第二节 应付及预收款项

第二节应付及预收款项
小企业的应付及预收款项主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付利息和应付利润。

（具体账务处理略）
（一）应付票据（2201）
本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

（1）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。

（2）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

支付票款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（3）银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。

（4）小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。

（二）应付账款（2202）
本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。

本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。

（1）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照可抵扣的
增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本科目。

接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

（2）偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

（三）预收账款（2203）
本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。

包括：预收的购货款、工程款等。

预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷方。

本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。

（1）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（2）销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。

本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期末如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。

（四）应付利息（2231）
本科目核算小企业按照合同约定应支付的利息费用。

本科目应按照贷款人等进行明细核算。

（1）在应付利息日，小企业应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

（2）实际支付的利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（五）应付利润（2232）
本科目核算小企业向投资者分配的利润。

本科目应按照投资者进行明细核算。

（1）小企业根据规定或协议确定的应分配给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

（2）向投资者实际支付利润，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。

（六）其他应付款（2241）
本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。

（1）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

（2）支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）小企业无法支付的其他应付款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。