主营业务成本审计程序表
主营业务成本会计分录 收支及成本等-01产品销售收入审计程序表
主营业务成本会计分录收支及成本等-01产品销售收入审计程序表索引号：（审计机关名称）产品销售收入审计程序表被审计企业：页次：1 审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业（1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否异常，有无异常业务和重大波动。
（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。
（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。
3．检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。
（1）被审计企业采用交款提货结算方式，检查企业是否在收到货款或取得收取货款的权利，发票和提货单已交付对方时确认产品销售收入。
有无扣压结算凭证，将当年收入转入下年入账，或者虚记收入、开假发票、虚列购货单位，而将当年未实现的收入转为收入记账，在下年予以冲销的现象。
（2）被审计企业采用预收账款销售方式，检查企业是否在收到货款，产品已经发出时确认产品销售收入。
有无将已收货款不入账转为下年收入，或开具假出库凭证，虚增收入。
（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。
（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。
（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。
（6）被审计企业委托代理出口，实行代理制方式，检查代办运单和银行交款单是否真实，有无内外勾结，出具假运单或假银行交款单的情况。
审计学复习试题含答案(4)
《审计学》试题及答案一、单项选择题（每小题1分，共15分）1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。
A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。
A．调节法 B．函证法C．比较法 D．核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。
A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是( )A.准备阶段 B．实施阶段C．终结阶段 D．后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。
A．固有风险 B．控制风险C．抽查风险 D．经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是( )。
A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》9、（）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账10．样本设计时应考虑的因素有（）。
A．审计目的 B.审计报告C．审计意见 D.审计证据11．（）用于内部控制符合性测试。
C．变量抽样 D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )A．停-走抽样 B．发现抽样C．属性抽样 D．变量抽样13、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见 B．保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。
A．保留意见 B．无保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见15、在复审期间，原审计结论和决定( )。
08审计底稿程序表
现金流量表审计程序表被审计单位名称索引号A1-4 页次会计报表截止日编制人日期批准日期一、审计目标：1、确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；2、确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的钩稽关系是否正确；3、确定现金流量表各项目的披露是否恰当。
二、审计程序：被审计单位名称索引号A4 页次会计报表截止日编制人日期报表余额批准日期一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金的披露是否恰当。
二、审计程序：被审计单位名称索引号A5 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定有价证券是否存在；2、确定有价证券是否归被审计单位所有；3、确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4、确定短期投资期未余额是否正确；5、确定短期投资的计价是否正确；6、确定短期投资的披露是否恰当。
被审计单位名称索引号A7 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定应收票据是否存在；2、确定应收票据是否归被审计单位所有；3、确定应收票据增减变动的记录是否完整；4、确定应收票所是否有效、可否收回；5、确定应收票据期末余额是否正确；6、确定应收票据的披露是否恰当。
被审计单位名称索引号A10 页次会计报表截止日编制人日期报表余额批准日期一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金的披露是否恰当。
二、审计程序：其他应收款审计程序表被审计单位名称索引号A11 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款期未余额是否正确；6、确定其他应收款的披露是否恰当。
审计程序——主营业务成本
xx会计师事务所xx部
6401主营业务成本
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
1、了解被审计单位成本核算方式及程序，如原材料、半成品、产成品的领用与结转、相关人工费用与间接费用的计提与分摊、定额成本的确定及分摊等。
2、了解被审计单位管理层成本控制与复核的政策及程序。
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
主营业务收入审计程序表
主营业务收入审核表索引号：2—1页次编制说明：1、本表应按主要产（商）品或大类品种分别列示2、本审核项目主要通过相关的符合性、分析性审核工作底稿及相关会计科目工作底稿完成审核目的，并在本底稿相应栏目给予分析、记录及说明3、审核确认额=本期未审额+审核调整额4、本期未审额、审核调整额、审核确认额行“金额合计”栏应与审核项目表汇总表第1行相关栏次相一致5、本期未审额、审核确认额行“金额合计”栏应与企业所得税纳税申报审核表第1行相关栏次相一致销售折扣与折让审核表索引号：2—2页次1、小计行“折扣或折让金额“栏=本期合计行”账面金额“栏；2、审核确认额=账面金额+审核调整额3、本期合计行“本期账面金额、审核调整额、审核确认额“栏应与审核项目表汇总表第2行数相关栏次相一致4、本期合计行“本期账面金额、审核确认额“应与企业所得税纳税申报审核表第2行相关栏次相一致。
发票审核表被审核单位名称编制人：复核人：收入（收益）审核表索引号：2—3页次1、本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审核科目分别填列。
2、审核投资收益项目时应按短、长期投资科目及明细项目填列；根据投资项目及合同协议检查投资收益计算是否合规；调整栏内包括因用权益法或成本法而应审核调整额。
3、审核确认额=未审额+审核调整额。
4、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核调整额、审核确认额”应与审核项目表汇总表第3至6行数相关栏次相一致。
5、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报表第16、21、22行数相关栏次相一致。
6、其他业务收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”—其他业务支出审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报审核表第8行数相关栏次相一致。
主营业务成本审核表索引号：2—4 页次编制说明：1、本工作底稿应按主营业务成本大类品种分别列示。
财务管理《主营业务成本实质性分析和细节测试程序表》
4．比拟当年度及以前年度主要产品的单位产品本钱，并查明异常情况的原因
二、细节测试程序
1．获取或编制主营业务本钱明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务本钱科目与营业本钱报表数核对是否相符。
2．检查主营业务本钱的内容和计算方法是否符合会计准那么规定，前后期是否一致。
单位名称：
编制人：复核人：质控人：Fra bibliotek索引号：
所属期间：年度
日期：
日期：
日期：
页次：
审计程序
涉及的相关认定
是否
执行
索引号
执行人及日期
N/A
一、实质性分析程序
1．比拟当年度与以前年度不同品种产品的主营业务本钱和毛利率，并查明异常情况的原因；
2．比拟当年度与以前年度各月主营业务本钱的波动趋势，并查明异常情况的原因
6．在采用方案本钱、定额本钱、标准本钱或售价核算存货的条件下，应检查产品本钱差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。
7．结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产本钱的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产本钱等手段调节生产本钱，从而调节主营业务本钱。
8．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
3．复核主营业务本钱明细表的正确性，编制生产本钱与主营业务本钱倒轧表，并与相关科目交叉索引。
4．抽查主营业务本钱结转明细清单，比拟计入主营业务本钱的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原那么。
5．针对主营业务本钱中重大调整事项如销售退回、非常规工程，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。
LA主营业务收入的认定、审计目标和审计程序
客户： 编制： 日期：主营业务收入审计程序表所审计会计期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标发生A 利润表中记录的主营业务收入已经发生，且与被审计单位有关。
√财务报表认定完整性 准确性 截止 分类 列报B 所有应当记录的主营业务收入均已记录。
√C 与主营业务收入有关的金额及其它数据已恰当记录。
√D 主营业务收入已记录于正确的会计期间。
√E 主营业务收入已记录于恰当的账户E 主营业务收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列 报。
√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制主营业务收入明细表1.1 复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符，结合其他业CF务收入科目与报表数核对是否相符；结合其他业务收入科目核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。
1.2 检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2.实质性分析程序2.1 复核主营业务收入金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的硫漏进行复核；2.2 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构、销售数量和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2.3 计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检査是否异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；2.4 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；2.5 将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；2.6 与被审计单位生产或销售部门讨论，获取与主营业务收入相关的独立于财务核算的数据，重新计算主营业务收入，与实际入账收入金额核对。
ABCD3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致； 关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
公司内部审计工作流程
物业管理，是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。
居住物业是指具备居住功能、供人们生活居住的建筑，包括住宅小区、单体住宅楼、公寓、别墅、度假村等；当然也包括与之相配套的共用设施、设备和公共场地。
物权法规定，业主可以自行管理物业，也可以委托物业服务企业或者其它管理者进行管理。
下面一起看下为大家整理的物业管理制度文章。
公司内部审计工作流程（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。
填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统（3）实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。
成本审计模版
成本审计模版
成本审计是企业管理中非常重要的一环，通过对企业的成本进行审计，可以帮
助企业发现成本管理中存在的问题，及时采取措施进行调整，从而提高企业的经营效益。
成本审计模版是进行成本审计时所使用的工具，它包括了成本审计的各个环节和步骤，帮助审计人员进行系统化、规范化的成本审计工作。
成本审计模版一般包括以下几个方面：
1. 成本审计的目标和范围，确定成本审计的具体目标和范围，明确审计的重点
和重要性，为成本审计工作的开展提供指导。
2. 成本审计的程序和方法，确定成本审计的具体程序和方法，包括成本数据的
收集、整理和分析的具体步骤，以及审计人员的具体工作安排和责任分工。
3. 成本审计的工作计划，制定成本审计的具体工作计划，包括审计的时间安排、人员配备、审计地点等，确保成本审计工作能够按照计划顺利进行。
4. 成本审计的报告和反馈，确定成本审计的报告形式和内容，包括审计结果的
呈现方式和报告的具体内容，以及对审计结果的反馈和跟踪措施。
成本审计模版的制定和使用，可以帮助企业建立起一套规范的成本审计制度和
流程，提高成本审计工作的效率和质量，为企业的成本管理和经营决策提供有力支持。
同时，成本审计模版的不断完善和更新，也可以帮助企业不断提高成本审计工作的水平和水平，适应市场变化和企业发展的需要。
因此，企业在进行成本审计工作时，应该充分重视成本审计模版的制定和使用，确保成本审计工作能够顺利进行，取得良好的成效。
11 成本费用审计
[审查] 根据上述审计方案，审计人员J的审计程序与过 程如下： 1、审计人员审阅本年利润明细账，发现2000 年11月24日有一笔分录： 借：材料成本差异——原材料 3400000 贷：产成品——某产品 3400000 经查，2007年这种产品期末余额为0. 2、审计人员检查该厂成本计算单，发现年底 在产品中有一种铣床期末成本为68万元，而 在产品数量一栏没有数字。审计人员决定盘 点在产品，经盘点，这种铣床早已完工转出， 产品也已经销售，剩下的成本是这批铣床的） 制造费用，留在了生产成本中。
要求：说明根据以上情况，审计人员应如 何确定该事项对该公司资产负债表、损益表的 影响，对被审计单位提出什么要求？
参考答案：
审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现 了不一致，且未做充分揭示。这是违反会计原则和会 计制度的。 该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响 计算如下： 该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=(30000012000)*8/36=64000(元) 该机器设备用直线法计算的年折旧额＝（30000012000）/8＝36000（元） 由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额 28,000元（64000-36000），使资产负债表中的“累 计折旧”项目增加28,000元，损益表中“利润总额” 项目减少28,000元。 审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充 分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累 计折旧和利润总额所造成的影响。
辅助生产费用分配的审计主要包括： （1）审查辅助生产费用分配的依据是否 明确； （2）审查辅助生产费用分配的方法是否 简便易行、正确合理，是否坚持了一 贯性原则； （3）审查辅助生产费用的期末余额是否 正常。
案例
审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备 折旧额时，发现如下记录： （1）7月份该车间设备折旧额为32,600元，年 折旧率为5%； （2）7月份购入原值为65,000元的设备，已安装 完工并交付使用； （3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用， 其原值为35,000元。 （4）7月份交外单位大修理一台，原值48,000元。 （5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该 厂房原值为600,000元，扩建工程支出150,000元， 变价收入60,000元。 （6）8月份该车间设备折旧额为72,100元。 要求：说明审计方法，指出存在的问题并提 出处理意见。
审计实务第四篇审计基本任务(生产与存货循环审计)
▪ 定期进行成本分析，揭示成本变动的趋势和原 因，及时采取措施，有效地控制成本。
课件制作人：罗杰
（7）监督检查
要求
▪ 企业应当建立对成本费用业务的监督检查 制度， 重点检查 ➢ 检查是否存在成本业务不相容职务混岗 的现象。 ➢ 检查成本费用业务的授权批准手续是否 健全，是否存在越权审批的行为。 ➢ 检查成本费用支出的真实性、合理性、 合法性和是否超出预算范围。 ➢ 检查成本费用的记录、报告的真实性和 完整性。
课件制作人：罗杰
任务一：了解生产与存货循环 的内部控制
▪ 一、任务介绍 ▪ 二、任务实施 ▪ 三、任务小结 ▪ 四、课后实训
课件制作人：罗杰
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一、任务介绍
▪ 对生产与存货循环交易进行审计，注册会计师首 先应了解生产与存货循环相关的内部控制，在此 基础上初步评价内部控制，并初步评估认定层次 上的重大错报风险，在此基础上计划进一步审计 程序。
1、了解和识别成本费用内部控制
了解
内容 ▪ 职责分工 ▪ 授权审批 ▪ 凭证和记录 ▪ 成本费用预算 ▪ 成本费用控制 ▪ 成本费用核算 ▪ 监督检查
课件制作人：罗杰
（1）职责分工
要求 成本 费用 业务 不相 容岗 位
▪ 企业应当建立成本费用业务的岗位责 任制，明确相关部门和岗位的职责、 权限，确保办理成本费用业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
课件制作人：罗杰
（3）凭证和记录
要求
▪ 企业应当在生产与存货循环各环节设置相关的记 录、填制相应的凭证，建立完整的生产与存货循 环登记制度，并加强凭证和记录的相互核对工 作。 凭证应当预先连续编号，避免漏记或重复 记账。
《审计学教程》第十一章 生产与费用循环审计
引导 案例
振隆特产IPO造假
（接上）振隆特产IPO造假
证监会认为，瑞华所应保证所有存货都有被检查的机会，从而为注册会计师针对整个 总体得出结论提供合理基础。振隆特产存货密集堆放的方式不能成为注册会计师不对垛中 心存货进行检查的理由；相反，注册会计师应避免任何有意识的偏向或可预见性，如回避 难以找到的项目。
实物流转程序控制
成本费用管理控制
在生产循环中，产品的品种和数 量一般是由生产控制部门根据顾客订 单、销货合同、市场预测等来确定， 并下达生产计划和通知单。依据实物 流转程序控制的要求，各个生产环节 的相关部门必须制定严格的责任制度。
成本费用会计控制
成本费用管理控制对成本费用支出业 务进行计划、控制，对内部控制进行考核， 其具体内容包括：① 确定成本控制目标 和成本计划；② 制定各项消耗定额，包 括直接材料、直接人工和制造费用定额； ③ 编制成本、费用预算；④ 对各项成本 费用指标进行分解，建立成本费用归口、 分级管理责任制；⑤ 定期进行成本费用 考核与评价。
（一）生产循环的内部控制
第二节 生产与费用循环的内部控制及其测试 一、生产与费用循环的内部控制
费用作为会计要素或财务报表要素的构成内容之一，是企业经营活动垫支的现金流出，涉 及企业经营管理的各个环节，关系到企业产品成本的高低和企业盈利能力的大小。一个财 务管理较好的企业必然重视费用内部责任控制与监督。
第二节 生产与费用循环的内部控制及其测试 三、生产与费用循环的控制测试
测试生产与费用循环内部控制是在了解与描述的基础上，对其在实际业务上的执行与实施 情况和过程进行检查和观察，以确定制定的内部控制与实际执行的是否相符与一致，即控 制测试。生产与费用循环进行控制测试的程序主要包括以下几个方面：
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4、产品销售成本： ①获取或编制产品销售成本明细表，与 明细帐和总帐核对相符。 ②编制生产成本及销售成本倒轧表，与 总帐核对相符。 ③分析比较本年度与上年度产品销售 成本总额，以及本年度各月份的产品销售 成本金额，如有重大波动和异常情况，应 查明 原因。 ④结合生产成本的审计，抽查销售成本 结转数额的正确性，并检查其是否与销售 收入配比。 ⑤检查成本帐户中重大调整事项(如销 售退回、委托代销商品等)是否有充分理由 。 5、验明主营业务成本是否已在利润表 上恰当披露。 说明：本表可代替编制具体审计计划。
主营业务成本审计程序表（2/2）
被审计单位名称 审计项目名称 主营业务成本 编制人 签名
页次：
日期
会计期间或截止日 复核人 一、审计目标： 1、确定主营业务成本的记录是否完整；2、确定主营业务成本的计算是否 正确；3、确定主营业务成本与主营业务收入是否配比；4、确定主营业务成本在会计报表上 的披露是否恰当。 二、审计程序 3、制造费用： ①获取或编制制造费用汇总表，并与明 细帐、总帐核对相符，抽查制造费用中的 重 大数额项目及例外项目是否合理。 ②审阅制造费用的明细帐，检查其核算 内容及范围是否正确，并应注意是否存在 异常会计事项，如有，则应追查至记帐凭 证及原始凭证。 ③必要时，对制造费用实施截止日测 试，即检查资产负债表日后若干天的制造 费用明细帐及凭证，确定有无跨期入帐情 况。 ④对于采用标准成本法的，应抽查标准 制造费用的确定是否合理，计入成本计算 单的数额是否正确，制造费用差异的计算 、分配与会计处理是否正确，并查明标准 制造费用在本年度内有无重大变动。 执行情况说明 执行人 日期 索引号
主营业务成本审计程序表（1/2）
被审计单位名称 审计项目名称 主营业பைடு நூலகம்成本 编制人 签名
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会计期间或截止日 复核人 一、审计目标： 1、确定主营业务成本的记录是否完整；2、确定主营业务成本的计算是否 正确；3、确定主营业务成本与主营业务收入是否配比；4、确定主营业务成本在会计报表上 的披露是否恰当。 二、审计程序 1、直接材料成本： ①抽查产品成本计算单，检查直接材料 成本的计算是否正确，材料费用的分配标 准与计算方法是否合理和恰当，是否与材 料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材 料费用相符。 ②分析比较同一产品前后年度的直接材 料成本，如有重大波动应查明原因。 ③抽查材料发出及领用的原始凭证，检 查领料单的签发是否经过授权批准、材料 发出汇总表是否经过适当的人员复核，材 料单位成本计价方法是否适当，是否正确 及时入账。 ④对采用定额成本或标准成本的企业， 应检查直接材料成本差异的计算、分配与 会计处理是否正确，并查明直接材料的定 额成本、标准成本在本年度内有无重大变 更。 2、直接人工成本： ①抽查产品成本计算单，检查直接人工 成本的计算是否正确，人工费用的分配标 准与计算方法是否合理和适当，是否与人 工费用分配汇总表中该产品分配的直接人 工费用相符。 ②将本年度直接人工成本与前期进行 比较，查明其异常变动的原因。 ③分析比较本年度各个月份的人工费 用发生额，如有异常波动，应查明原因。 ④结合应付工资的审查，抽查人工费用 会计记录及会计处理是否正确。 ⑤对采用标准成本法的，应抽查直接人 工成本差异的计算、分配与会计处理是否 正确，并查明直接人工的标准成本在本年 度内有无重大变动。 执行情况说明 执行人 日期 索引号