收支及成本等产品销售费用审计程序表(表格模板、DOC格式)
收支及成本等营业外支出审计程序表
（1）检查营业外支出明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、其他应收款等账户进行核对，核实营业外支出是否确实发生。
（2）检查有关文件资料，检查需经有关部门审批后列支的营业外支出项目，是否经有关部门批准。
（3）抽查有关原始凭证，检查营业外支出项目是否真实、正确。
（4）检查营业外支出的会计处理是否பைடு நூலகம்时、准确，期末是否将营业外支出全部转入本年利润账户。
4．检查罚没支出、捐赠支出等纳税调整项目是否在计提所得税前进行了纳税调整。
5．检查营业外支出是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成营业外支出审定表。
索引号：
（审计机关名称）
营业外支出审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制营业外支出审定表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。如果审定表由被审计企业提供，审计人员应进行审核。
2．检查营业外支出明细账，检查明细项目的设置是否合规，有无将不属于营业外支出的开支列入营业外支出，扩大营业外支出的范围。
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表（很具体）
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表（很具体）营业收入、营业成本的实质性审计程序营业收入、营业成本审计时主要执行以下审计程序：序号实质性审计程序(一) 主营业务收入1 获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2 实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析不同物业销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；如果毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，审计人员应核查是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。
如果报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司平均毛利率差异较大，审计人员应当采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方面对被审计单位毛利率变动的合理性进行核查。
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
6）根据单位的施工进度及能力分析产品生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因。
(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的证据；(5)评估分析程序的测试结果。
收支及成本等-06管理费用审计程序表
索引号：（审计机关名称）管理费用审计程序表赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
销售与收款循环审计程序表
销售与收
款
款对账单、账龄分析表、收款水单、收款凭证等。
评估：1、销售订单是否依据客户之采购订单或者书面指令作成，并经评审后由权责主管审批；2、发货通知单是否依据销售订单，是否经审批；是否形成连续编号的销售出库单、送货单，并取得客户之书面确认；3、货物装载是否符合客户要求及货物特性，并履行了公司门岗放行程序；4、检查是否存在长期发出未开票商品，了解其原因并评估其合理性；5、销售发票开具前，是否由销售部提出申请，并由财务部
开票及收款流程。
并结合上述之订单处理及会计控制与收款，从销售台账中抽取相应订单，检查对应的销售订单、发货通知、送货单（出库单）、出厂放行记。
产品销售税金及附加审计程序分析表(doc 1页)
产品销售税金及附加审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制产品销售税金及附加明细表,复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和纳税申报表进行核对。
2．检查被审计企业的纳税范围与适用的税种、税率是否符合国家法律法规的规定。
（1）检查被审计企业计提产品销售税金及附加的应纳税设税和教育费附加是否正确,会计处理是否正确。
5．检查国家税制、税率政策变化,被审计企业的执行情况。
6．检查被审计企业享受国家减免税政策的项目是否真实,理由是否充分,手续是否完备。
7．检查产品销售税金及附加是否已在损益表计附注中恰当披露。
8．完成产品销售税金及附加审定表。
知识改变命运
（2）检查被审计企业计提产品销售税金及附加的税率是否合规。
3．实施分析性复核。根据收入、税种、税率之间的关系,测算、分析被审计企业计提的产品销售税金及附加是否合理,就重大差异,进行调查和询问,查清原因。
4．抽查明细账、记账根据及原始根据
（1）根据审定的销售收入基数,计算被审计企业营业税是否正确,会计处理是否正确。
销售费用审计程序表
销售费用审计程序表索引号：I5
客户：
查验人员：
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定记录的销售费用是否已发生，且与被审计单位有关；2.确定销售费用记录是否完整；3.确定与销售费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；4.确定销售费用内容是否正确，是否已记录于正确的会计期间；5.确定销售费用的披露是否恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
1．获取或编制销售费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2．将本期销售费用与上一期的销售费用各明细项目进行比较，并将本期各个月份的销售费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因。
3．检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及销售机构经营有关、是否合规、合理，计算是否正确。
4．核对有关费用项目与累计折旧、应付职工费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确。必要时，对销售费用实施截止日测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。注意广告费、业务宣传费的划分是否合理，是否符合税前列支条件。
6．检查销售费用是否已在利润表上恰当披露。
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收支及成本等-06管理费用审计程序表
索引号：（审计机关名称）管理费用审计程序表被审计企业：页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．取得或编制管理费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账、和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
就异常项目或重大波动，进行调查，查清原因。
（1）将本年度的管理费用与上年度的管理费用进行比较，有无重大波动或异常项目情况。
（2）将本年度各月份的管理费用进行比较，有无重大波动或异常项目情况。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查管理费用的项目组成是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）检查管理费用的开支范围是否符合国家有关法律法规的规定①检查有无将资本性支出项目、生产成本项目、递延费用项目一次性列入管理费用。
②检查有无将医务、常设销售机构等不属于管理费用开支的人员工资及职工福利费记入管理费用。
③检查折旧费的计提是否划清与制造费用的界限，并按制度规定的范围和方法计提。
（3）检查费用开支是否超过规定标准。
检查业务招待费等是否按《企业财务制度》中规定的支付比例，开支是否合规，超标准部分是否进行纳税调整。
（4）抽查数额较大的或异常的重大项目，检查重大项目业务及其原始凭证是否合规、合法，会计处理是否正确。
4．检查坏账损失的核销，存货盘亏、毁损和报废的处理是否合规。
审计人员应结合应收账款和存货的检查结果，核实其是否符合国家法律法规的规定、会计处理是否及时、准确。
5．抽查年度末和下年度初发生的管理费用记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期入账情况。
6．检查管理费用是否已在损益表及附注中恰当披露。
7．完成管理费用审定表。
赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
收支及成本等产品销售收入审计程序表(表格模板、DOC格式)
（审计机关名称）
产品销售收入审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业
（1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否异常，有无异常业务和重大波动。
（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。
（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。
（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。
（3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收账款、产成品明细账以及银行存款相核对，检查销售数量、金额和时间是否相符。必要时，抽取被审计企业的主要客户进行函证，核实产品销售收入是否确实发生，以及产品销售收入记录是否完整。
（4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。
（5）检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策一贯性。重点抽查汇率调整的有关记录，检查是否按照业务发生时或当月1日的基准汇率折合为记账本位币。
（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。
（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表营业收入、营业成本审计时主要执行以下审计程序：序号实质性审计程序(一) 主营业务收入1 获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2 实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析不同物业销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；如果毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，审计人员应核查是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。
如果报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司平均毛利率差异较大，审计人员应当采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方面对被审计单位毛利率变动的合理性进行核查。
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
6）根据单位的施工进度及能力分析产品生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因。
(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的证据；(5)评估分析程序的测试结果。
费用等W-01产品生产成本审计程序表
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
索引号：
〔审计机关名称〕
产品生产本钱审计程序表
被审计企业:页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1.取得或编制产品生产本钱报表或明细表。
2.对各种产品本钱及其构成进行分析性复核，确定审计重点产品、重点费用工程、重点月份及重点生产环节
(1)编制各种〔主要〕商品产品本钱工程构成分析表。
(2)编制某种产品本钱工程及各来自份波动分析表。(3)根据分析结果，确定实质生测试重点产品及重点费用工程及重点审查月份。
3.审查生产费用要素的归集与分配。检查本钱开支范围是否合规，归集对象是否正确，分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确。详见要素费用明细检查表。
4.审查辅助生产费用的归集与分配。检查辅助生产费用的分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确，受益对象确实定是否正确。详见辅助生产费用明细检查表。
5.审查制造费用的归集与分配。检查本钱开支范围是否合规，分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确。详见制造费用明细检查表。
6.审查根本生产本钱的分配与结转。检查完工产品与在产品的分配以及分类法中类内各种产品本钱的分配等产品产本钱计算所运用的方法、标准是否合规，各期是否一致，计算是否正确。详见根本生产费用明细检查表。
收支及成本等-02产品销售成本审计程序表
收支及成本等-02产品销售成本审计程序表索引号：
〔审计机关名称〕
产品销售本钱审计程序表
被审计企业：
页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制销售本钱明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关工程进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清原因〔1〕比较本年度各月主要产品销售本钱情况，有无异常现象和重大波动。
〔2〕将本年度产品销售本钱与上年度产品销售本钱进行比较，分析产品销售本钱的结构及金额有无异常变动。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证〔1〕检查结转产品销售本钱的方法是否正确，前后期是否一致。
〔2〕检查产品销售本钱计算是否正确。
〔3〕检查产品销售本钱的会计处理是否及时、准确。
〔4〕检查销售退回的会计处理是否正确。
4．抽查年度末和下年度初的有关结转产品销售本钱记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期结转产品销售本钱，导致损益不实的问题。
5．检查产品销售本钱是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成产品销售本钱审定表。
收支及成本等-03产品销售费用审计程序表
索引号：（审计机关名称）产品销售费用审计程序表赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
收支及成本等-05其他业务利润审计程序表
索引号：（审计机关名称）其他业务利润审计程序表赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
费用等W-01产品生产成本审计程序表
索引号：（审计机关名称）产品生产成本审计程序表被审计企业: 页次：赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
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（审计机关名称）
产品销售费用审计程行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制产品销售费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清原因。
（1）比较本年度各月主要产品销售费用波动情况，有无异常项目和重大波动。
①有无将属于资本性支出项目列入产品销售费用。
②有无将属于生产成本费用、制造费用、管理费用、其他业务支出、营业外支出等项目列入产品销售费用。
③有无其它不合规的开支项目。
（2）检查产品销售费用项目开支是否超过规定的标准。
（3）对于异常的或重要的费用项目，检查业务是否合法，会计处理是否正确。
4．检查超过税法规定标准的销售费用项目是否已作出纳税调整。
5．抽查年度末和下年度初发生的有关产品销售费用记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期入账情况。
6．检查产品销售费用是否已在损益表及其附注中恰当披露。
7．完成产品销售费用审定表。
（2）将本年度产品销售费用与上年度产品销售费用进行比较，分析产品销售费用明细项目及金额有无异常变动。
（3）审计人员根据审定的销售收入，历史、当年或同行业的销售费用率水平等相关资料，测算并比较企业发生的产品销售费用是否合理。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查销售费用的明细项目设置是否合规，销售费用的界限是否严格划分，开支范围是否合规。