为错误和主观判断的风险，提高审计的客观性和公正性。
总之，审计标准化底稿是提高审计质量和工作效率的重要工具，对于保障企业财务报告的准确性和可靠性具有重要意义。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。
名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。
例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。
程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。
时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。
参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。
结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。
8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。
审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。
底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。
底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。
因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
审计工作底稿概述
7.1.3 审计工作底稿的编制要求
4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:19
通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的 草稿、不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而 作废的文本，以及重复的文件记录等。
7.2审计工作底稿的格式、要素和范围
7.2.1确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的 因素
1．实施审计程序的性质 2．已识别的重大错报风险 3．在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度 4．已获取审计证据的重要程度 5．已识别的例外事项的性质和范围 6．当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论
工作底稿归整为最终审计档案。
例2：固定资产汇总表的编号为：C1 固定资产明细表的编号：C1一1 其中：房屋建筑：C1一1一1 机器设备：C1一1一2 运输工具：C1一1一3 其他设备：C1一1一4
举例
1、项目编号—— 被审计单位名称
基本方法： （1）给不同的审计客户编代码：001-甲单位 （2）给不同的业务类型编代码：FA、EA （3）两种编码组合 ：FA-038
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
17
任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种类型的经典范文，如总结报告、演讲发言、策划方案、合同协议、心得体会、计划规划、应急预案、教学资料、作文大全、其他范文等等，想了解不同范文格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!Moreover, our store provides various types of classic sample essays, such as summary reports, speeches, planning plans, contract agreements, insights, planning, emergency plans, teaching materials, essay summaries, and other sample essays. If you want to learn about different sample formats and writing methods, please pay attention!内部审计工作底稿案例分析优秀4篇内部审计学案例分析篇一审计单位：沧州XX有限公司财务部审计对象：20XX年6月至12月期间货币资金的审计审计时间：20XX年3月1日到20XX年3月20日审计依据：财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。
审计底稿材料
审计底稿材料
审计底稿材料是指审计工作中所生成的所有原始资料和记录，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、单据、合同、文件、电子数据、工作底稿、分析报告等。
审计底稿材料是审计师进行审计工作的重要依据和证据，对于审计工作的可靠性和合规性具有重要意义。
审计底稿材料通常包括下列内容：
1. 数字资料：会计凭证、会计账簿、财务报表等数字格式的数据记录，包括原始数据和相关的调整。
2. 文件资料：合同、协议、报告、函件等文件记录，包括与审计对象相关的重要文件。
3. 单据资料：发票、收据、支票等交易凭证，包括与审计对象相关的重要单据。
4. 工作底稿：审计师在审计过程中所制定和使用的文件记录，包括工作程序、检查清单、工作纪录和初步结论等。
5. 电子数据：如电子表格、数据库、邮件、服务器记录等电子格式的数据资料。
审计底稿材料具有机密性、保密性和保留期限，审计师和审计机构在处理和存储底稿材料时需遵守相应的规范和管理制度。
审计底稿材料对于审计报告的质量和可靠性具有重要作用，同时也是监管部门对审计工作的检查和评估的重要依据。
审计工作底稿分类
审计工作底稿分类
审计工作底稿可以根据不同的标准进行分类。
一种常见的分类方式是根据其性质和作用，将审计工作底稿分为综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿三类。
1. 综合类审计工作底稿：这类底稿主要是为了反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见。
主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。
2. 业务类审计工作底稿：这类底稿是在实施阶段，为了执行具体的审计程序所形成的。
主要包括审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。
3. 备查类审计工作底稿：这类底稿是在审计过程中编制或取得的，对审计工作具有备查作用的各种审计资料。
主要包括与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。
这样的分类有助于规范审计工作底稿的编制、使用及管理工作，从而提高审计工作的效率和质量。
如需了解更多分类信息，建议咨询专业审计人员或查阅审计相关的书籍文献。
审计工作底稿
大家好
24
审计工作底稿不包括的内容：
1、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报 表的草稿。
2、不全面或初步思考的记录 3、存在印刷错误或其他错误而作废的文本、
要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款 的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：
（1）N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷? （2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函 结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序?
大家好
19
大家好
20
答案：
（一）根据《独立审计具体准则第6号－审计工作底稿》 规定，上述的工作底稿存在以下缺陷：
D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师
事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿 至少保存10年
大家好
36
【答案】：AD
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会 计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）
参考答案：错
大家好
37
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8
年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完
在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计
师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（ ）
参考答案：对
大家好
9
2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财
务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风
险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
中国注册会计师审计准则1131号__审计工作底稿
中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
1）在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
2）及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更准确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准则第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
四、审计工作底稿的编制程序本准则第六条规定，会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（l）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（2）保证审计工作底稿的完整性；（3）便于对审计工作底稿的使用和检索；（4）按照规定的期限保存审计工作底稿。
审计工作底稿的具体内容
审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在执行审计程序和获取审计证据过程中所产生的记录和文件，它涵盖了审计过程中的具体内容和细节。
审计工作底稿的内容应包括以下几个方面：一、审计程序安排审计工作底稿应包括审计程序的安排，即明确审计人员将要采取的步骤和方法来执行审计工作。
其中包括确定审计目标、范围和时间安排，确定审计人员的分工和职责等。
二、风险评估和内部控制评价审计工作底稿中应包括对被审计单位的风险评估和内部控制评价的内容。
风险评估包括对被审计单位可能面临的各种风险进行识别、评估和分类，并据此确定审计程序的安排。
内部控制评价包括对被审计单位的内部控制制度进行评价和测试，并做出相应的结论和建议。
三、审计证据的获取和分析审计工作底稿应包括审计人员获取的各种审计证据的记录和分析。
审计证据可以包括会计凭证、财务报表、相关文件和记录、询问被审计单位的管理层和员工等。
审计工作底稿的这一部分应包括审计证据的来源、获取方法、分析过程和结论等。
四、会计核算和财务报表分析审计工作底稿中应包括对被审计单位的会计核算和财务报表进行分析和检查的内容。
这部分内容对于判断被审计单位财务状况的真实性和合规性非常重要。
审计人员需要对财务报表的编制过程、会计政策和估计方法等进行评价和分析，并基于这些分析结果来确定后续的审计程序。
五、审计发现和调整项审计工作底稿应包括审计人员在审计过程中发现的问题、异常情况和调整项等内容。
这些发现可以包括被审计单位的财务报表错误、违规行为、经济业务的不合理性等。
审计人员应对这些发现进行详细的记录，并与被审计单位的管理层进行沟通和确认。
六、审计工作底稿的复核和总结审计工作底稿的最后部分应包括对底稿的复核和总结。
复核部分主要是审计质量的自我检查，确保底稿的准确性和完整性。
总结部分主要是对审计工作的整体情况进行总结和评价，并提出审计意见和建议。
以上是审计工作底稿的主要内容和参考内容。
审计工作底稿的编制需要审计人员具备扎实的会计和审计专业知识，熟悉相关法规和国际准则，并严格按照审计程序和要求进行操作和记录。
审计工作底稿记录审计过程的重要文档
审计工作底稿记录审计过程的重要文档审计工作底稿是审计人员在进行审计工作时所记录的重要文档。
它不仅是审计人员工作的依据和记录，也是审计工作中的重要参考和依据。
本文将介绍审计工作底稿的定义、重要性以及记录的内容和要求。
一、审计工作底稿的定义审计工作底稿指的是审计人员在执行审计任务过程中所记录的文件和资料。
它包括审计工作的整个过程，从审计计划、程序设计到实施和报告阶段。
底稿的具体形式可以是纸质文件或电子化文件，包括文字描述、表格、流程图、抽样数据和资料等。
审计工作底稿是审计人员记录和整理审计工作的重要工具和依据，它对保证审计质量、明确责任、查阅依据以及回顾审计进程等方面起着至关重要的作用。
二、审计工作底稿的重要性1. 保证审计质量：底稿是审计工作质量的重要保障。
通过记录审计过程中的观察、分析和判断，能够保证审计工作的客观性、全面性和准确性。
2. 管理审计风险：审计工作底稿能够帮助审计管理人员及时掌握审计风险，进行工作的监督和管理，避免潜在的风险问题。
3. 明确责任和审核要点：底稿记录了审计人员的具体责任和审核要点，对审计团队的合作和协调起到了重要的作用，也有助于后续的审计工作和报告撰写。
4. 提高审计效率：审计工作底稿为审计人员提供了工作和查找资料的依据，能够提高审计工作的效率和准确性，减少不必要的重复工作。
5. 便于查阅和复核：底稿记录了审计工作的全过程，有利于后续审计人员对审计程序和结论的查阅和复核，确保审计结果的可靠性和连续性。
三、审计工作底稿的内容和要求1. 审计目标和范围：底稿中应包含明确的审计目标和范围的描述，以便于后续审计工作的进行和监督。
2. 工作程序和方法：底稿记录了审计人员所采用的具体工作程序和方法，例如抽样方法、数据分析和比较分析等。
3. 重要观察和发现：底稿中要准确记录审计过程中的重要观察和发现，以支持审计人员的判断和结论。
4. 审计证据和资料：底稿应详细记录审计人员所收集的审计证据和重要资料，包括来源、获取方式以及存储位置等。
审计底稿的名词解释
审计底稿的名词解释审计底稿是指审计过程中编制的一份详细记录，用于记录审计员进行工作的基本信息、工作程序、调查、测试等相关信息。
审计底稿在审计过程中起到记录、参考和证明的作用，对保证审计工作的有效性和可靠性至关重要。
本文将从审计底稿的定义、种类、编制和使用等方面进行解释。
一、审计底稿的定义审计底稿是审计员在审计实施过程中编制的一份详细记录，记录了审计员在相应阶段所进行的工作、方法、结果和相关资料。
它是审计师事务所内部文件，具有保密性，用于内部交流、备查和复核。
审计底稿是审计工作的核心，也是审计报告的依据之一。
二、审计底稿的种类审计底稿根据内容和形式的不同可分为以下几类：核心底稿、工作底稿和辅助资料。
1. 核心底稿：核心底稿是整个审计底稿的主干，主要是记录审计项目的背景信息、目标、范围、工作程序和结果等内容，是整个审计过程的核心记录。
2. 工作底稿：工作底稿记录了审计员在核心底稿基础上进行的实地调查、样本测试、资料分析等具体工作的细节。
比如，记录了采样方法、样本选择、数据分析、核对账务凭证等。
3. 辅助资料：审计底稿还包括一些辅助资料，如参考文件、审计流程图、工作程序表、资料备查目录等，以供审计人员查阅和参考。
三、审计底稿的编制审计底稿的编制需遵循一定的规范和要求，以确保审计工作的严谨性和可操作性。
1. 审计底稿的编制流程：首先，审计员需要进行审计程序的规划和设计，明确审计目标和方法。
其次，根据核心底稿的内容，审计员制定相应的工作底稿。
最后，根据需要编制辅助资料，如参考文件和工作程序表。
2. 审计底稿的格式和内容：审计底稿应具备清晰、规范、可读性强的特点。
内容上涵盖审计的全过程，包括调查、证据收集、风险评估等。
格式上应有统一的编码系统，方便查找和归档，同时要注重规范的书写和标注。
四、审计底稿的使用审计底稿是审计工作的重要依据和记录，具有重要的使用价值。
1. 内部复核和审查：审计底稿记录了审计员进行的实质性工作和结果，审计部门可以根据底稿对审计员的工作进行复核和审查，确保审计质量和准确性。
审计工作底稿
①注明资料来源；②实施必要的审计程序 如对有关法律性文件的复印件审阅并同原 件核对一致；③形成相应的审计记录，注 册会计师在审阅或核对后，应形成相应的 文字记录并签名，方能形成审计工作底稿
（四）审计工作底稿繁简程度的考虑因素
1、审计约定事项的性质、目的和要求 2、被审计单位的经营规模及审计约定事项 的复杂程度；
②对注册会计师来说具有持续重要性的、 前几个年度的账户分析。
③与了解内部控制制度和评估控制风险有 关的信息。
④前几个年度审计的分析程序的结果。
近期审计工作底稿指所有在审计年度内 使用的审计工作底稿。包括审计计划、一 般性信息、工作试算表、调整分录和重新 分类登录、证明用的表格等等。
3、按审计工作底稿编制主体的分类。
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施 阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿 它主要包括注册会计师在执行预备调查、符合性 测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底 稿。
备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程 中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工 作底稿。它主要包括与审计约定事项有关的重要 法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合 同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料 的副本或复印件。
审计工作底稿根据编制主体的不同，可以分为 以下3类。
①由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的 资料，具体包括：与被审计单位设立有关的法律 性资料，如营业执照等；与被审计单位组织机构 及管理层人员结构有关的资料，如管理层人员学 历、管理作风等；重要法律文件、合同、协议和 会议记录的摘录或副本；对被审计单位的相关内 部控制制度的研究与评价记录；被审计单位的未 审会计报表及相关财务资料；被审计单位声明书 等。
2、按审计工作底稿保存时间和所起作用分类 按照审计工作底稿保存的时间和所起的
审计工作底稿
致的情况，它有助于注册会计师关注这些不一致， 并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些不一 致。
其中不正确的或被取代的审计工作底稿以及对 于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完 整的资料或数据，则注册会计师也无须保留这些初 步的判断意见。
DESIGH
2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存 在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。（例如， CPA在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已经对被审计单位的诉讼、索赔事项作出 最终判决结果。） （注意：第二时段或第三时段均可能出现例外情况）
DESIGH
（2-1）重大事项
01 ①引起特别风险的事项；
②实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报， 或需要修正以前对重大错报风险的评估和应对措施；
③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； ④导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经 营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项 。 将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在 重大事项概要中，有助于注册会计师集中考虑重大事项对审 计工作的影响，还便于审计工作的复核人员全面、快速地了 解重大事项，从而提高复核工作的效率。
01 （1）具体项目或事项的识别特征
识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项 而言，其识别特征通常具有“唯一性”，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中 识别该项目或事项并重新执行该测试。
特定项目或事项
记录的识别特征
对订购单进行细节测试
以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的 识别特征
名词解释审计工作底稿-概述说明以及解释
名词解释审计工作底稿-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计工作底稿是指在进行审计工作过程中，审计人员根据审计目标和任务需求，对审计对象的资料和证据进行整理、记录和总结的文件。
底稿记录了审计人员在审计过程中所采取的工作方法、认识和分析情况，以及相关的核查和验证过程。
审计工作底稿既是审计工作的重要组成部分，也是审计结果的可靠依据之一。
通过记录和整理审计工作底稿，可以确保审计工作的准确性、完整性和可追溯性。
审计工作底稿具有明确的逻辑结构和清晰的表述方式，使审计人员能够对审计工作全面把握，为后续审计阶段的分析和评估提供依据。
在审计工作中，审计工作底稿发挥着至关重要的作用。
首先，审计工作底稿为审计人员提供了追踪工作进展和核查结果的依据，确保了审计工作的可控性和可跟踪性。
其次，审计工作底稿记录了审计人员对审计对象的理解和评估，对于形成审计意见和提出建议具有重要的参考价值。
此外，审计工作底稿还可以为审计报告的编写提供可靠的数据和证据支持，增强审计结果的可信度和说服力。
总之，审计工作底稿在整个审计过程中都扮演着不可或缺的角色。
它不仅是审计工作的记录和归档工具，也是审计人员分析、评估和判断的重要工具。
在未来，随着信息技术的发展和应用，审计工作底稿的电子化和智能化将成为发展趋势，为提高审计质量和效率提供更多可能性。
同时，我们也需要不断加强对审计工作底稿的管理和保护，确保其安全性和可靠性。
1.2文章结构1.2 文章结构本文主要分为三个部分，分别是引言、正文和结论。
下面将对每个部分的内容进行详细介绍。
引言部分将会对审计工作底稿的概念进行概述，包括其定义、作用以及未来发展的展望。
这部分的目的是为读者提供一个整体了解审计工作底稿的背景和重要性。
正文部分将分为两个小节进行展开。
首先，将介绍审计工作底稿的定义，对其进行详细的阐述和解释。
这将包括审计工作底稿的内容、形式以及在审计流程中的作用等方面的内容。
其次，将探讨审计工作底稿的作用。
《审计工作底稿》课件
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。
第五章 审计工作底稿
2020/7/22
12
二、 审计工作底稿体系
审计方案
即实质性测试方案或审计程序表，它是控制性 的，现场审计工作和审计工作底稿编制必须以 此为基础，凡是审计方案确定的事项和程序， 在现场审计中必须完成，并形成相应的审计工 作底稿。
审定表
该表是对报表项目的余额或发生额的确认，是 在明细审计工作底稿基础上汇总编制的。
2020/7/22
30
五、审计工作底稿的归档与管理
相关机构或人员因工作需要，在承诺保密并经 内审机构负责人同意并报主管领导批准后，可 以查阅审计工作底稿。
审计工作底稿，也应防止无关人员的接触。 每个审计项目结束后，应及时将底稿按项目分
类存档，在指定的存放地点妥善保管，并可考 虑由专人负责审计档案的保管工作 在一般情况下，应限制内部审计机构以外的人 员或机构接触审计工作底稿。在必要情况下， 内部审计师可以向被审计单位出示工作底稿， 以便解释说明某项建议或意见。
会谈记录和备忘录、组织系统图和岗位说明、函证信件、陈 述文件、重要的合同和协议等。
2020识
无论是采用何种存放形式，内审机构必须对审 计工作底稿设计和实施相关的内部控制，以实 现以下目的：
确保审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核 的时间和人员
在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享 信息或通过互联网将信息传递给他人时，保护信息 的完整性和安全性
二、 审计工作底稿体系
这并不意味着这四个层次的内容一定要表现在 四张或更多的审计工作底稿上。如果某个被审 计单位规模小、业务量少，可以把某几个性质 相近的报表项目审计方案合在一张表，或将某 几个性质相近的报表项目审定表内容合在一张 表上。如果取证内容比较简单，可将取证记录 直接反映在审定表中。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
索引号：第页（共页）
项目名称
曾都区第一社会福利院公寓楼维修改造工程项目
审计（调查）事项
建设财务
审计人员
刘芳
编制日期
2014.10.27
审计过程：
审计发现，未按规定单独建账核算。
。
审计认定的事实摘要及审计结论：
以上行为，违反了《基本建设财务管理规定》第六条“建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制定；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表”的规定。
审计工作底稿
索引号：第页（共页）
项目名称
曾都区第一社会福利院公寓楼维修改造工程项目
审计（调查）事项
建设程序
审计人员
刘芳
编制日期
2014.10.27
审计过程：
万店镇中心福利院老年公寓工程项目开工建设前未报上级部门审批。
审计认定的事实摘要及审计结论：
以上行为，违反了《国务院办公厅关于加强和规范新开工项目管理的通知》“严格规范投资项目新开工条件：各类投资项目开工建设必须符合下列条件……（二）已经完成审批、核准或备案手续。实行审批制的政府投资项目已经批准可行性研究报告，其中需审批初步设计及概算的项目已经批准初步设计及概算；实行核准制的企业投资项目，已经核准项目申请报告；实行备案制的企业投资项目，已经完成备案手续”的规定。
2014.10.27
附件：页
附件：页
根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资……（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为”的规定，责令改正，做好基本建设财务管理的基础工作。
审核意见：
审核人员
刘芳
审核日期
2014.10.27
附件：页
审计工作底稿
索引号：第页（共页）
项目名称
曾都区第一社会福利院公寓楼维修改造工程项目
审计（调查）事项
建设程序
审计人员
刘芳
编制日期
2014.10.27
审计过程：
审计发现，施工单位签证多计工程款142282.76元。
审计认定的事实摘要及审计结论：
以上行为违反了《建设工程价款结算暂行办法》第十三条“工程进度款结算与支付应当符合下列规定：（二）工程量计算：3、对承包人超出设计图纸（含设计变更）范围和因承包人原因造成返工的工程量，发包人不予计量”和第十四条第一款“工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算”的规定。
根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得……（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为”的规定，责令改正。
审核意见：
审核人员
刘芳
审核日期
2014.10.27
附件：页
根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：……（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；……（四）虚列投资完成额”的规定，责令建设单位按审计认定工程造价4562481.89元与施工单位结算。
审核意见：
审核人员
刘芳
审核日期
2014.10.27
附件：页
审计工作底稿
索引号：第页（共页）
项目名称
曾都区第一社会福利院公寓楼维修改造工程项目
审计（调查）事项
建设程序
审计人员
刘芳ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
编制日期
2014.10.27
审计过程：
审计发现，随意提高建设标准，违法变更。
审计认定的事实摘要及审计结论：
以上行为，违反了甲乙双方签定的《建设工程施工合同》第二部分通用条款第八项工程变更“29.1……变更超过原设计标准或批准的建设规模时，发包人应报规划管理部门和其他有关部门重新审查批准，并由原设计单位提供变更的相应图纸和说明”的规定。
根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资……（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为”的规定，责令改正。
审核意见：
审核人员
刘芳
审核日期