补缴免抵退税的会计处理[会计实务,会计实操]
【税会实务】免抵退会计处理具体案例
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】免抵退会计处理具体案例
一、某自营出口生产型企业9月份发生如下业务：
1、本期外购货物500万元，已验收入库。
进向税额为85万元，上期留抵税额为15万元。
2、本期收到税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，证明上注明的免税核销进口料件组成计税价格为100万元，不得抵扣税额抵减额为2万元，免抵退应抵扣税额为15万元。
3、本期收到税局出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》一份，批准上期出口货物的应免抵税额为10万元，应退税额为5万元，未抵扣税额10万元，应退税额于当月办理了退库。
4、本期内销货物销售额为500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额400万元，来料加工复出口货物工缴费销售额为100万元。
5、当期实际支付国外运保佣金50万元，并冲减了出口销售。
6、本期取得单证齐全退税资料出口额为300万元，均为进料加工贸易，计划分配率为70%，并于10月10日向税务机关申报，该企业内外销增值税税率为17% ，退税率为15%。
帐务处理：
（一）、按照主管税务机关批准的数进行会计处理：
1、购进材料：
借：原材料 500
应缴税金——应缴增值税（进项税额） 85
贷：应付帐款 585
2、收到免税证明入账，不得抵扣税额抵减额2万元。
【会计实操经验】重点学习：补缴免、抵、退税款的会计处理
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】重点学习：补缴免、抵、退税款的会计处理《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)规定,对生产企业已申报办理免抵退税的出口货物,如果跨年度发生退运,或者跨年度依照规定应当适用免征增值税政策,或者跨年度依照规定应当适用征收增值税政策,生产企业应当依照规定补缴免抵退税额.由于适用政策不同,其相应会计处理也各不相同.
一、生产企业退运,补缴免抵退税额的处理
生产企业出口货物跨年度发生退关退运,如果出口货物已申报办理免抵退税的,应当依照规定补缴已办理免抵退税额.对补缴的免抵退税额不得计入营业成本,应当红字贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,贷记”银行存款”等科目,相当于列作进项税额予以抵扣;同时将免抵退税不得免征和抵扣税额从成本中转回,红字借记”以前年度损益调整”科目,红字贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.
例1,某纺织公司属于可以出口退(免)税申报后提供出口收汇核销单的生产企业,具有增值税一般纳税人资格.2011年10月,公司以一般贸易方式出口棉布一批,出口离岸价5130002.96元,征税率17%,退税率16%.该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息,公司2011年11月办理免抵退税申报,单证信息齐全,计算免抵退税额820800.47元,其中出口退税420000元、免抵税额400800.47元.2012年3月,公司发生退关退运,主管税务机关通知公司依照规定补缴免抵退税款.。
免抵退税账务处理实例
免抵退税账务处理实例
本实例主要是关于免抵退税账务处理的问题，分别从免抵退税的含义、会计处理步骤及报表格式等方面，对免抵退税账务处理做出讨论。
一、免抵退税的含义
免抵退税指的是企业在交纳各项税款时，以原有的税款金额为基础，不从原有的税款中扣除抵退的税款，而是在核定后将抵退税款收入国库，不从原有的税款中扣除抵退的税款。
二、会计处理步骤
1、定期结转税负：免抵退税账务处理首先要做的是，在核算税金年期末应交税款时，核实会计期间所发生的税款科目的累计金额，将累计金额补回当期应交税款中，进行调整税负。
2、确定原有的税款和抵退税款：根据有关规定，将企业的税款总额减去抵退税款，得出原有的税款金额；同时将抵退税款也确定出其金额，以期收入国库。
3、结转抵退税款：将抵退的税款结转为短期借款、应付抵退税款等；
4、缴纳税款：将原有的税款按有关规定交纳至国库。
- 1 -。
企业出口货物补缴免抵退增值税款的会计处理
５１ ３ ０ｏ ． ０３
６ ． ２ ０ １ ３年 ３月补缴免抵退税额 。 应补缴免抵退税额 ＝ ５ １ ３ ０ ０ ０ ２ ． ９ ６×１ ６ ％＝８ ２ ０ ８ ０ ０ ． ４ ７ （ 元） 借： 应交税 费—— 应交增值税（ 出口退税 ） ８ ２ ０ ８ ０ ０ ． ４ ７ 贷： 银行存款 ８ ２ ０ ８ ０ ０ ． ４ ７ 对退运 的出 口销售额 ，生产 企业 应在增值税 申报表上用负 数填 写第 七栏“ 免抵退办 法出 口货 物销售额 ” ； 对补缴 的免抵退 委 派会计 大胆 坚持 原则 ，严格按 照财 经
８ ２ Ｏ ８ ０ ｏ ． ４ ７
、
４ ． ２ ０ １ ３ 年３ 月退运 冲减 出口销售。 借： 应收账款 一 ５ １ ３ ０ ０ ０ ２ ． ９ ６ 贷： 以前年度损 益调整 一 ５ １ ３ ０ ０ ０ ２ ． ９ ６ 同时冲减 出口销售成本 ， 会计处理略 。 ５ ． ２ ０ １ ３ 年 ３月转 回不予免征和抵扣税额 。 借： 以前年度 损益调整 一 ５ １ ３ ０ ０ ． ０ ３ 贷： 应交税 费—— 应交增值税（ 进项税额转 出）
《 经济师｝ ２ ０ １ ３ 年第 ８ 期
●财会经济
企业出口货物本 卜 缴免抵退增值税款的会计处理
● 闫文玲
摘 要： 文章依据《 国家税务 总局 关于出 口货物劳务增值税 和 消费税 管理 办法》 和《 中华人 民共和 国增值税 暂行 条例 实施细 则》 之规定 ， 运 用具体案例 ， 对 企业 出口货 物补缴免抵 退增值 税
的 实现 力度 。随着 市场 竞争的激 烈和市 场风险 的加剧 ，要 求财务会 计工作 能够
及 时 根 据 市 场 变化 。做 出迅 速 的 应 对 决
记账实操-退回来的税款会计处理
记账实操-退回来的税款会计处理
退回来的税款怎么做会计分录
个人所得税款退款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交个人所得税
附加税等相关税费退款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交城市维护建设税(或房产税等科目) 增值税退款时：
借：银行存款
借：应交税费——应交增值税(已交增值税)(红字)
所得税退款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
企业退回税款，应当通过“银行存款”科目以及“应交税费”
等相关二级科目核算。
银行存款是企业储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。
收到以前年度退回的企业所得税会计分录
1、收到以前年度退回的企业所得税，如果以前已做账务调整，这里仅是收到应收，则会计分录如下：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
2、收到以前年度退回的企业所得税，如果以前没有做账务调整，执行企业会计准则的，其会计分录如下：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
借:应交税费---应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
3、收到以前年度退回的企业所得税，如果以前没有做账务调整，执行小企业会计准则的，则对应会计分录如下：借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
借：所得税费用红数
贷：本年利润
贷：所得税费用红数。
免抵退税实务操作
免抵退税实务操作2008-06-04 00:05免抵退税基本处理方法自从1996年国家税务局实行全国统一的出口退税电子化管理以来，目前已成为国家税务局三大核心应用系统之一。
本文就生产企业免抵退税账务以及系统操作方面做一简要的介绍。
按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税涉及的会计科目主要有：主营业务收入（其他业务收入）、应收账款（银行存款）、主营业务成本、应交增值税—进项税额转出、应交增值税—出口退税、应交增值税—出口抵减内销应纳税额、应收补贴款。
一、会计处理如下:1、货物出口并确认收入实现时，出口商业发票上的出口销售额为FOB价：借：应收账款（银行存款等）贷：主营业务收入（其他业务收入）2、如出口销售额为CIF价，则相关会计处理为：借：应收帐款等贷：主营业务收入—外销收入等其他应付款—运费等3、月末根据《免抵退税汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）或者：借：应收账款（银行存款等）贷：主营业务收入（其他业务收入）借：主营业务成本——17%-退税率该项= {销售收入*（17%-退税率）}贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）4、月末根据上月《免抵退税汇总表》中的“当期应退税额”做如下会计处理：借：应收补贴款贷：应交税金—应交增值税（出口退税）5、收到退税款时，会计处理为：借：银行存款贷：应收补贴款举例说明：例1：某生产性企业，1月份出口销售额为1000，000美元，其中有500，000美元为CIF价，其余为FOB价，运输及保险费合计70，000美元，该销售企业适用的增值税征税率为17%，退税率为11%，美元汇率为7。
会计处理如下：收入实现时：借：应收帐款等—客户 500，000*7贷：主营业务收入—外销收入（500，000-70，000）*7其他应付款—运保费 70，000*7借：应收帐款等—客户 500，000*7贷：主营业务收入—外销收入 500，000*7借：主营业务成本—6% 500，000*7*（17%-11%）贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 500，000*7*（17%-11%）例2：某生产型企业2月出口销售额为100万美元（FOB价），其中当月单证收齐金额为20万美元，前期单证收齐金额为50万美元（三个月以内的），内销收入为100万元人民币，本月购入材料40万元人民币，上期留抵税额为50万元人民币，该销售企业适用的增值税征税率为17%，退税率为11%，美元汇率为7。
免抵退税的账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后 向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科 目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。应免抵税额的计算 确定有两种方法：
第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的 免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退 税）”。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
免抵退税的账务处理【会计实务操作教程】 （1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交 税费——应交增值税（销项税额）”。
借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 （2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零 部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用 于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。 但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税 不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额 转出。出口企业收到主管税务机关出具的和后，按证明上注明的“不得 抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营 业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货 物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项 税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。 （3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税 费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费 ——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵 税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即： 借：其他应收款——应收出口退税款” 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
关于免抵退税如何进行账务处理
关于免抵退税如何进行账务处理免抵退税是指对于符合条件的进口货物，可以向海关办理退还进口货物关税和进口环节增值税的手续。
免抵退税的账务处理涉及到进口货物的购买、进口、存货计量和退税等多个环节，需要合理进行账务记录和处理，下面将详细介绍免抵退税的账务处理流程。
首先，进口货物的购买在免抵退税的账务处理中是一个重要环节。
进口货物的购买涉及到货款的支付及相关发票的开具。
一般来说，进口货物的购买可能会涉及到国外的供应商，因此，货款需要通过银行进行购汇并支付给供应商。
同时，对于进口货物的购买，还需要开具发票，包括增值税专用发票及海关缴款书。
其次，进口货物的进口环节需要进行账务处理。
海关会将进口货物进行验收，并核对与发票相符的存货，按照规定进行进口报关。
在进口货物报关过程中，需要向海关缴纳进口货物关税及进口环节增值税。
这部分税款将暂时计提为应交税费的一部分，并在后续的退税环节中进行核销处理。
然后，对于进口货物的存货计量也需要在免抵退税的账务处理中进行记录。
在进口货物入库后，应根据实际收到的货物数量、规格、成本等信息进行存货计量，并在会计账簿中进行相应的记录。
进口货物的存货计量对于后续退税的确定起到了重要作用。
最后，退税是免抵退税的最终目的，也是需要进行账务处理的环节。
退税是指对于已经缴纳的进口货物关税和进口环节增值税，向海关办理退还手续。
退税金额是根据进口货物的实际销售金额和出口货物的销售比例进行计算的。
退税金额也需要进行核销处理，并将其核销后的金额计入应收账款中。
除了以上几个环节之外，还有一些其他的相关账务处理需要注意。
例如，进口货物的销售，应按照实际销售金额记录销售收入，并将销售后的货款进行收款处理。
同时，应及时核销应收账款，并记录适度的坏账准备。
此外，进口货物的使用过程中，还要根据实际使用情况进行费用分摊，如进口货物的折旧、维修费用等。
在免抵退税的账务处理中，需要注意以下几点：1.合规性要求：免抵退税是一项涉及海关的政策，需要按照相关法规和政策规定进行操作，确保合规性。
企业补缴免抵退税款的会计处理
YOUR LOGO
THANK YOU
汇报人：XX
汇报时间：20XX/01/01
01
政策规定
出口退税政策调 整
税务部门核查发 现问题
企业主动申请调 整
其他政策性原因
税务要求
税务政策调整 企业申报错误 税务部门核查要求 税务系统升级或故障
会计处理规定
补缴免抵退税款的原因：企业因计算错误、政策调整等原因未及时缴纳或少缴纳税款
会计处理规定：企业应按照会计准则和税法规定，对补缴的免抵退税款进行相应的会计 处理，确保账务处理准确无误
营风险。
补缴免抵退税款 可能会影响企业 的信用评级和融 资能力，因为需 要额外支付税款， 企业的偿债能力 可能会受到影响。
对企业税务状况的影响
补缴免抵退税款 会增加企业的税 务负担，导致企 业需要额外缴纳 税款。
补缴免抵退税款 会影响企业的现 金流，可能导致 企业资金紧张。
补缴免抵退税款 可能会影响企业 的信用评级，降 低企业的信用等 级。
调整上年度利润 表
调整上年度现金 流量表
调整上年度所有 者权益变动表
补缴免抵退税款的影响
03
对企业财务状况的影响
补缴免抵退税款 会增加企业的现 金流压力，因为 需要额外支付税
款。
补缴免抵退税款 会影响企业的利 润，导致利润减 少或亏损增加。
补缴免抵退税款 会导致企业财务 状况不稳定，增 加财务风险和经
调整上年度增值税
调整上年度增值税的必要性 调整上年度增值税的会计处理方法 调整上年度增值税的注意事项 调整上年度增值税的案例分析
ห้องสมุดไป่ตู้
调整上年度所得税
补缴免抵退税款 后，需要调整上 年度所得税
免抵退出口退税流程及账务处理
免抵退出口退税流程及账务处理下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!一、免抵退出口退税的基本概念免抵退出口退税是指我国政府为鼓励出口，对出口企业的出口货物和劳务，在出口环节免征增值税，退税额作为出口企业的收入处理。
免抵退税的会计核算与调整
免抵退税的会计核算与调整1. 引言退税是指国家对符合规定条件的企业或个人按照一定比例退还其在一定范围内已纳税款项的一种政策。
免抵退税是一种特殊的退税方式，即企业在实际支付进口货物的关税、增值税等税款时，无需进行抵扣，而是直接免除。
对于企业而言，免抵退税可以降低其进口成本，增加竞争力，但同时也对会计核算和财务报表带来了一定的影响。
本文将介绍免抵退税的会计核算与调整的相关内容，包括免抵退税的会计处理、会计凭证的编制以及相关财务报表的调整等。
2. 免抵退税的会计处理免抵退税方式下，企业在支付进口货物的关税、增值税等税款时无需进行抵扣，因此在会计处理上需要进行特殊的核算。
具体的会计处理方法如下：2.1 计提应纳税金根据免抵退税政策规定，企业需要按照一定比例计提应纳税金。
计提应纳税金的会计处理方案通常为：借记“应纳税金”科目，贷记“预付款项”科目。
2.2 入库成本的核算免抵退税方式下，企业无需进行进项税额抵扣，因此在入库成本的核算上需要进行调整。
通常会计处理方案为：将进口货物价款、关税、增值税等税费费用全部归入成本，借记“存货”科目，贷记“应付款项”科目。
2.3 应收账款的核算免抵退税政策对应收账款的核算也有一定的要求。
通常会计处理方案为：按照免抵退税政策规定的比例，将应收账款进行调整。
借记“应纳税金”科目，贷记“应收账款”科目。
3.会计凭证的编制在免抵退税的会计核算中，需要编制相应的会计凭证来记录相关的会计处理。
以下是几种常见的会计凭证编制示例：3.1 计提应纳税金的凭证日期凭证号摘要借方科目贷方科目金额2022.1.1 1 计提应纳税金应纳税金预付款项Xxx元3.2 入库成本的核算凭证日期凭证号摘要借方科目贷方科目金额2022.1.1 2 入库成本核算存货应付款项Xxx元3.3 应收账款的核算凭证日期凭证号摘要借方科目贷方科目金额2022.1.1 3 应收账款调整应纳税金应收账款Xxx元以上仅为示例，具体的会计凭证编制需根据企业具体情况进行调整。
文秘知识-企业补缴免、抵、退税款的会计处理 精品
企业补缴免、抵、退税款的会计处理《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2019年第24号)规定,对生产企业已申报办理免抵退税的出口货物,如果跨年度发生退运,或者跨年度依照规定应当适用免征增值税政策,或者跨年度依照规定应当适用征收增值税政策,生产企业应当依照规定补缴免抵退税额。
由于适用政策不同,其相应会计处理也各不相同。
生产企业退运,补缴免抵退税额的处理生产企业出口货物跨年度发生退关退运,如果出口货物已申报办理免抵退税的,应当依照规定补缴已办理免抵退税额。
对补缴的免抵退税额不得计入营业成本,应当红字贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,贷记“银行存款”等科目,相当于列作进项税额予以抵扣;同时将免抵退税不得免征和抵扣税额从成本中转回,红字借记“以前年度损益调整”科目,红字贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
例1,某纺织公司属于可以出口退(免)税申报后提供出口收汇核销单的生产企业,具有增值税一般纳税人资格。
2019年10月,公司以一般贸易方式出口棉布一批,出口离岸价5130002.96元,征税率17%,退税率16%。
该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息,公司2019年11月办理免抵退税申报,单证信息齐全,计算免抵退税额820800.47元,其中出口退税420000元、免抵税额400800.47元。
2019年3月,公司发生退关退运,主管税务机关通知公司依照规定补缴免抵退税款。
2019年10月出口销售时借:应收账款 5130002.96贷:主营业务收入——出口 5130002.96。
2019年10月计算转出不予免征和抵扣税额借:营业成本 51300.03贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)51300.03。
2019年11月计算办理出口退税和免抵税额借:其他应收款——应收出口退税 420000应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 400800.47贷:应交税费——应交增值税(出口退税)820800.47。
免抵退税账务处理
现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。
其会计处理如下：（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款--出口退税贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：（一）对本年度出口销售收入的调整（1）对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）贷：主营业务收入（蓝字或红字）当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）：借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）贷：主营业务收入（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）注意事项：① 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录（正数或负数）。
会计实务：免抵退的基本会计处理
免抵退的基本会计处理【例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014 年 6 月份以一般贸易方式出口一批货物到美国， FOB价为 RMB1‚000‚000元，成本为 650‚000 元，征税率17%，退税率 15%。
2014 年 7 月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150‚000 元，假设其中出口退税50‚000元，免抵税额 100‚000 元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20‚000 元。
企业会计处理如下：①2014 年 6 月份出口时：确认会计收入：借：应收账款 1‚000‚000贷：主营业务收入 - 出口销售收入 1‚000‚000同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品：借：主营业务成本650‚000贷：库存商品 650‚000②2014 年 7 月份进行免抵退正式申报时：借：主营业务成本20‚000贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）20‚000③免抵退正式申报的次月，确认出口退税：借：其他应收款 - 应收出口退税 50‚000应交税费 - 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）100‚000 贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）150‚000④收到出口退税款时：借：银行存款 50‚000贷：其他应收款 - 应收出口退税 50‚000课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理-最新范文
税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理在税收实务中,国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇,区别不同情况对纳税人的税款采取”减、免、抵、退”的优惠政策,而对纳税人违反税法规定的行为则采取”补、罚”税款的措施。
这是税收调节国民经济的一种手段,在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映。
本文拟以生产企业为例对此作初步探讨。
一、税收”减、免、抵、退”的会计处理(一)实行”减、兔”办法的会计处理1.内资各类企业经批准的减免税：①按照税法规定的减免税额,除个别指定用途以外,应统一通过”应交税金”科、目核算,结转”盈余公积--国家扶持资金”科目单独反映;②税法规定以外经批准直接减免的增值税,记人”补贴收入”科目,列入当期损益。
2.外资企业(包括港、澳、合资企业)经批准享受所得税”两免三减半”优惠政策的,在减免税期间其减免税额不作会计处理。
3.有进出口经营权的生产性企业(包括外商投资企业)自营或委托代理出口货物的减免税,自2001年1月1日起,一律按”先征后退”或”免、抵、退”办法执行。
(二)实行”先征后退”、”先征后返”办法的会计处理1.”先征后退”是指出口货物一律先按照增值税的规定征税,然后再由税务机关按照不同产品的退税率退税。
①按照规定的退税率计算出应收出口退税额(当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x规定的退税率),借记”应收补贴款(其他应收款)--应收出口退税(增值税)”科目,计算出不予退税额[当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x(出口货物征收率一退税率)],借记”主营业务成本(产品销售成本)”科目;贷记”应交税金--应交增值税(出口退税)、--应交增值税(进项税额转出)”科目。
②按照规定的征税率计算的应交增值税上缴时,借记”应交税金--应交增值税(已交税金)”科目;贷记”银行存款”科目。
③收到税务机关退税款时,借记”银行存款”科目;贷记”应收补贴款(其他应收款)--应收出口退税(增值税)”科目。
补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
关规定税前扣除； 3．补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目 （1）企业补缴以前年度的房产税、土地使用税、印花税，应按该补缴
税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额，不得在补缴年度税前 扣除。企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣 除，但追补确认期限不得超过 5 年。
顺便提一下：本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损 益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整； 如不影响损益，应调整本期相关项目。
具体账务处理： 1．补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外 支出”科目； 2．补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，如：因 增值税进项税额不能抵扣，固定资产、无形资产应按调整后的账面价值 在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。 3．补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目，影 响损益属于非重大会计差错，直接计入当期损益。 税前扣除： 1．补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外 支出”科目，不能税前扣除； 2．补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，按照相
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财会类价值文档精品发布！
补缴免抵退税的会计处理[会计实务，会计实操] 《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)规定，对生产企业已申报办理免抵退税的出口货物，如果跨年度发生退运，或者跨年度依照规定应当适用免征增值税政策，或者跨年度依照规定应当适用征收增值税政策，生产企业应当依照规定补缴免抵退税额。
由于适用政策不同，其相应会计处理也各不相同。
生产企业退运，补缴免抵退税额的处理
生产企业出口货物跨年度发生退关退运，如果出口货物已申报办理免抵退税的，应当依照规定补缴已办理免抵退税额。
对补缴的免抵退税额不得计入营业成本，应当红字贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，贷记“银行存款”等科目，相当于列作进项税额予以抵扣;同时将免抵退税不得免征和抵扣税额从成本中转回，红字借记“以前年度损益调整”科目，红字贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
例1，某纺织公司属于可以出口退(免)税申报后提供出口收汇核销单的生产企业，具有增值税一般纳税人资格。
2011年10月，公司以一般贸易方式出口棉布一批，出口离岸价5130002.96元，征税率17%，退税率16%。
该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息，公司2011年11月办理免抵退税申报，单证信息齐全，计算免抵退税额820800.47元，其中出口退税420000元、免抵税额400800.47元。
2012年3月，公司发生退关退运，主管税务机关通知公司依照规定补缴免抵退税款。
2011年10月出口销售时
借：应收账款 5130002.96
贷：主营业务收入——出口 5130002.96。