“主营业务成本”的舞弊形式及其审计
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策上市公司财务舞弊是指上市公司在财务报表披露过程中，通过虚构交易、虚增收入或减少成本等手段，故意误导投资者、隐瞒真实财务情况，从而谋取非法利益的行为。
这种行为严重损害了上市公司的声誉和投资者的利益，对证券市场造成了严重的不良影响。
1.虚构交易：上市公司通过与不存在的企业进行虚假的买卖合同，捏造公司业绩、虚增收入和利润，以达到欺骗投资者、推高股价的目的。
2.虚构资产和负债：通过虚增资产或隐瞒负债来提高净资产、改善财务状况，让投资者产生对公司未来发展的错误估计。
3.虚增收入：将本应明确归入其他科目的费用或收入改头换面地计入主营业务收入，以虚增公司营业收入水平，呈现出公司盈利能力的增长。
4.资金挪用：利用上市公司的地位和资源，将公司的资金转移至其它个人或公司账户，规避公司支出审核和内部控制。
为了防范和发现上市公司的财务舞弊行为，审计对策具有重大的意义。
以下是一些审计对策的建议：1.强化内部控制：上市公司应建立健全的内部控制制度，加强对财务报表的审查和管理，确保财务信息的真实性和可靠性。
2.加强审计工作：审计机构应加强对上市公司的审计工作，对关键财务数据和相关交易进行全面、细致的审查，及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为。
3.引入独立第三方：上市公司可以聘请独立的第三方机构进行财务审计，以减少内部人员的利益冲突，提高审计的独立性和公正性。
4.强化信息披露：上市公司应加强信息披露的透明度和及时性，及时披露重大财务信息和风险，为投资者提供准确、全面的财务信息，降低财务舞弊的可能性。
5.加强行业自律：行业协会和监管机构应加强对上市公司的监管，组织行业内的自律机制，对存在财务舞弊风险的公司进行专项审查和监督。
总之，上市公司财务舞弊对投资者和市场造成了严重的影响，需要全社会共同努力来防范和打击。
通过加强内部控制、加强审计工作、引入独立第三方、强化信息披露和加强行业自律等措施，可以提高对财务舞弊行为的识别和防范能力，维护市场的公平和公正。
企业会计报造假的主要手段及其审计方法
企业会计报造假的主要手段及其审计方法企业会计报表是反映企业财务状况与经营成果的重要工具，对于投资者、股东以及其他利益相关者具有重要的参考价值。
然而，有些企业为了追求短期利润，采取了不正当手段来篡改财务数据，从而误导投资者和其他利益相关者。
本文将探讨企业会计报造假的主要手段，以及审计师可以采用的方法来揭示和预防这些做法。
一、收入虚增收入虚增是企业会计报造假最常见和常用的手段之一。
企业可以通过销售额虚增、收入确认不当、提前认收入、假冒客户等手段来夸大营业收入。
例如，企业可以将一部分销售额认为是合同签署后的收入，而不是发货后的收入；或者企业可以创造虚假的销售合同和进货凭证来虚增销售额。
这些手段让企业看起来利润丰厚、运营良好，吸引投资者和其他利益相关者的关注。
审计方法：审计师可以通过收入确认的内部控制测试来发现收入虚增的迹象。
审计师可以比较销售和实际发货的时间间隔，检查销售合同和进货凭证的真实性，并与客户进行核实以确定销售交易的真实性。
此外，审计师还可以对销售相关的内部控制措施进行评估，以确保货物的真实性和收入的正确确认。
二、费用减少费用减少是企业会计报造假的另一种常见方式。
企业可以通过低估成本、推迟费用确认、夸大资产价值等方式来减少成本费用，增加利润水平。
例如，企业可以将费用转化为预付款项，推迟费用支出的确认；或者企业可以夸大固定资产的价值，减少折旧和摊销费用。
这种做法可以提高企业的盈利能力，吸引投资者的关注。
审计方法：审计师可以通过比较不同会计期间的费用支出、审核企业设备和资产的真实性和价值，以及对费用确认的内部控制措施进行评估来揭示费用减少的迹象。
此外，审计师还可以与供应商、承包商等相关方进行核实，确认费用支出的真实性。
三、虚假资产计量虚假资产计量是企业会计报造假的另一种手段。
企业可以通过虚报应收账款、资产减值准备、长期股权投资价值等方式来虚增资产价值。
例如，企业可以将已经坏账或无法收回的应收账款虚报为可以收回的资产；或者企业可以将无市场价值的长期股权投资价值夸大。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策上市公司财务舞弊是指公司在财务报表中故意隐瞒或虚构信息，以获取不正当利益或误导投资者的行为。
这种行为对于市场的健康运作和投资者的信心产生了严重的负面影响。
因此，审计对策对于发现和防止财务舞弊至关重要。
其次，监管机构应该强化监督和执法力度，加大对上市公司财务舞弊行为的查处和惩罚力度。
监管机构要加强对于上市公司的定期和不定期审计，加强对于公司内部控制和财务报表真实性的监督，对于发现的财务舞弊行为要追究法律责任，使违法行为者付出惩罚性的代价。
监管机构还应建立完善的举报系统和举报奖励机制，鼓励员工和投资者积极参与到监督和打击财务舞弊的行动中。
第三，公司内部应强化内部控制体系的建设，加强风险管理和内审工作。
公司应对于内部控制进行全面的评估和检查，发现并解决存在的问题。
特别是在关键业务流程、重要财务指标的整个流程中，应设立审计岗位，增加对于财务报表的审计环节，提高内部审计的专业水平和独立性，及时发现并纠正财务舞弊行为。
另外，公司管理层应始终保持高度的道德操守和诚信意识，树立良好的企业文化，以实际行动维护投资者的利益。
最后，投资者应提高投资意识，充分了解公司经营情况和财务状况。
投资者要多关注公司的财务报表，对于财务指标的异常变化和重要会计政策的变动要保持警惕，及时与公司沟通，要求公司披露更多的信息。
此外，投资者还可以通过参与股东大会、申请投票权等方式行使股东权益，监督公司的经营行为。
总之，上市公司财务舞弊对于市场的稳定和投资者的信心产生了不可忽视的影响。
为了防止和发现财务舞弊，各方应共同努力，加强审计对策，并建立完善的监督机制和投资者保护机制，只有这样才能维护良好的市场秩序，保护股东和投资者的权益。
浅议公司舞弊及舞弊审计
浅议公司舞弊及舞弊审计浅议公司舞弊及舞弊审计一、舞弊及舞弊审计概述对舞弊审计的概念，还没有明确界定。
从社会公众对舞弊审计的需求看，舞弊审计可以分为以下三个层次：〔1〕内部控制审核。
内部控制审核是指审计师承受专门委托，对被审核单位特定日期的内部控制设计和运行的有效性进展审核，并发表审核意见。
〔2〕舞弊关注审计。
舞弊关注审计是指审计师在承受委托执行财务报表审计时，应当关注舞弊发生的可能性，从而对财务报表不存在重大错报提供合理保证。
〔3〕舞弊专门审计。
在舞弊专门审计中，审计师承受委托对特定信息执行与委托人或业务约定书中所指明的其他报告使用人商定的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。
二、管理舞弊的主要手段为了更有效地提醒舞弊，必须分析舞弊高发的领域。
管理舞弊通过分析经营业绩或者财务状况，实现财务报表的粉饰，并以粉饰过的财务报表误导财务信息使用者。
审计师应当首先关注财务报表错报的高风险领域，以识别可能存在管理舞弊案的区域。
从我国目前上市公司的情况看，以下业务往往是财务报表错报风险非常高的领域：1.关联方交易。
某些上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。
还有一些上市公司那么与其关联企业杜撰一些复杂交易，但从会计上看，其利润确实认过程完全合法，但却永远不会实现。
例如，已受处分琼民源公司，其5.4亿元的非常收益和6.57亿元的新增资本公积金就是关联交易获得的。
2.非常交易。
不少上市公司为防止三年亏损摘牌或为到达规定的配股条件，常常采用非常交易，如转让股权、经营权或土地使用权，年末发生非常销售业务，收取政府补贴等，从而获取非常收益，以期公司业绩得到一次性改观。
3.非货币性交易。
有许多上市公司的交易是非货币性的，如转让土地、股权等巨额资产，没有现金流入，只是借记应收账款，同时确认转让利润。
还有一些公司通过非法渠道将资金拆借出去，或者将资金投入子公司，这些资金或资本实际上已难以收回，也没有现金流入，却仍在以此确认利息收入或投资收益。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略上市公司舞弊是指公司在经营过程中故意或者有意的做虚假记账、隐瞒或夸大财务信息，以欺骗投资者或其他利益相关方，获得不当利益。
舞弊行为对公司和市场造成了严重的负面影响，损害投资者的利益，破坏市场秩序和公平竞争环境。
因此，审计师在发现上市公司存在舞弊行为时，需要采取一系列的审计策略和方法来揭示真相，保护利益相关方的利益。
下面将详细介绍上市公司舞弊及其中的审计策略。
一、上市公司舞弊的形式1.财务数据篡改：包括虚报收入、非经常性损益的处理、利润的转移和隐藏等。
2.资产负债表的突增：通过编造假增加递延资产、减少或隐藏递延负债、透过关联交易等方式虚增资产负债的规模。
3.重大交易与关联交易：通过虚构虚假交易，进行资金的转移或掩盖实际业绩。
4.业绩突出与非经营性收入的处理：通过突出企业业绩、虚报利润或者隐瞒亏损等方式影响企业市值。
1.加强风险评估：审计师应对上市公司进行全面的风险评估，明确可能存在的舞弊风险点，分析财务数据的合理性和真实性。
2.提高对关联交易的审计关注：审计师应密切关注公司的关联交易，对可能涉及的利益输送、资金转移等进行详细的审计，确保相关交易的合理性和真实性。
3.强化内部控制审计：审计师应对上市公司的内部控制体系进行全面审计，确保公司的财务信息能够准确反映实际情况，发现可能存在的漏洞和弱点。
4.加强真实性和完整性的验证：审计师需要通过收集原始凭证、调查核实等方式，验证公司财务信息的真实性和完整性，确保其准确反映公司的经营状况。
5.加强对重要会计估计的审计：审计师应对公司的重要会计估计进行审计，确保其合理性，并采取相应的审计程序来验证这些估计。
三、舞弊发现与披露1.审计人员的直接观察：审计人员通过实地观察、观察员工行为和现场管理情况等方式，发现可能存在的不正常行为和迹象。
2.财务风险分析：审计人员通过对比往年财务数据进行趋势分析，发现异常波动或异常比例，从而揭示潜在的舞弊行为。
公司的各部门财务舞弊形式及应对措施
公司的各部门财务舞弊形式及应对措施对于舞弊审计，不同的内审人员有不同的看法。
哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子。
确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。
当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办？一、企业各部门舞弊的表现形式1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混入废旧物资、私自变卖废旧物资4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临促人员6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外服务收钱7、招投标：泄露标底资料、索贿8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司）合伙，收取求职人员的介绍费10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。
什么签字不签字，盘点有差异这些都是表面现象。
二、收集证据当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还是真实信息。
然后，审计人员要做的第一步是和大老板汇报，取得他的支持，要资源要钱。
那如何开展舞弊，或者以什么名义来进行审计？对于舞弊审计需要做好保密工作，当有人问起来这个是在审什么，就需要装傻，这是对常规审计的一次补充审计，上次没查清楚，这次来核实一下，尽量麻痹对方。
在舞弊审计中，最关键的是收集证据，至于如何处理相关人员那是监察部门或者法务部的重点。
一般审计人员没有权力或者没有可能拿到别人收受贿赂的直接证据，所以审计人员只能从周围查出相关矛盾点、不合理点，这时证据就必须尽量周全。
内部审计中常发现的会计舞弊手段
内部审计中常发现的会计舞弊手段内部审计是组织内部对其业务和财务活动进行独立的、客观的评估和审查的过程。
在进行内部审计时，常常发现一些会计舞弊手段，以下是一些常见的会计舞弊手段：1. 资金盗用：员工利用职务之便将企业的资金转移到个人账户或与其合作的第三方账户，或通过虚构交易方式获取企业资金。
这种手段常常伴随着虚构供应商或客户，虚增应收账款或虚减应付账款。
2. 虚构收入：员工通过编造销售记录、签署虚假合同或虚构服务，以获取未实际发生的收入。
这种手段会导致企业的销售额被夸大，利润被夸大，从而误导了企业的财务状况和业绩。
3. 虚增费用：员工通过编造不实的费用记录、虚构供应商或服务提供商来增加费用开支，从而虚增企业的成本或费用支出，从而减少纳税义务或提高报销额度。
4. 资产侵蚀：员工利用职务之便将企业的资产转移至个人账户或他人账户，或通过操纵资产减值或预留等方式减少企业的资产价值，从而侵害企业的财产权益。
5. 不当披露：员工在企业的财务报告和其他相关文件中故意隐藏或歪曲事实，以掩盖企业真实的财务状况或业绩，从而误导内外部利益相关方。
6. 虚构债务：员工通过编造虚假债务记录，以抵消企业的资产或利润，从而导致企业债权人的权益受损。
7. 内部控制漏洞利用：员工利用企业的内部控制漏洞来进行会计舞弊，例如通过篡改账务记录、窃取密码或无权限访问财务系统等方式。
内部审计的目的就是及时发现和防止这些会计舞弊行为的发生。
对于企业来说，建立健全的内部控制制度、加强对员工的教育培训、实施有效的审计程序和技术手段等都是预防和发现会计舞弊的重要措施。
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8. 虚增存货：员工通过夸大存货的数量或价格来虚增企业的资产和利润。
这种手段常常伴随着虚构采购记录或虚假出货记录。
9. 虚构费用：员工通过编造不存在的费用项目或夸大实际费用的金额来虚增企业的费用支出。
常见的手段包括伪造费用凭证、朋友圈套等。
10. 伪造凭证：员工通过伪造发票、收据或其他财务凭证来掩盖或虚增企业的财务活动和交易。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策上市公司会计报表舞弊是指公司通过不当手段对会计报表进行虚假操作，以达到误导投资者、隐藏公司真实经营状况、获取非法利益的目的。
下面将从舞弊形式、原因及应对对策三个方面进行分析。
一、舞弊形式1. 收入虚增：通过虚构销售订单、收益确认、递延收益等手段，使公司收入大幅增加。
2. 成本虚减：通过虚构应收账款、虚报存货、偷漏税费等手段，使公司成本大幅减少。
3. 利润调节：通过虚构费用、变更会计估计、调整资产负债表等手段，使公司利润符合预期。
4. 资产虚增：通过虚构非流动资产、资本化费用、改变计提准备等手段，使公司总资产增加。
二、舞弊原因1. 绩效考核：公司高层存在强烈的业绩压力，为获得高额奖金和股价上涨，会采取舞弊手段来突破业绩指标。
2. 资金压力：公司面临债务偿还、经营困难等压力，为保证公司正常运转，可能选择虚增收入或虚减成本，掩盖真实情况。
3. 投资回报要求：为吸引投资者和获得高估值，公司可能采取虚增利润、资产等手段，使投资回报率达到预期。
4. 内部控制不完善：公司的内部控制制度、审计机制等存在漏洞和不完善之处，为公司舞弊提供了机会。
三、审计对策1. 提高审计质量：注重审计师的专业素质和职业道德，进行严格的审计程序、风险评估和审核，从源头上预防舞弊行为。
2. 加强内部控制：鼓励公司建立健全的内部控制制度，确保财务报告的真实性和可靠性，规范公司运作。
3. 强化独立性：加强审计师的独立性要求，杜绝与被审计公司利益关系的干扰，确保审计结果客观、公正。
4. 完善法律法规：加强对上市公司会计舞弊的监管力度，增加对舞弊行为的法律处罚，提高违法成本。
5. 持续监测：加强对上市公司财务状况的监测和评估，发现异常变动及时调查，及早采取措施控制和纠正。
上市公司会计报表舞弊对公司和投资者都会造成巨大的损失，因此建立有效的审计机制和内部控制制度是必不可少的，同时加强监管和法律法规的完善也是防止舞弊行为的重要手段。
营业成本舞弊审计的程序、方法与案例
62|COMPREHENSIVE 综合编辑：赵新江 邮箱：425562621@2019 OCTOBER营业成本舞弊审计的程序、 方法与案例中国运载火箭技术研究院 王丽春 张雅芳在审计职业领域中，对于舞弊的定义是不同的，国际内部审计师协会（IIA）认为，舞弊是所有具有欺诈、隐瞒和破坏信任特征的非法行为；我国《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》定义为，舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
虽然对舞弊的定义不同，但总体上，舞弊的特征一般有：舞弊是有目的、有计划的故意行为；该行为违反了相关法律、法规、政策或者制度；该行为一般侵害了组织利益，而舞弊行为人获得了私人利益。
一般来讲，当企业管理人员遭受异常压力、期望业绩超出其正常水平、薪酬考核与经营成果挂钩、员工受到个人经济利益驱使等情况出现时，就会形成舞弊动机；当企业内部控制设计不合理或有关人员相互勾结导致内部控制失效时，就会出现舞弊行为。
在审计实践中，舞弊审计是审计人员必须面对的课题，而营业成本与企业经营业绩密切相关，且一般直接涉及货币资金支出，因此与营业成本相关的业务发生舞弊的概率更高。
笔者主要结合审计实践，介绍企业营业成本舞弊审计的程序、方法与案例。
一、营业成本舞弊审计的程序与方法（一）了解与企业营业成本相关的内部控制对生产循环相关内部控制设计及运行进行测试，识别控制活动的重要缺陷和经营活动的重大风险，以确定审计重点领域。
首先，审计人员需要关注被审计单位总体经营和财务状况、股东对企业业绩的期望、管理层个人利益与公司经营成果的挂钩程度、公司治理的规范性和稳定性，从企业控制环境层面了解舞弊发生的风险水平及业务领域。
其次，审计人员需要从控制活动层面，了解企业是否建立完善有效的营业成本内部控制制度，是否建立职责分离、有效监督的成本控制程序，具体包括：材料验收与仓储、计划与安排生产、生产与发运等业务环节；企业成本核算制度是否适合被审计单位的生产特点，是否严格执行，有无随意更改；成本开支范围是否符合有关规定；是否定期组织存货盘点，并对盘点差异进行处理等。
主营业务收入舞弊及审计对策
主营业务收入舞弊及审计对策作者：胡亚敏李刚来源：《财会通讯》2006年第12期净利润是企业财务报表中的一个重要指标，也是投资者最为关心的一个财务数据，而主营业务收入是净利润的一个最主要的来源，主营业务收入的高低直接影响着净利润的大小。
投资者和债权人在利用财务报表进行财务分析时，经常运用到这两个财务指标，如在进行企业资产管理情况分析时，进行应收账款周转率(应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款)、流动资产周转率(流动资产周转率=主营业务收入÷平均流动资产)和总资产周转率(总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额)时都要用到主营业务收入；在进行负债情况分析时，已获利息倍数的高低也与息税前利润和主营业务收入的高低直接相关；特别是在进行企业盈利情况分析时，盈利指标主营业务收入和净利润有关。
因此，当企业净利润不佳时，经营者往往会选择操纵利润，进行利润操纵的最直接的做法是操纵收入，所以收入的真实性一直是投资者最为关心的问题。
注册会计师在受托经济责任制下，为了对企业的财务状况和经营成果的真实性和公允性进行签证和评价，也必须对主营业务收入的真实性予以特别关注。
本文拟就实务中企业对主营业务收入的一些常见的舞弊手段进行总结并提出相应的审计对策。
一、企业少计收入的途径(1)已实现的收入不确认或延期确认。
在应确认收入的情况下不确认收入，而将实现的收入长期挂账，通过在实现收入的当期少计收入，达到少交增值税、所得税等目的。
如大华公司1月10日采用直接收款交货方式销售给某公司甲产品1000件，收到货款351000元，转账支票已签收，并将发票账单和提货单全部交给对方，对方尚未提货，当日，大华公司将货款记入“预付账款”账户。
在直接收款交货方式下，虽然对方尚未提货，但按照会计制度的规定，该笔业务已符合收入确认的条件，但该公司却将已实现的收入挂在预收账款上，达到人为操纵利润的目的。
另一种情况是延期确认收入，按照财务制度的规定，将当期应确认的收入延迟入账，达到操纵利润的目的。
上市公司会计舞弊主要手法及审计对策
７、利用专家工作。利用专家工作往往会收到事半功倍 的效果。注册会计师不可能样样精通，在自己不精通的领域 必要时请教专家，会得到意想不到的收获。例如存关联方交 易审计中，需要对价格进行公允性测试时，面对不熟悉的产 品，请教有关专家则有利于测定产品的更加准确的价值与市 价。同样，在银广‘夏案例中，及时请教专家，也起到了非常 重要的作用。当时《财经》的记者聘请专家对天津广夏某设 备的生产能力进行，测试，专家认为该设嵛绝对没有对外宣 称的生产能力，从而证实了银广夏利用天津广夏虚增出口达 到虚增利润的日的。
标使用费；另一种情况是上市公司除支付商标使用费外，还
支付当期广告费用。前者高估了当期利润，后者则低估了当
期利润。
（３）利息费用资本化。上市公司与控股股东以及非控
股子公司之间存在大量的资金往来，一般而言，控股股东占
用卜市公司资金的情况较为普遍。对于占用的资金，有的上
市公司收取资金。与用费，其收取的费用比率存在区别。如果
６、采用分析性复核程序。分析性复核可以说是在舞弊 审计技术中最重要的一种方法和程序，但是目前审计实务中 能很好地使用它的人很少。主审会计师应该是化财务分析 师，对被审计单位的财务状况应从多角度进行分析，包括行 业分析、会计分析、财务分析和前景分析，如发现异常，管 理当局又不能提供合理解释，注册会计师应追加专门程序进 一步审查。以银广夏为例，该公司的主营业务属于传统农业 范畴，由于受制的条件较多，利润率相当有限。即使同类企 业降甲高科这样具有世界先进水平和竞争力的公司，２０００年 的利润率也仅有２ｌ％，但是银广夏却高达４６％。这样的利润 不能／ｆｉ引起审计人员的怀疑。
对企业会计舞弊的形式与审计方法的探讨
对企业会计舞弊的形式与审计方法的探讨企业会计舞弊是指企业为达到自己的利益而对会计核算、报表会计处理等方面进行欺骗、篡改或虚假陈述的行为。
由于企业会计舞弊会给投资人或债权人造成财务损失，所以审计师需要通过审计方法来检验企业财务报表是否真实。
一、企业会计舞弊的形式1. 收入虚增企业会通过虚假销售，将本应为成本的费用，安排在收益部分或隐瞒不报；非经营性收入虚报等方式来虚增收入。
2. 利润虚高利润虚高是企业为达到上市、借款或吸引投资者等目的而采取的手段之一，利润虚高的手法，企业可以有意笼统地安排费用，省去部分成本的核算，使企业的净利润呈飙升之势。
3. 费用隐隐费用隐瞒是指企业为了减小利润，可能会把一部分不应列为费用的支出或把本来应列在平衡表资产项目里的支出（比如投资、长期资产）强行列为费用。
4. 资产虚增以企业长年累月大量冗余资产清单中的资产，篡改资产价格、部分虚构等方式虚增资产。
5. 省税漏税假如有企业只要养成“耍小聪明、作法不规范”这个习惯，结果就会掉入到漏税或者是少税的陷阱中。
二、对企业会计舞弊的审计方法1. 预防性审计预防性审计这是在公司发生会计舞弊之前，审计师首先辨别公司是否是容易发生舞弊的公司，然后去寻找该公司是否有良好的内部控制措施。
2. 发现性审计发现性审计则是在公司可能已经存在会计舞弊的时候，审计师进行检查资料，再通过特殊程序来调查这些异常的情况，这样的方法就可以帮助审计师发现会计舞弊的行为。
3. 认定性审计认定性审计是审计师对审计某个特定方面，发现客户违反会计准则、政府规定、公司政策等的情况下所采用的一种审计方法。
审计师是通过斟酌所得到的证据来认定客户是否犯有会计舞弊行为，然后对会计舞弊行为进行报告。
为了排除企业会计舞弊的隐患，审计师需要尽可能地提高审计质量和技术水平。
审计师的审计工作不仅需要承担监督和检查企业会计核算准确性的任务，还需要防止企业会计舞弊的发生，保护投资者和利益相关者的合法权益。
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策随着投资市场的繁荣和上市公司数量的不断增加，财务舞弊行为也在不断增加。
财务舞弊，即将虚假或误导性信息提供给投资者或其他有利益相关者，以获得不当利益的行为。
上市公司财务舞弊的形式有很多，涉及的领域也比较广泛。
以下是一些常见的财务舞弊形式：1. 收入虚增：通过虚构销售、虚构收入来增加公司的收入。
2. 资产虚增：通过虚构资产价值的高估来提高企业资产净值。
3. 成本虚减：通过虚构成本的数值、减少费用来增加净利润。
4. 隐藏负债：通过掩盖应付账款、贷款等债务来减少企业负债。
5. 操纵现金流：通过调整资产负债表和现金流量表中的数据，假装企业经营状况良好。
以上都是不当行为，违背了财务诚信的基本原则，而且严重损害投资者的利益，也会使公司声誉受到损害，对公司的经营和发展产生无形的风险。
针对上市公司的财务舞弊行为，在审计过程中要采取一些策略，以保证审计的整体性和有效性。
下面是一些审计对策：1. 将审计重点放在风险较高的地方：审计师要会针对性的审计，将重心放在风险较高的地方，比如收入和利润等方面，以确保公司的财务报表准确无误。
2. 增加审计程序的严谨性：提高审计程序的严谨程度，增加审计时对资料的核对和审核内容的严格性，以尽可能地发现财务造假的证据。
3. 评估内部控制：审计师应该对企业的内部控制结构进行透彻的评估，以确定其财务报表是否受到任何错误或舞弊行为的影响。
4. 采取高科技手段：可以通过采取一些高科技手段，比如数据分析、信息技术等工具，来审计公司的复杂财务信息，以发现不当行为。
5. 建立全员培训机制：企业要注重内部员工人员的财务诚信意识，建立全员培训机制，提高员工的财务诚信性与证的正确性。
上市公司的财务舞弊行为不仅会对投资者和公司自身造成损失，而且也会严重影响市场稳定和市场信任。
审计对策的制定和实施对于保证财务报表信息的准确性与完整性起到了非常重要的作用。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略【摘要】上市公司舞弊是一种违法行为，对公司及其股东造成严重损失。
审计在发现舞弊中扮演着关键角色，通过对公司财务数据的检查和分析，审计师可以揭示潜在的舞弊行为。
舞弊手段多种多样，包括财务报表造假、资金盗用等。
审计策略中的数据分析技术和内部控制检查是发现舞弊的重要手段。
审计师在发现舞弊时应及时报告，并采取相应的行动。
加强审计监督力度是预防和发现舞弊的关键，未来审计策略应更加注重数据分析技术和内部控制检查，以应对舞弊的不断变化趋势。
审计的重要性在于维护市场秩序和保障投资者利益，是公司治理中不可或缺的一环。
【关键词】上市公司舞弊、审计、舞弊定义、发现舞弊、舞弊类型、舞弊手段、数据分析技术、内部控制检查、审计师、监督力度、预防舞弊、审计策略、审计趋势。
1. 引言1.1 上市公司舞弊的定义上市公司舞弊是指上市公司在财务报表编制和披露过程中，以虚增利润、掩盖亏损、隐瞒负债、夸大资产等手段，违反相关法律法规和规范性文件，造成财务报表失真的行为。
这种行为不仅严重损害了股东和投资者的利益，也损害了整个市场的信誉和稳定。
上市公司舞弊是一种严重的违法行为，不仅影响公司的经营发展，也对整个市场秩序造成了严重的冲击。
上市公司舞弊的定义包括虚构交易、利益输送、财务报表造假、内幕交易等一系列违法行为，其根本目的是为了获取不正当的利益或掩盖实际经营状况。
上市公司舞弊不仅涉及公司内部管理人员和员工，还可能涉及外部审计师、监管部门等相关方。
发现和打击上市公司舞弊是维护市场秩序和投资者利益的重要任务之一。
审计对于发现和防范上市公司舞弊具有重要作用。
审计师在审计过程中应当遵循审计准则，勤勉尽责地进行审计工作，发现和报告存在的问题。
只有通过加强审计监督和提高审计质量，才能有效防范和打击上市公司舞弊行为，维护市场的公正和透明。
1.2 审计对于发现舞弊的重要性审计在发现上市公司舞弊行为中具有重要的作用，是维护市场秩序和保护投资者利益的重要手段。
主营业务成本审计
主营业务成本审计第一篇：主营业务成本审计主营业务成本账户的假账形式(1)企业对已销产品不作成本结转，即只记收入不计成本，或者相反，对未销产品视为销售，多转成本。
前者的常用做法是当产品已销售后，会计部门对其产成品明细账的贷方数量不作记录，这种情况多见于月末集中结转成本的场合，到下期作产成品的盘亏处理。
后者的一般做法是多记产成品明细账的出库量，到下期作产成品盘盈处理。
(2)企业的产成品发出数中，有一些是与销售业务无关的，如退回生产部门返修的产品等。
这些产成品发出业务必须当即冲减库存产成品明细账，否则会虚增库存产成品成本，隐瞒已销产成品成本。
(3)企业将其他销售成本误列为产品销售成本，或将产品销售成本误列为其他成本。
(4)违反成本结转一致性的原则，随意改变成本结转方法，以调节当期成本的高低。
(5)成本计算不真实、不正确，即使产品销售成本结转方法前后一致，企业也可能通过成本计算来调节当期成本，不同的成本结转方法失真的形式各异：①采用加权平均法、先进先出法、移动平均法、个别计价法和后进先出法计算结转已销售产品成本的企业，往往用这些方法计算确定的单位成本与实际应结转的单位成本相差甚远；②采用计划成本计算销售成本的企业，对计划成本与实际成本的差额不在已销售产品与结存产品之间进行合理分配，或者以计划成本代替实际成本，或者计划成本与实际成本的差额全部或大部分由销售产品负担，或者全部或大部分由结存产成品负担；③采用按定额成本计算销售成本的企业，对定额成本与实际成本的差额不进行合理分配，或者以定额成本代替实际成本，或者其差额全部或大部分由销售产成品或结存产成品负担；④采用售价定额核算的企业附属门市部等，常常故意少算或多算零售价与成本价的差额，或者故意抬高和降低差价分摊率以调整当期销售成本。
第二篇：主营业务成本结转主营业务成本结转两种方法：方法1、（1）可以随同销售时做结转销售成本分录。
（2）附件：销售发票、出库单、银行进账存款单等（3）分录借：银行存款等贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税同时借：主营业务成本贷：库存商品方法2、（1）月末统一结转。
农业上市公司财务舞弊手段及审计应对
农业上市公司财务舞弊手段及审计应对一、农业上市公司财务舞弊的手段分析1.虚构交易农业类上市公司财务舞弊的手段一般大同小异，其目的均为提高净利润，以符合A股上市标准或者符合融资的盈利标准，其手段主要是虚构交易以实现虚增收入，只是各上市公司的具体方式不一。
就虚增收入的类型而言，主要有以下四种：(1)伪造公章，冒充客户。
如万福生科伪造客户公章，虚开销售发票，伪造银行往来账单和物流凭证，甚至为虚假收入到税务部门纳税等。
(2)编造客户，伪造凭证。
由于冒充客户被发现的可能性比较高，所以进行舞弊的农业类上市公司更倾向于编造客户，尤其是编造数目众多的小客户，这些客户比较分散，核查起来相对较难。
在万福生科财务舞弊案中，经后期查实，其众多销售客户大多是编造的虚假客户。
(3)与客户合谋，利用客户中转过账。
冒充客户和编造客户都可能在审计的函证环节被发现，所以进行舞弊的农业类上市公司试图与客户合谋，利用客户中转过账。
合谋的客户可能是关联企业，如在新大地财务舞弊案中，新大地2009至2011年的前十大客户中接近一半是其关联方；合谋的客户也可能是非关联企业,在新中基财务舞弊案中，新中基通过新疆豪客等非关联方过账，但货物实体并未移动，移动的只是出库单等票据。
(4)利用壳公司自买自卖。
在新中基财务舞弊案中，新中基先成立了一个“壳公司”——天津晟中，由天津晟中从新中基采购产品，这样新中基实现了对外销售；天津晟中再转手将新中基的产品销售给新中基的子公司天津中辰，新中基的产品又回到了新中基，这样，新中基便可以自由操控交易。
2.虚减成本提高净利润的另一种手段是不合理处理成本费用以实现虚减成本，只是各上市公司的具体方式不一。
就虚减成本的类型而言，主要有以下两种：(1)成本费用资产化。
在建工程和预付账款是管理层进行成本费用资产化处理的主要途径。
在万福生科财务舞弊案中，万福生科2011年资产负债表中的预付账款较上年增长了449.44%，在建工程的投入金额较上年增长了12.5倍，而工程的进度反而降低了。
上市公司财务报告舞弊的成因及审计策略分析
上市公司财务报告舞弊的成因及审计策略分析引言：财务报告作为上市公司的重要信息披露媒体和投资者决策的依据，其准确性和真实性对于市场的稳定和投资者的权益至关重要。
然而，一些上市公司财务报告存在舞弊行为，给市场信心带来负面影响。
本文将从成因和审计策略两个方面进行分析。
一、成因分析1.利益驱动：上市公司为了追求资本市场的关注和投资者的青睐，常常会利用财务报告进行夸大利润、隐藏亏损等手段，以达到炒作股价的目的。
短期利益驱动使得一些公司忽视了道德和法律的约束，借助舞弊手段谋取经济利益。
2.型谎言误导：一些上市公司通过制造虚假的项目、业绩数据等来误导投资者，使投资者对公司前景产生错误的评判。
上市公司可能通过财务操作来掩盖真实的财务状况，如隐瞒坏账准备、夸大资产价值等。
3.公司治理不善：公司治理不善会导致内部控制不健全，从而为财务舞弊提供可乘之机。
例如，高管薪酬体系设计不合理，监管机制不到位，内部分权不清等，会导致经营者利用自身的权力操纵财务报告。
1.强化内部控制审计：内部控制审计是防范和发现上市公司财务报告舞弊的关键环节。
审计师应加强对公司内部控制体系的审计，并提出改进建议，以提高内部控制的监督和约束效果。
2.加强团队素质和专业能力：审计师应具备良好的专业素质和扎实的专业知识，且能够独立进行判断和分析，不被上市公司以及高管和股东等利益相关方左右。
同时，应持续学习和更新审计理论和技术，提高审计工作的质量和效率。
3.引入科技手段：随着科技的发展，审计工作可以借助信息技术手段进行辅助，提高审计的效率和准确性。
例如，通过数据挖掘和数据分析工具对大量数据进行筛查和比对，以发现异常情况。
4.强化审计监督：相关监管机构要加强对审计工作的监督和评估，保证审计工作的独立性和客观性。
对于发现的财务舞弊问题，应及时追究相关责任，确保违法者受到法律的制裁，并恢复投资者的合法权益。
结论：上市公司财务报告舞弊是投资市场的重大风险，其成因主要包括利益驱动、型谎言误导和公司治理不善。
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(１) 随意变更计价方法ꎮ 在实务中ꎬ 企业应根据产品 生产过程的特点、 生产经营组织的类型、 产品种类的繁简来 选择适当的计价方法ꎮ 但不可否认ꎬ 一些企业确实存在利用 变更材料计价方法来调整成本的现象ꎮ 例如ꎬ 原本采用先进 先出法计量的企业ꎬ 在发现原材料价格有上涨趋势时ꎬ 就调 整为一次加权法ꎮ
(４) 毁损不报ꎬ 虚盈实亏ꎮ 一般情况下ꎬ 如果发现储 存的原材料毁损ꎬ 会将其处置收支在扣除账面价值和相关税
费后计入当期损益ꎮ 但是ꎬ 如实反映材料毁损状况ꎬ 特别是 比较严重、 范围较大的材料毁损ꎬ 会使企业的利润大幅下 降ꎬ 从而影响企业形象或员工福利ꎮ 因此ꎬ 一些企业为了维 持盈利的 “ 假象”ꎬ 通常就不会将材料毁损的真实情况公 布ꎬ 甚至将其 结 转 至 下 一 年 度ꎬ 不 惜 为 将 来 埋 下 潜 亏 的 隐患ꎮ
财税审计
中国市场 ２０１８ 年第 ２４ 期 ( 总第 ９７９ 期)
“主营业务成本” 的舞弊形式及其审计
程 琳ꎬ 王 倩
( 江西财经大学 会计学院ꎬ 江西 南昌 ３３００１３)
[摘 要] “ 主营业务成本” 是利润表的重要组成部分ꎬ 也是企业会计核算的重点ꎮ 但在近几年的实务工作中ꎬ 利用 “主营业务成本” 造假的案例层出不穷ꎬ 舞弊手法隐蔽性高ꎬ 形式多样ꎮ 因此ꎬ 需要深入研究 “ 主营业务成本” 的舞弊手 法ꎬ 结合实务经验ꎬ 以此建立起应对 “主营业务成本” 舞弊的长效机制ꎮ
２ “主营业务成本” 的舞弊形式
“主营业务成本” 的舞弊形式多样ꎬ 例如变更材料计价 方法来调整生产成本ꎬ 将管理费用计入营业成本等ꎬ 概括起 来有四种ꎮ ２������ １ 通过材料成本进行舞弊
原材料成本是主营业务成本的重要组成部分ꎬ 是企业成 本核算的第一步ꎬ 也是潜在问题较多的项目ꎬ 比较容易实施 舞弊ꎮ 常见手法有五种ꎮ
(５) 通过虚假出库提高成本ꎮ 领发料凭证的传递是生 产业务的关键点之一ꎬ 应对其进行严格控制ꎮ 但在实际操作 中ꎬ 办理虚假出库手续以提高成本、 逃避税收的情况并不罕 见ꎮ 实施舞弊的企业通常以生产或车间维修等理由伪造领料 单ꎬ 再将虚构的成本在年末转入销售成本ꎬ 以此虚减利润ꎬ 从而达到逃税的目的ꎮ ２������２ 通过人工成本进行舞弊
(３) 把盘存差异作为备胎ꎮ 存货的仓储保管也是不容 小觑的一环ꎬ 管理层应制定合理的存货盘点计划ꎬ 确定合理 的存货盘点程序ꎬ 并对原材料账面数额与实际数额之间的差 异进行恰当处理ꎮ 但在实务工作中ꎬ 一些企业却利用存货盘 点的盈余或亏损实施舞弊ꎬ 将其看作调节利润的 “ 备胎”ꎮ 例如ꎬ 如果企业年终利润尚可ꎬ 为了减少赋税ꎬ 就会处理积 压的原材料盘亏ꎻ 反之ꎬ 则处理盘盈ꎮ 更有甚者在处理过后 仍然保留 “进项税额”ꎬ 以期进一步减少赋税ꎮ
[关键词] 主营业务成本ꎻ 舞弊形式ꎻ 控制测试ꎻ 实质性测试 [ ＤＯＩ] １０������ １３９３９ / ｊ������ ｃｎｋｉ������ ｚｇｓｃ������ ２０１８������ ２４�售商品、 提供劳务等经常 性活动所发生的成本ꎬ 该科目在审计中占有非常重要的地 位ꎬ 其核算是否正确、 合规ꎬ 关系到许多其他报表项目的审 计ꎬ 如存货、 主营业务收入、 应付账款、 应交税费、 应交所 得税等ꎬ 故应引起注册会计师的重视ꎮ
(２) 利用成本费用舞弊ꎮ 企业对应摊销或应预提的成 本费用进行不当干预ꎬ 都可以达到调整利润、 实施舞弊的目 的ꎮ 例如ꎬ 待摊费用不按受益期间和受益对象摊销ꎬ 少提或 不提贷款利息ꎬ 报废损失不计入成本而长期挂账ꎬ 人为降低 折旧率和缩小折旧范围ꎬ 少提或不提固定资产折旧等ꎮ
(３) 随意变更折旧方法ꎮ 固定资产折旧方法的确定主 要考虑与其有关经济利益的预期实现方式ꎬ 且一经确定ꎬ 不 得随意变更ꎮ 但有些企业为了调节利润ꎬ 就会在折旧方法、 折旧年限和残值率上下功夫ꎮ 例如ꎬ 降低固定资产残值率ꎬ 就可以多提折旧ꎬ 少计利润ꎻ 擅自更改资产折旧方法ꎬ 比如 将平均年限法更改为年数总和法ꎬ 同样可以加速折旧ꎮ
１５２ ２０１８������ ８
程琳ꎬ 等: “主营业务成本” 的舞弊形式及其审计
财税审计
２������４ 通过在产品和产成品的成本分摊进行舞弊 (１) 违规结转成本ꎮ 这种舞弊形式常见于分期收款销
货ꎬ 适用于交易金额大、 收款期限长、 风险大的大宗商品交 易ꎮ 但就我国目前情况而言ꎬ 普遍使用现值计量的条件还不 具备ꎮ 因此ꎬ 企业通常按照合同约定的收款日期分期确认销 售收入ꎮ 这就为部分企业随意结转成本ꎬ 虚增或虚减利润创 造了机会ꎮ 更有甚者只记收入ꎬ 不结转成本ꎬ 使利润大幅 虚增ꎮ
(２) 违规分摊成本ꎮ 一些企业为了调减原材料成本ꎬ 有可能会将原本应计入采购成本的部分转入当期损益ꎬ 例如 原材料的运杂费、 挑选整理费和运输中的合理损耗等ꎮ 与此 同时ꎬ 也可能在一次性采购不同材料时ꎬ 将采购成本的大部 分或全部归入其中某种材料中ꎬ 从而调减其他材料的成本ꎮ 另外ꎬ 采用计划成本法的企业也可能通过调节成本差异率的 方式来调整产品成本ꎮ
(１) 混淆制造费用和期间费用ꎮ 制造费用是生产成本 的一部分ꎬ 与管理费用、 销售费用、 财务费用等期间费用性 质不同ꎮ 然而ꎬ 一些企业为了调节利润ꎬ 故意将两者混淆ꎮ 例如ꎬ 将本应计入 “ 管理费用” 的固定资产折旧费用计入 “制造费用” 账户中ꎬ 等到月末时ꎬ 再将其转入生产成本ꎬ 以减少期间费用ꎬ 虚增利润ꎮ 同样ꎬ 将制造费用计入期间费 用也可达到调节利润的目的ꎮ