项目负责人培训

注册资产评估师自律责任


自律惩戒的内容和方式
1．对违反《中国注册资产评估师职业道德规范》，视情节轻 重，分别按所在协会章程及惩戒规则规定的惩戒方式对注册资产 评估师给予自律惩戒，同时对需要改正的问题提出限期整改意见， 并进行复查。 2．违反《资产评估操作规范意见(试行)》等规定，存在底稿 编制不完备、评估程序不完整、质量控制流于形式、报告内容和 格式不规范、评估方法不当、评估对象权属不清、评估依据不充 分等问题，情节轻微的，依据《注册会计师、资产评估行业谈话 提醒制度》，进行谈话提醒；情节较重的，依据协会章程及惩戒 规则，视情节轻重，由协会按章程及惩戒规则规定的惩戒方式对 资产评估机构给予不同程度的自律惩戒。



注册资产评估师法律责任-行政处罚的条款



《国有资产评估违法行为处罚办法》有关条款
第十五条；资产评估机构有下列情形之一的；应当从轻、减轻处罚： (一)主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果的；(二)主动向有关部门报告 其违法行为的； (三)主动配合查处违法行为的； (四)受他人胁迫有违法行为的；(五)其他应 予从轻、减轻处罚的情形。 ——处罚与教育相结合的原则 第十八条 省级以上人民政府财政部门作出行政处罚决定之前，应当告知资产评估机构作出 行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；作出较大数额罚款、暂 停执业和吊销资产评估资格证书的处罚决定之前，应当告知资产评估机构有要求举行听证的 权利。 第十九条 资产评估机构要求听证的，拟作出行政处罚的省级以上人民政府财政部门应当按 照《财政部门行政处罚听证程序实施办法》的有关规定组织听证。 第二十条 资产评估机构对处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。 ——保障权利原则
资产评估师法律责任 及风险防范
主要内容

第一部分 注册资产评估师的权利及法定业务
第二部分 注册资产评估师自律责任 第三部分 注册资产评估师法律责任
第四部分 资产评估风险防范
注册资产评估师的权利及法定业务


评估师权利的内容

主要权利包括：执行法定评估业务的权利、独 立执业的权利、跨区域执业的权利、依法收取 服务费用的权利、公平竞争的权利、有权获取 真实材料等权利。 对应义务包括：独立、客观、公正执业的义务； 遵循行业准则及规范的义务；保密义务；回避 义务；按约定期限完成工作等义务。


注册资产评估师的权利及法定业务


《最高人民法院关于冻结、拍卖上市公司国有股和社 会法人股若干问题的规定》（法释（2001）28号）第 九条 拍卖股权之前，人民法院应当委托具有证券从业 资格的资产评估机构对股权价值进行评估。 《最高人民法院关于人民法院民事执行中拍卖、变卖 财产的规定》（法释［2004］16号）第四条：对拟拍 卖的财产，人民法院应当委托具有相应资质的评估机 构进行价格评估。对于财产价值较低或者价格依照通 常方法容易确定的，可以不进行评估。当事人双方及 其他执行债权人申请不进行评估的，人民法院应当准 许。

注册资产评估师的权利及法定业务


规章
1．《公司注册资本登记管理规定》(［2004］国家工商局总局令第11号)第 十二条规定，增资的非货币出资需要评估。 2．《境外投资项目核准暂行管理办法》(［2004］国家发改委令21号)第十 七条，以有价证券、实物、知识产权或技术、股权、债权等资产权益出资的， 按资产权益的评估价值或公允价值核定出资额。 3．《国有资产评估管理若干问题的规定》（财政部令第14号）第三条：占 有单位有下列行为之一的，应当对相关国有资产进行评估：(1)整体或部分改 建为有限责任公司或者股份有限公司；（2）以非货币资产对外投资；（3） 合并、分立、清算；（4）除上市公司以外的原股东股权比例变动；（5）除 上市公司以外的整体或者部分产权（股权）转让；（6）资产转让、置换、拍 卖；（7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；（8）确定涉讼资产价 值； 第六条 占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估： （1）收购非国有资产；（2）与非国有单位置换资产；（3）接受非国有单 位以实物资产偿还债务。


注册资产评估师法律责任

法律责任框架图
法律：公司法 刑法 证券法 民法通则
法规：国有资产评估管理办法
股票发行与交易管理暂行条例

规章：国有资产评估违法处罚办法
注册资产评估师法律责任-行政处罚的条款
《证券法》182、202条


第一百八十二条 为股票的发行或者上市出具审计报告、资产评 估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，违反本法第三 十九条的规定买卖股票的，责令依法处理非法获得的股票，没收 违法所得，并处以所买卖的股票等值以下的罚款。 第二百零二条 为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计 报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所 应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，并处以违法所得一倍 以上五倍以下的罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销 直接责任人员的资格证书。造成损失的，承担连带赔偿责任。构 成犯罪的，依法追究刑事责任。（行政责任/民事责任/刑事责任）

注册资产评估师法律责任-行政处罚的条款


《禁止证券欺诈行为暂行办法》第20、22条
第十一条 禁止任何单位或者个人对证券发行、交易及其相关活动的 事实、性质、前景、法律等事项作出不实、严重误导或者含有重大遗漏 的、任何形式的虚假陈述或者诱导、致使投资者在不了解事实真相的情 况下作出证券投资决定。 第十二条 前条所称虚假陈述行为包括： （二）律师事务所、会计师事务所、资产评估机构等专业性证券服务 机构在其出具的法律意见书、审计报告、资产评估报告及参与制作的其 他文件中作出虚假陈述： 第二十条 证券经营机构、专业性证券服务机构有本办法第十二条所列 行为的，根据不同情况，单处或者并处警告、没收非法所得、罚款、暂 停其证券经营业务、其从事证券业务或者撤销其证券经营业务许可、其 从事证券业务许可。 第二十二条 对与虚假陈述有关的直接责任人员，根据不同情况，单处 或者并处警告、没收非法所得、三万元以上三十万元以下的罚款、撤销 其从事证券业务的许可或者资格。

注册资产评估师法律责任-行政处罚的条款


《国有资产评估违法行为处罚办法》有关条款
第五条 资产评估机构与委托人或被评估单位串通作弊，故意出具虚假报 告的，没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并予以 暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或者产生恶劣社会影响的， 吊销资产评估资格证书。 笫六条 资产评估机构因过失出具有重大遗漏的报告的，责令改正，情节 较重的，处以所得收入一倍以上三倍以下的罚款，并予以暂停执业； 笫十三条 资产评估机构不按照执业准则、职业道德准则的要求执业的； 予以警告。 第十四条 资产评估机构拒绝、阻挠财政部门依法实施检查的，予以警告；
第二部分 注册资产评估师自律责任


自律责任的依据
依据《中国资产评估协会章程》第十条的规定：协会 会员违反本章程规定、违反职业道德及有关法规，视 情节轻重，由协会常务理事会给予警告、协会通报批 评、撤消会员资格等处分。 依据《注册会计师、资产评估行业谈话提醒制度（试 行）》第九条的规定，通过谈话，发现谈话对象存在 情节轻微的违规执业行为，但不构成行政处罚的，谈 话约请部门应予以严肃训戒并要求整改，整改情况应 当限期向谈话约请部门报告。 地方协会可以根据地方协会章程及行业惩戒规则进行 惩戒。



注册资产评估师的权利及法定业务


行政法规
1．《国有资产评估管理办法》规定法定评估情形：资产拍卖、 转让；企业兼并、出售、联营、股份经营；设立中外合资合作经营 企业；企业清算；国家有关规定的的情形。 2．《股票发行与交易管理暂行条例》第十三条规定：“申请公 开发行股票，应当向地方政府或者中央企业主管部门报送下列文件： （十）经二名以上专业评估人员及其所在机构签字、盖章的资产评 估报告，涉及国有资产的，还应当提供国有资产管理部门出具的确 认文件。”

注册资产评估师法律责任-行政处罚的条款

《国有资产评估管理办法》32条
在涉及国有资产评估的项目中，依据《国有资产 评估管理办法》（国务院第91号令）第三十二条的规 定:资产评估机构作弊或者玩忽职守，致使资产评估结 果失实的，可以根据情节轻重，对该资产评估机构给 予警告、停业整顿、吊销国有资产评估资格证书的行 政处罚。 具体的处罚内容及方式可依据《国有资产评估违法 行为处罚办法》（财政部第15号令）第5、6、13条等 规定。

第三部分 注册资产评估师法律责任


相关法律、法规
《国有资产评估管理办法》 《国有资产评估管理办法施行细则》 《国有资产评估违法行为处罚办法》 《国有资产评估管理若干问题的规定》 《资产评估机构管理暂行办法》 《对外国资产评估机构来中国境内执行资产评估业务的暂行规定》 《注册资产评估师注册管理暂行办法》 《关于资产评估项目抽查复核制度的通知》 《中华人民共和国公司法》 《中华人民共和国刑法》 《中华人民共和国证券法》




注册资产评估师法律责任-行政处罚的条款

《公司法》219条
第二百一十九条：承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚 假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下 的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责 任人员的资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（行政责 任/刑事责任） 承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的 报告的，责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上三倍以 下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接 责任人员的资格证书。（行政责任）
注册资产评估师法律责任-行政处罚的条款