第十二章会计调整
会计基础第十二章3篇
会计基础第十二章篇1：会计(2016)第十二章财务报告课后作业(下载版)第十二章财务报告一、单项选择题1.2014年12月31日，甲公司银行借款余额为8500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的4000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行2014年12月31日要求甲公司于2015年4月1日前偿还；自丁银行借入的2500万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。
2014年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为2900万元，该投资预计将在一年内出售。
下列表述错误的是（）。
A.乙银行的1500万元借款作为流动负债列报 B.丙银行的4000万元借款作为流动负债列报 C.丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报D.公允价值为2900万元的交易性金融资产作为流动资产列报2.下列报表项目中，应根据相应明细账科目余额计算填列的是（）。
A.货币资金B.长期借款C.开发支出D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3.下列有关利润表的相关说法中，正确的是（）。
A.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 B.我国编报利润表时采用单步式结构C.营业外收支构成利润表中营业利润的一部分D.综合收益总额是企业利润总额与其他综合收益的合计金额 4.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
2015年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。
管理会计学 第10版 第12章 管理会计报告
➢ 表格式报告
表格式报告集中于提供详细的数据，注重从数据出发来说明经营管理中的问题， 它不追求直观，也不仅停留于大的概要方面，而是通过详尽的数据来说明问题。
12.4
企业管理会计报告的运用与数智化发展
12.4.1 成本类管理会计报告运用举例
开展战略规划、决策、 控制和
管
评价以及其他方面的管理活动提 理
供相关信息的对内报告。
会 计
报
告
（1）战略管理报告 （2）综合业绩报告 （3）价值创造报告 （4）经营分析报告 （5）风险分析报告 （6）重大事项报告 （7）例外事项报告
12.2.2 经营层管理会计报告
经
营
经营层管理会计报告是为经营管理 层
本年 预算
本月 实际
本月总成本
本年 累计 实际 平均
按上年 实际平 均单位 成本计
算
按本年 预算单 位成本
可以根据管理的需要和管理会计活动的性
质设定报告期间。一般应以日历期间(月度、 季度、年度)作为企业管理会计报 告期间， 也可以根据特定需要设定企业管理会计报
定期编制，以月份、季度、年度作为会计 报告期间
告期间。
不限于货币计量
货币计量
数据信息与非数据信息并重,根据管理决策 主要披露财务会计的数据信息, 非数据信
图表可以让读者比较容易把握主要因素之间的关系，或者直接切中要害之处。 但图表往往不能准确测定数据。 在希望给报告阅读者对某个事件深刻印象时，以及报告阅读者更关注大的趋
势时，图表式报告是很好的选择。
➢ 摘要式报告
在向战略层提供管理会计报告时，需要有针对性选择他们关心的重要数据进行 摘要报告。
会计从业资格——第12章 应付职工薪酬的核算
第十二章 应付职工薪酬的核算这一章主要以客观题和会计分录题的形式出现。
08年这一章考了2道题，分值为6分。
第一节 职工薪酬及其构成职工薪酬主要包括以下几方面的内容：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费4、住房公积金5、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利，如企业将自己的产品发放给职工作为福利。
7、其他职工薪酬。
如因解除与职工的劳动关系给予的补偿。
注意多选题。
第二节 应付职工薪酬的会计处理一、货币性职工薪酬1、确认应付职工薪酬企业应将应付的职工薪酬，计入相关资产的成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。
基本分录如下：借：生产成本 （生产车间生产产品人员的职工薪酬）制造费用 （车间管理人员的职工薪酬）管理费用 （管理部门人员的职工薪酬）（福利部门人员的职工薪酬）销售费用 （销售人员的职工薪酬）在建工程 （在建工程人员的职工薪酬）贷：应付职工薪酬【例】根据“工资结算汇总表”，本月发生基本生产车间生产工人工资56 556元，车间管理人员工资9 564元，行政管理部门人员工资54 000元，福利部门人员工资4 600元，专设销售机构人员工资19 200元。
编制分配工资费用的会计分录。
（2007年）借：生产成本 56 556制造费用 9 564管理费用 58 600销售费用 19 200贷：应付职工薪酬——工资 143 9202、发放职工薪酬（1）支付职工工资、奖金等借：应付职工薪酬贷：库存现金（银行存款）从工资中扣还款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款 （扣还垫付的款项）应交税费——应交个人所得税例题：企业从银行提取现金85 000元，用以发放职工工资。
当日以现金实际发放职工工资85 000元。
编制提取现金、发放工资的会计分录。
（2008年）答案：借：库存现金 85 000贷：银行存款 85 000借：应付职工薪酬 85 000贷：库存现金 85 000二、非货币性职工薪酬（一）企业以自产的产品发放给职工，这就是一种非货币性福利。
第12章责任会计重点
从动态来看，责任会计系统则是企业目标的分解、控制、报告和考 核的管理循环。
10
四、责任会计的核算原则
◐责任主体原则 ◐目标一致原则 ◐可控性原则 ◐激励原则 ◐反馈原则
11
第二节 责任中心
责任中心的涵义及其特征 成本中心 利润中心 投资中心 成本中心、利润中心和投资中心三者之间的关系
12
一、责任中心的涵义及其特征
20
某成本中心的 各项可控成本 之和构成该成 本中心的责任 成本
可 控 成 本
与责任中心的权力层次有关
可控成本与不 可控成本可以 在一定的时空 条件下发生相 互转化 与责任中心的管辖范围有关
与期间相关
21
成本中心的特点 ---责任成本与产品成本的关系
区别：
□归集和分配的对象不 同 □分配的原则不同 □核算的基础条件不同 □核算的主要目的不同
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利润中心的考核指标
当利润中心不计算共同成本或不可控成本时： 计算该利润中心的边际贡献总额
28
当利润中心计算共同成本或不可控成本时，计算：
▢边际贡献总额 ▢负责人可控利润总额 ▢可控利润总额 ▢公司利润总额 【例12－2】
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利润中心业绩评价及报告编制
项目 销售净额 减：变动成本 变动生产成本 变动销售费用 变动成本合计 贡献毛益 减：可控固定成本 责任中心可控利润 本期预算 本期实际 差异额 差异率
责任控制、责任考核为内容，通过信息的积累、加工和反馈等方式以 实现对责任分工负责的经济活动进行规划控制的一种内部会计制度。
责任会计的关键是控制问题。
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从静态来看，责任会计系统是以取得最佳经济效益为目的，在企业
内部划分若干个责任层次和不同责任单位，并确定不同单位和层次 的责任范围，根据责任单位承担的经济责任，授予相应的权利；
第十二章 行政事业单位财务会计净资产的核算 《 政府与非营利组织会计》PPT课件
算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记本科目。国家另有规 定的，从其规定。 • 【例12-8】省物理研究所按规定从收入中提取专用基金（修购基金）153 500元。 • 借：业务活动费用 153 500 • 贷：专用基金——修购基金 153 500
• 借：以前年度盈余调整 50 000 • 贷：零余额核算
（三）盘盈的各种非流动资产的核算
• 盘盈的各种非流动资产，报经批准后处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记 本科目。
• 【例12-23】省物理研究所盘盈1块陨石标本，估价15 000元，报经批准后入账并 调整以前年度盈余。
二、专用基金的核算
（一）提取、设置专用基金的核算
• 1.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按 照预算会计下计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记本科目。
• 【例12-7】年末，省物理研究所按照规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基 金（修购基金）795 200元。
二、专用基金的核算
（二） 使用专用基金的核算
• 2.使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、 无形资产成本金额，借记“固定资产”“无形资产”科目，贷记 “银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记本科目， 贷记“累计盈余”科目。
• 【例12-11】省物理研究所使用提取的专用基金（修购基金）购买一 项专利权，价款及相关税费27 000元，以银行存款支付。
三、权益法调整的核算
（一） 年末调整
• 年末，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动应享有（或应分担）的份额， 借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目。
第十二章 总论 《基础会计》PPT课件
39 200 3 000 12 410
0 85 000
本期发生额 534 223
贷方 85 813 311 310 83 200 46 200
0 1 500
0 0
0
0 3 000
0 3 200
0
534 223
总账页次
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金日记账
1 500
银付2 借：应交税费 4 000
贷：银行存款
4 000
银付3 借：固定资产 50 000
贷：银行存款
50 000
银付4 借：短期借款 3 000
贷：银行存款
3 000
银付5 借：应付账款 10 000
贷：银行存款
10 000
银付6 借：固定资产 3 200
贷：银行存款
3 200
☆ “应付账款”科目发生额为：1 500＋10 000＝11 500（元） ☆ “应交税费”科目发生额为：4 000元 ☆ “固定资产”科目发生额为：50 000＋3 200＝53 200（元） ☆ “短期借款”科目发生额为：3 000元
借：生产成本 4 000
制造费用 1 000
贷：原材料
4 800
材料成本差异 200
问题1：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使用， 容易出错。
问题2：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证被反复使用，容 易出错；账户之间的对应关系 不够清晰。
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
第三节 科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类 账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
基础会计第12章会计工作组织与管理
第十二章会计工作组织与管理一、内容提要本章是在学习了会计的基本理论和基本方法的基础上，阐述会计工作的组织和会计电算化的有关内容。
会计工作组织是指根据会计工作的特点，制定会计法规制度，设置会计机构，配备会计工作人员，以保证合理、有效的进行会计工作。
会计工作组织的主要内容包括：会计机构的设置、会计人员的配备、会计法规准则和制度的制定与执行、会计档案的保管等。
通过本章的学习，要理解把各种会计核算方法付诸实施需要创造的条件，以便在实践中合理安排会计核算的组织工作。
会计是一项复杂、细致的综合性经济管理活动，科学的组织好会计工作，具有重要的意义：（一）科学的组织会计工作，有利于保证会计工作的质量和提高会计工作的效率；（二）科学的组织好会计工作，有利于加强同其他经济管理工作的协调一致，提高企业管理水平；（三）科学的组织好会计工作，有利于加强企业单位的内部经济责任制；（四）科学的组织好会计工作，有利于维护好财经法纪，贯彻经济工作的方针政策。
组织会计工作应符合以下几项要求：（一）统一性要求；（二）适应性要求；（三）效益性要求；（四）内部控制及责任制要求。
会计机构是各单位内部直接从事和组织领导会计工作的职能部门。
我国会计工作在管理体制上具有统一领导、分级管理的特点。
国务院财政部门管理全国的会计工作，地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作。
各个企业单位原则上要单独设置专职的会计机构，不具备单独设置会计机构实用文档的单位，应在有关机构中配备专职会计人员，否则应委托有关代理机构进行代理记账。
设置了会计机构，还必须配备会计人员。
会计人员的主要职责包括：（一）进行会计核算；（二）实行会计监督；（三）编制计划及预算，并认真执行之；（四）拟定本单位办理会计事务的具体办法。
为了保障会计人员更好的履行其职责，赋予了会计人员以下的权限：（一）有权要求本单位各有关部门及相关人员认真执行国家、上级部门批准的计划和预算；（二）有权履行其管理职能，即参与本单位编制计划、制定定额、签定合同、参加有关会议等；（三）有权监督、检查本单位内部各部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。
自考高级财务会计重点笔记：第12章
自考高级财务会计重点笔记：第12章第十二章清算会计[单选]企业进入破产清算后，设置“固定资产”科目核算的是固定资产净值。
[单选]属于“清算损益”账户核算内容的是清算期间处置资产发生的损益。
[单选]与破产清算会计比拟，普通清算会计核算的特点之一是不需要设置新的账户。
[单选]清算会计对于收入和费用确认采用的原则是收付实现制原则。
[单选]清算终了，对于依照税法规定弥补以前年度亏损后的剩余净收益的处理原则是规同利润缴纳所得税。
[单选]按清算原因不同，企业清算可分为闭幕清算和破产清算。
[单选]企业清算终了，对于在依照税法规定弥补以前年度亏损后的剩余净损益的处理原则是视同利润缴纳所得税。
[单选]收付实现制原则属于清算会计确认收入和费用的原则。
[单选]清算会计与传统财务会计在会计假设方面一致的是货币计量假设。
[单选]标记破产程序开始的是破产的申请和受理。
[单选]企业进入破产清算后，废止的会计原则是本钱性支出原则。
[单选]受理破产申请的部门是债务人所在地人民法院。
[单选]用以记录破产企业在破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益，结转被清算企业所有者权益，应在清算损益科目反映。
[单选]企业进入破产清算期间，支付企业职工生活费、诉讼费、审计评估费、财产保管费，应计入清算费用。
[单选]适用于清算企业无形资产作价方法的是收益现值法。
．[多选]破产企业原有的下列账户中，将其余额直接转入由。
旨理人接管破产企业账户并增设的“清算损益”账户的有长期待摊费用、本钱公积、实收本钱、待处理财产损益。
[多选]企业清算会计设置的“土地转让收益”账户的借方登记转让土地使用权的转让成本、支付土地转让的有关税费、结转“清算损益”账户的土地转让净收益。
[多选]属于清算企业会计核算内容的有债权的收回、债务的清偿、财产的处理、清算费用的支付、剩余财产的分配。
[多选]企业清算财产的作价方法，通常有账面价值法、重估价值法、招标作价法、变现收入法、收益现值法。
会计法的立法目的、调整范围与基本原则(ppt 30页)
（二）财政等部门监督
１、 财政部门对各单位会计工作监督： （１）监督各单位是否依法设置会计账簿：监督检查 的内容包括：应当设置会计账簿的是否按规定设置会 计账簿；是否存在账外账行为；是否存在伪造、变造 会计账簿的行为；设置会计账簿是否存在其他违反法 律、行政法规和国家统一的会计制度的行为。 （２）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计 报告和其他会计资料是否真实、完整。 （３）监督各单位的会计核算是否符合《会计法》和 国家统一的会计制度的规定。 （４）监督各单位是否依法管理会计档案。 （５）监督从事会计工作的人员是否具备从业资格。
二、会计法的基本原则
2、依法核算和监督原则：会计机构、会计人 员依法进行会计核算，实行会计监督。
3、奖励原则：对认真执行会计法，忠于职守， 坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予 精神的或者物质的奖励。
4、依法办理会计事务原则：各单位必须依法 办理会计事务；
5 、依法设置会计账簿：各单位必须依法设 置会计账簿，并保证其真实性、完整性；
总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任
总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导 人工作，直接对单位主要行政领导人负责
总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算 管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位 重要经济问题的分析和决策。总会计师的具体职权法定。
2、会计机构内部稽核制度
会计机构内部应当建立稽核制度。 会工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多
人。 但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支
出、费用、债权债务账目的登记工作
（二）会计人员
1、会计人员的任职资格：从事会计工作的人员，必须 取得会计从业资格证书，担任单位会计机构负责人 （会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外， 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会 计工作三年以上经历。
初级会计实务电子教案
初级会计实务电子教案完整版第一章：会计概述1.1 会计的定义与目标1.2 会计的基本假设与原则1.3 会计要素及其确认与计量1.4 会计科目与会计账户第二章：会计基础2.1 记账方法与记账符号2.2 借贷记账法的应用2.3 会计分录与试算平衡2.4 会计凭证与会计账簿第三章：货币资金3.1 货币资金的分类与管理3.2 现金与银行存款的核算3.3 支票、汇票与本票的核算3.4 货币资金的清查与核对第四章：应收及预付款项4.1 应收账款的确认与计量4.2 应收账款的核算与坏账处理4.3 预付账款与其他应收款的核算4.4 应收及预付款项的审计与分析第五章：存货5.1 存货的分类与确认5.2 存货的计量与核算5.3 存货的盘存与处理5.4 存货的减值与成本控制第六章：固定资产6.1 固定资产的确认与分类6.2 固定资产的计量与核算6.3 固定资产的折旧与摊销6.4 固定资产的处置与清理第七章：无形资产及其他资产7.1 无形资产的确认与计量7.2 无形资产的核算与摊销7.3 其他资产的核算与处理7.4 无形资产及其他资产的审计与分析第八章：负债8.1 负债的分类与确认8.2 短期负债的计量与核算8.3 长期负债的计量与核算8.4 负债的审计与分析第九章：所有者权益9.1 所有者权益的来源与分类9.2 实收资本（股本）的核算9.3 留存收益的核算与分配9.4 所有者权益的审计与分析第十章：收入、费用和利润10.1 收入的确认与计量10.2 收入的核算与分类10.3 费用的确认与计量10.4 利润的计算与分析10.5 收入、费用和利润的审计与分析第十一章：财务报表11.1 财务报表的概念与作用11.2 资产负债表的编制11.3 利润表的编制11.4 现金流量表的编制11.5 所有者权益变动表和附注11.6 财务报表的审计与分析第十二章：会计调整12.1 会计调整的概念与原因12.2 期末账项调整12.3 资产负债表日后事项的处理12.4 会计政策、会计估计变更和差错更正12.5 会计调整的审计与分析第十三章：税务会计13.1 税务会计的概念与特点13.2 企业所得税的会计处理13.3 增值税的会计处理13.4 其他税种的会计处理13.5 税务会计的审计与分析第十四章：管理会计基础14.1 管理会计的概念与目标14.2 成本计算的基本方法14.3 成本控制与成本分析14.4 预算编制与预算控制14.5 管理会计信息的利用与分析第十五章：会计软件与应用15.1 会计软件的概念与功能15.2 会计软件的种类与选择15.3 会计软件的操作与使用15.4 会计信息化条件下的内部控制15.5 会计软件的使用与维护重点和难点解析1. 会计基本概念和原则的理解，如会计的定义、目标、基本假设与原则等。
第13章 会计变更及差错更正参考答案
校校区区Intermediate Financial Accounting第十二章会计调整一、单项选择题1．在下列事项中，属于会计政策变更的是（ D ）。
A．某类已使用机器设备的使用年限由5年改为8年B，坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为8％C．某项固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D．企业首次执行新会计准则，按权益法核算长期股权投资2．对于会计政策变更，如果累积影响数不能合理确定，企业应采用的会计处理方法是（ C ）。
A．成本法B．权益法C．未来适用法D．追溯调整法3．符合以下条件之一的，应改变原采用的会计政策（ D ）。
A．管理当局的意图B．总经理的决定C．股东大会的意见D．会计准则的要求4．2006年5月31日，某企业发现某种设备淘汰的速度加快，决定从6月开始将该设备的折旧年限从10年改为6年，该事项属于（ B ）。
A．会计政策变更B．会计估计变更C．前期差错更正D．以前年度损益调整5．下列事项中，属于会计政策变更的是（ A ）。
A．固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法B．计提固定资产折旧年限的改变C．计提坏账准备比例的改变D．固定资产预计净残值率的改变6．下列项目中，对于会计估计变更处理方法不正确的是（ A ）。
A．会计估计变更的累积影响应在变更当期确认B．会计估计变更采用未来适用法C．会计估计变更只影响变更当期，有关估计的变更应在当期确认D．会计估计变更影响当期和以后各期，有关估计的变更应在当期和以后各期确认7．下列项目中，不属于会计估计变更的是（ B ）。
A．年末按存货类别估计可变现净值校校区区Intermediate Financial AccountingB．将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法C．某项长期待摊费用的分摊期限由2年改为1年半D．年末对于未决诉讼确定预计负债金额8．按规定，本年度发现的前期重大会计差错，应当（ D ）。
A．作为本年度事项处理B．修改以前年度的财务报表和账簿C．不作会计处理D．调整发现当期的期初留存收益9．下列项目中，应采用未来适用法进行会计处理的是（ A ）。
税务师考试《财务与会计》第12章
第十二章非流动资产（二）第一节持有至到期投资的核算一、持有至到期投资的确认1、持有至到期投资属于以摊余成本计量的金融资产。
2、可以重分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或以公允价值计量变动计入其他综合收益的金融资产。
反之亦然。
3、以摊余成本计量的金融资产可分为贷款和应收款项、持有至到期投资两类。
二、持有至到期投资的计量1、持有至到期投资应当按取得时公允价值（包含已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金融。
2、资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对持有至到期投资进行减值会计处理并确认损失准备，同时将减值损失或减值利得计入当期损益。
3、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，并计入投资收益。
4、处置持有至到期投资时，应计入所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。
5、重分类变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益；6、重分类变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。
7、计入当期损益的金融资产重分类为持有至到期投资的，应当以金融资产重分类日的公允价值进行作为持有至到期投资的初始确认金额。
同时根据该公允价值确定其实际利率，并自重分类日其对持有至到期投资适用准则关于金融资产减值的相关规定。
8、计入其他综合收益的金融资产重分类为持有至到期投资的，应当将该金融资产之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并调整后的金额作为进行作为持有至到期投资的初始确认金额。
即视同原资产一直以摊余成本计量。
三、持有至到期投资的核算（一）持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本持有至到期投资——利息调整（借记或贷记）贷：银行存款1、分期付息、一次还本债券投资：借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资——利息调整（借记或贷记）借：银行存款贷：应收利息2、一次还本付息债券投资借：持有至到期投资——应计利息贷：投资收益持有至到期投资——利息调整（借记或贷记）借：银行存款贷：持有至到期投资——应计利息（三）持有至到期投资的处置借：银行存款持有至到期投资损失准备贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）投资收益（借记或贷记）（四）持有至到期投资的重分类1、重分类计入其他综合收益的金融资产借：可供出售金融资产持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）其他综合收益2、重分类计入当期损益借：交易性金融资产持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）投资收益（五）持有至到期投资的减值借：资产减值损失后期的恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（金额以前期计提的数为限）第二节以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算一、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资的确认同时满足的条件：1、企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
管理会计第十二章责任会计dyob
已知：某投资中心的有关资料如下
期初资产原价
120000
期末资产原价
130000
本期边际贡献
20000
要求：计算该投资中心的投资报酬率
➢平均投资额=(120000+130000)÷2=125000(元) ➢投资报酬率=20000÷125000=16%
责任成本
剩余收益
❖ 剩余收益指标是指投资中心所获得的 利润扣减其投资按其预期最低报酬率计 算的投资报酬后的差额。
❖内部交易结算是指由于企业内部交 易而引起的结算行为。
❖内部责任结转是指企业在发生经济 算是时，由承担损失的责任中心向 发现损失或蒙受损失的责任中心就 该损失进行赔偿的账务处理方式。
责任成本
主要联系
✓两者都必须以内部转移价格作为计价基 础。
✓对于内部交易“买方”或承担责任的责 任中心来说，无论是内部交易成本还是责 任成本都等于内部转移价格与相关业务量 的乘积。
【例】利润中心考核指标的计算
▪ 已知：某公司的某利润中心有关数据如下
▪ 部门销售收入
200000
▪ 部门销售产品变动成本和变动性销售费用 90000
▪ 部门可控固定成本
7000
▪ 部门不可控固定成本
9000
▪ 要求：计算该部门的各级利润考核指标。 ▪ 部门贡献边际=200000-90000=110000(元) ▪ 部门经理贡献边际=110000-7000=103000(元)
✓不存在内部交易的两个部门之间不大可
能出现内部责任的结转。
责任成本
主要区别
表现在资 金的流动
方向上
进行内部交易结算时，资金的流向
与中间产品的实物流向相反。即
内部交易结算的资金是由下游部门 向上游部门流动，而产品是由上游 向下游流动；
财务会计 第十二章
•
•
3．企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资本结构的合 理性和面临的财务风险；
4．通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变化，据此分析企业 财务状况的变化情况及变化趋势。
7
• 二、资产负债表的格式和结构
• （一）资产负债表的格式 • 资产负债表的格式一般有两种，即报告式和账
户式。
业资金的运动。 • 2．动态会计报表。从某一时期反映企业资金 的运动。
4
• 三、会计报表的编制要求
•制会计 报表时，应符合以下基本要求： (一)数字真实 (二)计算准确 (三)内容完整 (四)报送及时
5
• • • •
• 四、会计报表的基本要素和内容
• 报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者
权益项目采用垂直形式分别列示。其格式见教 材。 将资产列示在报表的左方，负债和所有者权益 珍示在报表的右方。其格式见教材。
8
• 账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，
• （二）资产负债表的结构 • 资产负债表采取资产总额和负债与所有者权益总额相
平衡对照的结构。因此，资产负债表的基础上，应当 分为资产、负债、所有者权益三类，并分别结出总额。 顺序和变现能力的强弱排列。分别列示流动资产、长 期投资、固定资产、无形资产及其他资产。 的顺序排列。分别列示流动负债、长期负债。
•
•
2．通过利润表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力 改善企业经营管理水平。
3．通过利润表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企业经营短期 决策提供重要的参考依据。
11
• 二、利润表的格式与结构
• •
利润表常见的格式有单步式和多步式两种。
1．单步式利润表。是将所有收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益。 只因有一个相减步骤，故称为单步式。其具体格式见教材。
政府非营利组织会计 第十二章 行政事业单位的收入和预算收入
其经营决策等权力联系。……
四、附属单位上缴收入
27
为核算附属单位上缴收入业务，事业 单位应设置“附属单位上缴收入”总账科
目。该科目贷方登记附属单位上缴收入的
增加数，借方登记附属单位上缴收入的减 少数，期末结账转入“本期盈余”科目后应 无余额。
四、附属单位上缴收入
28
例12-8 某事业单位按相关规定确认 一笔附属单位上缴收入17 800元，款项尚
款”等科目，贷记“事业收入”科目。
二、事业收入
14
例12-3 某事业单位收到一笔采用财政专户返还方式管理的事业收入 243 000元，款项已存入开户银行。数日后，事业单位通过开户银行向财 政专户上缴收到的该笔事业收入243 000元。次月，该事业单位收到从财 政专户返还的一部分事业收入85 000元，款项已存入开户银行。该事业 单位应编制如下会计分录： （1）收到采用财政专户返还方式管理的事业收入时。 借：银行存款 243 000 贷：应缴财政款 243 000
三、上级补助收入
24
为核算上级补助收入业务，事业单位
应设置“上级补助收入”总账科目。该科 目贷方登记上级补助收入的增加数，借方 登记上级补助收入的减少数，期末结账转 入“本期盈余”科目后应无余额。
三、上级补助收入
25
例12-7 某事业单位收到上级单位拨入一笔非财政补助资金26 000元， 款项已存入开户银行。该笔非财政补助资金专项用于支持该事业单位的 某项专业业务活动。该事业单位应编制如下会计分录： 借：银行存款 贷：上级补助收入 26 000 26 000
二、事业收入
20
例12-5 某事业单位按合同约定开展 一项专业业务活动，月末，该事业单位 按合同完成进度计算确认当月实现的事
223148中级财务会计(第二版)(赵建勇)教学计划
2
教材及配套学习指导书
中国人民大学出版社出版，赵建勇编著： 《中级财务会计（第二版》 《中级财务会计（第二版）学习指导书》
（教育部经济管理类主干课程教材----会计与财务系列）
特点：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
全面系统：介绍财务会计的基本理论与实务操作。 基本依据：现行企业会计准则及相关财经法规。
赵建勇：中级财务会计（第二版） 3
赵建勇：中级财务会计（第二版）
5
学习方法和要求
阅读和理解 阅读教材，理解内容。
掌握 基本理论和实务操作方法。 作业 做教材中的练习题，答案在学习指导书中。
赵建勇：中级财务会计（第二版）
6
课时安排
赵建勇：中级财务会计（第二版）
7
教学内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 总论 货币资金与应收款项 存货 金融资产与长期股权投资 固定资产 无形资产与其他非流动资产 流动负债
赵建勇：中级财务会计（第二版）
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教学内容（续）
第八章 非流动负债 第九章 所有者权益 第十章 收入 第十一章 费用与利润 第十二章 会计调整 第十三章 财务报告 附录：终值与现值
教学内容第一章总论第二章货币资金与应收款项第三章存货第四章金融资产与长期股权投资第五章固定资产第六章无形资产与其他非流动资产第七章流动负债赵建勇
《中级财务会计》课程
教学计划
赵建勇：中级财务会计（第二版）
1
预修课程
《基础会计》，或者 《初级会计》，或者
《会计学原理》。
赵建勇：中级财务会计（第二版）
第十二章期汇交易的会计处理
第十二章期汇交易的会计处理
o 高利率货币近期升值，远期贬值 o 原因大量资金套取利差。
因为利率高的货币就意味着较高的收益率，为了套取 利差，就会卖出利率较低的货币，买入利率较高的货币。 但在这一交易中，又新增了汇率风险，因为持有高利率货 币到期后，如汇率下跌，有可能把利差收入全部吞噬掉， 为了规避汇率风险，在其抛售低利率货币、买入高利率货 币的同时，在远期外汇市场进行相反的操作，即卖出高利 率货币，买入低利率货币，以达到规避汇率风险的作用。
第十二章期汇交易的会计处理
（二）期汇合同与期汇汇率
1、期汇合同 o 定义：期汇合同,也称远期外汇合同。指客户与经纪银行签
定的，将由银行按照双方约定的远期汇率，在未来的日期， 把一种货币兑换成另一种货币的契约。 o 交割期限：30，60，90，或180天等。 o 特点：到期办理交割时，无论汇率发生何种变化，都应按 照合同规定的汇率办理交割。 o 所谓交割（Delivery），是指买卖双方履行交易契约，进行 钱货两清的授受行为。同其他交易一样，交割日期不同， 则买卖价格也不同。
第十二章期汇交易的会计处理
第二种：期汇交易（远期外汇交易） o 指在远期外汇买卖成交后，先由买卖双方订立合同，规
定外汇买卖的数量、交割期限以及汇率等条款，到合同 约定日再行办理交割的一种外汇交易。 o 特点：按照买卖合同规定的期限到期办理交割时，无论 汇率发生何种变动，都应按照合同规定的汇率办理交割 手续。 o 期汇交易所采用的汇率称为远期汇率，也称期汇汇率。
o 升水（溢价premium）：直接标价法下，指远 期汇率高于即期汇率的差额。
o 贴水（折价discount）：直接标价法下，指远期 汇率低于即期汇率的差额。
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第十三章 财务会计报告
利润表 资产负债表 现金流量表
一、财务会计报告概述 1、概念： 会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 2、会计报表种类： 按报送对象：外部报表、内部报表 按编报时间：月度、季度、中期、年度 按编制主体：个别会计报表、合并会计报表 3、会计报表构成： 主表：利润表、资产负债表、现金流量表 附表：利润分配表等 4、编制基础：
2001年按会计制度要求应采用权益法核算：
1、计算累积影响数
会计政策变更累积影响数表
年度
1998 1999 2000 小计
权益法 成本法
120000 60000 90000 270000 0 40000 30000 70000
税前差异
120000 20000 60000 200000
所得税 影响 0 0 0 0
4、编制方法： 资产负债表是静态报表，根据有关账户的期末 余额填列。 （1）直接填列： （2）分析计算填列： 总账余额加总：货币资金、存货、未分配利润 明细账余额分析填列: 应收账款——预收账款 应付账款——预付帐款 待摊费用——预提费用
四、现金流量表 1、有关概念 现金流量表含义 现金和现金等价物含义 现金流量含义 2、现金流量表的作用
二、利润表 1、利润表含义 2、利润表编制的两种观点区别） 本期损益观、损益满计观 3、利润表的结构：单步式和多步式 4、利润表编制方法： 利润表是一种动态报表，根据有关账户 的发生额填制
三、资产负债表 1、资产负债表含义、作用 2、结构： 账户式：资产 = 负债+所有者权益 报告式：资产-负债 = 所有者权益 3、项目排列 资产类：按流动性大小排列，流动资产、长期投 资、固定资产、无形及递延资产 负债类：按流动性分为流动负债和长期负债 所有者权益：按构成分为实收资本（股本）、资 本公积、盈余公积、未分配利润
2 1
5、选用会计政策变更处理方法应遵循的基 本要求 按照法律规定的要求处理 依据经济环境的改变处理 采用未来适用法处理
二、会计估计及变更 1、含义及特点 2、考虑的因素 3、会计处理—未来适用法 影响变更当期，应于当期确认 影响变更当期与未来，当年及以后各期确认 会计政策变更和会计估计变更很难区分的情 况下，按照会计估计变更的处理方法。 例2
a、追溯调整法 定义 步骤： 1、计算确定会计政策变更的累积影响数 （计算步骤，例1） 2、 进行帐务处理 3、调整报表有关项目：年初 4、会计政策变更的附注说明 b、未来适用法：定义
会计政策变更示例 中通公司 98.1.1 对晓春投资30%，成本法 晓春公司实现净利情况： 1998年40万元 1999年20万元 2000年30万元 中通公司收回股利情况： 1999年4万元 2000年3万元 双方所得税率均为33% 中通按10%提法定盈余公积；按5%提公益金
税后差异
120000 20000 60000 200000
中通公司有成本法改为权益法的累积影响 数为20万元。 会计处理： （1）调整会计政策变更累积影响数：
借：长期股权投资—晓春公司(损益调整） 20
贷：利润分配—未分配利润
20
3
（2）调整利润分配
借：利润分配—未分配利润 贷：盈余公积—提取法定盈余公积 盈余公积—提取法定公益金
三、会计差错及其更正 1、定义及原因 2、会计处理方法 本期发现本期差错：调整本期项目 例3 本期发现以前年度差错： 非重大差错：例4 重大差错：例5 调整报表项目
四、资产负债表日后事项 1、定义： 2、调整事项： 帐务处理、调整表表有关项目 3、非调整事项：附注中披露
第十二章 会计调整
会计政策及变更 会计估计及变更 会计差错及更正
一、会计政策及其变更
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具 体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 1、主要会计政策类型 2、会计政策变更的条件 3、不属于会计政策变更的行为 4、会计政策变更的处理方法： 追溯调整法 未来适用法
3、现金流量表结构： 现金流量分为： 经营活动现金流量：直接法 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 补充资料：间接法 4、编制原理 ：323
5、采用工作底稿法编制现金流量表： （1）将资产负债表的期初数和期末数过入 工作底稿的期初数和期末数 （2）对当期业务进行分析，编制调整分录， 调整分录以利润表项目为基础，从“主营业 务收入”开始，结合资产负债表进行分析 （3）将调整分录过入工作底稿相应部分 （4）核对调整分录的借、贷合计数相等， 资产负债表期初数加减调整金额后等于期末 数。 （5）编制现金流量表