纳税筹划简答题

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纳税筹划试题及答案

纳税筹划试题及答案

纳税筹划试题及答案一、单项选择题(每题2分,共20分)1. 以下哪项不是纳税筹划的基本原则?A. 合法性原则B. 目的性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案:D2. 纳税人在进行纳税筹划时,不需要考虑的因素是:A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案:D3. 纳税筹划的最终目的是:A. 增加企业利润B. 减少税收负担C. 规避税收D. 提高企业形象答案:B4. 以下哪种税收筹划方式不属于合法筹划?A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案:B5. 纳税筹划中,下列哪项不是常用的筹划方法?A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 税负转移D. 增加企业成本答案:D6. 纳税筹划中,下列哪项不属于税收筹划的风险?A. 法律风险B. 经营风险C. 财务风险D. 市场风险答案:D7. 纳税筹划的实施过程中,以下哪项不是必须考虑的因素?A. 筹划的可行性B. 筹划的成本C. 筹划的收益D. 筹划的难度答案:D8. 纳税筹划的实施过程中,以下哪项不是必须遵循的原则?A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案:D9. 纳税筹划的实施过程中,以下哪项不是必须进行的工作?B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案:D10. 纳税筹划中,以下哪项不是筹划方案设计时需要考虑的因素?A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本C. 筹划方案的收益D. 筹划方案的复杂性答案:D二、多项选择题(每题3分,共15分)1. 纳税筹划中,以下哪些是合法的筹划方式?A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案:ACD2. 纳税筹划中,以下哪些因素是必须考虑的?A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案:ABC3. 纳税筹划中,以下哪些是筹划方案设计时需要考虑的因素?A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本D. 筹划方案的复杂性答案:ABC4. 纳税筹划中,以下哪些是筹划方案实施过程中必须遵循的原则?A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案:ABC5. 纳税筹划中,以下哪些是筹划方案实施过程中必须进行的工作?A. 筹划方案的设计B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案:ABC三、判断题(每题1分,共10分)1. 纳税筹划的目的是规避税收。

纳税筹划-简答题

纳税筹划-简答题

复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间?【(1)适用税种不同的实际税负差异。

纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。

各税种的各要素也存在一定弹性,某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。

(2 )纳税人身份的可转换性。

各税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定,以确定纳税主体身份。

纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面:第一,纳税人转变了经营业务内容,所涉及的税种自然会发生变化。

第二,纳税人通过事先筹划,使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人,就可以节约应缴税款。

第三,纳税人通过合法手段转换自身性质,从而无须再缴纳某种税。

(3)课税对象的可调整性。

不同的课税对象承担着不同的纳税义务。

而同一课税对象也存在一定的可调整性,这为税收筹划方案设计提供了空间。

(4)税率的差异性。

不同税种的税率不同,即使是同一税种,适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。

一般情况下,税率低,应纳税额少,税后利润就多,这就诱发了纳税人寻找低税率的行为。

税率的普遍差异,为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。

(5)税收优惠政策的存在。

一般而言,税收优惠的范围越广,差别越大,方式越多,内容越丰富,纳税人筹划的空间越广阔,节税的潜力也就越大。

税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等,这些都对税收筹划具有诱导作用。

】G个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式?【劳务报酬所得,是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。

劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额,适用20%勺比例税率。

每次收入不足4000元的可扣除800元的费用,收入额在4000元以上的可以扣除20%勺费用计算缴纳个人所得税。

对劳务报酬所得一次收入畸高的,可实行加成征收。

对应纳税所得额超过20000元至50000 元的部分,依照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分加征十成。

自考纳税筹划试题及答案

自考纳税筹划试题及答案

自考纳税筹划试题及答案一、单项选择题(每题1分,共10分)1. 下列哪项不是纳税筹划的基本原则?A. 合法性原则B. 经济性原则C. 计划性原则D. 风险性原则答案:D2. 纳税筹划的主要目的是什么?A. 减少税收负担B. 提高企业利润C. 遵守税法规定D. 增加企业知名度答案:A3. 在进行纳税筹划时,以下哪项不是可考虑的因素?A. 税率B. 税基C. 税收优惠政策D. 企业规模答案:D4. 纳税筹划中的“税基”指的是什么?A. 应纳税额B. 纳税主体C. 纳税期限D. 应纳税所得额答案:D5. 下列哪项不是纳税筹划的方法?A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计政策C. 延迟纳税申报D. 选择适当的税收管辖区答案:C6. 纳税筹划中的“税收优惠政策”通常包括哪些内容?A. 免税B. 减税C. 退税D. 以上都是答案:D7. 纳税筹划中,对于企业所得税的筹划,以下哪项是错误的?A. 通过合法途径增加可扣除费用B. 利用亏损弥补政策C. 通过虚增成本降低应纳税所得额D. 通过合法途径延长资产折旧年限答案:C8. 纳税筹划中,以下哪项不是个人所得税的筹划方法?A. 选择适当的税前扣除项目B. 利用专项附加扣除C. 提前支付年终奖金以增加税前扣除D. 通过虚假交易减少应纳税所得额答案:D9. 纳税筹划的最终目标是什么?A. 完全避免纳税B. 最大限度减少纳税C. 在合法范围内优化税负D. 增加企业的市场份额答案:C10. 纳税筹划的风险主要包括哪些?A. 法律风险B. 财务风险C. 操作风险D. 以上都是答案:D二、多项选择题(每题2分,共10分)11. 纳税筹划中,企业可以通过以下哪些方式合法降低税负?A. 选择税收洼地注册公司B. 利用税收协定C. 通过虚假交易逃税D. 合理安排财务费用答案:A, B, D12. 以下哪些属于纳税筹划的合法手段?A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计处理方法C. 伪造财务报表D. 选择适当的纳税时间点答案:A, B, D13. 在进行纳税筹划时,企业需要考虑哪些因素?A. 税法变化B. 企业经营状况C. 企业财务状况D. 企业未来发展规划答案:A, B, C, D14. 纳税筹划中,以下哪些是企业所得税筹划的合法方法?A. 通过捐赠增加税前扣除B. 通过虚报亏损减少应纳税所得额C. 通过研发费用加计扣除D. 通过非正规渠道减少税基答案:A, C15. 纳税筹划的风险管理包括哪些方面?A. 风险识别B. 风险评估C. 风险控制D. 风险转移答案:A, B, C三、判断题(每题1分,共5分)16. 纳税筹划就是通过各种手段逃税。

《纳税筹划》复习资料

《纳税筹划》复习资料

四、简答题:1、简述工资薪金所得的纳税筹划方式。

工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率,当取得的收入达到某一档次时,就要支付与该档次税率相对应的税额,即月收入越高,税率越高,所缴纳的个人所得税也就越多。

其常用的筹划方式有:(1)工资、薪金所得均匀化筹划。

对于累进税率的纳税项目,应纳税的计税依据在各期分布越平均,越有利于节省纳税支出。

要最大限度地降低个人所得税负担,就必须尽可能每月均衡发放工资,从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分. (2)工资、薪金所得福利化筹划.取得高薪可以提高每个人的消费满足程度,但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的,随着收入的提高,税收负担也会加重.当累进到一定程度时,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。

而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福种不但可以增加员工的满足程度,还可以减轻其税负。

(3)全年一次性奖金的筹划.2005年初,国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定,从2005年1月1日起,纳税人取得的全年一次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数.如果在发放一次性奖金的当月,雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.该《通知》明确,在一个纳税年度里,对每一个纳税人,该计算办法只允许采用一次。

同时,雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。

简答题

简答题

J简述对纳税筹划定义的理解纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的一系列谋划活动。

对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人;(2)纳税筹划的合法性要求;(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利; (4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。

J简述纳税筹划应遵循的基本原(1)守法原则;(2)财务利益最大化原则;(3)事先筹划原则;(4)时效性原则;(5)风险规避原则。

J简述纳税筹划的步聚(1)熟练把握纳税筹划的步聚;(2)分析基本情况,确定筹划目标;(3)制定选择筹划方案;(4)筹划方案的实施与修订。

J简述纳税筹划风险的形式(1)意识形态风险:纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风险;(2)经营性风险:经性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、市场与技术变化等引起的种种风险;(3)政策性风险:利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险,称为纳税筹划的政策风险;(4)操作性风险:由于纳税筹划经常是在税收法律,、法规规定的边缘操作,加上我国税收立法体系层次多,立法技术错综复杂,有的法规内容中不可避免存在模糊之处,有的法规条款之间还有一些冲突或摩擦。

这就是使纳税筹划具有很大的操作性风险。

J简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划会标准增值税的纳税人又分为一般纳税人一小规模纳税人。

不同的纳税人,计税方法和征管要求也不同。

这两类纳税人的划分标准为:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元(含50万元)以下的,为小规模纳税人;年应税销售额在50万元以上的,为增值税一般纳税人。

从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元(含80万元)以下的,为小规模纳税人;年应税销售额在80万元以上的,为一般纳税人。

纳税筹划会计面试题目及答案

纳税筹划会计面试题目及答案

纳税筹划会计面试题目及答案一、单选题1. 题目:纳税筹划的主要目的是什么?选项:A. 降低企业成本B. 增加企业利润C. 合理避税D. 提高企业竞争力答案:C2. 题目:以下哪项不是纳税筹划的特点?选项:A. 合法性B. 预见性C. 随意性D. 系统性答案:C3. 题目:纳税筹划与偷税漏税的区别是什么?选项:A. 纳税筹划是合法的,偷税漏税是违法的B. 纳税筹划是企业行为,偷税漏税是个人行为C. 纳税筹划是主动的,偷税漏税是被动的D. 纳税筹划是长期的,偷税漏税是短期的答案:A二、多选题1. 题目:纳税筹划的基本原则包括哪些?选项:A. 合法性原则B. 经济性原则C. 可行性原则D. 保密性原则答案:ABC2. 题目:纳税筹划的常见方法包括哪些?选项:A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计政策C. 通过转让定价调整利润D. 利用税收协定答案:ABCD三、判断题1. 题目:纳税筹划是企业在不违反税法的前提下,通过合法手段降低税负的行为。

答案:正确2. 题目:纳税筹划可以完全避免缴纳税款。

答案:错误3. 题目:纳税筹划只适用于大型企业,与中小企业无关。

答案:错误四、简答题1. 题目:简述纳税筹划的基本步骤。

答案:纳税筹划的基本步骤包括:确定筹划目标、收集相关信息、分析税法规定、制定筹划方案、评估筹划风险、执行筹划方案、监控筹划效果。

2. 题目:纳税筹划与税务合规有何不同?答案:纳税筹划是在遵守税法的前提下,通过合法手段降低税负的行为,注重的是税负的合理化和最小化。

而税务合规是指企业在经营活动中严格遵守税法规定,确保税务申报和缴纳的准确性,注重的是遵守法规和避免税务风险。

五、案例分析题题目:某企业计划进行一项新的投资项目,预计未来三年内每年可产生1000万元的利润。

根据税法规定,该企业适用的企业所得税率为25%。

请分析该企业如何通过纳税筹划降低税负。

答案:企业可以通过以下方式进行纳税筹划以降低税负:1. 利用国家提供的税收优惠政策,如高新技术企业、研发费用加计扣除等。

国开电大纳税筹划1-4问题解答

国开电大纳税筹划1-4问题解答

国开电大纳税筹划1-4问题解答
问题一:什么是纳税筹划?
纳税筹划是指通过合理的税务规划和合规的手段,最大限度地降低纳税人的税务负担,并合法合规地实现税收优化的一种筹划方式。

问题二:为什么要进行纳税筹划?
纳税筹划可以帮助纳税人合法地降低纳税负担,提高资金利用效率,并确保在法律框架内进行经营活动。

通过纳税筹划,纳税人可以合理规划财务和税务,避免不必要的税务风险。

问题三:纳税筹划的主要策略有哪些?
纳税筹划的主要策略包括以下几个方面:
1. 合理利用税法优惠政策:了解并合理利用税法中的各项优惠政策,如减免税、税收抵扣等,以降低纳税负担。

2. 合理安排企业结构:通过合理的企业架构安排,如分公司、子公司、合资企业等,实现税收优化,避免重复纳税。

3. 合规避税:合法合规地利用税收规定中的空白、模糊处,避免不必要的税务风险。

4. 合理资金调整:通过合理的资金调整,如资金分配、资本金调整等,优化纳税筹划效果。

问题四:纳税筹划是否合法?
纳税筹划是合法的,但需遵守相关税法和法规。

合法的纳税筹划是在税法规定的范围内进行合理的税务规划,以降低纳税负担,提高资金利用效率。

然而,不合法的纳税筹划,如虚假报税、偷税漏税等行为,会导致严重的法律后果。

请注意,以上回答仅供参考,具体情况需根据实际业务和税务法规进行具体分析和决策。

如有需要,请咨询专业税务顾问或律师进行进一步指导。

税收筹划名词、简答

税收筹划名词、简答

1、税收筹划:可能的纳税义务人在税法等相关法规许可的范围内,通过对其投资、经营、理财等活动进行事先谋划,确认其实际纳税义务,以达到税收负担最轻、经济利益最大目的的行为。

2、避税:纳税人利用税法漏洞或者缺陷,通过对经营财务活动的精心安排,以期达到纳税人负担最小的经济行为。

3、节税:是指遵循税收法规和政策的要求,以合法方式减少企业的税负的行为。

4、税收挡板:指纳税人利用一定的财务手段,减少应纳税额降低税负的行为。

5、税收屏蔽:又称税收庇护,指纳税人利用一定的技术手段,增大当期扣除,使当期应纳税所得额延迟、暂免纳税负担的一种理财活动。

6、税收筹划成本:是企业进行税收筹划所付出的代价。

包括固定税收负担、变动税收负担、管理成本和机会损失成本等7、涉税风险处理税收事宜的预期与结果的偏离程度。

8、涉税零风险:是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或风险极小可忽略不计的一种状态。

9、免税技术:指在合法和合理的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收筹划技术。

免税人包括自然人、免税公司、免税机构等。

10、分离技术又称分劈技术、分割技术:是指在合法和合理的情况下,使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。

一、税收筹划和偷税、避税、节税的关系1、和偷税的关系:(1)相同点:都是为了实现纳税人少缴税,减轻税负的行为。

(2)不同点:(1)行为主体不同。

税收筹划的行为主体是可能的纳税人;偷税的行为主体是纳税义务人。

(2)实现的途径不同。

是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷税是触犯了国家相关税收法律的行为,其最大特点是违法甚至犯罪,要承担相应的法律责任,构成偷税罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支出等的安排,则是在税法未禁止的框架下进行的。

纳税筹划简答题重点

纳税筹划简答题重点

纳税筹划简答题1简述对纳税筹划定义的理解。

2013.1纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。

(2)纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。

(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。

2纳税筹划产生的原因。

2015.1纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。

具体包括以下几点:(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3计税依据的筹划一般从哪些方面入手?2012.7 计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素,每种税对计税依据的规定都存在一定差异,所以对计税依据进行筹划,必须考虑不同税种的税法要求。

计税依据的筹划一般从以下三方面切入:(1)税基最小化。

税基最小化即通过合法降低税基总量,减少应纳税额或者避免多缴税。

在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。

(2)控制和安排税基的实现时间。

一是推迟税基实现时间。

二是税基均衡实现。

三是提前实现税基。

(3)合理分解税基。

合理分解税基是指把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。

2015.1 简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划2014.1 简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的筹划标准2013.7 简述印花税纳税筹划的主要思路4影响税负转嫁的因素是什么?2014.7(1)商品的供求弹性。

税负转嫁存在于商品交易之中,通过价格的变动而实现。

课税后若不导致课税商品价格的提高,就没有转嫁的可能,税负就由卖方自己承担;课税之后,若课税商品价格提高,税负便有转嫁的条件。

2021秋纳税筹划综合练习简答及案例分析

2021秋纳税筹划综合练习简答及案例分析

2021秋纳税筹划综合练习简答及案例分析纳税筹划第一章要求掌握的简答题及案例分析题。

三、简答题(复习指导(下同)P13第1、2题) 1.简述对纳税筹划定义的理解。

纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划。

以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。

对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。

只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定了“筹划\的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

(2)纳税筹划的合法性要求。

是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。

在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。

个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。

纳税是纳税人经济利益的无偿付出。

纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应有的经济权利。

(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。

这种综合性体现在:第一,纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。

第二,纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的,因此,在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低,而应统一规划相关税种,使总体税负最低。

第三,纳税筹划也需要成本,综合筹划的结果应是效益成本比最大。

2.纳税筹划产生的原因。

纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。

具体包括以下几点:(1)主体财务利益最大化目标的追求 (2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间四、案例分析计算题(复习指导(下同)P13第1、2题))1.刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。

纳税筹划复习题答案

纳税筹划复习题答案

纳税筹划复习题答案一、单项选择题1. 根据我国税法规定,下列哪项收入不属于个人所得税的征税范围?A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 偶然所得D. 政府颁发的奖金答案:D2. 企业所得税的税率是多少?A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案:C3. 下列哪项不是增值税的征税对象?A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 进口货物D. 个人自用物品答案:D二、多项选择题1. 个人所得税的征税范围包括以下哪些项目?A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 财产租赁所得D. 股息、利息所得答案:ABCD2. 企业所得税的应纳税所得额计算中,下列哪些费用可以在税前扣除?A. 合理的工资、薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 非经营性支出D. 公益性捐赠支出答案:ABD三、判断题1. 个人所得税的起征点为每月5000元。

答案:正确2. 增值税一般纳税人的进项税额可以全额抵扣销项税额。

答案:正确3. 企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除后的余额。

答案:正确四、计算题1. 某企业2023年度实现销售收入1000万元,成本费用800万元,其中广告费和业务宣传费100万元,公益性捐赠50万元。

假设企业所得税率为25%,请计算该企业应缴纳的企业所得税额。

答案:企业应缴纳的企业所得税额为(1000-800-100-50)×25% = 25万元。

五、简答题1. 简述个人所得税中工资、薪金所得的计算方法。

答案:个人所得税中工资、薪金所得的计算方法是将个人每月收入减去起征点5000元后,按照相应的税率表计算应纳税额。

具体税率表根据收入的不同档次有不同的税率和速算扣除数。

2. 描述增值税的计税方法。

答案:增值税的计税方法是以商品或劳务的增值额为征税对象,一般纳税人按照销项税额减去进项税额后的余额计算应纳税额。

小规模纳税人则按照销售额乘以征收率计算应纳税额。

纳税筹划形成性考核参考答案

纳税筹划形成性考核参考答案

纳税筹划作业1第一章纳税筹划基础一、单项选择ADCCBCA二、多项选择题ABCD ABCD ABCD ABCD ABD AD三、判断正误题×√×√√××√√×四、简答题1、简述对纳税筹划定义的理解。

答:纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

2、纳税筹划产生的原因。

答:纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。

具体包括以下几点:(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3、复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间?答:(1)适用税种不同的实际税负差异。

纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。

各税种的各要素也存在一定弹性,某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。

(2)纳税人身份的可转换性。

各税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定,以确定纳税主体身份。

纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面:第一、纳税人转变了经营业务内容,所涉及的税种自然会发生变化。

第二、纳税人通过事先筹划,使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人,就可以节约应缴税款。

第三、纳税人通过合法手段转换自身性质,从而无须再缴纳某种税。

(3)课税对象的可调整性。

不同的课税对象承担着不同的纳税义务,而同一课税对象也存在一定的可调整性,这为税收筹划方案设计提供了空间。

(4)税率的差异性。

不同税种的税率不同,即使同一税种,适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。

一般情况下,税率低,应纳税额少,税后利润就多,这就诱发了纳税人寻找税率的行为。

税率的普遍差异,为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。

最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷号:1334)

最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷号:1334)

《最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷号:1334)》摘要:新国开放学电科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷33)简答题.简述纳税筹划产生原因,()税基化,企业所得税筹划常使用这种方法新国开放学电科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷33)简答题.简述纳税筹划产生原因答纳税人纳税筹划行产生原因既有主体主观方面因素也有客观方面因素具体包括以下几 ()主体财利益化目标追 ()市场竞争压力 (3)复杂税制体系纳税人留下筹划空 ()国税制差别纳税人留有筹划空.税率筹划般方法有哪些?答()比例税率筹划税种往往对不征税对象实行不税率筹划者可以通分析税率差距原因及其对税利益影响寻实现税利益化低税或佳税例如我国增值税有7%基税率还有3%低税率;对规模纳税人规定征收率3%通对上述比例税率进行筹划可以寻低税或佳税外消费税、人所得税、企业所得税等税种都存多种不比例税率可以进步筹划比例税率使纳税人尽量适用较低税率以节约税金()累进税率筹划各种形式累进税率都存定筹划空筹划累进税率主要目是防止税率爬升其适用超额累进税率纳税人对防止税率爬升欲望程较弱适用全额累进税率纳税人对防止税率爬升欲望程较强;适用超率累进税率纳税人防止税率爬升欲望程与适用超额累进税率纳税人相我国人所得税“工、薪金所得”、“劳报酬所得”等多项目所得分别适用不超额累进税率对人所得税说采用税率筹划方法可以取得较筹划效3.简述消费税纳税人筹划原理答因消费税只对被选定“应税消费品”征收只有生产销售或委托加工应税消费品企业或人才是消费税纳税人所以针对消费税纳税人筹划般是通企业合并以递延税款缴纳合并会使原企业销售环节变企业部原材让环节从而递延部分消费税税款缴纳如两合并企业存着原材供关系,则合并前,这笔原材让关系购销关系,应该按照正常购销价格缴纳消费税而合并,企业原材供应关系变企业部原材让关系,因这环节不用缴纳消费税,而是递延到以销售环节再缴纳如环节消费税税率较前环节低则可直接减轻企业消费税税这是因,前环节应征消费税税款延迟到面环节征收,由面环节税率较低则合并前企业销售额,合并因适用了较低税率而减轻了企业消费税税.简述人所得税全年次性奖金筹划答005年初国税总局出台了《国税总局关调整人取得全年次性奖金等计算征收人所得税方法问题通知》规定从005年月日起纳税人取得全年次性奖金单独作月工、薪金所得计算纳税但计征应先将雇员当月取得全年次性奖金除以按其商数确定适用税率和速算扣除数如发放次性奖金当月雇员工、薪金所得低税法规定费用扣除额应将全年次性奖金减除雇员当月工、薪金所得低费用扣除额差额余额按上述办法确定全年次性奖金适用税率和速算扣除数该《通知》明确纳税年里对每纳税人该计算办法只允许采用次雇员取得除全年次性奖金以外其他各种名目奖金如半年奖、季奖、加班奖、先进奖、考勤奖等律与当月工、薪金合并按税法规定计算缴纳人所得税企业员工安排报酬应充分利用这项政策将部分报酬以年终奖方式发放实际上是使员工人收入多了次适用低税率机会减轻员工整体税5.复杂税制纳税人留下哪些筹划空?答()适用税种不实际税差异纳税人不营行适用税种不会导致实际税收担有很差别各税种各要素也存定弹性某税种税弹性是构成该税种各要素差异综合体现()纳税人身份可换性各税种通常都对特定纳税人给子法律上规定以确定纳税主体身份纳税人身份可换性主要体现以下三方面纳税人变了营业容所涉及税种然会发生变化二纳税人通事先筹划使己避免成某税种纳税人或设法使己成低税税种、税目纳税人就可以节约应缴税款三纳税人通合法手段换身性质从而无须再缴纳某种税(3)课税对象可调整性不课税对象承担着不纳税义而课税对象也存定可调整性这税收筹划方案设计提供了空()税率差异性不税种税率不即使是税种适用税率也会因税基分布或区域不而有所差异般情况下税率低应纳税额少税利润就多这就诱发了纳税人寻低税率行税率普遍差异纳税筹划方案设计提供了很机会(5)税收优惠政策存般而言税收优惠围越广差别越方式越多容越丰富纳税人筹划空越广阔节税潜力也就越税收优惠形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征、免征额等这些都对税收筹划具有诱导作用6.计税依据筹划般从哪些方面人手?答计税依据是影响纳税人税收担直接因素每种税对计税依据规定都存定差异所以对计税依据进行筹划必须考虑不税种税法要计税依据筹划般从以下三方面切人 ()税基化税基化即通合法降低税基总量减少应纳税额或者避免多缴税增值税、企业所得税筹划常使用这种方法()控制和安排税基实现是推迟税基实现推迟税基实现可以获得递延纳税效获取货币价值等获得了笔无息贷款助给纳税人带处是不言而喻通货膨胀环境下税基推迟实现效更明显实际上是降低了支付税款购买力二是税基衡实现税基衡实现即税基总量不变各纳税期衡实现适用累进税率情况下税基衡实现可实现边际税率等从而幅降低税三是提前实现税基提前实现税基即税基总量不变税基合法提前实现减免税期税基提前实现可以享受更多税收减免额(3)合理分税基合理分税基是指把税基进行合理分实现税基从税较重形式向税较轻形式化7.请辨析佣金和返利这两概念答销售佣金是指利用有格从事介人促进销售而给予人报酬可能与销售行发生也可能滞销售行表现特征事先与人约定当人完成定销售业而支付给人从事介报酬会计上计入销售费用(但出口货物佣金应冲减当期出口业收入)税处理上合税法规定条件佣金计入销售费用税前扣除(般不得超金额5%)但不得冲减销售收入而少缴流税(除出口佣金)销售返利上了鼓励和促进购货方(商)对企业产品销售根据销售情况而给予购货方(商)定利润返还发生销售行通常由供货商和商协商返利结算(期限)表现方式较多如由供货方直接返还商金、向商投、赠送实物、给商发放福利品提供旅游等会计上比照商业折扣进行规和会计处理纳税申报商品销售涉及商业折扣应当按照扣除商业折扣金额确定销售商品收入金额按规定预提销售返利不得预提当年税前扣除实际兑现年可以税前扣除8公司发展不阶段如何通分公司和子公司换实现纳税筹划?答考虑公司不发展阶段可以将分公司和子公司及换降低税通常某分支机构开办初期由要较多投入而且新地方尚打开市场销售数量有限发生亏损概率较设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报冲减总公司其他较成熟分支机构利润冲减应税所得少缴所得税但如段该分支机构开始盈利所地政府也可能给予地方性税收优惠政策如继续保持该分支机构分公司形式则既不能产生亏损抵税效应又因该分支机构以独立纳税人身份当地册无法享受地方政府给予税收优惠应及将原分公司换子公司形式更有利9企业分立筹划适用哪些情形?答企业分立是指企业依照法律或者合规定分两或两以上企业行企业分立包括被分立企业将其部分或全部业分离让给两或两以上现存或新设企业(以下简称分立企业)其股东换取分立企业股权或其他财产企业分立有利企业更地适应环境和利用税收政策获得税收方面利益分立筹划利用分拆手段可以有效地改变企业组织形式降低企业整体税分立筹划般应用以下方面是利用企业分立可以将企业分拆形成有关关系多纳税主体;二是企业分立可以将兼营或混合销售低税率业或零税率业独立出单独计税降低税;三是企业分立使适用累进税率纳税主体分化成两或多适用低税率纳税主体降低税;四是企业分立可以增加道流通环节有利增值税抵扣及让定价策略运用0优化企业结构税收筹划要考虑因素有哪些?答企业金有两方面()权益筹形成公司股东权益即权益;()债筹形成企业债即债两者作产债表体现金构成企业结构即权益和债比例结构尽管两种筹方式可以获取企业发展所金但两种筹方式对企业带税效应存较差异例如借款利息和债券利息是税前发生可以作财费用所得税前冲抵利润从而减少应纳税所得额降低税;而对权益讲普通股股利从税利润支付不像债金利息那样作费用从税前支付因而不具有抵税作用这相对增加了税收担所以般情况下企业以发行普通股方式筹所承担税要重债筹方式如债超权益多方面由比例失调会造成弱化;另方面债占比高债风险增加债成也会增加这企业税权益收益率反而下降因企业也要综合考虑整体债水平优化企业结构并使其保持合理水平获取权益收益率避免济波动或者短期营风险给高债企业带较债风险。

税收筹划简答题(仅供参考).doc

税收筹划简答题(仅供参考).doc

税收筹划简答题(仅供参考)一、税收筹划与偷税有何区别?1、法律性质不同。

筹划是节税的一种行为,是符合法律的行为,它符合法律的文字规定和立法精神;偷税则是违反法律的条文规定,是违法行为。

2、行为的时点不同。

税收筹划,即节税,是纳税人在应税行为发生前,通过对经济管理活动进行有意识的安排,以轻税代替重税,具有事前性;偷税行为是对已发生的应税行为全部或部分的否定,具有事后性,且属非法行为。

3、产生的后果不同。

税收筹划,即节税符合国家政策导向,有利于国家采用税收杠杆来调节国家宏观经济的发展。

而偷税行为由于和税法的立法精神相违背,因而使税收杠杆失灵,并造成社会经济不公,容易滋生腐败现象。

4、各国的态度不同。

税收筹划,即节税由于符合国家的立法精神,各国一般持鼓励和支持态度;偷税,各国从法律上予以禁止和制裁,并给予严厉打击。

二、实施税收筹划的前提条件是什么?1、具备必要的法律知识。

纳税人进行的税收筹划是以合法为前提、选择少缴或者免缴税款的行为,因而必须了解并掌握税法规定。

2、具备相当的收入规模。

若是企业规模过小,缴纳税种有限,业务比较简单,则筹划空间比较狭窄,反之,大企业纳税税种繁多,业务比较复杂,则筹划空间相对比较大。

3、具备税收筹划知识。

税收筹划的直接动力是纳税人税收筹划意识的强烈与否,在具备一定的法律意识下,意识到税收筹划的重要作用,才能产生直接的税收筹划行为。

三、如何选择税收筹划的切入点?1、以税收筹划空间大的税种为切入点。

选择税负弹性较大的税种作为筹划重点,弹性越大,筹划的潜力越大。

2、以税收优惠政策为切入点。

在充分了解、不曲解税收优惠条款的前提下选择税收优惠政策作为突破口。

3、以纳税人构成为切入点。

一般而言,相对于非增值税的纳税人、非增值税小规模纳税人而言,企业选择做营业税的纳税人、增值税一般纳税人。

4、以影响应纳税额的几个基本因素为切入点。

影响应纳税额的因素包括计税依据和税率,计税依据越小,税率越低,应纳税额越小。

税收筹划试题及答案

税收筹划试题及答案

税收筹划试题及答案一、选择题1.税务筹划的目的是什么?A. 最大化纳税额B. 最小化纳税额C. 最大化个人利益D. 最小化企业利润答案:B. 最小化纳税额2.下列哪种情况属于合法的税收筹划行为?A. 隐瞒收入,逃避纳税B. 设立多个虚假公司进行虚假套利C. 合理安排财务结构,降低纳税负担D. 在高税率地区设立总部以避税答案:C. 合理安排财务结构,降低纳税负担3.税收筹划的法律依据是什么?A. 税务机关颁布的指导性文件B. 最高人民法院判例C. 国家税收法规D. 国际税收公约答案:C. 国家税收法规4.税收筹划的主要手段包括以下哪些?A. 利用税收优惠政策B. 走私逃税C. 虚假套利D. 财务结构调整答案:A. 利用税收优惠政策和 D. 财务结构调整二、问答题1.什么是税收筹划?有什么作用?答:税收筹划是指通过合法手段和合理方式,调整个人或企业财务结构,以最小化纳税额的一种行为。

税收筹划的作用是可以降低纳税负担,提高个人或企业的经济效益,合法合规地利用税收优惠政策。

2.税收筹划的原则有哪些?答:税收筹划的原则包括合法合规原则、真实性原则、有效性原则和经济合理性原则。

合法合规原则要求税收筹划行为必须符合国家税收法规;真实性原则要求税收筹划行为不能使用虚假的信息;有效性原则要求税收筹划行为在法律和实际层面都具有实效性;经济合理性原则要求税收筹划行为经济合理,不违背纳税人的正当利益。

3.税收筹划的风险有哪些?答:税收筹划存在着一定的风险,主要包括法律风险和声誉风险。

法律风险指的是税收筹划行为可能不符合国家税收法规,导致被税务机关追偿差额税款和处以罚款的风险;声誉风险指的是税收筹划行为可能导致公众对个人或企业形成负面看法,影响声誉和商业信誉。

4.税收筹划的实施步骤有哪些?答:税收筹划的实施步骤主要包括以下几个方面:首先,明确筹划目标和依据,确定所需税收优惠政策;其次,分析个人或企业现有财务结构,找出存在的问题和改进空间;然后,制定合理的财务结构调整方案,确保方案在法律层面符合要求;最后,实施方案并进行定期监控和评估,确保筹划效果符合预期。

税收筹划简答题

税收筹划简答题
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孙晖
税收筹划简答题
操作中, 要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点; 选择税负弹性大的税种作为 税收筹划的重点,税负弹性大,税收筹划的潜力也越大。一般来说,税源大的税种,税负伸 缩的弹性也大。因此,税收筹划自然要瞄准主要税种。另外,税负弹性还取决于税种的要素 构成。这主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽,税率越高,税负就越重; 或者说税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。 10. 在进行税收筹划时应主意哪些问题? (1)遵循税收筹划的基本原则,即系统性原则、事先筹划原则、守法性原则、时效性 原则、保护性原则和综合平衡原则。 (2)结合企业的自身特点,认清在税法和税制基础之上进行税收筹划的客观条件,制 定合理的税收筹划目标,选择恰当的切入点和税收筹划方法,充分利用税收优惠政策、企业 组织形式、投资结构等方法,达到降低企业税负的目标。 11. 影响税收筹划的因素有哪些? (1)纳税人的风险类型。纳税人对于风险的态度和心理准备,会影响纳税可能做什么 以及以什么样的方式来做。 (2)纳税人的自身状况。纳税人自身状况主要包括纳税人的经营规模、业务范围、组 织机构、经营方式等。 (3)企业行为决策程序。企业行为决策程序的简化有利于进行税收筹划,如果企业的 行为决策程序比较复杂,税收筹划方案的落实就会越困难。 (4) 税制因素。 税制因素对税收筹划的影响比较大, 也是纳税人无法控制的客观因素。 (5)企业税收筹划需要多方合力。企业税收筹划需要会计、管理者和中介机构三者的 全力配合。 12. 税收筹划的意义是什么? (1)有利于提高纳税人的纳税意识,抑制偷、逃税等违法行为; (2)有助于税收法律法规的完善; (3)有助于实现纳税人利益最大化; (4)有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高; (5)有助于优化产业结构和资源的合理配置; (6)我国正处于法律、法规和政策发生大规模变动的时期,税收政策量多而繁杂,这 使得税收筹划成为纳税人必需的选择; (7)从长远和整体上看,税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量,甚至可能增加 国家的税收收入。

纳税筹划简答题

纳税筹划简答题

纳税筹划简答题1.简述对纳税筹划定义的理解。

纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。

对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。

只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

(2)纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。

在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。

个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。

纳税是纳税人经济利益的无偿付出。

纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应有的经济权利。

(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。

这种综合性体现在:第一,纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。

第二,纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的,因此,在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低,而应统一规划相关税种,使总体税负最低。

第三,纳税筹划也需要成本,综合筹划的结果应是效益成本比最大。

2.纳税筹划产生的原因。

纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。

具体包括以下几点:(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间?(1)适用税种不同的实际税负差异。

纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。

纳税筹划

纳税筹划

《纳税筹划》2012年07月考试考前练习题一、单项选择题1.按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中,属于中央税的税种是()。

A.车船使用税B.土地增值税C.车辆购置税D.车船使用牌照税2.下列法律中,明确确定"中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务"的是()。

A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》3.下列有关国际避税与反避税的表述中,错误的是()。

A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B.不转移纳税主体的避税,是国际避税的基本方法之一C.转让定价税制的管辖对象是关联交易D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容4.按()不同,可以将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。

A.征收管理体制B.征税对象C.计税标准D.收益额5.纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时,在()税务机关申报纳税。

A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地D.自行选择纳税地点附:参考答案二、多项选择题1.关于税收法律关系的特点,下列表述正确的有()。

A.具有财产所有权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件2.以下内资企业减免所得税的规定,错误的是()。

A.政府举办的高、中、初等学校举办进修班、培训班所得,可以免征所得税B.政府举办的、国家承认学员学历的普教类学校设立的企业,收入全部归学校所有的,免征所得税C.2000年7月1日以后新办的软件生产企业,可以享受"两免三减半"以及适用15%税率的优惠D.企业取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴,可以免征企业所得税3.下列各项咨询形式中,属于税务咨询可以采用的有()。

A.口头咨询B.书面咨询C.网络咨询D.常年税务顾问4.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的"个人无偿赠与不动产登记表"。

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26.计税依据的筹划一般从哪些方面人手?27.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?26.计税依据的筹划一般从哪些方面人手?计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素,每种税对计税依据的规定都存在一定差异,所以对计税依据进行筹划,必须考虑不同税种的税法要求。

计税依据的筹划一般从以下三方面切入:(1)税基最小化。

税基最小化即通过合法降低税基总量,减少应纳税额或者避免多缴税。

在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。

(2)控制和安排税基的实现时间。

一是推迟税基实现时间。

推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果,获取货币的时间价值,等于获得了一笔无息贷款的资助,给纳税人带来的好处是不言而喻的。

在通货膨胀环境下,税基推迟实现的效果更为明显,实际上是降低了未来支付税款的购买力。

二是税基均衡实现。

税基均衡实现即税基总量不变,在各个纳税期间均衡实现。

在适用累进税率的情况下,税基均衡实现可实现边际税率的均等,从而大幅降低税负。

三是提前实现税基。

提前实现税基即税基总量不变,税基合法提前实现。

在减免税期间,税基提前实现可以享受更多的税收减免额。

(3)合理分解税基。

合理分解税基是指把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。

27.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整,可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。

那么,究竟是公司制企业应缴所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应缴所得税较少呢?这需要考虑以下几方面的因素:(1)不同税种名义税率的差异。

公司制企业适用25%(或者20%)的企业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。

由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的,因此,将两者进行比较就会看到,当应纳税所得额比较少时,个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业;当应纳税所得额比较多时,个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。

实际上,当年应纳税所得额很大时,个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35%。

(2)是否重复计缴所得税。

公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税,税后利润作为股息分配给投资者,个人投资者还要缴纳一次个人所得税。

而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税,只缴纳个人所得税。

前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税;后者只在一个层次缴纳所得税。

(3)不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。

综合税负是多种因素共同作用的结果,不能只考虑一种因素,以偏概全。

进行企业所得税纳税人的筹划时,要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素,一般而言,公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多,另外,企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地,使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。

而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税,因而不能享受这些优惠。

因此,当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时,作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。

(4)合伙制企业合伙人数越多,按照低税率计税次数越多,总体税负越轻。

26.简述混合销售与兼营收入的计税规定。

26.简述混合销售与兼营收入的计税规定。

按照税法的规定,销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税;提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。

但在实际经营中,有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。

因此,税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收人的征税方法作出了规定。

在这种情况下,企业要选择营业范围并考虑缴纳增值税还是营业税。

混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务,而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物,两者之间是紧密的从属关系。

非增值税应税劳务,是指属寸:应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

我国税法对混合销售行为的处理有以下规定:从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为,视同销售货物,征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税,征收营业税。

其中,“以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务”,是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中,年货物的销售额超过50%,非应税劳务营业额不到50%。

兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务,同时又从事应征营业税的应税劳务,而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。

兼营是企业经营范围多柞性的反映,每个企业的主营业务确定后,其他业务项目即为兼营业务。

兼营主要包括两种:一种是税种相同.税率不同。

例如供销系统企业既经营税率为17%的生活资料,又经营税率力13%的农业用生产资料:餐厅既经营饮食业,同时寸义从事娱乐业,前者的营业税税率为5%,后者的营业税率为20%。

另——种是不同税种,不同税率。

即企业在经营活动中,既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目、纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的捎售额。

27.简述工资薪金所得的筹划方式。

工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得适用5%——45%的九级超额累进税率,当取得的收人达到某—档次时,就要支付与该档次税率相对应的税额,也就是说.月收入越高,税率越高,所缴纳的个人所得税也就越多。

(1)工资、薪金所得军训化筹划。

对于累进税率的纳税项目,应纳税的计税依据在各期分布越平均,越有利于越有利于节省纳税支出。

要最大限度地降低个人所得税负担,就必须尽可能每月均衡发放工资。

从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分。

(2)工资、薪金所得福利化簿划。

取得高薪可以提高每个人的消费满足程度,但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的,随着收入的提高,税收负担电会加重。

当累进到一定程吱时,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。

而把向员:正支付现金性工资转为为员工提供福种不但可以增加员工的满足程度,还可以减轻其税负、(3)全年一次性奖金的筹划。

2005年初,国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取的全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定,从2005年1月1日起,纳税人取得的全年—次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放一次性奖金的当月,雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

该《通知》明确,在一个纳税年度里,对每一个纳税人,该计算办法只允许采用——次。

同时,雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。

26.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。

27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率?26.为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额。

《消费税暂行条例》规定:委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款可以按规定抵扣。

《消费税暂行条例实施细则》规定:委托加工的应税消费品收回后直接销售的,不再征收消费税。

根据这些规定,在一般情况下,委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的,可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳,这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。

委托加工应税消费品时,受托方(个体工商户除外)代收代缴税款,计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格;自行加工应税消费品时,计税的税基为产品销售价格。

在通常情况下,委托方收回委托加工的应税消费品后,要以高于委托加工成本的价格销售,这样,只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格,委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。

在各相关因素相同的情况下,自行加工方式的税后利润最少,税负最重;部分委托加工次之;全部委托加工方式的税负最低。

27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率?根据税法规定,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。

这里的20%就是经常讲的“避税临界点”,纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。

免征土地增值税其关键在于控制增值率。

设销售总额为x,建造成本为Y,于是房地产开发费用为0.1Y,加计的20%扣除额为0.2Y,则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为:x×5%×(1+7%+3%)=0.055x求当增值率为20%时,售价与建造成本的关系,列方程如下:解得:X=1.67024Y计算结果说明,当增值率为20%时,售价与建造成本的比例为1.67024。

可以这样设想,在建造普通标准住宅时,如果所定售价与建造成本的比值小于l.67024,就能使增值率小于20%,可以不缴土地增值税,我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。

即在销售普通标准住宅时,销售额如果小于取得土地使用权支付额与房地产开发成本之和的1.67024倍,就可以免缴土地增值税。

在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本,而建筑面积(或可售面积)是已知的,单位面积建造成本可以求得。

如果想免缴土地增值税,可以用“免税临界点定价系数”控制售价。

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