销售费用审计程序
52_审计工作底稿编制指引——销售费用
审计工作底稿编制指引—销售费用一、会计记录概况ABC股份有限公司销售费用上年发生额为7,440,603.64元，本期未审发生额10,548,197.73元。
具体数据见“销售费用明细表”（底稿见SD002）。
二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制销售费用明细表并复核；第三步：对销售费用进行分析；第四步：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性；第五步：检查重要或异常的销售费用项目；第六步：实施截止测试。
第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制销售费用明细表并复核。
审计目标:准确性审计过程：1、审计人员向客户获取销售费用明细表（底稿见SD002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；5、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD002）。
（二）审计程序：对销售费用进行分析。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；2、计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；3、确定对变动异常、发生额较大的明细费用项目实施进一步审计程序。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD003）。
（三）审计程序：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性。
销售费用审计程序
销售费用审计程序
销售费用审计程序是指对企业在销售过程中产生的各项费用，如广告费、推广费、促销费等进行审计的具体步骤和方法。
其主要目的是确保企业在销售活动中的各项费用支出符合财务管理规定和企业
内部控制制度，同时发现并防范销售费用的滥用和浪费。
销售费用审计程序主要分为以下几个步骤：
1.收集销售费用数据：审计人员应首先收集企业在销售过程中产生的各项费用的数据，包括费用种类、金额、支付对象、支付方式等。
2.对销售费用进行分类：审计人员应对收集到的销售费用数据进行分类，将其分为广告费、推广费、促销费等不同的费用种类，以便更好地进行审计。
3.核实销售费用的合法性：审计人员应对销售费用的合法性进行核实，包括费用是否符合法律法规、企业内部控制和财务管理规定等方面的要求。
4.审查销售费用的真实性：审计人员应对销售费用的真实性进行审查，包括费用是否存在虚假、夸大、重复等情况，是否存在造假、冒领等违规行为。
5.检查销售费用的合理性：审计人员应对销售费用的合理性进行检查，包括费用是否存在过高、超标、超额等情况，是否存在浪费、滥用等问题。
6.编制销售费用审计报告：审计人员应根据审计结果编制销售费用审计报告，对审计发现的问题进行说明和建议，提出改进意见和措
施，以促进企业销售费用的合规、合理和有效管理。
销售费用内部审计方案
一、审计目的为确保公司销售费用合理、合规，提高公司财务管理水平，降低经营风险，特制定本内部审计方案。
二、审计范围1. 销售费用预算编制及执行情况；2. 销售费用报销、审批、支付流程；3. 销售费用明细账、报表及相关凭证；4. 销售费用管理制度的制定、执行及完善情况。
三、审计时间本次内部审计时间为2022年X月X日至2022年X月X日。
四、审计人员1. 审计组：由公司财务部、审计部、销售部等部门人员组成；2. 审计组长：由公司财务部负责人担任；3. 审计组成员：由各相关部门负责人及业务骨干组成。
五、审计程序1. 准备阶段（1）收集、整理相关资料，包括销售费用预算、报销单、审批单、支付凭证、明细账、报表等；（2）分析销售费用预算编制及执行情况，找出存在的问题；（3）制定审计计划，明确审计内容、时间、人员等。
2. 实施阶段（1）对销售费用预算编制及执行情况进行审计，重点关注预算编制依据、执行情况及调整情况；（2）对销售费用报销、审批、支付流程进行审计，检查是否存在违规操作、流程不合规等问题；（3）对销售费用明细账、报表及相关凭证进行审计，确保数据真实、准确、完整；（4）对销售费用管理制度进行审计，检查制度制定、执行及完善情况。
3. 结论阶段（1）汇总审计结果，形成审计报告；（2）对存在的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况；（3）对审计过程中发现的问题进行总结，为今后销售费用管理提供借鉴。
六、审计要求1. 审计人员应严格遵守审计纪律，保守公司秘密；2. 审计过程中，如发现重大问题，应立即向公司领导报告；3. 审计报告应客观、公正、真实，对审计过程中发现的问题及整改建议提出明确意见。
七、审计结果运用1. 审计结果作为公司内部管理的重要依据，用于指导销售费用管理工作；2. 对审计过程中发现的问题，督促相关部门进行整改，确保销售费用合理、合规；3. 审计结果为公司领导决策提供参考，提高公司财务管理水平。
八、附则本审计方案自发布之日起执行，由公司财务部负责解释。
房地产营销审计程序(营销)
绩分析带来不利影响
表单的数据进行检查
4
营销费用合同招定标、签订/审批 流程不规范（如合同倒签、事后 审批）；支持材料不充分；可能 存在围标、串标等情形
1、以营销费用合同台帐为基础， 先在OA中抽查营销合同招定标、签 订审批流程的合规性， 2、检查支持性附件的充分性及合 理性
5
营销费用的支付手续不合规（如 1、以营销费用合同台帐为基础，
售楼处、样板房、展示区的硬装 无营销部参与，可能造成最终硬 装效果达不到营销部的要求，而 对销售带来负面影响。
售楼处、样板房的软装验收无清 单，无签字，或验收物品与软装 合同中的清单不符。货不对板， 将给公司的营销形象展示带来影 响，亦可能造成实际损失。
售楼处、样板房的软装由一个部 门或领导主导，未经营销参与直 接定标执行，但此费用计入营 销，导致具体费用无法监控，存 在违规操作。
1、将签约明细表、销售周报\月报 \年报与年度\月度销售预算进行对 比，分析差异
销售收入数据不正确，对营销业 1、对城市公司签约明细表、销售
绩分析带来不利影响
周报\月报\年报的数据进行检查
定价未经审批，售价低于审批 价，存在违规操作
1、对比销售数据中的售价与定价 报告中的定价之差异，关注售价低 于定价的例子。
客服
28
按揭手续的协助办理工作不规范
29
分户产权证办理工作不规范
现场检查程序
需要报表及报表模板 （字段）
稽核依据
1、经审批的城市公司年度全 面预算
检查城市公司的年度预算是 否包含营销费用预算，计算 、分列是否正确，审批是否
充分。
1、经审批的城市公司年度全 面预算 2、城市公司营销费用管理工 作表单
23
实质性审计中各科目审计程序
实质性审计中各科目审计程序贷币资金1、核对日记账、总账、会计报表的余额是否相符2.获取银行存款余额调节表,经调节后若有差异,查明原因,作出记录适当调整;3.函证银行存款户年末余额或取得各银行对帐单并核对;4.银行存款中有无一年以上定期存款,应查明情冴,作出记录。
相关账户的进账情冴;4.抽查货币资金大额收支凭证,有无授权批准,有无出借帐户、转秱资金等违规操作;5.验明货币资金是否在资产负债表上恰当披露。
交易性金融资产1.核对交易性金融资产明细账与总账是否相符;2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表”。
列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整;3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管的证明文件,必要时可向保管人函证;4.检查有价证券贩入、售出或兑现的原始凭证是否完整,会计处理是否正确;5.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确,并与投资收益有关项目核对;6.检查资产类别划分是否正确,并作适当的说明和调整;7.了解有价证券的可变现情冴,并作出记录;8.有价证券在资产负债表日的公允价值与其帐面价值的差异会计处理是否正确,金额是否正确;9.验明交易性金融资产是否在资产负债表恰当披露。
应收票据1.核对应收票据明细账与总账的余额是否相符;2.获取或编制资产负债表日应收票据明细表,并与检查明细表各项余额的加计是否正确;从应收票据明细表总数追查到总分类账;抽查部分票据,检查其内容是否正确;将检查的票据项目追查到应收票据明细账,并与有关文件核对;3.监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对;4.抽取部分票据向出票人函证,以证实其存在性和可收回性;5.验明应收票据的利息收入是否均已正确入账;6.核对已贴现的应收票据,其贴现额与利息额的计算是否准确,会计处理方法是否恰当;7.验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
费用报销管理审计业务方案
From:
11-13 费用0-11-4 To: 2010-
审计范围 管理费用、销售费用、制造费用报销是否合规；预提、待摊费用披露的准确；费用归集是否合理。
审计
具体 序号 时间安排
Sch. Act.
项目内容
审计程序
查核资料
84
A.管理费用、销售 费用、制造费用
待摊费用明细表
C.3 根据《待摊费用比较分析表》，抽查大额、异常项目 发生的原始凭证及相关文件、资料，检查发生额的准确 性，并与对应科目进行核对。
待摊费用比较分析表、费 用明细账
19 3
C.4 根据《待摊费用明细账》，检查待摊费用的受益期的 相关文件、资料，确认待摊费用及其摊销方法是否合理。 并验证待摊费用的摊销是否正确，会计处理是否正确。
预提费用表、费用明细账 预提费用比较分析表
审计人员 审计依据 配合部门
财务部 财务部 财务部 财务部
财务部
财务部 财务部
索引号： 审计类型
定期审计
费用报销制度、企业会计准则
计划时间
底稿索引
编制 日
审计项目
被审计单位
审计目标
审计业务方案
费用报销管理审计
审计期间
From:
11-13 费用报销资料完整、真实；费用项目、类别核算准确；账务处理及时、合规。
待摊费用明细账
20 3 64
C.5 根据《待摊费用明细账》，检查是否存在不属于待摊 费用的事项，或是否有长期未结清的待摊费用，如有，应 查明原因，必要时建议被审计单位作出调整。
待摊费用明细账
审计人员 审计依据 配合部门
财务部 财务部
财务部 财务部 财务部
财务部
索引号： 审计类型
本期和上期销售费用比较分析
XXX会计师事务所
审计结论：审计说明：
审计结论：审计说明：
XXX会计师事务所
客户名称：签名日期档案号：审计项目：产品销售费用月发生额表编制人:索引号：
审计说明：
客户名称:签名日期审计项目:产品销售费用月发生额表编制人:
审计说明：
档案号：索引号：
客户名称：签名日期审计项目：编制人：
档案号：索引号：
客户名称:签名 日期档案号:审计项目:编制:索引号:会计截止日:复核:页次:
提示：本表是销售费用审定表的附表，用于销售费用与上年度销售费用比较分析。
XXX会计师事务所。
审计程序——销售费用
xx会计师事务所xx部
6601销售费用
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
了解与测试企业销售费用预算制度。
1、销售费用预算编制过程，包括预算编制方法、预算基数、变动依据等。
2、销售费用预算的执行：
（1）预算指标的分解与落实措施；
（2）预算项目与费用支付是否对应；
（3）年度费用分析、考核结果与整改；
（4）超预算的核准过程。
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加
总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
销售费用审计
销售费用审计销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。
(一)销售费用审计目标销售费用的审计目标一般包括:确定利润表中记录的销售费用是否已发生，且与被审计单位有关;确定所有应当记录的销售费用是否均已记录;确定与销售费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定销售费用是否已记录于正确的会计期间;确定销售费用是否已记录于恰当的账户;确定销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
(二)销售费用的实质性程序1.获取或编制销售费用明细表:(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符; (2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。
2.对销售费用进行分析:(1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性;(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。
3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关，是否合规、合理，计算是否正确。
注意需经外汇管理部门审批的费用项目，是否经过批准。
4.检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证;如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。
5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证;如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。
6.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。
7.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
8.抽取资产负债表日前后一定数量的凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。
费用的审计
费用的审计教学目标知识目标：了解营业成本和期间费用的审计目标、内部控制，掌握营业成本和期间费用的审计方法和审计程序。
能力目标：能够运用正确的审计方法分析营业成本和期间费用核算中存在的问题。
素质目标：培养灵活运用各种审计方法的选择判断能力和加强成本费用控制的意识。
【情境引例】北斗星公司以生产和销售衣服鞋帽为主要经营项目，该公司所在地区行业平均毛利率近三年保持在15%左右。
该公司2012-2013年销售收入水平平稳，但利润表显示利润下降幅度大。
于是审计人员调取了主营业务收入的数据和库存商品明细账进行审查，并计算了该公司毛利率（如下表）。
审计人员确认了该公司2012-2013年主营业务收入的数据合理，而许多已销产品存在随意结转成本的现象。
请思考：北斗星公司主营业务成本项目可能存在哪些问题？一、营业成本的审计（一）营业成本的审计目标1、确定营业成本记录是否真实；2、确定营业成本记录是否完整；3、确定与营业成本有关的金额及其他数据是否正确；4、确定营业成本是否已记入正确的会计期间；5、确定营业收入是否已记入恰当的账户；6、确定营业成本在报表上的列报是否恰当；（二）营业务成本的审计1、主营业务成本的审计要点（1）获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与报表数核对是否相符。
（2）执行分析程序。
比较本期与上期各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因。
（3）检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。
（4）审查主营业务成本结转数额是否正确，与主营业务收入是否配比。
（5）结合对主营业务收入和存货项目实施的截止测试，检查是否存在已发货并确认收入，但未结转主营业务成本，或未发货亦未确认收入，但已结转主营业务成本的情况。
（6）审查主营业务成本中的重大调整事项（如销售退回）是否有充分的理由，检查相关原始凭证及会计处理是否正确。
销售和收款循环审计
旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正 式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额 与利息额旳计算是否正确，会计处 理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元，其他应收 款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
产品销售费用审计程序表
6．检查产品销售费用与否已在损益表及其附注中恰当披露。
7．完毕产品销售费用审定表。
①有无将属于资本性支出项目列入产品销售费用。
②有无将属于生产成本费用、制造费用、管理费用、其她业务支出、营业外支出等项目列入产品销售费用。
③有无其他不合规旳开支项目。
（2）检查产品销售费用项目开支与否超过规定旳原则。
（3）对于异常旳或重要旳费用项目，检查业务与否合法，会计解决与否对旳。
4．检查超过税法规定原则旳销售费用项目与否已作出纳税调节。
（审计机关名称）
产品销售费用审计程序表
被审计公司：页次：1
审计程序
执行状况阐明
工作底稿索引号
1．获得或编制产品销售费用明细表，复核其加计数与否精确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实行分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清因素。
（1）比较本年度各月重要产品销售费用波动状况，有无异常项目和重大波动。
（2）将本年度产品销售费用与上年度产品销售费用进行比较，分析产品销售费用明细项目及金额有无异常变动。
（3）审计人员根据审定旳销售收入，历史、当年或同行业旳销售费用率水平等有关资料，测算并比较公司发生旳产品销售费用与否合理。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查销售费用旳明细项目设立与否合规，销售费用旳界线与否严格划分，开支范畴与否合规。
销售费用的审计程序
销售费用的审计程序销售费用可是企业财务中的一个重要部分，对它进行审计那可得细致入微，就像侦探查案一样，不放过任何一个蛛丝马迹。
今天咱就来唠唠销售费用的审计程序。
咱先说说为啥要对销售费用进行审计。
这就好比你家每个月的水电费账单，你总得瞅瞅是不是花得合理，有没有啥冤枉钱。
对于企业来说也是一样，销售费用要是乱了套，那企业的利润可就受影响啦。
那审计程序第一步是啥呢？得先把销售费用的明细账给捋清楚。
这就像整理你那乱成一团的衣柜，得把各种衣服分类放好。
看看都有哪些明细项目，比如广告费、促销费、销售人员工资等等，心里先有个底。
我记得有一次审计一家公司，那销售费用的明细账乱得哟，简直像个没收拾的杂货铺。
各种费用混在一起，根本分不清。
我和同事们那是瞪大了眼睛，一点点地整理，就差没拿个放大镜了。
接下来，就得审查销售费用的凭证啦。
这就好比检查你买东西的发票，看看是不是真的，合不合规。
瞧瞧那些报销的单据，签字全不全，发票是不是正规的。
有一回遇到一张发票，字迹模糊得像是被雨水泡过，我们费了好大劲才弄明白是咋回事。
然后，要对销售费用进行分析性程序。
啥意思呢？就是看看各项费用的比例是不是合理。
比如说，如果一家公司的广告费突然暴涨，那咱就得琢磨琢磨，是不是有啥特别的营销活动，还是说这里面有猫腻。
还有啊，别忘了检查销售费用的预算和实际支出的差异。
这就像你计划这个月花1000 块买衣服，结果花了2000 块，那你就得找找原因。
是计划不合理，还是控制不住自己的手。
另外，还得关注销售费用在不同期间的变动情况。
如果这个月多，下个月少，那得搞清楚为啥会这样波动。
总之，销售费用的审计程序就像是给企业的财务做一次全面体检，每个环节都不能马虎。
只有这样，才能保证企业的财务健康，让老板们心里有数，让投资者们放心。
希望我这大白话能让你对销售费用的审计程序有个清楚的了解，要是还迷糊，那咱再接着唠！。
销售费用审计程序
销售费用审计程序
销售费用审计程序是一项旨在确保公司销售活动的成本控制和
准确性的审计程序。
其主要目的是通过审计销售费用，确认费用的合法性和合理性，并发现在销售费用方面存在的问题或风险，从而保护公司利益和规避潜在的风险。
销售费用审计程序包括以下步骤：
1.了解公司的销售费用政策和流程，包括销售费用的范围和定义、费用报销流程、费用审批制度等。
2.收集销售费用相关的数据和文件，包括费用报销单据、发票、合同、凭证等。
3.对数据进行检查和验证，确认费用是否符合公司的销售费用政策和流程，并核实费用的真实性和准确性。
4.进行费用分析和比较，比较不同时间段、不同销售员、不同客户等之间的销售费用差异，发现异常情况并进行调查。
5.进行风险评估和控制，评估销售费用存在的潜在风险并采取相应的控制措施，如加强审批制度、完善报销流程、加强内部控制等。
6.编写审计报告，提出审计意见和建议，为公司管理层提供参考和决策依据。
销售费用审计程序的实施可以帮助公司发现和解决存在的问题，促进公司销售费用的规范化管理，提高企业的经济效益和管理水平。
- 1 -。
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点一、销售与收款的一般流程与重要票据在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。
其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
二、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收入实质性测试主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
公司内部审计工作流程
物业管理，是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。
居住物业是指具备居住功能、供人们生活居住的建筑，包括住宅小区、单体住宅楼、公寓、别墅、度假村等；当然也包括与之相配套的共用设施、设备和公共场地。
物权法规定，业主可以自行管理物业，也可以委托物业服务企业或者其它管理者进行管理。
下面一起看下为大家整理的物业管理制度文章。
公司内部审计工作流程（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。
填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统（3）实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。
内审重点―销售与收款循环内部控制审计详细步骤-图文(精)
批与修改
的制定、
售成本的确认
售收入、
若有,从“财务费用”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭证,审阅是否有领导签字文件，计算是否正确,对应的应收账款或银行存款明细账金额是否正确“判断抽样”抽取___份应收账款,审阅催收信件、邮件等的存在性，是否有领导签字询问业务员催收应收账款的频度、与财务核对欠款信息的频度、获取工资管理方面的规定及工资计算表（审阅是否含应收账款回收性) 若有，审阅是否有领导签字从“坏账准备”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅坏账准备计提是否正确;贷方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅坏账核销是否正确获取相关应收票据，审阅是否按规定执行若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字若有,审阅与客户的沟通记录，判断退货的合理性；审阅是否有领导签字抽取“应收账款”明细账中销售退回的凭证，审阅销售退回申请单、入库单与凭证内容是否一致若有，审阅是否的确执行若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策有所了解若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护审阅变更档案是否有领导签字观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单,比对是否包含在授权查阅档案的人员名单中。
销售费用专项审计方案
一、方案背景为了规范公司销售费用管理，提高资金使用效率，降低经营风险，确保公司财务信息的真实、准确和完整，根据《审计法》和《企业内部控制基本规范》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本销售费用专项审计方案。
二、审计目的1. 查验销售费用支出是否符合国家法律法规及公司内部管理制度；2. 评估销售费用使用效益，分析存在的问题，提出改进措施；3. 促进销售费用管理的规范化、精细化，提高公司整体经营效益。
三、审计范围1. 销售费用预算编制及执行情况；2. 销售费用报销流程及审批制度；3. 销售费用支出明细，包括广告宣传、业务招待、人员培训、差旅费等；4. 销售费用会计核算及账务处理；5. 销售费用内部控制体系的有效性。
四、审计方法1. 审计人员采用现场审计、函证、查询、核对等方法，对销售费用相关资料进行审查；2. 审计人员对销售费用支出进行抽样检查，重点审查大额、异常支出；3. 审计人员对销售费用内部控制体系进行评估，提出改进建议。
五、审计步骤1. 审计准备阶段：成立审计组，明确审计目标、范围、方法及时间安排；2. 审计实施阶段：a. 审计人员收集、整理销售费用相关资料；b. 审计人员对销售费用预算编制及执行情况进行审查；c. 审计人员对销售费用报销流程及审批制度进行审查；d. 审计人员对销售费用支出明细进行审查；e. 审计人员对销售费用会计核算及账务处理进行审查；f. 审计人员对销售费用内部控制体系进行评估；3. 审计报告阶段：审计组撰写审计报告，提出审计意见及建议。
六、审计时间审计时间根据实际情况确定，一般不超过3个月。
七、审计人员审计人员由公司内部审计部门或外部专业机构担任，具备丰富的审计经验和专业知识。
八、审计费用审计费用根据实际情况，由公司承担。
九、审计报告审计报告应包括以下内容：1. 审计基本情况介绍；2. 审计发现的问题及原因分析；3. 审计建议及改进措施；4. 审计结论。
十、审计报告的报送及反馈审计报告经审计组讨论、审核后，报送公司领导及相关部门。
销售管理费用审计制度范本
第一章总则第一条为规范销售管理费用审计工作，确保销售管理费用的真实、合规、有效使用，提高公司财务管理水平，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部审计部门对销售管理费用的审计工作。
第三条销售管理费用审计工作应遵循客观、公正、严谨、高效的原则。
第二章审计范围与内容第四条审计范围1. 销售部门及所属子公司的销售管理费用；2. 与销售管理直接相关的各项费用；3. 公司内部审计部门认为需要审计的其他销售管理费用。
第五条审计内容1. 销售费用预算的编制、执行及调整情况；2. 销售费用支出的合规性、合理性；3. 销售费用报销流程的规范性；4. 销售费用使用的效益性；5. 销售费用内部控制的有效性。
第三章审计程序第六条审计计划1. 内部审计部门根据公司年度审计计划，制定销售管理费用审计计划；2. 审计计划应明确审计目标、范围、时间、人员等。
第七条审计实施1. 内部审计部门对销售管理费用进行现场审计，收集相关资料；2. 对审计过程中发现的问题，进行现场核实，并形成审计底稿；3. 审计人员应保持独立、客观、公正的态度，对审计结果负责。
第八条审计报告1. 内部审计部门根据审计底稿，编制审计报告；2. 审计报告应包括审计发现的问题、原因分析、改进建议等；3. 审计报告经内部审计部门负责人审核后，提交公司领导审批。
第四章审计结果处理第九条对审计发现的问题，内部审计部门应提出以下处理意见：1. 对违规支出，要求立即停止，并追回已支出款项；2. 对不合理支出，要求调整或核销；3. 对内部控制缺陷，要求相关部门加强管理，完善制度。
第十条对审计发现的问题，内部审计部门应跟踪督促相关部门整改，确保整改措施落实到位。
第五章附则第十一条本制度由公司内部审计部门负责解释。
第十二条本制度自发布之日起实施。
第十三条本制度如与国家法律法规及公司其他制度相抵触，以国家法律法规及公司其他制度为准。