52_审计工作底稿编制指引——销售费用
审计工作底稿编制指南
信永中和会计师事务所审计工作底稿编制指南一前言1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第1131号–审计工作底稿》制定本指南。
2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。
二释义1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。
审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。
2 本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
3 本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
三总则1 真实性。
系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。
2 相关性。
系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。
3 必要性。
系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。
4 有效性。
系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取和引用。
5 简洁性。
系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。
四一般原则1审计工作底稿基本内容1.1 审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1）被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。
举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写为：新时空天津分公司。
2）审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。
举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。
产品销售费用审计程序表
6．检查产品销售费用是否已在损益表及其附注中恰当披露。
7．完成产品销售费用审定表。
①ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ无将属于资本性支出项目列入产品销售费用。
②有无将属于生产成本费用、制造费用、管理费用、其他业务支出、营业外支出等项目列入产品销售费用。
③有无其它不合规的开支项目。
（2）检查产品销售费用项目开支是否超过规定的标准。
（3）对于异常的或重要的费用项目，检查业务是否合法，会计处理是否正确。
4．检查超过税法规定标准的销售费用项目是否已作出纳税调整。
（2）将本年度产品销售费用与上年度产品销售费用进行比较，分析产品销售费用明细项目及金额有无异常变动。
（3）审计人员根据审定的销售收入，历史、当年或同行业的销售费用率水平等相关资料，测算并比较企业发生的产品销售费用是否合理。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查销售费用的明细项目设置是否合规，销售费用的界限是否严格划分，开支范围是否合规。
（审计机关名称）
产品销售费用审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制产品销售费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清原因。
（1）比较本年度各月主要产品销售费用波动情况，有无异常项目和重大波动。
销售费用审计素材目录
销售费用审计素材目录
一、引言
1.1背景介绍
1.2审计目的和目标
二、销售费用审计的概念和意义
2.1销售费用的定义
2.2销售费用审计的意义和目的
三、销售费用审计的基本原则
3.1合规性原则
3.2审计对象的确权原则
3.3审计目标的统一原则
3.4审计程序的科学性原则
3.5审计结果的真实性原则
四、销售费用审计的方法与流程
4.1审计方法的选择
4.2审计程序的规范
4.3审计流程的设计
4.4数据采集与分析
五、销售费用审计的重点内容
5.1营销费用的合理性审计
5.1.1广告宣传费用的合理性审计
5.1.2销售促销费用的合理性审计
5.1.3市场调研费用的合理性审计
5.2销售人员薪酬与福利的审计
5.2.1销售人员薪酬的审计
5.2.2销售人员福利的审计
5.3销售费用预算与执行的审计
5.3.1预算编制的合理性审计
5.3.2预算执行的合规性审计
六、销售费用审计的风险与控制
6.1销售费用的滥用与浪费风险
6.2内部控制缺陷与销售费用审计风险
6.3销售费用审计的风险控制措施
七、销售费用审计案例分析
7.1案例一：公司广告费用审计
7.2案例二：公司销售促销费用审计
7.3案例三：公司销售费用预算执行审计
八、总结与建议
8.1审计结果总结
8.2审计建议与改进措施
以上是关于销售费用审计素材目录的大致内容，可以根据具体的要求进行有针对性的调整和补充。
公司销售费用核算制度
公司销售费用核算制度1. 背景作为一家专注于销售的公司，我们需要对销售费用进行合理的核算，以达到降低成本、提高效率、优化经营的目的。
因此，建立一套完善的销售费用核算制度，对公司的经营管理至关重要。
2. 目的建立正确、有效的销售费用核算制度，以实现以下目的：•确保销售费用合法、合规、合理；•精确核算销售费用，加强对销售成本的掌控；•分析销售费用构成及趋势，优化管理决策；•提高财务会计的效率和准确性。
3. 范围该制度适用于公司的所有销售费用的核算和管理，包括但不限于以下方面：•销售差旅费；•销售员工提成；•广告宣传费用；•市场调研费用；•活动策划费用；•其他销售费用。
4. 核算方法对于不同类型的销售费用，采取不同的核算方法，主要如下：4.1 销售差旅费销售差旅费包括差旅交通费和住宿费等，通常由销售员在工作期间发生。
公司应该按照以下步骤核算销售差旅费：•销售员提供的差旅行程信息，由公司进行记录，核定交通和住宿费用；•销售员提交报销单，包括所有的差旅费用及相关证明文件；•公司对报销单进行审核，核对各项费用是否符合规定、证明文件是否齐全；•若报销单符合规定，公司在规定时间内给予报销。
4.2 销售员工提成销售员工提成是根据销售业绩付给销售员的奖励。
销售员工提成应该按照以下步骤核算：•计算销售员的销售业绩；•根据公司规定的提成比例计算应该支付的提成金额；•经过审核确认后，支付提成金额给销售员。
4.3 广告宣传费用广告宣传费用是公司为进行广告宣传和营销活动所发生的费用。
核算方法如下：•公司记录广告宣传活动的时间、地点、物资、人员、预算等信息；•尽量选择经济效益好的宣传方式和渠道；•将广告宣传费用计入相应的成本、费用类别中，并及时进行核算。
4.4 市场调研费用市场调研费用用于了解市场需求、产品定位、竞争对手等情况。
核算方法如下：•公司财务会计部门成立市场调研费用核算小组；•根据市场调研方案，核定预算，并监控花费；•根据市场调研报告和资料，确认该费用是否合理，并将费用计入相应的成本、费用类别中。
销售经费管理制度
销售经费管理制度第一章总则为规范销售部门的经济行为，提高销售经费的使用效率，制定本制度。
第二章经费预算1、销售经费的预算由销售总监负责编制，报经公司领导批准后执行。
2、销售经费预算主要包括市场推广费用、业务拓展费用、人力成本等。
3、销售经费预算的编制应结合公司年度经营计划，合理确定经费预算的数额和分配比例。
第三章经费使用1、销售经费应严格按照预算执行，不得超支。
2、销售经费的使用应符合公司的相关规定和政策，不得擅自挪用或私分销售经费。
3、销售经费的使用应合理高效，严禁铺张浪费。
第四章经费审批1、销售经费的使用需要经过严格审批程序，一般由销售总监和财务部门联合审批。
2、销售经费的使用需要提供详细的费用预算和行为计划，经过审核后方可执行。
3、对于一些特殊、大额的销售经费支出需要报经公司领导批准。
第五章经费报销1、销售人员应按照公司规定的报销流程和标准进行经费报销，不得违规报销。
2、经费报销应提供相关凭证和发票，经过财务部门审核后方可报销。
3、销售经费报销应及时进行，不得拖延。
第六章经费管理1、销售经费管理应建立完善的制度和流程，加强内部监督和审计。
2、销售经费管理应加强成本控制，提高经费使用效率。
3、对于违规使用销售经费的行为，将进行严肃处理。
第七章经费评估1、对销售经费的使用效果和经济效益进行定期评估和分析。
2、根据评估结果及时调整销售经费的使用方式和策略。
3、对优秀的销售经费使用案例进行推广和分享。
第八章管理措施1、建立销售经费使用档案，做好相关记录和资料归档工作。
2、加强销售人员的经费管理培训，提高他们的经费使用意识和能力。
3、对于经费管理中出现的问题和隐患，应及时纠正和改进。
第九章监督检查1、对销售经费使用情况进行定期检查和监督，对不合规的情况进行整改和处罚。
2、加强对销售经费使用的监督和内部审计，确保经费使用的合规性和公平性。
3、对于销售经费管理中出现的违规行为，将进行严肃处理。
第十章附则1、本制度自颁布之日起正式实施。
工作底稿法下如何编制各项目的调整分录
⼯作底稿法下如何编制各项⽬的调整分录⼯作底稿亦称“⼯作底表”。
是指当整理估息编写正式报告和财务报表时，会计⼈员和管理⼈员编制的分析和⾮正式报告。
那⼯作底稿法下如何编制调整分录，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(1)分析调整“产品销售收⼊”先假设本期产品销售收⼊均为现⾦收⼊，即“销售商品收到的现⾦”，然后再结合资产负债表中的应收账款、应收票据项⽬进⾏调整。
调整分录如下：借：销售商品收到的现⾦贷：产品销售收⼊(2)分析调整“产品销售成本”先假设本期产品销售成本均为现⾦⽀付，即“购买商品⽀付的现⾦”，然后再结合资产负债表中的“应付账款”、“应付票据”、“应付⼯资”、“存货”、“累计折旧”、“待摊费⽤”、“预提费⽤”等项⽬逐⼀进⾏调整。
调整分录如下：借：产品销售成本贷：购买商品⽀付的现⾦(3)分析调整“营业费⽤”先假设本期产品销售发⽣的营业费⽤均为现⾦⽀付，即“⽀付的其他与经营活动有关的现⾦”，然后再结合资产负债表中“应付⼯资”、“累计折旧”、“待摊费⽤”、“预提费⽤”等项⽬逐⼀进⾏调整。
调整分录如下：借：产品销售费⽤贷：⽀付的其他与经营活动有关的现⾦(4)分析调整“主营业务税⾦及附加”先假设本期发⽣的产品销售税⾦及附加均已实际⽀付，即“⽀付的各项税费”，然后再结合资产负债表中的“应交税⾦——应交营业税”、“应交税⾦——应交城市建设维护税”、“其他应交款”等项⽬进⾏调整。
调整分录如下：借：主营业务税⾦及附加贷：⽀付的各项税费(5)分析调整“其他业务收⼊”其他业务收⼊所核算的主要是销售材料收⼊、技术转让收⼊、经营性租赁收⼊等。
先假设本期发⽣的其他业务收⼊均已实际收到现⾦，即先计⼊“销售商品收到的现⾦”、“处置固定资产等收到的现⾦净额”等项⽬，然后再在调整“应收账款”、“其他应收款”时进⾏调整。
调整分录如下：借：销售商品收到的现⾦处置固定资产等收到的现⾦净额贷：其他业务收⼊(6)分析调整“其他业务⽀出”其他业务⽀出所核算的主要是与销售材料、技术转让、经营性租赁等有关的成本、费⽤、税⾦。
销售费用的核算内容及注意事项
6601销售费用代码管理规定
本科目核算企业为销售商品和材料的过程中发生的各项经营费用。
主要包括保险费、包装费、展览费、公关费用、广告费、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的各项经营费用等。
销售费用核算要求：
1、销售费用科目按项目核算销售部门发生的费用；
2、销售费用代码分三级科目设置；
3、填写凭证时填入三级科目，且按项目核算填写部门代码
2、未分配利润是企业未作分配的利润。
它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。
从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。
进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：
（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。
（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。
同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。
（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。
3-2-4-04 损益类 销售费用,小型企业财务报表审计工作底稿编制指南(适用于审计执行企业会计准则的小型企业
4.销售费用销售费用实质性程序一、需从实质性程序获取的保证程度注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有﹚的结果填写。
二、实质性程序续表销售费用审定表审计结论：销售费用明细表审计说明：销售费用截止测试审计说明：下面是赠送的广告宣传方案不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！！！广告宣传方案每个人在日常生活中都有意、无意的接受着广告的洗礼，继而有意或无意的购买、使用广告中的产品和服务。
这是每个厂家所希望的，也是他们做广告的初衷。
当今社会的广告媒体大致分为：电视媒体、、电台媒体、报纸报刊媒体、网站媒体、户外广告媒体，以及最新的网吧桌面媒体。
那么，到底哪种媒体的宣传效果性价比最高呢，我们来做个分析；首先我们大概了解下各个媒体的宣传方式：电视媒体：优势：将广告直接插播在电视剧当中，是强迫式使受众接受，受众为了能够完整的看完自己所喜欢的节目，不得不浏览其中插播的广告，其二，由于小孩在懵懂的成长时期，易于接受颜色绚丽，变换节奏快的事物，电视广告更容易被小孩子所接受，这是电视广告的高明之处，也是其客户多，利润大的主要原因。
劣势：随着网络的发展，以及年轻人的生活方式的改变，电视广告的优势在日益削减。
当今月来越多的年轻人开始接受速食文化，篇幅过长的电视连续剧的受众逐渐衰减，由于年轻人的思维快捷，逐渐掌握了电视广告的播出时间，往往在广告播出的时间转换频道，避开广告的冲击。
对于报纸报刊的广告，相信只有那些闲了没事的或者找工作的才会刻意去浏览广告。
宣传效果可以想象。
至于网站的广告，相信很多人会在电脑上设置软件直接将其屏蔽掉。
网站的广告过多也会直接影响到受众的心理，进而降低其网站的竞争力。
其次我们大致由高到低排列一下以上媒体的广告费用的名次（受众派名基本和费用排名一致）：电视媒体——户外广告——网站媒体——报纸报刊媒体——电台媒体最后来了解一下最新的网吧桌面媒体。
桌面广告的优势1、目标受众群体针对性强网吧媒体的受众主要是年轻一代，接受其信息的多为在校学生（大学生居多）和有一定经济收入的白领阶层，其主要特征是消费观和价值观趋于统一，追求时尚，消费能力集中，且具有很强的消费欲望，界定在感性消费，而非理性消费群体范畴。
销售费用审计底稿
XXX 公司HD 销售费用2012年度张三李四2013-1-12013-1-2编制人：复核人：目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：日期：日期：销售费用实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD 财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2一、审计目标与审计计划的衔接：二、计划实施的实质性程序：销售费用本期与上年同期比较表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2销售费用本期与上年同期比较表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2销售费用明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD3被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD4财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2本期营业收入：上年同期营业收入：销售费用与销售收入分析表10,000.0010,000.00细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： HD5-1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： HD5-1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： HD5-1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2销售费用细节测试表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD5-2销售费用截止测试被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： HD6财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2截止日前截止日期：2012年12月31日截止日后查找未入账销售费用表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE7财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2查找未入账销售费用表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE7财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2销售费用合同检查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD8财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2销售费用披露表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD9财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2注：国企报告模板附注中，未披露销售费用明细，如需要自行添加。
销售费用的审计程序
销售费用的审计程序销售费用可是企业财务中的一个重要部分，对它进行审计那可得细致入微，就像侦探查案一样，不放过任何一个蛛丝马迹。
今天咱就来唠唠销售费用的审计程序。
咱先说说为啥要对销售费用进行审计。
这就好比你家每个月的水电费账单，你总得瞅瞅是不是花得合理，有没有啥冤枉钱。
对于企业来说也是一样，销售费用要是乱了套，那企业的利润可就受影响啦。
那审计程序第一步是啥呢？得先把销售费用的明细账给捋清楚。
这就像整理你那乱成一团的衣柜，得把各种衣服分类放好。
看看都有哪些明细项目，比如广告费、促销费、销售人员工资等等，心里先有个底。
我记得有一次审计一家公司，那销售费用的明细账乱得哟，简直像个没收拾的杂货铺。
各种费用混在一起，根本分不清。
我和同事们那是瞪大了眼睛，一点点地整理，就差没拿个放大镜了。
接下来，就得审查销售费用的凭证啦。
这就好比检查你买东西的发票，看看是不是真的，合不合规。
瞧瞧那些报销的单据，签字全不全，发票是不是正规的。
有一回遇到一张发票，字迹模糊得像是被雨水泡过，我们费了好大劲才弄明白是咋回事。
然后，要对销售费用进行分析性程序。
啥意思呢？就是看看各项费用的比例是不是合理。
比如说，如果一家公司的广告费突然暴涨，那咱就得琢磨琢磨，是不是有啥特别的营销活动，还是说这里面有猫腻。
还有啊，别忘了检查销售费用的预算和实际支出的差异。
这就像你计划这个月花1000 块买衣服，结果花了2000 块，那你就得找找原因。
是计划不合理，还是控制不住自己的手。
另外，还得关注销售费用在不同期间的变动情况。
如果这个月多，下个月少，那得搞清楚为啥会这样波动。
总之，销售费用的审计程序就像是给企业的财务做一次全面体检，每个环节都不能马虎。
只有这样，才能保证企业的财务健康，让老板们心里有数，让投资者们放心。
希望我这大白话能让你对销售费用的审计程序有个清楚的了解，要是还迷糊，那咱再接着唠！。
业务营销费用审计方案
业务营销费用审计方案1. 引言业务营销费用是指企业在市场推广和营销活动中所发生的费用。
对于企业来说，业务营销费用是非常重要的投入，但也是容易造成浪费和滥用的部分。
因此，对于业务营销费用的审计就显得尤为必要了。
本文将介绍一个业务营销费用审计方案，通过合理的审计流程和方法，帮助企业对业务营销费用进行全面的审计和控制，确保资源的有效利用和减少浪费。
2. 审计目标业务营销费用审计的目标主要有以下几个方面：•确保业务营销费用的合理性和合规性；•发现和减少资源浪费和滥用；•增强对业务活动的监控和控制；•提高业务活动的效益和投资回报率。
3. 审计范围业务营销费用审计的范围主要包括以下几个方面：•广告和宣传费用；•促销和市场推广费用；•销售费用；•客户关系管理费用。
4. 审计流程业务营销费用审计的流程包括以下几个步骤：步骤1：确定审计目标和范围在确定审计目标和范围时，需要明确审计的重点和重要性，以及需要审计的具体业务活动和费用项目。
步骤2：收集审计数据和凭证在这一步骤中，需要收集企业的相关数据和凭证，包括业务活动的记录和支出的票据等。
步骤3：分析和比对数据在数据和凭证收集完毕后，需要进行数据的分析和比对，通过对比实际支出和预算支出的差异，找出费用支出的异常情况和潜在问题。
步骤4：核实和审计在这一步骤中，需要对费用支出进行核实和审计，包括对支出凭证的真实性和准确性进行核对，对业务活动的合规性和合理性进行审计。
步骤5：发现问题和提出建议在核实和审计完毕后，需要对发现的问题进行总结和归纳，并提出相应的改进建议和控制措施，以便企业改进业务活动和费用支出的管理。
步骤6：报告和跟踪在最后一步中，需要将审计结果和建议进行总结，撰写审计报告，并跟踪和监测企业对改进措施的执行情况和效果。
5. 审计方法业务营销费用审计的方法主要包括以下几个方面：•数据分析方法：通过数据的分析和统计，找出费用支出的异常情况和潜在问题。
•凭证核对方法：对支出凭证的真实性和准确性进行核对，排查虚假和滥用支出。
销售费用一般审计程序
销售花费一般审计程序销售花费与企业经营收入密切相关，企业经营状况的利害，将在本科目有所表现。
如企业连续增添，广告收入一般也跟着连续增添。
同理，相关的产品运输费也将同步增添。
而在销售增添放缓时，企业广告投入一般也将限制于仅有的估量。
但据专家反响，此时企业更应放大销售花费估量，这样才能充分发挥销售的潜力，企业更简单度过难关。
其余不再赘述，现将本科目的一般审计程序和注意事项列出以下：1、获得或编制销售花费明细表：a、复核其加计数能否正确，并与报表数、总账数和明细账共计数核对能否符合；b、将销售花费中的薪资、折旧等与相关的财富、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。
过程：a、审计人员向客户获得销售花费明细表，如客户未供给，也可由审计人员自行编制；b、复核加计能否正确；c、将该表与总账数和明细账共计数核对能否符合；d、将销售花费中的薪资、折旧等与相关的财富、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；e、经过审计，如有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以保证明细表中“鉴定数”与鉴定表一致。
2、对销售花费进行解析：a、计算解析各个月份销售花费总数及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断改动的合理性；b、计算解析各个月份销售花费中主要项目发生额及占销售花费总数的比率，并与上一年度进行比较，判断其改动的合理性。
c 、确立对改动异样、发生额较大的明细花费项目实行进一步审计程序。
提示：一个实质则是解析各月份销售花费颠簸率的合理性，如季节性销售较显然的企业则销售花费颠簸淡旺季变化较显然，另则是解析各明细项目占销售花费总数的比重变化，这类变化则对应着企业的业务模式的转变，需与企业的业求实质联系解析，判断其合理性。
3、检查各明细项目能否与被审计单位销售商品和资料、供给劳务以及专设的销售机构发生的各种花费相关。
提示：假如上述相关性存在，则应当进行定量解析，如计算当年运费占销售收入的比重与上年相应的比重进行比较，解析其颠簸能否与收入的变化、客户结构的变化、油价的变化符合等。
审计工作底稿编制案例介绍之营业费用、管理费用
审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用一、会计记录概况被审计单位上海 BD 公司本年度营业费用（未审数）4,597.70 万元，管理费用（未审数） ,035.7 万元。
具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月 3 发生汇总表”（索引 I6-2、I7-2）二、审计目标（ （ （ 一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整；二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确；三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（ 一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表 发生额及明细账合计数是否相符审计人员根据上海 BD 公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管 理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表” （索 引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符” 核对一致，未发现问题。
（ 二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其 他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请 BD 公司财务人员进一步归 类与细分。
经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符 合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。
（索引：I7-4-2） 提示：1 、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设 销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用， 营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划 清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。
2 、营业费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划 分。
审计底稿销售费用合同模板
审计底稿销售费用合同模板甲方（审计机构）：____________乙方（客户）：____________根据《中华人民共和国合同法》及相关法律法规的规定，甲乙双方在平等、自愿、公平、诚实信用的原则基础上，就甲方提供审计底稿销售费用服务事宜，达成如下合同：一、服务内容1.1 甲方应根据乙方的要求，为其提供审计底稿销售费用的相关服务，包括但不局限于审计底稿的整理、归档、分析、报告撰写等。
1.2 甲方应保证所提供的审计底稿销售费用服务的真实、准确、完整，及时向乙方报告审计进展情况。
二、服务费用2.1 双方确认，甲方提供的审计底稿销售费用服务的费用为人民币【】元（大写：【】元整）。
2.2 乙方应按照本合同约定的付款期限和付款方式，向甲方支付服务费用。
三、付款期限和方式3.1 乙方应在合同签订后的【】日内，向甲方支付50%的服务费用，作为预付款。
3.2 乙方应在甲方完成审计底稿销售费用服务后的【】日内，向甲方支付剩余的50%服务费用。
3.3 乙方应按照甲方提供的付款方式进行支付。
四、违约责任4.1 任何一方违反本合同的约定，导致合同无法履行或者造成对方损失的，应承担违约责任，向对方支付违约金，并赔偿损失。
4.2 若乙方未按照约定时间支付预付款或剩余服务费用，甲方有权延迟提供服务或解除本合同，并要求乙方支付违约金。
五、争议解决5.1 双方在履行本合同过程中发生的争议，应首先通过友好协商解决；协商不成的，可以向有管辖权的人民法院起诉。
六、其他约定6.1 本合同一式两份，甲乙双方各执一份。
6.2 本合同自甲乙双方签字（或盖章）之日起生效，有效期为【】年。
甲方（盖章）：____________乙方（盖章）：____________签订日期：【年】年【月】月【日】日以上为审计底稿销售费用合同模板，具体内容需根据双方实际情况进行调整。
在签订合同时，请注意核对合同条款，确保双方权益。
如有需要，请咨询专业律师。
营销费用审计标准
营销 费用 审计 标准
2、营销费 用管理评 估
兑现 理规定》 4、兑现方式是否采用先折扣后样品 环节 酒的政策 、《营销 费用管理 5、样品酒兑现是否符合公司的要求 规定>、 6、兑现报告审核及录入是否及时按 <营销费 标准 用管理细 1、是否按照规定时间开展和完成追 则》、《 溯工作 大区月度 2、是否建立追溯标准，并按标准开 营销计划 展追溯 》 追溯 环节
评估方式
通过《费用月报》掌握费用使用数据信息 查看月度营销方案与实际投放台账一致性 根据经销商提供的终端回盖情况表，到公司仓库抽点瓶盖回收情况，根据不同品种 盖费的不同，确认瓶盖回收及费用兑现的真实性；销毁工作是否由经销商、业务、 财务三方签字确认复核；访问三方关于瓶盖管理流程，查阅核销材料。 1、原则上抽样终端不低于总数20%，抽样金额不低于总额40%。 2、核查追溯方式包括实地、电话追溯，原则上实地追溯不低于抽样总数的70%。 3、根据抽样台账上投放的内容到终端场所进行询问，明确协议签订时间、期限、协 议类型和费用投放形式 ；明确终端在执行期间收到具体费用，精确注明现金数额、 赠酒品种及数量、展示柜型号及编号、其他实物投入（店招类）的材质及尺寸大小 。 4、需要大区派区域人员协同，通过关键责任人进行核查，形成《审计工作底稿》， 1、根据费用投入数据与区域业绩数据，结合区域市场情况，评价区域整体的费用 投入的有效性。 2、投入费用偏高、平均单箱费用偏高的终端，通过访问配送经销商、终端关键责任 人，明确月销量及协议期间总销量；各种档次的啤酒在终端场所经营上的需求，结 合市场情况，评估销量和费用投入的合理性。 3、终端合作的情况，根据台账上投放的内容项目到终端场所核查，直接查看物品是 否存在；完美终端是否存在竞品；堆头店是否有做堆头等。 根据留存的促销员身份证、联系方式等电话追溯，或到终端查看是否存在有促销员 在其场所工作；查询促销员薪金金额及发放方式；客户代垫的促销员工资，其费用 兑现流程同经销商代垫费用管理流程 抽样核查，原则上对有遗留费用和超过1个月未提货的客户重点拜访，结果形成《经 销商核查明细表》 每月31号审核费用部份并反馈费用预算意见 投放的费用必需在营销费用计划内 营销费用台帐登记按统一的台帐?(台帐范本)，且填列要求和上交时间要求是否执行 到位，每月29号统一上交省区财务。 审核大区月度发生项目和额度都在《月度营销计划》项目内。 大区预算外费用必须报副总和总部审批。 按照公司规定时间点和时限审批投放和兑现报告 必须按照预算或者报告项目和额度兑现费用 按照公司规定时间点收集和时限审核兑现材料，费用兑现材料在每月8日前审核完毕 。 实地核查兑现材料的真实性、兑现材料的完备性 按照公司规定，费用兑现必须按照先以事后折兑现，在折价空间有限，次月可申请 样品酒兑现；通过查看省区的提货记录，找出一个客户费用使用的记录。；也可以 查看样品酒申请报告。 样品酒兑现必须按照公司样品酒规定品种提取。各大区在兑现样品酒费用时只能兑 现中高档品种的样品酒。 按照公司规定时限执行并保证数据的准确性；10号前开始走费用兑现报告，正常在 15号前完成审批兑现，但存在兑现资料不过关等情况需要延迟兑现时间。 按照公司规定时间、方式、比率进行费用追溯工作。每月3日开始追溯，全额追溯 。 省区财务需按照公司要求建立追溯标准并执行。
审计工作底稿-SD销售费用(整套底稿)
SD5-1 SD6-1
SD6-2
参考
必须执行 必须执行 必须执行 参考
参考 参考
参考
底稿说明
提供二个参考表格，可选择其一使 用。
2014年尚未修订
提供二个参考表格，可选择其一使 用。 可以单独做分析表，也可以与细节 测试结合在一张表中分析.对金额显 著重大广告费、租赁费、佣金、运 输费等必须执行 适用于被审计单位已经对期后付款 及时进行了账务处理的情况
提供二个参考表格，可选择其一使 用。
可以单独做分析表，也可以与审定 表结合在一张表中分析
IPO企业必须执行
适用于被审计单位已经对期后付款 尚末进行会计处理的情况
必须执行
SD1-2-1
必须执行
SD1-2-2
必须执行
SD1-3
必须执行
SD1-3
必须执行
7 销售费用合同检查
8 截止性测试 9 针对性测试 10 销售费用细节测试表（2） 11 分析表
12 销售费用与销售收入分析（2） IPO专属-销量与运费分析性复核
13 表
14 查找未入账销售费用 15
பைடு நூலகம்SD3-1
xx会计师事务所（特殊普通合伙）
20xx版
客户名称： 截止日：20xx年12月31日
序号
底稿目录
1 销售费用审定表 2 销售费用审定表 3 附注披露信息（上市公司） 4 附注披露信息（国企） 5 明细表 6 销售费用明细表（2）
目录表
编制人：
复核人：
日期：
日期：
索引号
模板性质
SD1-1
必须执行
SD1-1
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审计工作底稿编制指引—销售费用一、会计记录概况ABC股份有限公司销售费用上年发生额为7,440,603.64元，本期未审发生额10,548,197.73元。
具体数据见“销售费用明细表”（底稿见SD002）。
二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制销售费用明细表并复核；第三步：对销售费用进行分析；第四步：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性；第五步：检查重要或异常的销售费用项目；第六步：实施截止测试。
第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制销售费用明细表并复核。
审计目标:准确性审计过程：1、审计人员向客户获取销售费用明细表（底稿见SD002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；5、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD002）。
（二）审计程序：对销售费用进行分析。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；2、计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；3、确定对变动异常、发生额较大的明细费用项目实施进一步审计程序。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD003）。
（三）审计程序：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性。
审计目标：分类审计过程：1、检查各明细项目与被审计单位销售商品和材料、提供劳务相关性；2、检查各明细项目与专设的销售机构发生的各种费用是否有关。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD005）。
（四）审计程序：检查费用发生的合理性、合规性。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；2、检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；3、如超过规定限额，应提请应交税金审计人员在计算应纳税所得额时调整（FG002）。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD002、SD005）。
（五）审计程序：检查重要或异常的销售费用项目。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定；2、检查费用开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关；3、检查费用计算是否正确；4、检查原始凭证是否合法；5、检查会计处理是否正确。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD005、FF003）。
提示：本案例中未涉及返利、业务提成及奖励、佣金等特别费用项目，如涉及相关特殊费用项目时，均应作为重要的销售费用项目实施相应审计程序：取得相关费用支出的规定、文件；检查相关费用是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；根据销售收入等相关数据测算返利、业务提成及奖励、佣金等是否充分、完整和计入恰当会计期间。
（六）审计程序：截止测试。
审计目标：截止审计过程：1、抽取资产负债表日前后20天的10张凭证，实施截止测试；2、若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序；3、对于重大跨期项目应作必要调整。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD004）。
提示：本案例中销售费用每月发生频率较小，平均每月发生15笔，因此选取的截止测试样本为资产负债表日前后20天的5张凭证。
（七）审计程序：检查销售费用列报。
审计目标：列报审计过程：检查应交税费列报是否恰当（底稿见SD002）。
四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.获取或编制销售费用明细表：（1）复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（2）将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。
2.对销售费用分析：（1）计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合（2）计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。
SD005张三√4.检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳√√√5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。
SD005张三√√√6.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。
√7.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
SD005张三√√√8.抽取资产负债表日前后20天的10张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。
SD004张三√9.根据评估舞弊风险等因素增加相应的审计程序。
10.检查销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
SD001张三√销售费用计划实施的实质性程序注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位: ABC股份有限公司 编制:李四 日期: 2009-1-19 索引号:SD000报表截止日: 2008-12-31 复核:JACK 日期: 2009-1-22 项目:销售费用SD003张三√√√√评估的重大错报风险水平（注1）控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）需从实质性程序获取的保证程度SD002张三项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报借方贷方借方贷方变动额变动率销售费用借10,548,197.73-- SD00310,548,197.73 7,440,603.64 3,107,594.09 41.77%合计10,548,197.73 - - - - 10,548,197.73 7,440,603.64 3,107,594.09 0.42销售费用审定表被审计单位: ABC股份有限公司 编制:张三 日期: 2009-1-19 索引号:SD001财务报表期间：2008年 复核:李四 日期: 2009-1-22 项目:销售费用审定表项目名称借/贷期末未审数账项调整重分类调整索引号期末审定数上期末审定数审计结论:经审计，未发现重大异常情况。
审计说明：销售费用本期比上期3,107,594.09元，主要为：运输费增加223万元，工资及福利增加26万元，各项员工保险、公积金等增加12万元，差旅费增加30万元。
通过审计，无异常：1、差旅费比上年增加299,605.84元主要为销售人员08年出国推销业务所增加的一笔差旅费（SD005)。
2、工资及福利费及员工各项保险、公积金比上年增长16.44%，是因为ABC 股份有限公司职工工资平均增长14.42%所致（FF003)。
3、运输费的增加变动主要为增产增销和运价上涨形成：2008年主营业务收入增长5.76%；公路运输价格上涨50%；铁路运输价格上涨47%（SD005)。
本期审定数与上期审定数的比较未审数调整数审定数销售费用差旅费借11,503.00 6,079.00 13,050.00 12,997.00 6,568.50 302,261.82 13,182.51 23,702.50 10,894.00 9,228.04 16,170.50 11,341.44 436,978.31 436,978.31销售费用包装费借6,509.10 40,809.21 3,342.00 6,234.00 47,607.00 104,501.31 104,501.31销售费用仓储费借29,206.74 29,206.74 29,206.74销售费用业务费借968.00 2,022.00 1,945.00 1,613.00 979.00 2,163.00 913.00 1,323.00 11,926.00 11,926.00销售费用工资及福利借94,481.80 92,605.55 97,996.55 111,970.55 98,032.55 98,050.56 117,752.54 98,050.54 98,050.56 106,152.60 209,771.71 587,918.38 1,810,833.89 1,810,833.89 销售费用其他借86,900.00 71,531.12 72,805.00 59,400.00 59,400.00 73,621.36 61,800.00 64,400.00 59,400.00 66,155.00 69,400.00 86,165.80 830,978.28 830,978.28销售费用领用材料借22,104.36 30.38 202,471.68 1,029.21 27,892.29 7,888.17 2,083.47 263,499.56 263,499.56销售费用各项保险、公积金等借550,622.57 91,001.72 191,293.95 832,918.24 832,918.24销售费用折旧费借1,658.55 1,658.54 1,658.55 1,658.53 1,658.55 1,658.53 1,658.55 1,658.53 1,658.55 1,658.53 1,658.54 1,632.14 19,876.09 19,876.09销售费用修理费借1,025.00 8,811.74 27,791.10 27,791.10 873.00 3,000.00 70,665.50 2,768.00 192,286.10 32,800.00 367,811.54 367,811.54销售费用办公费借10,325.08 15,257.63 7,483.59 18,373.13 7,966.43 8,566.01 9,501.74 5,138.39 8,900.64 8,763.76 11,933.48 19,144.60 131,354.48 131,354.48 销售费用运输费借75,469.00 72,340.00 477,293.21 552,352.85 425,061.27 92,067.27 226,279.03 365,649.57 904,435.58 277,100.74 1,469,293.24 349,411.53 5,286,753.29 5,286,753.29销售费用装卸费借销售费用广告宣传费借销售费用取暖费借销售费用车补借销售费用保险费借43,560.00 48,960.00 25,740.00 9,000.00 23,400.00 34,920.00 98,280.00 29,880.00 78,280.00 29,540.00 421,560.00 421,560.00280,337.43 296,212.68 777,728.47 816,576.18 655,560.40 817,433.33 457,089.58 597,498.53 1,254,447.83 1,086,455.53 2,148,596.46 1,360,261.31 10,548,197.73 10,548,197.73T/BSD0012.66% 2.81%7.37%7.74% 6.21%7.75% 4.33% 5.66%11.89%10.30%20.37%12.90%100.00%100.00%9月合计销售费用明细表被审计单位: ABC股份有限公司 编制:张三 日期: 2009-1-19 索引号:SD002财务报表期间：2008年 复核:李四 日期: 2009-1-22 项目:销售费用明细表上级科目名称项目借贷方向1月2月3月备注索引号10月11月12月本期数 2、销售费用——工资及福利和共享保险、公积金与应付职工薪酬核对一致（FF003)。