浅议如何加强合资铁路公司建设期间财务管理

二 、合资铁路公司建设期 间财务管理的主要职责
目前我 国合 资铁 路正处于大规模建 设时期， 由于合 资铁 路公司建 设期 间的主要任 务是承担合 资铁路项 目的基本 建设工作 ，因此 ，合资 公 司建设 期财 务管理工作 的主 要职 责：一是贯彻 国家及铁道部 基本建 设财务管理 的各 项规章制度 ，并根 据合资铁路建 设项 目的实 际情 况， 建 立 健 全 有 关 财 务 内 部 控 制 制 度 。 二 是 规 范 会 计 核 算 ， 真 实 、完 整 的 反映基本建设经济活 动情况 ，正确计 算工程成本 、交 付资产成本 ，准
财 经 论 坛
浅 议 如 何 加 强合 资铁 路 公 司建 设 期 间财 务 管 理
成都 市域铁路有 限责任公 司
【 摘 ［ 关键词】合资铁路 建设期 财务管理
曾艳
要】本文从建设期合资铁路公司的作用 出发 ，阐述合 资铁路公 司建设期 间财务管理 的主要 职责以及如何加强合资铁路公 司建设期 间财务管理
３ 在确定 中标 单位 后 ，由建 设单位会计机构组 织本单位与施工承 ． 包商、银行共 同协商并签 订工程款使用监 管协议 ，明确监 管的 内容 、 方式 和 各 方 的 职 责 。 ４ 建 设单位 会计 机 构或人 员在 办理支 付给 施工 承包 商的工 程款 ． 时，应将款项存入 由建设单位指 定的开户银行 ，施工承包 商在采 购材 料 、设备等用款 时，应 向指定开户银行 申请 。 ５ 以资金流 向为主线 ，以工程审价和财 务审计相结合 的方式对 施 ． 工单位 使用 建设资金情 况进行 日常监 管 ；建设单位 会计机构或人 员应 定期或 不定期地对施 工承 包商 的工程款 使用情况进行 检查 ，若发现其 将本项 目资金外借 、挪用 、转移 时，应 责令其改正 ，否则将中止 以后
一 建 设 铁 路 ， 是 中 国 改 革 开 放 后 出 现 的 新 事 物 。对 于 中 国 铁 路
法 》 等 相 关 内控 制 度 ，完 善 内部会 计控 制 ，对 资 金 筹集 、 资金 运 用 、 资 金 账 户 管理 、财 务 信 息 报 告 、 建 设 资金 监 督 和 检 查 等方 面 作 了详 细 的 管
的工程款支付 。
确核算基本投 资完成和 编制会计报表 ，为加强合 资铁路 建设管理提供 准 确可靠的会计资料 。三是 由于合资铁路 项 目投资量较 大，资金需要 较 多，要按照工程进度及 时请领、管理和 拨付建设资金 ，保 证建设 资 金 的安全，并监督 、检查拨 付施工单位工程 款的使用情况 ，确保项 目
四、加 强建 设资金使用过程监管
由于铁路建设投入 的资金量 巨大 ，因此合资铁路建 设期间 ，首先 是要做好对施 工单位工程款使用的监管工作 ： １ 在 工 程 项 目招 标 前 ， 建 设 单 位 会 计 机 构 或 人 员 应 将 “ 定 开 ． 指 户 、专户储存 、专款 专用 、银行 监督 ”的要求列 入招标文件 ，作为合 同文件 的一个部分在签 订合 同后 予以执行 。完善 作为法律文书和 监管 依 据 的招 标 文 件 、施 工 合 同和 资 金 监 管 协 议 。 ２ 建设 单位 会计机构或人 员应对施工所在地 的银行进行考 察，通 ． 过 对 各 银 行 信 誉 、人 员 素 质 、 服 务 质 量 等 多 方 面 要 素 的 比 选 ，确 定项
目施 工 承 包 商 的开 户 银 行 。
因此 ，合资铁路打破了多年来我 国铁路建设投资主体单一 的局面， 调动了中央和地方两个积极性，拓宽 了筹资渠道。合 资铁路 已经成为 目 前 铁 路 投 资 建 设 的主 要 方 式 ， 以合 资铁 路 公 司 为 业 主 承 担 铁 路 建 设 项 目，筹集建设资金 ，形成了投 资主体多元化、投 资渠道多源化、筹 资方 式多样化的格局，为推进铁路投 融资改革做出了重要贡献。
合 资铁 路公司 １２ ，２ ０ 年我 国铁路合 资建路 规模进 一步扩大 ，新 ０条 ０９ 组建合 资铁路公 司４ 家 ， 目前全路合 资铁路 公司累 计达到 １ ５ ，投 ３ ４家
资 规模 ３ 亿 元 。 万
理规定。同时规范会计机构 内部各 岗位工作职责和行为规 范，加强会计 基础 工作 规 范 ，有 效地 保 证 了财 务 管理 工 作 有序 开展 。 公司各部 门、特别是财务 主管部 门，需严格 按照管理办法 的规 定 要求 ，组织 实施项 目资金 筹集 ，资金拨付 和资金 内部控 制，确保工程 建设的顺利实施 。
顺利进行 。
三 、整章建 制 ，完善 内部会计控制 ，明确财务管理职责
没有规矩，不成方圆。制度建设是强化财务管理的重要手段 。
内部控制制度是一个单位 为了实现某… 经济活动 目标 ，维 护财 产 物资完整 ，保证财 务收支合法 、会计信 息真实 、贯彻 国家财经法规和 决策 ，保证经济活动效 益而形成的一种 内部 自我协调 、制约、检查 的 控 制系统 。合资公 司建 设项 目的 内部控制 制度主要 由以下几个要素构 成 ：１ 组织机构 。建 设单位 内部机构 的设 置和分工 ，应 合理解决领 导 ． 层 、 各职 能 部 门 及 各 环 节 之 间 相 互 牵 制 ，互 相 制 约 。２ 健 全 的 规 章 制 ． 度和 明确 的职责分工 。健全各 项内部规章制度 ，如人、财 、物 等管理 制度 ，将各 项经 济活动划分到 具体工作 岗位 ，按 照 岗位确定任 务、职 责和权 限，用制度 来规范建设项 目的各项经济活 动和管理工作 。３ 完 ． 善的 内部监督和检 查机制 。按照 制定的各项制度 定期和不定期 的对 建 设项 目的资金管理 、工程进度 、工程 质量等进行检 查，并对现存 的内 控制度进行评 价，达 到不 断完善 内部控制 制度 的 目的。 为规范和加强合资铁路公司建设期财 务管理 ，保证建设资金合理、
建设和管理，建立适应市场经济的新体制 ，是一种有益 的探索 。 本 文 所指 合 资铁 路 公司 是 铁 道部 与 地 方 政 府企 业 或 其 他 投 资者 合 资 设 立 的 ，承 担 合 资铁 路 建 设 的铁 路 有 限 责任 公 司 或铁 路 股 份 有 限 公 司 。 自１ ９ 年 １ 月第 一 条 合 资 铁 路 开 建 以 来 ， Ｎ ２ ｏ 年 底 ， 全 国 共 有 ９２ ２ ｏ８