主营业务成本审计程序表

主营业务成本审计程序表（1/2）
被审计单位名称 审计项目名称 主营业务成本 编制人 签名
Hale Waihona Puke Baidu
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日期
会计期间或截止日 复核人 一、审计目标： 1、确定主营业务成本的记录是否完整；2、确定主营业务成本的计算是否 正确；3、确定主营业务成本与主营业务收入是否配比；4、确定主营业务成本在会计报表上 的披露是否恰当。 二、审计程序 1、直接材料成本： ①抽查产品成本计算单，检查直接材料 成本的计算是否正确，材料费用的分配标 准与计算方法是否合理和恰当，是否与材 料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材 料费用相符。 ②分析比较同一产品前后年度的直接材 料成本，如有重大波动应查明原因。 ③抽查材料发出及领用的原始凭证，检 查领料单的签发是否经过授权批准、材料 发出汇总表是否经过适当的人员复核，材 料单位成本计价方法是否适当，是否正确 及时入账。 ④对采用定额成本或标准成本的企业， 应检查直接材料成本差异的计算、分配与 会计处理是否正确，并查明直接材料的定 额成本、标准成本在本年度内有无重大变 更。 2、直接人工成本： ①抽查产品成本计算单，检查直接人工 成本的计算是否正确，人工费用的分配标 准与计算方法是否合理和适当，是否与人 工费用分配汇总表中该产品分配的直接人 工费用相符。 ②将本年度直接人工成本与前期进行 比较，查明其异常变动的原因。 ③分析比较本年度各个月份的人工费 用发生额，如有异常波动，应查明原因。 ④结合应付工资的审查，抽查人工费用 会计记录及会计处理是否正确。 ⑤对采用标准成本法的，应抽查直接人 工成本差异的计算、分配与会计处理是否 正确，并查明直接人工的标准成本在本年 度内有无重大变动。 执行情况说明 执行人 日期 索引号
4、产品销售成本： ①获取或编制产品销售成本明细表，与 明细帐和总帐核对相符。 ②编制生产成本及销售成本倒轧表，与 总帐核对相符。 ③分析比较本年度与上年度产品销售 成本总额，以及本年度各月份的产品销售 成本金额，如有重大波动和异常情况，应 查明 原因。 ④结合生产成本的审计，抽查销售成本 结转数额的正确性，并检查其是否与销售 收入配比。 ⑤检查成本帐户中重大调整事项(如销 售退回、委托代销商品等)是否有充分理由 。 5、验明主营业务成本是否已在利润表 上恰当披露。 说明：本表可代替编制具体审计计划。
主营业务成本审计程序表（2/2）
被审计单位名称 审计项目名称 主营业务成本 编制人 签名
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会计期间或截止日 复核人 一、审计目标： 1、确定主营业务成本的记录是否完整；2、确定主营业务成本的计算是否 正确；3、确定主营业务成本与主营业务收入是否配比；4、确定主营业务成本在会计报表上 的披露是否恰当。 二、审计程序 3、制造费用： ①获取或编制制造费用汇总表，并与明 细帐、总帐核对相符，抽查制造费用中的 重 大数额项目及例外项目是否合理。 ②审阅制造费用的明细帐，检查其核算 内容及范围是否正确，并应注意是否存在 异常会计事项，如有，则应追查至记帐凭 证及原始凭证。 ③必要时，对制造费用实施截止日测 试，即检查资产负债表日后若干天的制造 费用明细帐及凭证，确定有无跨期入帐情 况。 ④对于采用标准成本法的，应抽查标准 制造费用的确定是否合理，计入成本计算 单的数额是否正确，制造费用差异的计算 、分配与会计处理是否正确，并查明标准 制造费用在本年度内有无重大变动。 执行情况说明 执行人 日期 索引号