2019年新会计制度下相关帐务处理模板
新会计制度下五险一金的账务处理
新会计制度下五险一金的账务处理五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。
一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。
其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险;住房公积金单位、个人各负担一半。
新会计制度下五险一金如何做会计分录?下面是为大家带来的关于五险一金的账务处理的知识，欢迎阅读。
借：××费用(管理/销售等)贷：应付职工薪酬—工资借：××费用(管理/销售等)贷：应付职工薪酬—社保借：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—社保(个人部分)应交税费—应交个人所得税库存现金、银行存款借：应付职工薪酬—社保(企业部分+个人部分)贷：库存现金/银行存款借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。
企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。
个人负担部分发放工资时(按个人缴纳比例，从中扣除)借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—社会保险费(代扣职工应交纳的部分)库存现金(实际发放的金额)企业负担部分提取时借：管理费用—社会保险费贷：其他应付款—社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)交纳时借：其他应付款—社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额)贷：银行存款(总交纳的金额)单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样)提取时：借：管理费用—住房公积金贷：其他应付款—住房公积金上交时：借：其他应付款—住房公积金贷：银行存款、库存现金个人部分付工资时扣除：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—住房公积金库存现金上交时：借：其他应付款—住房公积金贷：银行存款、库存现金养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。
当期缴纳时账务处理借：管理费用—养老保险费(单位承担的部分)其他应收款—养老保险费(个人承担的部分)贷：银行存款发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理借：应付工资贷：其他应收款—养老保险费如果当期未缴纳①当期的账务处理借：管理费用—养老保险费贷：其他应付款—养老保险费②发工资时个人应交的部分照扣借：应付工资贷：其他应付款—养老保险费企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理借：其他应付款—养老保险费贷：银行存款下面为大家分享一些做账技巧，希望能够帮助到大家。
2019新准则及财务报表新格式解读
一文读懂2019新准则及财务报表新格式根据《普华永道观察》、《会计视野论坛》整理2019年即将过半，财会圈有几份重要新规是小伙伴们都密切关注的，包括财报新格式，修订的债务重组、非货币性资产交换准则，增值税进项税额加计抵减政策等。
（一）2019年财报新格式重点提示财政部发布了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(以下简称“财报新格式”)，分别对已执行新金融、新收入和新租赁准则的企业，以及未执行上述三大新准则的一般企业的财务报表列报给予了指引，相关企业自2019年度中期财务报表起开始适用。
A类主要变化：适用所有企业（1）资产负债表项目拆分：（2）递延收益重分类取消：对于计入递延收益的政府补助，若摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计未来一年内(含一年)摊销的部分，均不得归类为流动负债，也不转入“一年内到期的非流动负债”项目，仍在“递延收益”项目列报。
（3）研发费用核算范围变化：“研发费用”项目不仅包括企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，还包括计入“管理费用”科目的自行开发无形资产的摊销费用。
（4）营业外收支核算范围变化：“营业外支出”和“营业外收入”项目不再包含债务重组损益，具体列报项目需关注新债务重组准则应用指南的进一步指引。
B类主要变化：适用已执行新金融工具准则的企业（1）交易性金融资产（FVTPL）：“交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。
解读：金融资产的分类，区分债务工具和权益工具两类。
（1）债务工具债务工具分成三类：摊余成本（AMC）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（债务类FVOCI）、以公允价值计量且其变动计入当期损益（FVTPL）。
新企业会计准则会计科目及账务处理
新企业会计准则会计科目及账务处理一、会计科目的设置：1.一级科目：一级科目是指按照项目性质划分的科目，共分为14个一级科目，包括货币资金、短期投资、应收票据及应收账款、预付款项、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应交税费-应付核对、其他应付款、其他应收款、存货、长期债券投资和长期股权投资。
2.二级科目：二级科目是指在一级科目基础上进一步细化的科目，共分为39个二级科目。
每个一级科目都会有相应的二级科目。
二、账务处理的原则：1.入账原则：根据新企业会计准则的规定，所有经济业务应按实际发生的日期入账。
入账时应标明相关的会计科目、金额和对方科目。
2.资金往来的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立银行基本账户和银行临时存款账户，以及其他银行账户，对企业资金的收入和支出进行明细记录。
3.收款和付款的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立应收款、应付款和其他应收款、其他应付款账户，对收款和付款进行明细记录。
4.库存的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立原材料、在产品、库存商品和低值易耗品等库存科目，对库存进行明细记录。
5.收入和费用的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应根据实际发生的日期确认收入和费用，并及时进行入账。
6.借贷方向的处理：根据新企业会计准则的规定，借方和贷方分别代表借方科目和贷方科目对应的金额和方向。
借方金额大于贷方金额时，差额为借方余额；贷方金额大于借方金额时，差额为贷方余额。
以上就是新企业会计准则中关于会计科目和账务处理的主要内容。
准确的会计科目设置和正确的账务处理对企业的财务管理和决策具有重要的影响，企业应根据新的准则要求进行科目设置和账务处理，确保财务会计信息的准确、可靠、真实性。
2019年新政府会计制度年末结转账务处理详解
2019年新政府会计制度年末结转账务处理详解2019年是政府会计制度实施的第一年，现在已经到了年末，财务人员需要按照政府会计制度的要求进行2019年财务会计和预算会计的年末结转。
平时，财务会计的收入费用类科目在月结，预算会计收支类科目需要年结。
由于政府会计制度所规定的年末结转涉及的科目和步骤较多，因此今天我们有必要梳理一下年末财务会计和预算会计结转流程。
政府会计制度对财务会计的净资产类科目设置了7个科目，包括“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等。
预算会计的预算结余类科目设置了9个科目，包括“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”。
在财务会计中，需要将所有收支类科目结转至本期盈余，在“本期盈余”科目结出本期收入、费用相抵后的余额。
在预算会计中，需要将本期盈余转入本年盈余分配。
如果需要从非财政资金结余或经营结余中提取专用基金，还需要将其转入专用基金。
具体操作包括将“本期盈余”账户结转至“本年盈余分配”账户，同时将无偿调拨净资产和以前年度盈余调整转入累计盈余。
结转后，权益类项目为专用基金、累计盈余和权益法调整。
在预算会计中，需要将财政预算拨款收入和支出类科目中的财政拨款支出全部转入“财政拨款结转”。
对于财政拨款中符合结余性质的项目余额，需要转入“财政拨款结余”。
具体操作包括结转财政拨款收入和支出以及将余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。
在资产清查过程中，需要核算各种资产的盘盈、盘亏、报废和毁损的价值。
这是一个中间过渡性科目，资产处理完毕后余额清零。
无论情况如何，年末必须将所有未处理事项处理完毕，以确保年末不会将上年问题带入下一年。
因此，年末应该没有余额。
应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析引言自2019年1月1日起,事业单位应严格执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(以下简称“新制度”)。
为了确保事业单位新旧会计制度顺利过渡,财政部于2018年2月1发布了《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉与〈行政单位会计制度〉〈事业单位会计制度〉有关衔接问题处理规定的通知》,对新旧制度衔接提出了总要求,其中一项重要内容就是事业单位要登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,即将原账科目余额转入新账财务会计科目,并依据原账科目余额登记新账预算结余科目,将未入账的经济事项登记入账,并调整相关科目,最后依据登记和调整后新账的科目余额编制2019年1月1日的科目余额表。
由于事业单位新旧会计制度在会计科目设置及核算内容方面均发生了许多变化,本文通过例解的方式对事业单位执行新制度时新旧会计科目余额转账的方法进行了说明。
财务会计科目的新旧衔接举例分析例:假设A事业单位2018年12月31日科目余额表如表1所示。
表12018年12月31日科目余额汇总表单位:元科目名称余额科目名称余额资产类科目：应缴国库款39300库存现金500 应缴财政专户款40000银行存款4196400 应付职工薪酬60000财政应返还额度1455000 应付账款50000——财政直接支付1300000 其他应付款20000——财政授权支付155000 净资产类科目：其他应收款13000 事业基金2895600存货160000 非流动资产基金1545000长期投资200000 ——长期投资200000固定资产1390000 ——固定资产1190000累计折旧200000 ——在建工程150000在建工程150000 ——无形资产5000无形资产10000 专用基金200000累计摊销5000 财政补助结转1290000负债类科目：财政补助结余1150000短期借款20000 非财政补助结转50000应缴税费10000注:资产类科目中,除“累计折旧”和“累计摊销”为贷方余额之外,其余均为借方余额;负债类与净资产类科目均为贷方余额。
2019年新会计制度的新购固定资产账务处理
2019年新会计制度的新购固定资产账务处理2019年新会计制度的新购固定资产账务处理一、背景介绍2019年新会计制度对于固定资产的账务处理作出了一系列新规定，旨在提高会计信息的质量和透明度，进一步规范企业的财务管理和报告。
其中，新购固定资产账务处理是一个颇受关注的焦点，本文将就此主题展开深入探讨。
二、新购固定资产的确认和初始计量在2019年新会计制度中，对于新购固定资产的确认和初始计量作出了明确规定。
企业在新购入固定资产后，应当按照采购合同或者购买凭证确认其所有权，并在确认所有权的同时进行初始计量。
在进行初始计量时，除了应当将购入金额计入成本，还应当注意是否存在与购入相关的增值税、运输费用等其他费用，这些费用也应当进行合理的分摊和确认。
三、新购固定资产的后续计量和折旧摊销除了初始计量外，2019年新会计制度对于新购固定资产的后续计量和折旧摊销也做了一些调整。
企业在后续计量过程中，应当按照公允价值或成本模式进行计量，并在每个会计期间对固定资产进行折旧摊销。
在进行折旧摊销时，应当结合固定资产的预计使用寿命和残值率进行合理计算，确保折旧摊销的准确性和合理性。
四、新购固定资产的减值测试和处理2019年新会计制度还对于新购固定资产的减值测试和处理提出了一些新的要求。
企业应当在每个会计期间对固定资产进行减值测试，以确定其是否存在减值迹象，若存在减值迹象，则应当按照相关规定进行减值处理。
在进行减值处理时，应当根据实际情况进行合理判断，并将减值损失计入当期损益，确保财务信息的真实性和完整性。
五、2019年新会计制度对新购固定资产账务处理的影响2019年新会计制度对于新购固定资产的账务处理作出了一系列规定和调整，这对企业的财务管理和报告产生了深远的影响。
新会计制度的实施要求企业加强内部控制，更加严格地管理固定资产的购入和账务处理，以确保资产信息的真实和准确。
新规定的实施也要求企业加强固定资产的评估和折旧摊销，更加准确地反映其在使用过程中的价值变动。
2019年新旧会计制度科目衔接表
新制度科目
原制度科目
编号
名称
编号
名称
100101 库存现金－自有现金
1001 库存现金
100201 银行存款－自有存款 100202 银行存款－受托代理资产
1002 银行存款
1011 零余额账户用款额度
1011 零余额账户用款额度
120101 财政应返还额度－财政直接支付 1021 财政应返还额度
120102 财政应返还额度－财政授权支付
121801 其他应收款－个人往来 121802 其他应收款－单位往来
1215 其他应收款
160101 固定资产－房屋及构筑物
160103 固定资产－通用设备
1501 固定资产
160106 固定资产－家具、用装、装具
2307 其他应付款
2301 其他应付款
2901 受托代理负债
2901 受托代理负债
3001 累计盈余
3101 其他资金结转结余 3501 资产基金
原科余目额
新科余目额
合计Leabharlann --
应收票据、应收账款的会计做账模板及账务处理
应收票据、应收账款的会计做账模板及账务处理
做账流程：
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。
4、结账、对账。
做到账证相符、账账相符、账实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
一.应收票据账务处理
1.销售货物取得商业承兑汇票
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费～应交增值税（销项税额）
2.3个月后商业承兑汇票到期，款项存入银行借:银行存款
贷:应收票据
3.如果商业承兑汇票到期，上家公司无力偿还借:应收账款
贷:应收票据
4.用应收票据购买原材料，用银行存款补差价借:原材料
应交税费～应交增值税（进项税额）
贷:应收票据
银行存款
二.应收账款账务处理
1.销售货物款未收，用银行存款支付代垫运费借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
银行存款
例题:凯宇公司向大华公司销售商品一批，货款100万，增值税13万，用银行存款代垫运杂费2万。
借:应收账款115
贷:主营业务收入100
应交税费～应交增值税（销项税额）13
银行存款2
2.现金折扣下应收账款账务处理
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费～应交增值税（销项税额）
借:银行存款
财务费用（现金折扣额）贷:应收账款。
新会计准则会计科目和主要账务处理
新会计准则会计科目和主要账务处理一、引言随着经济的发展和国际贸易的繁荣，财务报告在全球范围内的准确性和可比性变得尤为重要。
为此，国际会计准则委员会（IASB）发布了新的会计准则，即国际财务报告准则（IFRS）。
本文将介绍新会计准则下的会计科目和主要账务处理，以帮助企业适应变化并确保财务报告的准确性和可比性。
二、会计科目在新会计准则下，会计科目得到了重新定义和调整。
针对不同类型的交易和经济事件，需要设立相应的会计科目以准确记录和报告。
以下是一些常见的会计科目：1. 资产类科目：- 非流动资产- 流动资产- 投资性房地产2. 负债类科目：- 非流动负债- 流动负债- 长期负债3. 所有者权益类科目：- 股本- 盈余公积- 未分配利润4. 收入类科目：- 销售收入- 其他收入5. 费用类科目：- 销售费用- 管理费用- 研发费用以上仅为示例，实际的会计科目将根据企业的特点和行业的需求进行相应调整和补充。
三、主要账务处理除了会计科目的调整外，新会计准则还对主要账务处理进行了一些变更。
以下是几个主要的变化：1. 收入确认原则的变更：- 根据新会计准则，收入应当在产品或服务交付时确认，而不是仅仅依据发票的开具时间。
这样能更准确地反映企业的经济业绩和交易的实质。
2. 关于租赁的新规定：- 根据新准则，对大部分租赁合同，租赁方需要将租赁合同的资产和负债计入财务报表中。
这有助于提高租赁活动的透明度和会计报告的可比性。
3. 金融工具的分类和计量变更：- 新准则要求对金融工具进行更加精细的分类和计量，以准确反映企业所持有金融资产和负债的特征、风险和收益。
4. 提供更多的披露信息：- 新准则要求企业提供更详尽的披露信息，以帮助用户更好地理解财务报表的内容和背后的经济实质。
以上变化仅作为示例，实际的主要账务处理将根据企业的具体情况和新会计准则的要求进行相应的调整和执行。
四、总结新会计准则对会计科目和主要账务处理进行了一系列的调整和变更。
2019年新会计准则下的会计科目明细表-(最新整理版)
科目代码科目名称类别方向外币核算期末调汇辅助核算1001库存现金现金借所有币种是1002银行存款银行存款借所有币种是1003存放中央银行款项银行专用1011存放同业银行专用1012其他货币资金流动资产借所有币种是101201外埠存款流动资产借所有币种是101202银行本票存款流动资产借所有币种是101203银行汇票存款流动资产借所有币种是101204信用卡存款流动资产借所有币种是101205信用证保证金存款流动资产借所有币种是101206存出投资款流动资产借所有币种是1021结算备付金证券专用1031存出保证金金融共用1101交易性金融资产流动资产借所有币种是110101 本金流动资产借所有币种是11010101股票流动资产借所有币种是11010102债券流动资产借所有币种是11010103基金流动资产借所有币种是11010104权证流动资产借所有币种是11010199其他流动资产借所有币种是110102 公允价值变动流动资产借所有币种是11010201股票流动资产借所有币种是11010202债券流动资产借所有币种是11010203基金流动资产借所有币种是11010204权证流动资产借所有币种是11010299其他流动资产借所有币种是1111买入返售金融资产金融共用1121应收票据流动资产借所有币种是2019年新会计准则（会计科目明细表）一、资产类1122应收账款流动资产借所有币种是客户1123预付账款流动资产借所有币种是供应商合同资产合同资产减值准备1131应收股利流动资产借所有币种是1132应收利息流动资产借所有币种是1201应收代位追偿款保险专用1211应收分保账款保险专用1212应收分保未到期责任准备金保险专用1221其他应收款流动资产借所有币种是客户1231坏账准备坏账准备贷不核算否123101 应收账款坏账准备坏账准备贷不核算否123102 其他应收账款坏账准备坏账准备贷不核算否1301贴现资产银行专用1302拆出资金金融共用1303贷款银行专用1304贷款损失准备银行专用1311代理兑付证券银行证券共用1321受托代销商品（代理业务资产）存货借不核算否1401材料采购存货借不核算否1402在途物资存货借不核算否1403原材料存货借不核算否1404材料成本差异存货借不核算否1405库存商品存货借不核算否1406发出商品存货借不核算否1407商品进销差价存货贷不核算否1408委托加工物资存货借不核算否1411周转材料存货借不核算否1421消耗性生物资产农业专用1431贵金属金融共用1441抵债资产金融共用1451损余物资保险专用财会18年15号1461融资租赁资产租赁专用1471存货跌价准备存货贷不核算否1481持有待售资产1482持有待售资产减值准备1501持有至到期投资非流动资产借所有币种是150101投资成本非流动资产借所有币种是150102溢折价非流动资产借所有币种是150103应计利息非流动资产借所有币种是1502持有至到期投资减值准备非流动资产贷不核算否1503可供出售金融资产非流动资产借所有币种是1511长期股权投资非流动资产借所有币种是151101投资成本非流动资产借所有币种是151102损益调整非流动资产借所有币种是151103所有者权益其他变动非流动资产借所有币种是1512长期股权投资减值准备非流动资产贷不核算否1521投资性房地产非流动资产借所有币种是152101成本非流动资产借所有币种是152102公允价值变动非流动资产借所有币种是1531长期应收款非流动资产借所有币种是1532未实现融资收益非流动资产借所有币种是1541存出资本保证金保险专用1601固定资产固定资产借不核算否1602累计折旧累计折旧贷不核算否1603固定资产减值准备固定资产贷不核算否1604在建工程固定资产借不核算否160401建筑工程固定资产借不核算否160402安装工程固定资产借不核算否160403在安装设备固定资产借不核算否160404待摊支出固定资产借不核算否1605工程物资固定资产借不核算否160501专用材料固定资产借不核算否160502专用设备固定资产借不核算否160503预付大型设备款固定资产借不核算否160504为生产准备的工具及器具固定资产借不核算否1606固定资产清理固定资产借不核算否1611未担保余值租赁专用1621生产性生物资产农业专用1622生产性生物资产累计折旧农业专用1623公益性生物资产农业专用1631油气资产石油天然气开采专用1632累计折耗石油天然气开采专用1701无形资产非流动资产借不核算否1702累计摊销非流动资产贷不核算否1703无形资产减值准备非流动资产贷不核算否1711商誉非流动资产借不核算否1801长期待摊费用非流动资产借不核算否1811递延所得税资产非流动资产借不核算否1812独立账户资产1901待处理财产损溢非流动资产借不核算否二、负债类2001短期借款流动负债贷所有币别是2002存入保证金金融共用2003拆入资金金融共用2004向中央银行借款银行专用2011吸收存款银行专用2012同业存放银行专用2021贴现负债银行专用2101交易性金融负债流动负债贷所有币别是210101本金流动负债贷所有币别是210102公允价值变动流动负债贷所有币别是2111卖出回购金融资产款金融共用2201应付票据流动负债贷所有币别是2202应付账款流动负债贷所有币别是2203预收账款流动负债贷所有币别是财会18年15号合同负债2211应付职工薪酬流动负债贷所有币别是221101工资流动负债贷所有币别是221102职工福利流动负债贷所有币别是221103社会保险费流动负债贷所有币别是221104住房公积金流动负债贷所有币别是221105工会经费流动负债贷所有币别是221106职工教育经费流动负债贷所有币别是221107解除职工劳动关系补偿流动负债贷所有币别是2221应交税费流动负债贷不核算否222101应交增值税流动负债贷不核算否22210101进项税额流动负债借不核算否22210102销项税额抵减流动负债借不核算否22210103已交税金流动负债借不核算否22210104减免税款流动负债借不核算否22210105出口抵减内销产品应纳税额流动负债借不核算否22210106转出未交增值税流动负债借不核算否22210107销项税额流动负债贷不核算否22210108出口退税流动负债贷不核算否22210109进项税额转出流动负债贷不核算否22210110转出多交增值税流动负债贷不核算否222102未交增值税流动负债贷不核算否222103预交增值税流动负债222104待抵扣进项税额流动负债222105待认证进项税额流动负债222106待转销项税额流动负债222107增值税留抵税额流动负债222108简易计税流动负债222109转让金融商品应交增值税流动负债222110代扣代交增值税流动负债222111应交消费税流动负债贷不核算否222112应交资源税流动负债贷不核算否222113应交所得税流动负债贷不核算否222114应交土地增值税流动负债贷不核算否222115应交城市维护建设税流动负债贷不核算否222116应交城镇房产税流动负债贷不核算否222117应交城镇土地使用税流动负债贷不核算否222118应交环境保护税流动负债贷不核算否222119应交车船税流动负债贷不核算否222120应交房产税流动负债贷不核算否222121应交教育费附加流动负债贷不核算否222122应交个人所得税流动负债贷不核算否222123应交矿产资源补偿费流动负债贷不核算否2231应付股利流动负债贷所有币别是2232应付利息流动负债贷所有币别是2241其他应付款流动负债贷所有币别是供应商2251应付保单红利保险专用2261应付分保账款保险专用2311代理买卖证券款证券专用2312代理承销证券款金融共用2313代理兑付证券款证券和银行共用2314受托代销商品款（代理业务负债）流动负债贷所有币别是2401递延收益流动负债贷所有币别是2245持有待售负债2501长期借款流动负债贷所有币别是250101本金非流动负债贷所有币别是250102利息调整非流动负债贷所有币别是2502应付债券非流动负债贷所有币别是250201债券面值非流动负债贷所有币别是250202利息调整非流动负债贷所有币别是250203应计利息非流动负债贷所有币别是2601未到期责任准备金保险专用2602保险责任准备金保险专用2611保户储金保险专用2621独立账户负债保险专用2701长期应付款非流动负债贷所有币别是2702未确认融资费用非流动负债贷所有币别是2711专项应付款非流动负债贷所有币别是2801预计负债流动负债贷所有币别是2901递延所得税负债非流动负债贷不核算否三、共同类3001清算资金往来银行专用3002外汇买卖金融共用3101衍生工具共同借所有币别是3201套期工具共同借所有币别是3202被套期项目共同借所有币别是四、所有者权益类4001实收资本资本贷不核算否4002资本公积资本贷不核算否400201资本溢价资本贷不核算否400202股本溢价资本贷不核算否400203其他资本公积资本贷不核算否其他综合收益4101盈余公积资本贷不核算否410101法定盈余公积资本贷不核算否410102任意盈余公积资本贷不核算否410103法定公益金资本贷不核算否410104储备基金资本贷不核算否410105企业发展基金资本贷不核算否410106利润归还投资资本贷不核算否4102一般风险准备金融共用4103本年利润累计盈余贷不核算否4104利润分配累计盈余贷不核算否410401提取法定盈余公积金累计盈余借不核算否410402提取任意盈余公积累计盈余借不核算否410403提取法定公益金累计盈余借不核算否410404应付现金股利或利润累计盈余借不核算否410405转作股本的利润累计盈余借不核算否410406盈余公积补亏累计盈余借不核算否410407提取储备基金累计盈余借不核算否410408提取企业发展基金累计盈余借不核算否410409提取职工奖励及福利基金累计盈余借不核算否410410利润归还投资累计盈余借不核算否410411未分配利润累计盈余贷不核算否4201库存股累计盈余借不核算否4301专项储备五、成本类5001生产成本生产成本借不核算否500101基本生产成本生产成本借不核算否500102辅助生产成本生产成本借不核算否5101制造费用生产成本借不核算否5201劳务成本生产成本借不核算否5301研发支出生产成本借不核算否530101费用化支出生产成本借不核算否530102资本化支出生产成本借不核算否5401工程施工建造承包商专用5402工程结算建造承包商专用5403机械作业建造承包商专用合同履约成本合同履约成本减值准备合同取得成本合同取得成本减值准备六、损益类6001主营业务收入收入贷不核算否6011利息收入金融共用6021手续费及佣金收入金融共用6031保费收入保险专用6041租赁收入租赁专用6051其他业务收入其他收入贷不核算否6061汇兑损益金融专用6101公允价值变动损益其他收入贷不核算否6111投资收益其他收入贷不核算否资产处置损益其他收益6201摊回保险责任准备金保险专用6202摊回赔付支出保险专用6203摊回分保费用保险专用6301营业外收入其他收入贷不核算否6401主营业务成本销售成本借不核算否6402其他业务成本其他费用借不核算否6403税金及附加其他费用借不核算否6411利息支出金融共用6421手续费及佣金支出金融共用6501提取未到期责任准备金保险专用6502提取保险责任准备金保险专用6511赔付支出保险专用6521保户红利支出保险专用6531退保金保险专用6541分出保费保险专用6542分保费用保险专用6601销售费用费用借不核算否660101办公用品费用借不核算否660102房租费用借不核算否660103物业管理费费用借不核算否660104水电费费用借不核算否660105交际应酬费费用借不核算否660106市内交通费费用借不核算否660107差旅费费用借不核算否660108补助费用借不核算否660109通讯费费用借不核算否660110工资费用借不核算否660111佣金费用借不核算否660112保险金费用借不核算否660113福利费费用借不核算否660114包装费费用借不核算否660115展览费费和广告费费用借不核算否660116商品维修费费用借不核算否660117预计产品质量保证损失费用借不核算否660118运输费费用借不核算否660119装卸费费用借不核算否660120折旧费费用借不核算否660121计提福利费用借不核算否660122计提职工教育经费费用借不核算否660199其他费用借不核算否6602管理费用费用借不核算否660201办公用品费用借不核算否660202房租费用借不核算否660203物业管理费费用借不核算否660204水电费费用借不核算否660205交际应酬费费用借不核算否660206市内交通费费用借不核算否660207差旅费费用借不核算否660208通讯费费用借不核算否660209工资费用借不核算否社保费（基本养老保险、医疗保险、失业险、工伤险、生育险）住房公积金660210保险金费用借不核算否660211福利费费用借不核算否660212工会经费费用借不核算否660213董事会费费用借不核算否660214聘请中介机构费费用借不核算否660215咨询费费用借不核算否660216诉讼费费用借不核算否660217房产税费用借不核算否660218车船使用税费用借不核算否660219土地使用税费用借不核算否660220印花税费用借不核算否660221技术转让费费用借不核算否660222矿产资源补偿费费用借不核算否660223研究费用费用借不核算否660224排污费费用借不核算否660225折旧费费用借不核算否660226计提福利费用借不核算否660227计提职工教育经费费用借不核算否660228存货盘亏或盘盈费用借不核算否6603财务费用费用借不核算否660301汇兑损益费用借不核算否660302利息费用借不核算否660303手续费费用借不核算否660399其他费用借不核算否6604勘探费用6701资产减值损失其他费用借不核算否6711营业外支出其他费用借不核算否6801所得税费用其他费用借不核算否680101当期所得税费用其他费用借不核算否680102递延所得税费用其他费用借不核算否6901以前年度损益调整其他费用借不核算否。
政府会计制度务实与操作2019账务处理
• 1001 库存现金 • 1002 银行存款 • 1011 零余额账户用款额度 • 1012 其他货币资金 • 1021 财政应返还额度 • 1101 短期投资（事业） • 1211 应收票据（事业） • 1212 应收账款 • 1214 预付账款
1215 应收股利（事业） 1216 应收利息（事业） 1218 其他应收款 1219 坏账准备 1301 在途物品 1302 库存物品 1303 加工物品 1401 待摊费用
精品..
第二节 应收及预付款项
• 财务会计科目：
• 应收票据 • 应收账款 • 预付账款 • 应收股利 • 应收利息 • 其他应收款
关注重点： ①应收账款、预付账款、其他应 收款的核算内容及账务处理。 ②坏账损失的核算方法
精品..
1212 应收账款
• 一、核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及单 位出租资产、出售物资等应收取的款项。
63 4401 经营收入
41 2301 应付票据
-
42 2302 应付账款
64 4601 非同级财政拨款收入
43 2303 应付政府补贴款
65 4602 投资收益
44 2304 应付利息
66 4603 捐赠收入
45 2305 预收账款
67 4604 利息收入
46 2307 其他应付款
68 4605 租金收入
47 2401 预提费用
69 4609 其他收入
48 2501 长期借款
49 2502 长期应付款
（五）费用类
50 2601 预计负债 51 2901 受托代理负债
70 5001 业务活动费用
71 5101 单位管理费用
72 5201 经营费用
行政事业单位新旧政府会计制度衔接与固定资产补提折旧的会计处理
26ECONOMIC & TRADE UPDATE引言：财政部于２０１７年１０月份印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，该制度是为了适应权责发生制政府综合财务报告制度的需要，规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量，本制度于２０１９年１月１日起实行。
我所在的单位是２０１９年１月１日起执行的，新的政府会计制度核算具备了财务会计与预算会计的双重功能，实现财务会计与预算会计的适度分离并相互衔接，全面、清晰地反映单位的财务信息与预算执行信息，财务会计制度与预算会计并行并不是记两套账，由用友软件参与研发的新会计制度下所使用的财务软件，由软件工程师进行相关关联后，只记录一方会计科目，另一方自动关联，我们需查看确认有异议的修改，没有异议的确认记账即可。
参照我们所使用的是用友Ｕ８财务会计软件，并且是统一集中核算管理模式，总共管理全县９０多家行政事业单位，下面我将我们在执行过程的操作流程与积累的经验给大家介绍一下。
一、固定资产的补提折旧处理这里我们先介绍一下固定资产的补提折旧处理，用友Ｕ８软件的设计是将行政事业单位新旧政府会计制度衔接与固定资产补提折旧的会计处理陈凤红【摘 要】按照新政府会计制度填列2019年行政事业单位会计期初数，补提行政事业单位固定资产折旧。
【关键词】行政事业单位；期初数；预算会计；固定资产固定资产模块单独处理，并且使用的折旧方法是年限平均法（又称直线法），行政事业单位的固定资产一般默认预计净残值率为０。
固定资产按原值、数量、入账时间、可使用年限、已使用年限，折旧金额、类别等信息录入到固定资产模块原始卡片后，才能将我们需要的固定资产原值和折旧金额录入到期初数据中。
先将原旧的会计制度中的固定资产信息进行整理分类，按照《政府会计准则第３号——固定资产》财会［２０１７］４号文件，对固定资产进行分类确定可使用年限，房屋及建筑物中钢及钢筋混凝土结构的使用年限一般不低于５０年，其他不低于８年；通用设备的计算机及办公设备可使用年限一般不低于６年，机械设备、雷达、无线电和卫星导航设备可使用年限不低于１０年，其他不低于５年；专用设备的电力工业专用设备、核工业专用设备和航空航天工业专用设备可使用年限是２０－３０年，非金属矿物制品工业专用设备、造纸和印刷机械、环境污染防治设备、铁路和水上交通运输设备和航空器及其配套设备可使用年限是１０－２０年，文艺、体育、娱乐设备可使用年限是５－１０年，其他是１０－１５年；家具、用具及装具可使用年限是５－１５年。
2024年新会计制度下相关帐务处理模板
2024年新会计制度下，相关账务处理模板主要包括以下内容：一、资产类账务处理模板：1.固定资产购置及折旧摊销：按照资产类别、购置日期、价值等因素，记录固定资产的购置、调拨、报废等情况，并按照规定的折旧方法和期限，计算并摊销固定资产的折旧费用。
2.存货类账务处理：记录存货的进货、销售、库存等情况，并按照成本加权平均法或其他合适的方法，计算并确认存货的成本，并根据销售情况确认存货的销售成本。
3.无形资产和长期待摊费用：记录无形资产和长期待摊费用的购置、使用情况，并按照规定的摊销方法和期限，计算并摊销无形资产和长期待摊费用。
4.投资类账务处理：记录投资的购置、处置、投资收益等情况，并按照投资收益的发生时间和方法，确认投资收益。
二、负债类账务处理模板：1.长期借款和应付债券：记录长期借款和应付债券的发放、偿还情况，并按照规定的偿还计划和方式，计提并确认利息费用。
2.应付票据和应付账款：记录应付票据和应付账款的支付、借入、偿还等情况，并按照应付票据和应付账款的到期日和付款条件，计提并确认利息费用。
3.预收账款和预收款项：记录预收账款和预收款项的收取、退回等情况，并根据业务的完成情况确认预收账款和预收款项的收入。
4.其他负债：记录其他负债项的产生、变动情况，并按照相应的约定条件确认相应的负债。
三、所有者权益类账务处理模板：1.资本和股本：记录资本和股本的增减情况，并按照股权结构和股本的金额，计算出每股的资本和股本。
2.盈余公积和留存收益：3.其他权益：记录其他权益项的发生、变动情况，并按照相应的约定条件确认相应的权益。
四、成本、费用和收入类账务处理模板：1.生产成本和制造费用：记录生产成本和制造费用的发生、分配情况，并根据生产成本和制造费用的相关因素，计算产品的成本，并确认产品的库存和销售成本。
2.销售费用和管理费用：记录销售费用和管理费用的发生、支付情况，并按照相关规定确认销售费用和管理费用的费用项目和金额。
政府会计制度主要业务和事项账务处理举例
序号
业务和事项内容
账务处理2
财务会计
预算会计
一、资产类
1
1001 库存现金
（1）
提现
借：库存现金
贷：银行存款等
——
存现
借：银行存款等
贷：库存现金
——
（2）
差旅费
职工出差等借出现金
借：其他应收款 贷：库存现金
——
出差人员报销差旅费
借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额] 贷：其他应收款
政授权支付额度
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度
收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用
款额度
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度
借：行政支出/事业支出等
贷：资金结存——货币资金
（5）
受托代理、代管银行存款
收到
借：银行存款——受托代理资产
贷：受托代理负债
——
支付
借：受托代理负债
贷：银行存款——受托代理资产
——
（6）
外币业务
以外币购买物资、
劳务等
借：在途物品/库存物品等
贷：银行存款[外币账户]/应付账款等[外币账户]
借：事业支出等
受 托 代 理、代管现金
收到
借：库存现金——受托代理资产
贷：受托代理负债
——
支付
借：受托代理负债
贷：库存现金——受托代理资产
最全会计分录图表型(2019年最新版)
贷：应交税费
盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
借：管理费用
贷：银行存款
研发支出等
企业未分配利润的形成
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：累计折旧
向投资者分配利润或股利
借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷：应付股利/股本
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
营业外支出（自然灾害等原因造成的损失）
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
固定资产
盘盈
审批前
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
审批后
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
最全会计分录图表型（2019年最新版）
一、资金筹集业务
接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借：固定资产/无形资产
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价
新会计准则下会计科目和主要账务处理
会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
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借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—相应经济科目、功能 科目
贷：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—人员经费—相应经济科目、功能科目 贷：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—相应经济科目、功能 科目
2019年新会计制度下相关帐
一、财政直接支付
（一）预算资金
财务会计
计提时 借：业务活动费用—工资福利费用
贷：应付职工薪酬—基本工资（离退休费）
1、工资支出
应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴 应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工
资） 实际发放时 借：应付职工薪酬—基本工资（离退休费
应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴 应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工 资）贷：财政拨款收入—基本支出—般公共预算财 政拨款
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—相应经济科目、功能 科目
贷：财政拨款预算收入—基本支出—日常公用经费—功能科目
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—相应经济科目、功能 科目
贷：财政拨款预算收入—基本支出/项目支出—日常公用经费—功能科目
借：行政支出/事业支出—其他资金支出—基本支出—相应经济科目 贷：资金结存——货币资金
借：资金结存—财政应返还额度—授权支付 贷：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
借：资金结存—财政应返还额度—直接支付 贷：财政拨款预算收入—基本支出—人员经费/日常公用经费—功能科目
借：资金结存—货币资金 贷：资金结存—零余额帐户用款额度—往来资金用款额度
贷：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度 借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—相应经济科目、功能 科目
贷：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入/其他预算收入等—非专项资金收入/专项资金收入
借：资金结存—零余额帐户用款额度—往来资金用款额度 货：资金结存—货币资金
4、发放公车补贴
计提时
借：业务活动费用—商品和服务费用 贷：应付职工薪酬—改革性补贴
借：应付职工薪酬—改革性补贴 实际支付时
贷：零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
5、购置资产
借：固定资产 贷：零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
（二）往来资金 1、收到银行到账 通知（收入）
（1）其他资金收入（含非税资 金）
划额度
贷：零余额帐户用款额度—往来资金用款额度
4、收入月末结转
见“期末特 殊转帐”
借：财政拨款收入
事业收入
其他收入 等
贷：本期盈余
5、费用月末结转
见“期末特 殊转帐”
借：本期盈余
贷：业务活动费用等（所有明细科目）
6、年末结转
见“期末特 殊转帐”
新会计制度下相关帐务处理
预算会计
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—人员经费—相应经济科目、功能科目 贷：财政拨款预算收入—基本支出—人员经费—功能科目
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位和个人合计）
应付职工薪酬—住房公积金（单位和个人合计）
贷：零余额帐户用款额度—预算资金用款额度 实际支付时 （公积金单位）
零余额帐户用款额度—预算资金用款额度 （社保单位）
银行存款（个人社保和公积金）
三、计提折旧
借：业务活动费用—固定资产折旧费/无形资产摊
销等 贷：固定资产累计折旧/无形资产累计摊销 等
四、年终结转
借：财政应返还额度—预算资金用款额度—财政
1、年末，注销未使用授权支付 授权支付
计划额度
贷：零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
借：财政应返还额度—预算资金用款额度—财政
2、年末注销未使用直接支付计 划
直接贷支：付财政拨款收入—基本支出/项目支出—般公
共预算财政拨款
3、年末，注销往来资金授权计 借：银行存款
活动费? 贷：银行存款
二、财政授权支付
财务会计
（一）预算资金
1、下达授权支付 当年预算
借：零余额帐户用款额度—预算资金用款额度 贷：财政拨款收入—基本支出/项目支出—般公
额度时，依据“授
共预算财政拨款
权支付到帐通知书 上年结余额 借：零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
”
度
贷：财政应返还额度—授权支付
2、按规定支付公用经费
借：业务活动费用—商品和服务费用等 贷：零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
3、发放提租、区 补等人员支出
计提时
借：业务活动费用—工资福利费用 贷：应付职工薪酬—改革性补贴/社会保险费/
住借房：公应积付金职/工其薪他酬个—人改收革入性等补贴/社会保险费/住
实际支付时 房公积金/其他个人收入等 贷：零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
借：行政支出/事业支出—其他资金支出—基本支出—相应经济科目 贷：资金结存—零余额帐户用款额度—往来资金用款额度
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—人员经费—相应经济科目、功能科目 （金额仅为单位部分）
贷：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度（金额仅为单位部分）
建议与国有资产系统核对，大类也要一致，只要国有资产系统的折旧数据每个月出来以后直接用快 速凭证进去
贷：零余额帐户用款额度—往来资金用款额度
借：业务活动费用—工资福利费用（公积金单位 部分）业务活动费用—工资福利费用（社保单位部 分）
（2）缴纳社保、
（2）缴纳社保、 公积金
计提时
其他应付款—（公积金个人部分）
其他应付款—（社保个人部分） 贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位和个人合 计）
应付职工薪酬—住房公积金（单位和个人合 计）
借：行政支出金结存——货币资金
预算会计
借：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度 贷：财政拨款预算收入—基本支出—人员经费/日常公用经费—功能科目
借：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度 贷：资金结存—财政应返还额度—授权支付
2、购置资产 3、付专项经费
借：固定资产 贷：财政拨款收入—基本支出/项目支出—般公
共预算财政拨款
借：业务活动费用—商品和服务费用/其他业务 活动费?
贷：财政拨款收入—基本支出/项目支出—般 公共预算财政拨款
（二）往来资金 1、购置资产
借：固定资产 贷：银行存款
2、付专项经费
借：业务活动费用—商品和服务费用/其他业务
借：银行存款 贷：事业收入—非同级财政拨款等 或其他收
入等
（2）收到代扣款项或其他往来 借：银行存款
款项
贷：其他应付款—代扣社保/公积金等
2、下达授权支付额度时，依据 借：零余额帐户用款额度—往来资金用款额度
“授权支付到帐通知书”
贷：银行存款
3、按规定支用额度 （1）正常资金支付
计提时
借：业务活动费用—工资福利费用/商品和服务费 用等