会计循环：经济事项的记录与汇总(ppt 100页)
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会计循环
汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷 必相等原理，两个合计金额必然相等。“记账凭证汇总表”的 具体格式，如图表11-54，11-55所示。
三、记账凭证汇总表账务处理程序的核算步骤 记账凭证汇总表账务处理程序的具体核算步骤是：
第一节 会计循环概述
一、会计循环的意义 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务， 依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表， 这样一个周而复始循环往复的过程。在会计实务中，科学地组 织会计循环，对于有效地保证会计信息质量；连续、系统地记 录和反映各项经济业务的发生和完成情况，提供连续、全面的 会计信息具有重要意义。 二、会计循环的基本步骤 一个典型的会计循环过程，一般包括以下基本步骤： 1、会计事项的发生。会计主体在发生对内对外经济业务时，不论 是买卖、借贷或其他往来事项，只要经过双方同意，并议定公平 价格或承诺的，即构成会计事项发生。因此，会计事项必须是具 有经济活动内容、并可以计价结算的经济业务。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是：
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
第二，可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量， 更好地发挥会计在经营管理中的作用。
第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。
二、组织账务处理程序的要求
账务处理程序的确定，一般应符合以下基本要求： 1.要适应本单位的经济活动特点。会计核算必须从客观实际出发，根据 本单位经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小、业务的繁简、 人员的多少、管理水平的高低等，选择适合本单位特点的核算组织程序， 以有利于建立岗位责任制。 2.要满足经济管理的需要。会计是经济管理的重要工具，因此，会计核 算必须与经济管理的要求密切配合，贯彻国家的统一规定，符合财政部 门制定的会计制度，为国民经济的综合平衡、为本单位的经济管理和国 家及其有关部门监督经济活动提供正确、及时和完整的会计资料，以促 进单位改进和提高经济管理工作。 3.要能够提高核算工作质量与效率。帐务处理程序的建立，一方面要能 如实地反映经济活动情况，提供有用的会计信息；另一方面要在保证会 计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作 效率，节约人力物力，使日常会计核算工作得到最佳的协调配合。
会 计 循 环
这类应计费用主要包括应计利息费用、 应计租赁费用等项目。
应计费用的期末调整将同时等额地影响 费用和负债 。
【例7--2】华泰公司2009年12月1日向
银行借入一笔6个月的短期借款80,000元，年 利率6%。 分析：这项经济业务发生后，形成借款利息 费用2,400元，分6个月摊销。根据权责发生 制这一记账基础，应该在2009年12月底计提 当年已经发生但是尚未支付的利息费用。
编制以下调整分录： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
（三）预收收入的账项调整
预收收入是指以前会计期间已经收到入 账，但应归属本期或以后各期的收入。
企业在平时的一些交易中，会发生先收 取收入并已入账，但尚未向付款单位提供商 品或劳务或财产物资使用权，按照权责发生 制原则，这种收入不属于或不完全属于本期 收入。因此，每期的期末都要对预收收入账 项进行调整，将已实现的部分转为本期的收 入，未实现的部分递延到下期。
一、账项调整的意义
账项调整有助于正确地反映企业期末财 务状况。
期末账项调整即期末结账前，按照权责 发生制原则，确定本期的应得收入和应负担 的费用，并据以对账簿记录的有关账项进行 必要调整的会计处理方法。主要是为了在利 润表中正确地反映本期的经营成果以及正确 地反映企业期末的财务状况。
二、账项调整的内容
借方发生额
贷方发生额
合计
◆在实际工作中，企业一般将“总分类账户 本期发生额试算平衡表”和“总分类账户 期末余额试算平衡表”合并在一张表上
如图表7-3： 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
账户名称 期初余额 本期发生额 期初余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
第三节 账项调整
● 账项调整就是按照权责发生制这一标准， 合理地反映相互连接的各会计期间应得的 收入和应负担的费用，使各期的收入和费 用能在相关的基础上进行配比，从而比较 正确地确定出各期的盈亏。
应计费用的期末调整将同时等额地影响 费用和负债 。
【例7--2】华泰公司2009年12月1日向
银行借入一笔6个月的短期借款80,000元，年 利率6%。 分析：这项经济业务发生后，形成借款利息 费用2,400元，分6个月摊销。根据权责发生 制这一记账基础，应该在2009年12月底计提 当年已经发生但是尚未支付的利息费用。
编制以下调整分录： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
（三）预收收入的账项调整
预收收入是指以前会计期间已经收到入 账，但应归属本期或以后各期的收入。
企业在平时的一些交易中，会发生先收 取收入并已入账，但尚未向付款单位提供商 品或劳务或财产物资使用权，按照权责发生 制原则，这种收入不属于或不完全属于本期 收入。因此，每期的期末都要对预收收入账 项进行调整，将已实现的部分转为本期的收 入，未实现的部分递延到下期。
一、账项调整的意义
账项调整有助于正确地反映企业期末财 务状况。
期末账项调整即期末结账前，按照权责 发生制原则，确定本期的应得收入和应负担 的费用，并据以对账簿记录的有关账项进行 必要调整的会计处理方法。主要是为了在利 润表中正确地反映本期的经营成果以及正确 地反映企业期末的财务状况。
二、账项调整的内容
借方发生额
贷方发生额
合计
◆在实际工作中，企业一般将“总分类账户 本期发生额试算平衡表”和“总分类账户 期末余额试算平衡表”合并在一张表上
如图表7-3： 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
账户名称 期初余额 本期发生额 期初余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
第三节 账项调整
● 账项调整就是按照权责发生制这一标准， 合理地反映相互连接的各会计期间应得的 收入和应负担的费用，使各期的收入和费 用能在相关的基础上进行配比，从而比较 正确地确定出各期的盈亏。
会计循环如何理解及其内容流程
会计循环如何理解及其内容流程1、会计循环的含义会计循环式指会计上在规定的间隔期中，用来记录、分类汇总会计信息的会计程序及相应方法。
会计循环式在经济业务事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工作的过程。
、企业将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制财务报表的跨级处理过程。
在连续的会计期间，这些工作周而复始地不断循环进行。
2、会计循环的基本内容会计循环的基本内容包括八点：（1）编制会计报表和其他财务报告（2）试算平衡，即根据借贷记账法的基本原理进行全部总分类账户和借方与贷方总额的试算平衡。
（3）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对。
（4）结账，即将有关账号结算处本期总的发生额和期末余额。
（5）编制调整分录，其目的是为了将收付实现制转换为权责发生制。
（6）登记账簿，包括日记账、总分类账和明细分类账。
（7）填制记账凭证，即在审核的原始凭证的基础上，通过编制会计分录填制记账凭证。
（8）对于发生的经济业务进行初步的确认和记录，即填制和审核原始凭证。
3、会计循环的基本过程会计循环的基本流程为：（1）根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录。
（2）根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入有关总分类账户和明细分类账户之中（3）根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和结账工作有无错误，以确定账本记录的正确性。
（4）根据责权发生制和配比原则的要求，按照收入、费用的归属期，对账薄记录进行必要的调整，从而正确地计算出当期损益和反映企业会计期末的财务状况。
（5）根据分类账号提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，在每一个会计期末进行对账，以确保账簿所反映的会计资料的正确、真适和可靠。
（6）根据一定是时期内全部入账的经济业务的内容，将各种账簿记录结算清楚，即结算处本期发生额和期末余额，以便为编制财务报表提供标准的资料。
会计循环的理论依据及基本方法.pptx
2、设置会计科目的一般原则
(1) 保持一致 (2) 全面完整 (3) 科学合理 (4) 清晰准确 (5) 适用具体
3、会计科目的分类
会计科目
按经济内容 按隶属关系
资产类
总分类账
负债类
明细账
所有者权益类
成本类
损益类
二、账户
账户的本质 账户与会计科目的联系与区别 账户的结构
账户的本质
账户，是根据会计科目开设的，具有一定 结构，用以系统且连续地记录、整理和汇 总会计数据的重要手段。在本质上，账户 首先是对会计要素的再分类；在这点上， 它与会计科目是一致的。
资本公积：资本公积是指投资者缴付的出资额超过
资本金所占份额的差额，以及其他单位和个人投入企业 的、可供企业无偿且无限期地运用的资本。
盈余公积：指企业按照规定从净利润中提取的各种
积累资金。
未分配利润：是企业留于以后年度分配的利润或待
分配利润。
4、收入
收入，是指企业在销售商品、提供劳务及 让渡资产使用权等日常活动中所形成的经 济利益的总流入。
复式记账法是相对于单式记账法而言的。 在会计发展史上，先有单式记账法，后来 才发展为复式记账法。复式记账法的要点 是，对每一项经济业务，要求同时在两个 或两个以上相互联系的账户中以相等的金 额进行记录，相互联系地反映资金运动的 来龙去脉。
复式记账法的理论依据
复式记账法的理论依据，在于会计对象本 身的矛盾运动和信息的本质属性以及这二 者的有机结合。
在“提供于决策有用的信息”这一会计目标之下，由于 会计信息使用者至少需要两类会计信息，一是关于会计主 体某一时点的财务状况的静态信息，二是关于会计主体某 一期间的经营成果的动态信息，由此，会计对象被分为六 类会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、
第三章会计循环ppt课件
20 000
四、结账
（一）定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部 登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示 在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所 以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清： 虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的 账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账 记账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账 核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭 证填制记账 凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4
会计循环核算方法课件
借方
账户名称（会计科目）
贷方
期初余额（资产）
资产增加
期初余额（负债、权益）
资产减少
负债、所有者权益减少
负债、所有者权益增加
成本、费用增加
成本、费用减少
收入减少
收入增加
本期借方发生额
期末余额：资产余额
本期贷方发生额
期末余额：负债及所有者权益余额
会计循环核算方法
16
4、借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等.即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在 两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。
会计循环核算方法
5
二、会计账户
会计帐户：是按照会计科目所设置的、具有一定格 式与结构，用以连续记录经济业务所引起的会计要 素增减变动及其结果的一种会计核算的专门方法。
会计循环核算方法
6
会计账户的结构
账户的基本结构分为两部分： 一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并
在期末结算出余额。 具体内容应包括：账户的名称即会计科目、 日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭 证号数。
➢ 复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经 济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否 准确无误。
➢ 复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。Biblioteka 会计循环核算方法11
借贷记账法的内容
1、定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业 务的一种复式记账方法。
会计循环核算方法
12
2、借贷记账法的理论依据
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 营业外收入 所得税
会计循环核算方法
第十二章 总论 《基础会计》PPT课件
4 733
39 200 3 000 12 410
0 85 000
本期发生额 534 223
贷方 85 813 311 310 83 200 46 200
0 1 500
0 0
0
0 3 000
0 3 200
0
534 223
总账页次
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金日记账
1 500
银付2 借：应交税费 4 000
贷：银行存款
4 000
银付3 借：固定资产 50 000
贷：银行存款
50 000
银付4 借：短期借款 3 000
贷：银行存款
3 000
银付5 借：应付账款 10 000
贷：银行存款
10 000
银付6 借：固定资产 3 200
贷：银行存款
3 200
☆ “应付账款”科目发生额为：1 500＋10 000＝11 500（元） ☆ “应交税费”科目发生额为：4 000元 ☆ “固定资产”科目发生额为：50 000＋3 200＝53 200（元） ☆ “短期借款”科目发生额为：3 000元
借：生产成本 4 000
制造费用 1 000
贷：原材料
4 800
材料成本差异 200
问题1：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使用， 容易出错。
问题2：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证被反复使用，容 易出错；账户之间的对应关系 不够清晰。
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
第三节 科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类 账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
39 200 3 000 12 410
0 85 000
本期发生额 534 223
贷方 85 813 311 310 83 200 46 200
0 1 500
0 0
0
0 3 000
0 3 200
0
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总账页次
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金日记账
1 500
银付2 借：应交税费 4 000
贷：银行存款
4 000
银付3 借：固定资产 50 000
贷：银行存款
50 000
银付4 借：短期借款 3 000
贷：银行存款
3 000
银付5 借：应付账款 10 000
贷：银行存款
10 000
银付6 借：固定资产 3 200
贷：银行存款
3 200
☆ “应付账款”科目发生额为：1 500＋10 000＝11 500（元） ☆ “应交税费”科目发生额为：4 000元 ☆ “固定资产”科目发生额为：50 000＋3 200＝53 200（元） ☆ “短期借款”科目发生额为：3 000元
借：生产成本 4 000
制造费用 1 000
贷：原材料
4 800
材料成本差异 200
问题1：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使用， 容易出错。
问题2：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证被反复使用，容 易出错；账户之间的对应关系 不够清晰。
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
第三节 科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类 账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
会计循环--财务会计的日常程序与方法
3、帐户按其与会计报表的关系分类
资产负债表帐户（永久性帐户、真实性帐户、实帐户） 包括资产、负债、所有者权益类帐户
利润表帐户（临时性帐户、虚帐户、过渡性帐户） 包括收入、费用等损益类帐户
（4）帐户按其用途和结构分类
2、账户与会计科目的设置
在实际工作中，一般先设置会计科目，然后再依据会 计科目设置账户，账户在会计实务中的具体实物形式是 “账簿”中的账页形式。通常人们对设置账户和设置会计 科目不加区别。
设置会计科目的原则： （1）统一性和灵活性相结合； （2）内外兼顾； （3）通俗易懂； （4）简明适用。
为了便于会计处理和电算化需要，我国《企业会计准 则应用指南》要求企业对会计科目进行统一编号。常用一 级会计科目的编号一般为4位数，其中第一位数代表该账 户的类别。只有四位数的编号是一级科目，六位的是二级 科目，八位的是三级科目，以下类推。
（可选）
结账 结转损益和划线结账
试算平衡 编调整后试算表
（可选）
调整分录 账项调整
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述 ◆2.2 帐户和会计科目√ ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
1-9
2.2 账户和会计科目
◆2.2.1 账户和会计科目
1、账户与会计科目的概念
会计的结构体系
◆会计目标 ◆会计假设 ◆会计概念 ◆会计原则 ◆会计程序和方法
会计理论 会计实务
1-3
会计程序和方法—会计实务
会计循环 证——账——表
具体的技术和方法
1-4
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述√ ◆2.2 帐户 ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
资产负债表帐户（永久性帐户、真实性帐户、实帐户） 包括资产、负债、所有者权益类帐户
利润表帐户（临时性帐户、虚帐户、过渡性帐户） 包括收入、费用等损益类帐户
（4）帐户按其用途和结构分类
2、账户与会计科目的设置
在实际工作中，一般先设置会计科目，然后再依据会 计科目设置账户，账户在会计实务中的具体实物形式是 “账簿”中的账页形式。通常人们对设置账户和设置会计 科目不加区别。
设置会计科目的原则： （1）统一性和灵活性相结合； （2）内外兼顾； （3）通俗易懂； （4）简明适用。
为了便于会计处理和电算化需要，我国《企业会计准 则应用指南》要求企业对会计科目进行统一编号。常用一 级会计科目的编号一般为4位数，其中第一位数代表该账 户的类别。只有四位数的编号是一级科目，六位的是二级 科目，八位的是三级科目，以下类推。
（可选）
结账 结转损益和划线结账
试算平衡 编调整后试算表
（可选）
调整分录 账项调整
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述 ◆2.2 帐户和会计科目√ ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
1-9
2.2 账户和会计科目
◆2.2.1 账户和会计科目
1、账户与会计科目的概念
会计的结构体系
◆会计目标 ◆会计假设 ◆会计概念 ◆会计原则 ◆会计程序和方法
会计理论 会计实务
1-3
会计程序和方法—会计实务
会计循环 证——账——表
具体的技术和方法
1-4
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述√ ◆2.2 帐户 ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
第三章会计循环1
制的差旅费报销单等。
第三章 会计循环
第二节 经济业务与会计凭证
会 计 学
第三章 会计循环
第二节 经济业务与会计凭证
会 计 学
第三章 会计循环
第二节 经济业务与会计凭证
会 计 学
第三章 会计循环
第二节 经济业务与会计凭证
外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时， 从外部单位或个人取得的原始凭证。 会 例如，购买货物从销货单位取得的发货票、增 计 值税专用发票等。 学
第三章 会计循环
第二节 经济业务与会计凭证
会 计 学
第三章 会计循环
第二节 经济业务与会计凭证
会 计 学
第三章 会计循环
第二节 经济业务与会计凭证
（2）原始凭证按其填制手续和方法的不同，可
分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账
编制凭证。
一次凭证是指只反映一项经济业务，或者同时
会 计
反映若干项同类性质的经济业务，填制手续是一
制度的规定对原始凭证进行审核、对不真实、 不合法的原始凭证有权不予接受。并向单位负 责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证 予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的 规定更正、补充。
第三章 会计循环
（二）记账凭证 记账凭证又称记账凭单，是指由会计人员根据审核无
误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来确定会计分 录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 （1）记账凭证按其适用的经济业务，可分为专用记账凭
3.经济业务 内容摘要
大方公司记账凭证
22.填.填制制日日期期 和和编编号号
√
应交税费
4.应记帐户的名称和金额（会计分录）
23400
23400
7.有关责任人的签名或盖章
会计确认、会计计量与会计记录PPT课件(36张)
问题。
3、会计计量的内容
会计计量过程包括两方面的内容： （1）被计量对象的实物数量计量； （2）被计量对象的货币表现。 这两方面的内容又转化为确定会计计量单位、 计量基础，以及二者相结合的计量模式。
二、会计计量单位
计量单位：实物计量，劳动量度，货币计量
会计以货币为计量单位。由于物价的变动，货币本 身的价值（购买力）也会变动。不考虑货币本身价 值变动的货币单位称为名义货币；将具有相同购买 力的货币单位称为稳值货币或一般购买力货币
历史成本/不变购买力货币：考虑了通货膨胀对资本 购买力的影响，以一般物价指数表示的现行购买力计算 原有资本的购买力(构成一般物价水平会计)。
现行成本/名义货币单位的计量模式，构成现行成本 会计；
现行成本/不变购买力货币单位的计量模式，构成 现行成本不变币值会计。
义务的偿还
2、经济利益可能流出企业 3、偿还金额能够可靠地计量 （三）所有者权益的确认 其确认依附于资产、负债的确认。
（四）收入的确认 1、未来经济利益的增加 2、企业转移了商品所有权上的全部风险和报酬，
且没有保留对其继续管理权 3、收入及相关的费用能可靠地计量 （五）费用的确认 1、发生的支出应符合费用的定义 2、费用应与收入配比确认 3、会引起经济利益的流出 （六）利润的确认 依附于一定期间的收入和费用的确认。
第一节 会计确认
会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定
经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务
报表的过程。会计确认包括会计记录时的确认（初次
确认）和编制会计报表时的确认（再次确认）。
会计核算过程实质上是一个信息变换、加工和传
输的过程，会计确认是信息变换的关键环节。
会计确认是会计核算的基础，而会计确认的核心
3、会计计量的内容
会计计量过程包括两方面的内容： （1）被计量对象的实物数量计量； （2）被计量对象的货币表现。 这两方面的内容又转化为确定会计计量单位、 计量基础，以及二者相结合的计量模式。
二、会计计量单位
计量单位：实物计量，劳动量度，货币计量
会计以货币为计量单位。由于物价的变动，货币本 身的价值（购买力）也会变动。不考虑货币本身价 值变动的货币单位称为名义货币；将具有相同购买 力的货币单位称为稳值货币或一般购买力货币
历史成本/不变购买力货币：考虑了通货膨胀对资本 购买力的影响，以一般物价指数表示的现行购买力计算 原有资本的购买力(构成一般物价水平会计)。
现行成本/名义货币单位的计量模式，构成现行成本 会计；
现行成本/不变购买力货币单位的计量模式，构成 现行成本不变币值会计。
义务的偿还
2、经济利益可能流出企业 3、偿还金额能够可靠地计量 （三）所有者权益的确认 其确认依附于资产、负债的确认。
（四）收入的确认 1、未来经济利益的增加 2、企业转移了商品所有权上的全部风险和报酬，
且没有保留对其继续管理权 3、收入及相关的费用能可靠地计量 （五）费用的确认 1、发生的支出应符合费用的定义 2、费用应与收入配比确认 3、会引起经济利益的流出 （六）利润的确认 依附于一定期间的收入和费用的确认。
第一节 会计确认
会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定
经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务
报表的过程。会计确认包括会计记录时的确认（初次
确认）和编制会计报表时的确认（再次确认）。
会计核算过程实质上是一个信息变换、加工和传
输的过程，会计确认是信息变换的关键环节。
会计确认是会计核算的基础，而会计确认的核心
会计计量、会计记录与会计循环
会计计量、会计记录与会计循环1. 会计计量的概念及原则会计计量是指会计对经济交易和事项进行量化和记录的过程。
在会计准则中，会计计量原则起着重要的作用，它规定了会计计量的基本原则和方法。
1.1 会计计量的基本原则•成本原则：按照成本计量，即经济交易和事项应当按照实际发生的成本进行计量。
成本原则体现了真实性和客观性的要求。
•公允价值原则：根据市场价值计量，即经济交易和事项应当按照市场价格进行计量。
公允价值原则体现了及时性和准确性的要求。
•可靠性原则：计量应当具有可靠可行性，即会计计量的结果应当是可信的、可验证的。
1.2 会计计量的方法会计计量的方法有很多种，常用的方法包括：•历史成本法：根据经济交易和事项发生时的成本进行计量。
•公允价值法：根据市场价值进行计量。
•实值法：根据资产和负债的实际价值进行计量。
•现值法：根据预计未来现金流的现值进行计量。
2. 会计记录的基本要素会计记录是指将经济交易和事项按照一定的规则和方法记录到会计账簿中。
会计记录的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
2.1 资产资产是指企业拥有的具有经济价值的资源，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
资产的计量基础是成本，即按照成本原则计量。
2.2 负债负债是指企业对外承担的债务或债权，包括应付账款、应付利息、长期借款等。
负债的计量基础也是成本。
2.3 所有者权益所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所有权，包括股东权益和留存收益。
所有者权益的计量基础是公允价值或成本。
2.4 收入收入是指企业在经营活动中获得的经济利益或增加了企业资产的经济交易，包括销售收入、利息收入等。
收入的计量基础通常是公允价值。
2.5 费用费用是指企业在经营活动中发生的，为获得收入而支出的经济交易，包括销售费用、管理费用等。
费用的计量基础通常是成本。
3. 会计循环的流程和关键环节会计循环是指会计记录的一系列流程和环节。
会计循环包括核算、报告和分析三个环节。
第三章 会计循环
取得 填制
登记账簿
会计凭证
账 簿
记账凭证
2．原始凭证的种类 按取得来源分为自制和外来两类。
自制原始凭证 事 项 凭 证 原始凭证 1 按来源分类 2 按填制手续和内容分类 外来原始凭证 交 易 凭 证
一次凭证
累计凭证
一次凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
（2）外来原始凭证——一般为一次凭证
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
短期借款 转支96
30 000
40 000
94 000
54 000
（略）
支票号码
（二）总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2. 登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。
汇总登记：总分类账 簿登记的独特方法！
经济业务 （交易或 事项）
取得
填制程序 根据原始凭 证归类整理而填制
原始凭证
填制
记账凭证
登记账簿
主要作用 登记账簿的 直接依据
账 簿
主要内容 编制经济业 务的会计分录
2.记账凭证的种类
★按反映经济 业务内容(用 途)不同分类
专用记账凭证 通用记账凭证 ★按是否需
记账凭证
要汇总分类 非汇总记账凭证 汇总记账凭证 经过汇 总做为 登记总 分类账 簿记账 依据的 凭证
数量
贷
借
数量
500
2
1 000
日期和摘要等 车间领用 6 转4 填列方法同前
10 12 转5 转7 购入
车间领用Βιβλιοθήκη 100 1000 2 2 000 500
第二章会计确认计量、记录和报告ppt课件
1）以实收实付为标准：不考虑预收款项 和预付款项，以及应计收入和应计费用。只 要款项已收到或已支付，就作为当期收入或 费用加以确认。
2）会计期末不存在账项调整：根据账户 记录确定本期收入与费用。
3）核算手续简单，强调财务状况和经营 成果的切实性：分别根据实收款和实付款确 定，但缺乏不同会计期间的可比性。
会计记录 程序：
经济交易
分录记录 账户记录
会计记录 方法：
填制 原始凭证
编制 记账凭证
登记 会计账簿
◎学习时的痛苦是暂时的，未学到的痛苦是终生
四、会计报告
会计报告又称财务会计报告，是指以账簿记录为依据，采 用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报 告。
会计报表是会计报告的主要构成内容，编制会计报表包括将 账簿中的数据资料进行加工处理和综合汇总，并填入相关表 格等一系列方法。
依据账簿记录编制会计报表时，某些数据需要 进行加工整理，也要再次确认。
二、会计计量 会计计量是指会计核算过程中，对各项财产物
资都须以某种尺度为标准确定它的量。 1、会计计量的尺度 （1）以长度、重量、体积、容量为尺度——实物计量； （2）以货币为尺度——货币计量（货币计价） 2、会计计量包括： （1）计量单位：货币计量通常以元、百元、千元、万源自六、会计确认、计量和报告的基础
【例】收入与费用确认上的难点
收
入 收入 确
认
销售产品，货款3 000元, 5月收到
3月
4月
5月
应确认为哪个 月份的收入？
收入实现与收 款时间不一致
6月
费
用
费用
确 认
支付4、5、6三个 月份财产保险费1 200元
应确认为哪个 月份的费用？
2）会计期末不存在账项调整：根据账户 记录确定本期收入与费用。
3）核算手续简单，强调财务状况和经营 成果的切实性：分别根据实收款和实付款确 定，但缺乏不同会计期间的可比性。
会计记录 程序：
经济交易
分录记录 账户记录
会计记录 方法：
填制 原始凭证
编制 记账凭证
登记 会计账簿
◎学习时的痛苦是暂时的，未学到的痛苦是终生
四、会计报告
会计报告又称财务会计报告，是指以账簿记录为依据，采 用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报 告。
会计报表是会计报告的主要构成内容，编制会计报表包括将 账簿中的数据资料进行加工处理和综合汇总，并填入相关表 格等一系列方法。
依据账簿记录编制会计报表时，某些数据需要 进行加工整理，也要再次确认。
二、会计计量 会计计量是指会计核算过程中，对各项财产物
资都须以某种尺度为标准确定它的量。 1、会计计量的尺度 （1）以长度、重量、体积、容量为尺度——实物计量； （2）以货币为尺度——货币计量（货币计价） 2、会计计量包括： （1）计量单位：货币计量通常以元、百元、千元、万源自六、会计确认、计量和报告的基础
【例】收入与费用确认上的难点
收
入 收入 确
认
销售产品，货款3 000元, 5月收到
3月
4月
5月
应确认为哪个 月份的收入？
收入实现与收 款时间不一致
6月
费
用
费用
确 认
支付4、5、6三个 月份财产保险费1 200元
应确认为哪个 月份的费用？
会计循环之经济活动的会计记录
会计循环之经济活动的会计记录引言会计是现代经济中不可或缺的一项重要工作。
会计的目的是通过记录、分析和报告经济活动的信息，为决策者提供有关企业财务状况和经营情况的重要数据。
在会计中，经济活动指的是企业与外部环境之间的交易，包括购买、销售、生产等。
经济活动的会计记录是会计循环的重要部分，它用于记录和跟踪企业与外部环境之间的交易和资金流动。
本文将详细介绍经济活动的会计记录的内容和方法。
经济活动的会计记录内容经济活动的会计记录主要包括以下内容：1. 交易对象信息会计记录需要包括交易对象的基本信息，例如企业名称、联系方式等。
这些信息有助于识别交易对象的身份和与其相关的交易记录。
2. 交易时间和地点会计记录需要精确记录交易发生的时间和地点。
交易时间和地点的准确记录有助于确定交易的先后顺序和地理位置。
3. 交易的货币单位会计记录需要标明交易所涉及的货币单位，例如人民币、美元等。
货币单位的标明有助于统一交易记录的货币计量单位，方便后续的统计和分析工作。
会计记录需要准确记录交易的金额。
交易金额是交易记录中最重要的信息之一，它直接反映了交易的经济价值。
会计记录中的交易金额应准确无误地反映实际的交易金额。
5. 交易方式会计记录需要明确记录交易的方式，例如现金交易、银行转账、信用卡支付等。
交易方式的记录有助于了解交易的支付方式和资金流动情况。
会计记录需要对交易进行摘要说明。
交易摘要是对交易的概括性描述，可以包括交易的性质、目的等信息。
交易摘要的记录有助于追溯和理解交易的具体内容和背景。
7. 交易凭证会计记录需要附上交易的凭证，例如发票、收据等。
交易凭证是交易的合法有效证明，有助于保障交易的真实性和可靠性。
经济活动的会计记录方法经济活动的会计记录可以采用以下方法进行：1. 手工记录手工记录是最传统和常见的会计记录方法之一。
它包括使用纸张、笔和计算器等工具进行交易记录的手工操作。
手工记录的优点是简单易用，无需高级技术设备的支持，适用于小规模企业和个体经营者。
第六章、会计循环
（二）记账凭证
定义 ：
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加 以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接 依据。
基本要素：
名称；日期；编号；摘要；会计科目；金额；记账标记；所附原始凭证 张数；相关人员签章
分类：
按内容分为专用和通用记账凭证，其中专用记账凭证又分为收款 凭证（具体包括现金收款凭证和银行存款收款凭证）、付款凭证 （具体包括现金付款凭证和银行存款付款凭证）和转账凭证。
从上面的说明可以看出，权责发生制主要是从时间上 规定会计确认的基础，其核心是根据权责关系的实际 发生期间来确认收入和费用。
2收付实现制
与权责发生制原则相对应的就是收付实现制。它要求 收入或费用的确认分别与现金收到或付出的时间相联 系。比如，企业预收一笔货款，按照权责发生制，只 能记录为预收收入，承认为一项债务；而收付实现制
一、根据审核无误的原始凭证，编制会计分录， 填制记账凭证
交易事项的发生一定伴随着相应的原始凭证， 会计人员对原始凭证进行必要的审核无误后编 制会计分录，将其记录于记账凭证之中。
原始凭证是证明交易事项是否发生以及如何发 生的原始证明资料。
记账凭证是会计分录的记录载体，其不同于原 始凭证根本区别在于记账凭证上载有会计分录。
就允许将其记录当期收入。
事实上，纯粹意义上的收付实现制是不存在的。
案例分析：
假设某公司签署了一项合同建造一个售价为22 000元的仓库。该公司在1 月份开始建造，并 发生18 000元的成本，未付这笔账款，且在1 月末将完工的仓库移交给买者。2月，公司从 顾客那里收到现金22 000元。3月，该公司支 付18 000元的即期支票。
易，在其日常发生时就已经 的到期
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按其用途
通用记账凭证 复式记账凭证
按其填制方式
单式记账凭证
按其是否与货 收款凭证 币资金有关 付款凭证
转账凭证
自制原始凭证按其内容可以分为：
复习
1．一次性凭证。在自制的原始凭证中，大部
分凭2．证累的计填凭制证手。续在是一一些次特完定成单的位，，已为填了列连的续凭反 映证某3不．一能记时再账期重编内复制不使凭断用证重，。复这是发类由生自会而制计分原人次始员进凭根行证据的称已特为经定一入业 务次账，性 的4．需凭结汇要证果总在。，原一对始张某凭凭些证证特。中定实连事际续项工、进作累行中计归，填类为列、该了整项集理特中而定反 业编映务制某的的项具一经体种济情自业况制务，原的这始总种凭括凭证情证。况称这，为种并累根简计据化凭账记证簿，账记如凭录限证 额而的领填料制单的工。原作始，凭往证往，将称一为定记时账期编内制若凭干证记。录同类 经这种济如凭业月证务末称的确为原定汇始已总凭销原证商始汇品凭总成证编本。制时成，一根张据原库始存凭商证， 品账簿记录所编制的成本计算表；月末计算产 品生产成本时，所编制的制造费用分配表以及 月末所编制的利润分配计算表等。
对于那些既是货币资金收入业务，又是货币资金支 出业务的经济业务，如现金和银行存款之间的划转业务 ，该填制什么凭证呢？是收款凭证还是付款凭证？还是 收、付款凭证同时都填制呢？
为了避免记账重复，对于这类业务一般只 编制付款凭证，不编制收款凭证。
即：将现金存入银行时，编制现金付款凭 证；从银行存款提取现金时，编制银行存款付 款凭证。
2．复单式式记记账账凭凭证证可。在即一按张照记一账项凭经证济上 业务反所映采涉1一用．及笔单复的完式每整记个的账会经凭计济证科业，。目务便是单，于把独便同一编于时项制反汇经记映总济账经计业凭算 证每务，济一完每业会整张务计地记的科填账全目列凭貌的在证及发一中会生张只计额记登科，账记目也凭一间便证个的于上会对分，计应工即科关记该目系账项。， 单但经式，不济记可便业账减于务凭少反所证记映涉将账经及一凭济到项证业的经的务所济数的有业量全会务，貌计所但及科涉采会目及用计在的复科一会式目张计的 科对记目记应账及账关凭其凭系证对证，中应，一集关不般中系便适反，于用映通同于。过时业前借汇务述项总量各记计较种账算大记凭每，账证一会凭、会计证贷部 项门都记计内是账科部复凭目分式证的工记予发较账以生细凭分额的证别，会。反也计映不主。利体所于。以会单计式人记员账分凭 证又工称记单账项。记账凭证。
账
行存款日记账。
薄
分类账簿是按照账户开设
按
分类账簿 并对各经济业务进行分类登记
其
的账簿，简称分类账。
用
途
也称辅助账簿，它是对序
备查账簿
时账簿和分类账簿不能记载或 记载不全的事项，补充登记的
账簿。
按其分 类概括 的程度 不同
总分类账
总分类账是根据总分类账户
明细分类账
开设的，用于全面总括反映经 济活动情况的账簿。总分类账
摘要
期初余额 提现以备零用 接受国家投资 收到销售产品收入
归还借款 本期发生额及期末余额
对方科目
借方 贷方 余额
现金 实收资本
41,600
填制或取得并审核 会计凭证是会计工作的 初始阶段和基本环节。
原始凭证又称为单据，它是证明经济业
务已经发生，明确经济责任，用于作为记账 依据的最初书面证明文件。
按来源 外来原始凭证 自制原始凭证
经济业务发生时从外单 位取得的
由本单位经办人员在业务 发生时自行填制的
原始凭证必须具备下列要素： 原始凭证的名称 填制日期 填写单位的名称 对外凭证要有接收单位的名称，俗称抬头 经济业务的内容 经济业务涉及的数量和金额 经办人员的签名或盖章
原始凭证的审核
1.合法、合理性审核 2.完整性审核 3.正确性审核
原始凭证的审核：
形式上的审核
审核原始凭证的填制是否符合
规定的要求，凭证中所应具备的内 容是否填列齐全，尤其是要审核凭 证内容是否真实可靠，数字计算是 否正确，有关人员是否已签章。对 不符合形式审核要求的原始凭证， 不予进入下一步骤。
回目录
记账凭证的填制
——收款凭证、付款凭证和转账凭证
31．转收2．账款付凭款证凭。证转收。账款付凭款证凭是证 证用是以用反是以映用反货以映币反与资映货金货币收币资入资金业金务支的出业 收记付账无凭务关证的的，记转根账账据凭业货证务币，的资根凭金据收货入币资 证业，务根的金据原支有始出关凭业转证务账填的业制原务而始的成凭。证收填制 原款始凭凭证而证一成或般。记按付账现款编金凭制和证凭银一证行般存也款按现 填分制别而编金成制和。银行存款分别编制。
回目录进入第二节
第二节 经济业务和原始凭证
经济业务与会计凭证 原始凭证
一、经济业务与会计凭证
发生于企业生产经 营过程中，引起会计要 素增减变化的交易与事 项，称为经济业务。
外部经济业务
内部经济业务
二、原始凭证
会计凭证按其填制 的程序和用途可分为原 始凭证和记账凭证。
会计凭证就是记录经济业 务的发生情况，明确经济责任， 作为记账依据的书面证明。
回目录进入第三节
第三节 分录与记账凭证
会计分录
记账凭证 ——种类 ——填制 ——审核
核和实这种的应务经表原 贷 上单济始 记，就业凭 的会是务证 账计记发户分，账生及录编凭后其一制单的表的接证，金般会记位原会作编。会额编计账会始计为制计制，分凭计凭分登，在人作录证人证录记载专为员，又员或及账有门记要列称根原简簿反的账依示传据 始 要 依映表的据应单依经借票审 凭 内 据经中据记审，核 证 容 的济。 。是无 汇 书业，
一般只进行总括（价值）核算，
对明所细属分的类明账细是账根起据统总驭账的账作用。
户所属的明细账户开设的，
用以记录经济业务详细情况
的账簿。
回目录
也称订本账，是指启用前
订本式账簿
就已经把按顺序编号的账页装 订成册的账簿。其优点是可以
防止简账称页活的页散账失，和是非指法在抽启换用。
账
时账页不固定地装订在一起，
分录。对每笔经济业务列示其应借和应贷的账户 名称及其金额，并填入记账凭证。
记账。根据记账凭证所确定的会计分录，在分类 账中按账户进行登记。
试算。将分类账中各账户借方总额与贷方总额、 期末余额汇总列表，以验证分录及记账工作是否有误。
调整。依据财务会计的确认基础权责发生制，根 据经济业务的最新发展，定期修正各账户的记录，使各 账户能正确反映实际情况。
第三章 会计循环：经济事项的记录与汇总
第一节 会计循环的流程 第二节 经济业务和原始凭证 第三节 分录与记账凭证 第四节 账簿与记账 第五节 试算与调整 第六节 结账与编表 第七节 会计核算的方法 再回首（学习目标小结）
第一节 会计循环的流程
会计循环 会计循环流程
作为一门专门技术的会计信息系 统，除有一套用以指导会计实务的理 论外，还必须有一套具有广泛约束力 的会计规范和一套可检验的会计信息 生成系统。会计信息的生成系统就是 会计处理过程，而循环往复的会计处 理过程就称为会计循环。
结账。会计期间终了，结清收入、费用账户，以 确定损益，并列示资产、负债、所有者权益账户余额， 以结转下期连续记录。
编表。会计期间结束，将期内所有经济业务及其 结果汇总编列成资产负债表、利润表、现金流量表等， 必要时，作恰当的注释、说明。
以上第1步骤渗透在会计处理工作的始终，第2~4步 骤在平时完成，5~7步骤在会计期间终了时完成。
本 误 总 务 直 面
文件。
记账凭证的主要特点是载有
反映经济业务的会计分录，能指 明经济业务应记入的账户、应记 的方向及相应的金额，并附有相 关的原始凭证即附件。
会计凭证的种类
按照
原始凭证 来源
外来凭证 自制凭证
一次性凭证 累计凭证 记账编制凭证
按用途和填 制程序分类
记账凭证
汇总原始凭证
专用记账凭证
一、账簿
会计账簿简称账簿，是根据账户设置，具有 一定格式，互有一定联系的若干账页组成，以 会计凭证为登记依据，用以全面、系统、序时、 分类记录各项经济业务的簿记。
设置和登记账薄是会计核算的主要方法之一。
序时账簿又称日记账，是
对各项经济业务按照其发生时
序时账簿 间的先后顺序登记的账簿。常
见的日记账有现金日记账、银
12 1 3 银付 1 25 现付 1
现金日记账
单位：元
摘要
对方科目 借方 贷方 余额
期初余额 提现以备零用 支付水电费
400
银行存款 600
1,000
管理费用
800 200
12 31
本期发生额及余额
600 800 200
表3-2 银行存款日记账
20×4年 月日
凭证号
12 1 3 4 4 5
银付1 银收1 银收2 银付2
原始凭证的填制
填制形式
一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办 人员直接填列，如“入库单”、“出库单”等；
二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人 员利用账簿资料进行加工整理填列，如各种记账 编制凭证；
三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证 定期汇总填列汇总原始凭证。
原始凭证的填制要求
真实性 正确性 完整性 及时性
薄
可以根据实际需要，随时将空
按 其
活页式账簿
白账页加入或抽出的账簿。在 同一时间内，可由多人分工登
形
账。缺点是账页容易散失或被
式
人抽走。明细账大多使用活页 账，如卡材片料式明账细簿账简。称卡片账，
卡片式账簿 它是由许多一定格式的硬卡片
组成，存放在卡片箱中，随时
可以取放的账簿。
Hale Waihona Puke 二、记账（一）日记账的设置和登记
通用记账凭证 复式记账凭证
按其填制方式
单式记账凭证
按其是否与货 收款凭证 币资金有关 付款凭证
转账凭证
自制原始凭证按其内容可以分为：
复习
1．一次性凭证。在自制的原始凭证中，大部
分凭2．证累的计填凭制证手。续在是一一些次特完定成单的位，，已为填了列连的续凭反 映证某3不．一能记时再账期重编内复制不使凭断用证重，。复这是发类由生自会而制计分原人次始员进凭根行证据的称已特为经定一入业 务次账，性 的4．需凭结汇要证果总在。，原一对始张某凭凭些证证特。中定实连事际续项工、进作累行中计归，填类为列、该了整项集理特中而定反 业编映务制某的的项具一经体种济情自业况制务，原的这始总种凭括凭证情证。况称这，为种并累根简计据化凭账记证簿，账记如凭录限证 额而的领填料制单的工。原作始，凭往证往，将称一为定记时账期编内制若凭干证记。录同类 经这种济如凭业月证务末称的确为原定汇始已总凭销原证商始汇品凭总成证编本。制时成，一根张据原库始存凭商证， 品账簿记录所编制的成本计算表；月末计算产 品生产成本时，所编制的制造费用分配表以及 月末所编制的利润分配计算表等。
对于那些既是货币资金收入业务，又是货币资金支 出业务的经济业务，如现金和银行存款之间的划转业务 ，该填制什么凭证呢？是收款凭证还是付款凭证？还是 收、付款凭证同时都填制呢？
为了避免记账重复，对于这类业务一般只 编制付款凭证，不编制收款凭证。
即：将现金存入银行时，编制现金付款凭 证；从银行存款提取现金时，编制银行存款付 款凭证。
2．复单式式记记账账凭凭证证可。在即一按张照记一账项凭经证济上 业务反所映采涉1一用．及笔单复的完式每整记个的账会经凭计济证科业，。目务便是单，于把独便同一编于时项制反汇经记映总济账经计业凭算 证每务，济一完每业会整张务计地记的科填账全目列凭貌的在证及发一中会生张只计额记登科，账记目也凭一间便证个的于上会对分，计应工即科关记该目系账项。， 单但经式，不济记可便业账减于务凭少反所证记映涉将账经及一凭济到项证业的经的务所济数的有业量全会务，貌计所但及科涉采会目及用计在的复科一会式目张计的 科对记目记应账及账关凭其凭系证对证，中应，一集关不般中系便适反，于用映通同于。过时业前借汇务述项总量各记计较种账算大记凭每，账证一会凭、会计证贷部 项门都记计内是账科部复凭目分式证的工记予发较账以生细凭分额的证别，会。反也计映不主。利体所于。以会单计式人记员账分凭 证又工称记单账项。记账凭证。
账
行存款日记账。
薄
分类账簿是按照账户开设
按
分类账簿 并对各经济业务进行分类登记
其
的账簿，简称分类账。
用
途
也称辅助账簿，它是对序
备查账簿
时账簿和分类账簿不能记载或 记载不全的事项，补充登记的
账簿。
按其分 类概括 的程度 不同
总分类账
总分类账是根据总分类账户
明细分类账
开设的，用于全面总括反映经 济活动情况的账簿。总分类账
摘要
期初余额 提现以备零用 接受国家投资 收到销售产品收入
归还借款 本期发生额及期末余额
对方科目
借方 贷方 余额
现金 实收资本
41,600
填制或取得并审核 会计凭证是会计工作的 初始阶段和基本环节。
原始凭证又称为单据，它是证明经济业
务已经发生，明确经济责任，用于作为记账 依据的最初书面证明文件。
按来源 外来原始凭证 自制原始凭证
经济业务发生时从外单 位取得的
由本单位经办人员在业务 发生时自行填制的
原始凭证必须具备下列要素： 原始凭证的名称 填制日期 填写单位的名称 对外凭证要有接收单位的名称，俗称抬头 经济业务的内容 经济业务涉及的数量和金额 经办人员的签名或盖章
原始凭证的审核
1.合法、合理性审核 2.完整性审核 3.正确性审核
原始凭证的审核：
形式上的审核
审核原始凭证的填制是否符合
规定的要求，凭证中所应具备的内 容是否填列齐全，尤其是要审核凭 证内容是否真实可靠，数字计算是 否正确，有关人员是否已签章。对 不符合形式审核要求的原始凭证， 不予进入下一步骤。
回目录
记账凭证的填制
——收款凭证、付款凭证和转账凭证
31．转收2．账款付凭款证凭。证转收。账款付凭款证凭是证 证用是以用反是以映用反货以映币反与资映货金货币收币资入资金业金务支的出业 收记付账无凭务关证的的，记转根账账据凭业货证务币，的资根凭金据收货入币资 证业，务根的金据原支有始出关凭业转证务账填的业制原务而始的成凭。证收填制 原款始凭凭证而证一成或般。记按付账现款编金凭制和证凭银一证行般存也款按现 填分制别而编金成制和。银行存款分别编制。
回目录进入第二节
第二节 经济业务和原始凭证
经济业务与会计凭证 原始凭证
一、经济业务与会计凭证
发生于企业生产经 营过程中，引起会计要 素增减变化的交易与事 项，称为经济业务。
外部经济业务
内部经济业务
二、原始凭证
会计凭证按其填制 的程序和用途可分为原 始凭证和记账凭证。
会计凭证就是记录经济业 务的发生情况，明确经济责任， 作为记账依据的书面证明。
回目录进入第三节
第三节 分录与记账凭证
会计分录
记账凭证 ——种类 ——填制 ——审核
核和实这种的应务经表原 贷 上单济始 记，就业凭 的会是务证 账计记发户分，账生及录编凭后其一制单的表的接证，金般会记位原会作编。会额编计账会始计为制计制，分凭计凭分登，在人作录证人证录记载专为员，又员或及账有门记要列称根原简簿反的账依示传据 始 要 依映表的据应单依经借票审 凭 内 据经中据记审，核 证 容 的济。 。是无 汇 书业，
一般只进行总括（价值）核算，
对明所细属分的类明账细是账根起据统总驭账的账作用。
户所属的明细账户开设的，
用以记录经济业务详细情况
的账簿。
回目录
也称订本账，是指启用前
订本式账簿
就已经把按顺序编号的账页装 订成册的账簿。其优点是可以
防止简账称页活的页散账失，和是非指法在抽启换用。
账
时账页不固定地装订在一起，
分录。对每笔经济业务列示其应借和应贷的账户 名称及其金额，并填入记账凭证。
记账。根据记账凭证所确定的会计分录，在分类 账中按账户进行登记。
试算。将分类账中各账户借方总额与贷方总额、 期末余额汇总列表，以验证分录及记账工作是否有误。
调整。依据财务会计的确认基础权责发生制，根 据经济业务的最新发展，定期修正各账户的记录，使各 账户能正确反映实际情况。
第三章 会计循环：经济事项的记录与汇总
第一节 会计循环的流程 第二节 经济业务和原始凭证 第三节 分录与记账凭证 第四节 账簿与记账 第五节 试算与调整 第六节 结账与编表 第七节 会计核算的方法 再回首（学习目标小结）
第一节 会计循环的流程
会计循环 会计循环流程
作为一门专门技术的会计信息系 统，除有一套用以指导会计实务的理 论外，还必须有一套具有广泛约束力 的会计规范和一套可检验的会计信息 生成系统。会计信息的生成系统就是 会计处理过程，而循环往复的会计处 理过程就称为会计循环。
结账。会计期间终了，结清收入、费用账户，以 确定损益，并列示资产、负债、所有者权益账户余额， 以结转下期连续记录。
编表。会计期间结束，将期内所有经济业务及其 结果汇总编列成资产负债表、利润表、现金流量表等， 必要时，作恰当的注释、说明。
以上第1步骤渗透在会计处理工作的始终，第2~4步 骤在平时完成，5~7步骤在会计期间终了时完成。
本 误 总 务 直 面
文件。
记账凭证的主要特点是载有
反映经济业务的会计分录，能指 明经济业务应记入的账户、应记 的方向及相应的金额，并附有相 关的原始凭证即附件。
会计凭证的种类
按照
原始凭证 来源
外来凭证 自制凭证
一次性凭证 累计凭证 记账编制凭证
按用途和填 制程序分类
记账凭证
汇总原始凭证
专用记账凭证
一、账簿
会计账簿简称账簿，是根据账户设置，具有 一定格式，互有一定联系的若干账页组成，以 会计凭证为登记依据，用以全面、系统、序时、 分类记录各项经济业务的簿记。
设置和登记账薄是会计核算的主要方法之一。
序时账簿又称日记账，是
对各项经济业务按照其发生时
序时账簿 间的先后顺序登记的账簿。常
见的日记账有现金日记账、银
12 1 3 银付 1 25 现付 1
现金日记账
单位：元
摘要
对方科目 借方 贷方 余额
期初余额 提现以备零用 支付水电费
400
银行存款 600
1,000
管理费用
800 200
12 31
本期发生额及余额
600 800 200
表3-2 银行存款日记账
20×4年 月日
凭证号
12 1 3 4 4 5
银付1 银收1 银收2 银付2
原始凭证的填制
填制形式
一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办 人员直接填列，如“入库单”、“出库单”等；
二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人 员利用账簿资料进行加工整理填列，如各种记账 编制凭证；
三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证 定期汇总填列汇总原始凭证。
原始凭证的填制要求
真实性 正确性 完整性 及时性
薄
可以根据实际需要，随时将空
按 其
活页式账簿
白账页加入或抽出的账簿。在 同一时间内，可由多人分工登
形
账。缺点是账页容易散失或被
式
人抽走。明细账大多使用活页 账，如卡材片料式明账细簿账简。称卡片账，
卡片式账簿 它是由许多一定格式的硬卡片
组成，存放在卡片箱中，随时
可以取放的账簿。
Hale Waihona Puke 二、记账（一）日记账的设置和登记