会计学_02复式记账原理

生产成本
期间费用
费 用
投资损失
营业外支出
所得税
3. 利润
（1）定义：指企业在一定会计期间的经营成果，是该 期间收入减去费用后的净额。
（2）构成 营业利润
利润总额 正常经营所得的税前利润：营业利润 与经营活动无关的税前利润： 投资净收益+营业外收支净额 净利润（税后利润）=利润总额-所得税 利润。
供应过程 销售过程 现金 银行存款
现金 银行存款
库存商品
现金 银行存款
商品资金
货币资金 资金分配与退出
（一）反映财务状况的会计要素
财务状况：指企业一定日期的资产、负债及所 有者权益情况。 某一时点上
反映财务状况的会计要素及其关系：
资产
=
负债
+
所有者 权益
1．资产
（1）定义：指过去交易、事项形成的，由企业拥有或者 控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 （2）资产的基本特征 是由过去的交易或事项形成的资产。是现实的资产，而 不是预期的资产。 是企业拥有或控制的。有所有权，可随意处置；或可控 制，如融资租入固定资产。 预期直接或间接给企业带来经济利益。 经济利益：直接或间接流入企业的现金或现金等价物。 如：产品销售，直接销售资产，对外投资。
账户的基本结构
3.T字账：左方，右方 哪方记增加，哪方记减少，取决于记账方法、 账户性质和所记录的经济业务内容。
左 账户 右
账户中登记的内容： 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
（四）账户与会计科目的关系
1.区别：有无结构；会计科目是设置账户的依 据，账户是登记账簿的依据。 2.联系：反映的经济内容相同，都是用来反映 某项经济内容的增减变动情况和结果。 如：“现金”会计科目与“现金”账户 “银行存款”会计科目与“银行存款”账 户 ●实际中，二者互通，不加区别。
资产减少 费用减少 负债增加 所有者权益增加 收入增加 利润增加
2.复式记账法的特点：
（1）对每一项经济业务都要同时在两个或两个以上 的有关账户中登记；
（2）对记录结果可以进行试算平衡。
单式记账法：只在一个账户中登记；只设现金、银行
存款、应收账款 、应付账款。
3.复式记账法的种类
（1）借贷记账法：以借、贷二字作为记账符号的 一种复式记账法。使用最普遍，企业。 （2）增减记账法：增、减二字作为记账符号。不 用。 （3）收付记账法：收、付二字作为记账符号。用 于行政事业单位的会计核算。
例如：
1.
应收账款——步步高康复店 ——益阳麻纺厂 原材料——钢材——圆钢
固定资产——房屋——厂房 ——图书馆 ——设备——1#设备 现金
2.
3.
4.
二、账户 （一）概念：账户是以会计科目为依据开设的， 具有一定格式和结构的记账实体，能分类反映 会计要素的增减变动情况和结果。
（二）账户的分类与分级：同“会计科目的分类 与分级”——五大类、三级 会计科目的名称就是账户的名称，会计科目的 分类就是账户的分类。
根据总分类科目开设的账户，称为总分类账户； 根据明细分类科目开设的账户，称为明细分类 账户。
（三）账户的基本结构
1.基本结构：增加、减少 2.实际中，用账页表示。基本内容如下： 账户名称，即会计科目； 经济业务发生的日期； 据以登记的会计凭证号数； 经济业务的内容摘要； 增加或减少的金额。
盈余公积（从实现的利润中 留存企业部分）
利 润
未分配利润（已经实 现但尚未分配的利润 ）
（二）反映经营成果的会计要素
经营成果：企业在一定时期内从事生产经 营活动所取得的最终成果。 反映经营成果的会计要素及其关系：
收入
—
费用
=
利润
此三要素构成利润表
1. 收入
（1）定义：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使 用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 （2）特点 ①从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事 项中产生； ②能导致企业所有者权益增加； ③是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（1）定义：指企业在生产商品、提供劳务等日常经营活动 中发生的经济利益的流出。 （2）组成(狭义)： ☆期间费用：管理费用 财务费用 计入当期损益，减少利润 销售费用 ☆生产成本：直接材料费 直接人工费 计入产品或劳务的成本 制造费用 （3）特点 ①是企业在日常活动中流出的经济利益； ②最终会导致企业所有者权益减少。
的经济业务内容。
（2）实际中，账页。
（3）T 字账。
T 字账格式：
借方 账户名称 贷方
1．资产类账户
借方（+） 期初余额 本期增加额 贷方（-）
资产类账户
本期减少额
本期发生额合计
期末余额
本期发生额合计
2．负债和所有者权益类账户
借方（–） 负债及所有者权益类账户 贷方（+）
期初余额 本期减少额 本期发生额合计 本期增加额 本期发生额 合计 期末余额
企业的经济业务：4大类型具体9种
4大类型的经济事项（经济业务）变化后对基本等 式的影响：
（1）仅引起等式一边发生增减变化，但增减金额相
等，总额不变。 ，具体5种。 （2）引起等式两边都发生增减变化，但增加或减少 的金额相等，等式保持平衡，总额增加或减少。 ，具体4种。
例：某企业期初基本等式：100=30+70
3．成本费用类账户
借方（+） 成本费用类账户 贷方（-）
本期增加额 本期发生额 合计
本期减少额 本期发生额合计
4．收入类账户
借方（–）
收入类账户
贷方（+）
本期收入的减少额
本期收入的增加额
本期发生额合计
本期发生额合计
总结：
借方
资产增加 费用增加 负债减少 所有者权益减少 收入减少 利润减少
账户
贷方
注：另一会计等式 问：企业资产被盗， 利润=收入-费用 会计基本等式平衡吗？
第二节
会计科目与会计账户***
一、会计科目 （一）概念：是按经济内容或用途对会计要素所 做的进一步分类。
●会计科目是设置账户的依据，是编制记账凭证 和登记账簿的基础，设置会计科目是会计核算 工作的第一环。
（二）会计科目的分类与分级 1.按其反映的经济内容不同，分为五大类——资 产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益 类。详见“会计科目表”P38 2.按其提供核算指标的详细程度不同，分为2类3 级： 2类：总分类科目，明细分类科目 3级：总分类科目——子目——细目 即：总分类科目——二级科目——明细分类科目
企业所有者在企业资产中享有的经济利益， 在数量上等于资产减去负债。即：
所有者权益=资产-负债
包括：实收资本（股本）
资本公积 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积（股份制） 公益金 未分配利润
所有者 权 益
实收资本（投资者直 接投入部分） 资本公积（与经营活动无 关的资本增值，如接受捐 赠）
（3）收入的组成
主营业务收入： 产品销售收入 自制半成品销售收入 工业性劳务收入 其他业务收入： 材料销售收入 包装物出租收入
+
无形资产出租收入
固定资产出租收入
狭义收入的组成
营业收入
主营业务收 入
收 入
其他业务收 入
投资收益 补贴收入
营业外收入
广义收入的组成
2. 费用
广义的费用还包括投资损失、营业外 支出和所得税费等。
（3）资产的确认条件
首先必须符合资产的定义 同时应满足以下二条件： ①与该资源有关的经济利益很可能流入企业； ②该资源的成本或价值能够可靠地计量。
仓库、设备 例1：企业购置仓库、设备。实际成本已知。 可作为资产
例2：某超市处于城市黄金地段，使企业收入明显高于其他 超市。
有无形资产，但无法入账
2．负债
（1）定义：由过去交易、事项形成的现时义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出企业。
（2）特征
◆是基于过去的事项、交易产生的结果，是现时 的义务； 如：购入商品，买价10万元，款未付 ◆履行偿债义务会导致经济利益流出企业。
上例：以银行存款偿还10万元
（3）确认条件
需要符合负债的定义 应同时满足以下两个条件： ①与该项目有关的经济利益很可能流出企业； ②未来经济利益的流出能够可靠计量。
总
会计科目：原材料 20╳╳年 凭证 种类 摘 要 月 日 号数 3 1 月初余额 1 转1 甲材料入库 2 转2 发出甲材料 （以下略） 3 31 本月合计
账（三栏式）
借 方
10000
借 贷 方 或 余 额 贷 借 30000 借 40000 5000 借 35000
35000 借 45000
50000
企业经济业务不管如何变化，会计基本等式 永远成立。2种情况： （1）原平衡关系不破坏； （2）建立新的平衡关系。
资产
资金
资金
资金
负债
所有者 权益
资金存在形态
资金来源渠道
（二）会计事项的产生对基本等式的影响
原等式：资产=负债+所有者权益

资产增加 负债或所有者权益增加
资产减少

负债或所有者权益减少
如何理解会计要素？
会计对象：会计所要反映和监督的内容——企业资 金运动： （1）静态：表现为会计六要素 （2）动态：表现为 实物运动：实物形态不断发生变化。 价值运动：资金形态不断发生变化，并增值。 会计要素贯穿于实物运动与价值运动之中。 （3）工业企业资金运动、实物运动及关系。图示。 （4）流通企业资金运动、实物运动及关系。图示。
二、借贷记账法