注会审计·作业·第十章
审计学实训题答案
第一章实训题答案一、判断×√××√，√×√××二、单项DACDC ACCAB三、多项ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCDBC，ABC，CD，ABCD，ABC四、案例（1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动（2）注册会计师审计（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。
第二章实训题答案一、判断×√××√，×√××√二、单项ACBAD,DDACD三、多项ABCD,AB,AD,BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD四、综合1.（1）应回避。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。
（2）应回避。
担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。
付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。
（3）应回避。
鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。
注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。
（4）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。
付华注会未回避，影响了独立性。
（5）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。
付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。
2. （1）违反。
当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。
会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。
审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环
第十章思考与练习答案解析一、思考题.......................................................... 1..1.【解答】 ..................................................... 1..2.【解答】..................................................... 4..二、案例分析题...................................................... 4..1.【答案】 ..................................................... 4..2.【答案】..................................................... 5..3.【答案】...................................................... 6.一、思考题1.【解答】2.【解答】(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况。
(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的情况(6)存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求(1):(1)不恰当。
无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况（2）不恰当。
已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。
（3）不恰当。
审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（4）不恰当。
当a 产品被选为样本项目时，应当对所有 a 产品执行抽盘。
（5）恰当。
针对要求（2）：审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；⑴对第三方保管的存货实施监盘；⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。
2023年注会考试审计科目必背知识点章
第一章注册会计师审计职业特点1.注册会计师审计含义（100%背）审计是一种系统化过程, 即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定旳证据, 以证明这些认定与既定原则旳符合程度, 并将成果传达给有关使用者。
2.注册会计师在财务报表审计中需要运用内部审计工作旳原因。
（100%掌握）(1)内部审计是被审计单位内部控制旳一种重要构成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)运用内部审计工作成果可以提高工作效率, 节省审计费用。
第二章注册会计师法律责任1.违约: 会计师事务所在约定期间内未能履行协议条款规定旳义务。
（背）2.一般过错: 注册会计师没有完全遵照专业准则旳规定。
（背）3.重大过错: 注册会计师主线没有遵照专业准则或没有按专业准则旳基本规定执行审计。
（背）4、欺诈：注册会计师为了到达欺骗他人旳目旳, 明知委托单位旳财务报表有重大错报, 却加以虚伪旳陈说, 出具无保留心见旳审计汇报。
（背）5.“不实汇报”旳定义（100%背）会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法确定并经国务院财政部门同意后施行旳执业准则和规则以及诚信公允原则, 出具旳具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏旳审计业务汇报, 应认定为不实汇报。
6.利害关系人旳含义（100%背）因合理信赖或者使用会计师事务所出具旳“不实汇报”, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位旳股票、债券等有关旳交易活动而遭受损失旳自然人、法人或者其他组织, 应认定为《注册会计师法》规定旳利害关系人。
7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具旳不实审计汇报而受到损失旳利害关系人承担赔偿责任, 与利害关系人发生交易旳被审计单位应当承担第一位责任, 事务所仅应对其过错及其过错程度承担对应旳赔偿责任, 在利害关系人存在过错时, 应当减轻事务所旳赔偿责任。
（100%背）8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一, 出具不实汇报并给利害关系人导致损失旳, 人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
注会审计【047】第十章 审计工作底稿(1)
第十章 审计工作底稿本章考情分析本章属于中频率、中分值、低难度的章。
考试题型：以选择题为主，偶尔也考简答题，平均每套试卷的分值大约为2-3分。
本章介绍与审计工作底稿相关规定与规范，涉及专业判断较少。
难度低、篇幅短，容易理解。
本章内容框架⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧复核、归档后的变动归档期限、保存期限归档性质、档案结构归档要求工作底稿的若干要素素影响格式的若干考虑因格式要素底稿的形式与内容编制的目的与要求基本要求审计工作底稿本章内容讲解第一节 审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义审计工作底稿涉及到审计的方方面面。
包括法律责任、职业道德、质量控制、审计计划、审计证据、控制测试、实质性程序、审计报告等。
1.内容：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
2.用途：审计工作底稿是审计证据的载体。
3.来源：是审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
二、审计工作底稿的编制目的1.作用：审计工作底稿(1)形成了审计报告的基础，(2)可用于质量控制复核，(3)用于监督会计师事务所对审计准则的遵循情况，(4)用于第三方的检查，(5)还可能用于法律诉讼(证明自己没有过错)等。
2.目的：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）[对外]提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和实施审计工作；（2）有助于项目组成员对是否履行 “指导、监督与复核审计工作的责任”进行监督；（3）使项目组说明其执行工作的情况；（4）保留为未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求编制审计工作底稿，应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.就重大事项得出的结论。
2020年注册会计师《审计》基础练习(十)含答案
2020年注册会计师《审计》基础练习（十）含答案一、单项选择题1、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是()。
A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D、在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据A公司存货收发制度确认2、下列有关存货监盘的相关表述中，错误的是()。
A、在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据B、除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外，获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果C、针对煤炭类存货，可供实施的审计程序包括选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作D、如果被审计单位采用永续盘存制，管理层可能执行实地盘点或其他测试方法，确定永续盘存记录中的存货数量信息的可靠性。
在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行3、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是()。
A、存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的B、对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定C、审计中的困难、时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由D、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据4、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是()。
2022年注册会计师《审计》经典习题集(第十期)
2022年注册会计师考试《审计》经典习题集（第十期）单选题在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是（）。
A、为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意B、为法律诉讼出示文件或提供证据C、在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业务数据，且已取得客户的授权D、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿查看答案解析【答案】A【解析】选项A必须经过客户的同意。
多选题因密切关系导致不利影响的情形主要包括（）。
A、审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员B、审计项目团队成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响C、审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系D、注册会计师与客户之间存在密切的商业关系查看答案解析【答案】ABC【解析】选项D属于因自身利益导致不利影响的情形。
多选题下列关于在特定情况下可能能够应对不利影响的防范措施的说法中，正确的有（）。
A、向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员，可能能够应对因自身利益产生的不利影响B、由项目组以外的适当复核人员复核已执行的工作或在必要时提供建议，可能能够应对因自我评价产生的不利影响C、由其他会计师事务所执行或重新执行业务的某些部分，可能能够应对因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系或外在压力产生的不利影响D、由不同项目组分别应对具有保密性质的事项，可能能够应对因自身利益产生的不利影响查看答案解析【答案】ABCD【解析】以上四项表述均正确。
多选题下列选项中，属于针对利益冲突采取的防范措施的有（）。
A、由不同的项目组分别提供服务，并且这些项目组已被明确要求遵守涉及保密性的政策和程序B、由未参与提供服务的适当人员复核已执行的工作，以评估关键判断和结论是否适当C、在进行披露或在会计师事务所、网络内部分享相关信息以及寻求第三方指导时，遵守保密原则D、由不受利益冲突影响的适当人员复核已执行的工作，以评估关键判断和结论是否适当查看答案解析【答案】ABD【解析】举例来说，下列防范措施可能能够应对因利益冲突产生的不利影响：（1）由不同的项目组分别提供服务，并且这些项目组已被明确要求遵守涉及保密性的政策和程序；（2）由未参与提供服务或不受利益冲突影响的适当人员复核已执行的工作，以评估关键判断和结论是否适当。
2015年注册会计师考试《审计》必备知识点：第十章
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审计工作底稿归档后的变动
（一）需要变动审计工作底稿的情形
注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：
1、注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；
2、审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
注意：
例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。
（二）变动审计工作底稿时的记录要求
在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：
1、修改或增加审计工作底稿的理由；
2、修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
注意：
修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
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2021年CPA审计第十章必背内容
29第十章 采购与付款循环的审计【考点1】采购与付款循环的业务活动和相关内部控制（★）【考点2】采购与付款的实质性程序（★）(一) 应付账款的实质性程序阶段主要单据与会计记录 目标和相关认定制定采购计划 生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门。
采购计划 采购交易“发生”认定；应付账款“存在”认定 请购商品和劳务 企业可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过主管人员签字批准。
请购单采购交易“发生”认定；应付账款“存在”认定 编制订购单采购部门对经过恰当批准的请购单发出订购单 订购单 采购交易“完整性”和“发生”认定； 应付账款“完整性”和“存在”认定订购单应预先顺序编号并经被授权的采购人员签名验收商品采购与验收应当职责分离验收单 与存货的“存在”和“完整性”、应付账款的“存在”和“完整性”相关。
验收部门编制一式多联、按顺序编号的验收单 应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收确认。
储存已验收的商品已验收商品的保管与采购的其他职责应相分离入库单 与存货的“存在”认定有关。
获取或编制应付账款明细表① 复核加计是否正确；② 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； ③ 分析出现借方余额的项目，必要时作重分类调整。
函证应付账款① 获取供应商清单，选取样本向债权人发送询证函； ② CPA 应当对询证函保持控制③ 设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向CPA 回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等；④ 将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件；⑤ 对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件（现金支出、电汇凭证和支票复印件）相关的采购文件（采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。
检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款① 对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
2020年注册会计师CPA 会计 第十章
假定 2020 年 12 月 31 日，上述 50 名部门经理中有 40 名享受了 6 天半病假，并随同正
常工资以银行存款支付。另有 10 名只享受了 5 天病假，由于该公司的带薪缺勤制度规定，
未使用的权利只能结转一年，超过 1 年未使用的权利将作废。2019 年末，甲公司应做如下
账务处理：
借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤——住房Leabharlann 积金 ——工会经费 ——职工教育经费
2．带薪缺勤 带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括带薪的年休假、病假、短期 伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤，有关 处理见下表：
带薪缺勤的处理
累积带 薪缺勤
非累积 带薪 缺勤
相关规定 累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的 带薪缺勤权利可以在未来期间使用。企业应当在职工提供服务从而增加了其未 来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未 行使权利而增加的预期支付金额计量。 非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完 的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。企业 应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
【例2】累积带薪缺勤的会计处理
甲公司共有 1000 名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年
可享受 5 个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的
权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休病假是以后进先出为基础，即首先
从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪病假余额中扣除；职工离开公司时，公司
2020年注册会计师CPA 审计 第十章 采购与付款循环的审计
行业类型
典型的采购和费用支出
贸易业 产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用。
一般 原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达 制造业 顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用。
专业 印刷、通信、差旅费、书籍资料、研究设施。
服务业
金融 支付给储户的利息、资金拆借利息、手续费、现金存放、现金运送、网络 服务业 银行设施安全维护费用、客户关系维护费用。
2.1 主要的业务活动 10. 记录现金、银行存款支出 （1）会计主管独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及 与支票汇总记录的一致性。 （2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及 时性。 （3）独立编制银行存款余额调节表。 2.2 相关的内部控制 1. 适当的职责分离 请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与 相关会计记录；付款审批与付款执行。 2. 恰当的授权审批 付款需经过授权人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外 事项进行跟进处理。 2.2 相关的内部控制 3. 凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理 人工执行：可以安排入库单编制人员以外的独立复核人员定期检查已经进行会计处理的 入库单记录，确认是否存在遗漏、或重复记录的入库单，并对例外情况予以跟进。 IT 环境：系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报告，由经授权的人员对 例外报告进行复核和跟进，可以确认所有入库单都进行了处理，且没有重复处理。
财务报表科目
主要业务活动
应付账款 其他应付款 应付票据 货币资金等
① 办理付款 ② 记录现金、银行 存款支出 ③ 与供应商定期对账
2.1 主要的业务活动
注会审计题目
选择题在执行审计业务时，注册会计师应当保持独立性。
以下哪种情况可能损害注册会计师的独立性？A. 注册会计师的配偶在被审计单位担任财务经理（正确答案）B. 注册会计师曾与被审计单位的竞争对手有过业务往来C. 注册会计师在被审计单位所在城市拥有房产D. 注册会计师的子女在被审计单位所在学校任教注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大错报风险，以下哪种应对措施最为恰当？A. 立即向被审计单位的高级管理层报告，并等待其指示B. 增加审计程序的不可预见性，以识别潜在的错报（正确答案）C. 直接调整被审计单位的财务报表D. 减少审计范围，以降低成本注册会计师在评估被审计单位内部控制的有效性时，以下哪种方法最为有效？A. 询问被审计单位的管理层B. 观察被审计单位的业务流程C. 执行穿行测试，以验证内部控制的实际执行（正确答案）D. 审查被审计单位的内部控制文档在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在舞弊迹象，以下哪种做法最为恰当？A. 立即终止审计业务，避免卷入舞弊事件B. 与被审计单位的管理层沟通，并建议其进行内部调查C. 向被审计单位的治理层报告，并考虑对审计报告的影响（正确答案）D. 忽视舞弊迹象，继续执行审计程序注册会计师在审计财务报表时，应当关注被审计单位对会计政策的选择和运用。
以下哪种情况可能表明被审计单位存在会计政策选择不当的风险？A. 被审计单位采用与行业惯例一致的会计政策B. 被审计单位频繁变更会计政策，且无正当理由（正确答案）C. 被审计单位采用新颁布的会计准则D. 被审计单位在财务报表附注中充分披露了会计政策注册会计师在审计过程中，需要评估被审计单位对持续经营能力的假设是否合理。
以下哪种情况可能表明被审计单位存在持续经营能力问题？A. 被审计单位近期获得了大额的银行贷款B. 被审计单位的主要客户突然终止了合作（正确答案）C. 被审计单位正在开发新的产品线D. 被审计单位的市场份额保持稳定注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的财务报表存在重大错报，且被审计单位的管理层拒绝调整。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十章 采购与付款循环的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十章采购与付款循环的审计采购与付款循环的特点正确答案：B答案解析：选项B，如果买卖双方在收发商品上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存在错报。
单项选择题在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为正确答案：A答案解析：验收是为了保证收到的商品与所订购的商品一致，且质量符合要求。
所以应选A。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。
采购与付款循环的主要业务活动单项选择题正确答案：A答案解析：验收单本身能够说明采购真实发生了，能够支持资产或相关负债的存在认定。
正确答案：C答案解析：通常是由财务部门负责确定未付凭单在到期日付款。
多项选择题正确答案：CD答案解析：选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单；选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。
采购与付款循环的相关内部控制正确答案：C答案解析：选项A是与交易的发生认定相关的内部控制。
选项B是已发生的采购交易均已记录对应的关键内部控制。
选项D是采购交易按正确的日期记录对应的关键内部控制。
正确答案：ABCD答案解析：采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
所以，选项ABCD 都应该选。
采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险单项选择题注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购正确答案：D答案解析：重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。
选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。
CPA审计习题10-12章word精品文档21页
《CPA审计》10—－12章习题一、单项选择题1、丙会计师事务所与D公司于2009年1月20日签订的2019年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。
A、至少保存至2019年B、至少保存至2019年C、至少保存至2019年D、长期保存2、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。
A、减少样本的非抽样风险B、决定审计对象总体特征的正确发生率C、审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D、无偏见地选取样本项目3、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（）。
A、增加样本量或执行替代审计程序B、增加样本量或执行追加审计程序C、增加样本量，扩大测试范围D、增加样本量或修改实质性程序4、A注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计。
在编制和归整审计工作底稿时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）根据审计准则规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时，下列做法正确的是（）A、对乙公司生成的订购单进行测试，将供应商作为主要识别特征B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C、对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征（2）下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）A、如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束后六十天内C、如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作终止日后三十天内D、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务终止日后三十天内（3）A注册会计师对乙公司2019年度财务报表出具审计报告的日期为2008年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2月20日。
在完成审计挡案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）A、2008年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B、2008年5月10日，法院对乙公司涉及的专利侵权案做出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。
审计学 第十章习题与答案
第十章（一）单项选择题1.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。
A．财务报表层次 B。
认定层次 C账户余额 D。
交易或事项2.对内部控制取得了解的程序不包括（）。
A．观察 B。
检查 C。
询问 D。
重新执行3.在应对评估的风险时，合理确定进一步审计程序的()是最重要的。
A．性质 B。
时间 C。
范围 D。
以上都是4.XYZ会计师事务所承担了ABC公司2007年度财务报表审计工作，并在2007年11月25日完成了对ABC公司主营业务收入发生认定有关的内部控制进行了测试，测试结果良好，未发现有特别重大的风险。
假如XYZ会计师事务所从2007年以后连续负责ABC公司的年报审计，且审计期间与主营业务收入发生认定有关的内部控制未发生变化，则XYZ事务最迟应在（）再次对该控制实施测试。
A．2008年11月25日之前B.2008年12月31日之前C．2009年11月25日之前D．2009年12月31日之前5.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。
A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广6.审计ABC公司2007年度财务报表时，注册会计师A发现ABC公司在2007年12月份发生了躲避重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2007年底尚未完成。
对此，注册会计师首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。
A．将财务报表与会计记录相核对B．考虑截止认定可能存在的重大错报风险C．检查财务报表编制过程中所作的会计调整D．向ABC公司的客户发询证函7.注册会计师A了解到ABC公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人B检验并与领料单核对无误方可下料，但内部控制制度并未要求B检验核对后在领料单上签字，在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列程序无效的是（）A．穿行测试 B。
国开-02315-审计学-第十章学后自测--学习资料
国开-02315-审计学-第十章学后自测--学习资料审计学-第十章学后自测-学习资料特别提醒：本课程每道题的出题顺序可能会被打乱，请仔细逐一搜索每道题在作答，请确保本材料是您需要的资料在下载！！第1题管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。
对错正确答案“错”。
第2题若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制，不能发表无保留意见。
对错正确答案“错”。
第3题注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。
对错正确答案“错”。
第4题注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。
对错正确答案“错”。
第5题审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。
对错正确答案“错”。
第6题( )是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。
A. 已识别错报B. 推断错报C. 重分类差异D. 会计核算差异提示：题目难度适中，请复习国开课程知识，完成相应作答【参考答案】：已识别错报第7题会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计，审计报告的收件人应为( )。
A. 董事长B. 全体职工C. 全体股东D. 董事会提示：题目难度适中，请复习国开课程知识，完成相应作答【参考答案】：全体股东第8题由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应当( )。
A. 出具否定意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C. 拒绝接受委托D. 拒绝提供审计报告提示：题目难度适中，请复习国开课程知识，完成相应作答。
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第十章审计抽样（课后作业）一、单项选择题1.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
下列说法中，不正确的是（）。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样2.以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。
A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险D.只要合理控制，抽样风险可以避免3.下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）。
A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法B.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试C.属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试D.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论4.在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法不正确的是（）。
A.注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目，直接对应收账款账面余额进行抽样B.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当C.在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元D.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模5.在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。
下列关于分层的说法，正确的是（）。
A.总体的分层越多，样本规模越大B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中6.下列关于影响样本规模的因素的说法中，正确的是（）。
A.可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成正向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成反向变动B.在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性7.控制测试中的样本结果评价,如果注册会计师采用的是非统计抽样,那么不正确的是（）。
A.样本偏差率大于可容忍偏差率，抽样结果不能接受B.样本偏差率低于可容忍偏差率，抽样结果能接受C.样本偏差率大大低于可容忍偏差率，抽样结果可以接受D.样本偏差率与可容忍偏差率的关系是不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模8.在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）。
A.预期总体偏差率B.可接受的信赖过度风险C.可容忍偏差率D.总体变异性9.在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）。
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体10.注册会计师在细节测试的选取样本阶段，要确定样本规模。
下列关于确定样本规模要考虑的事项，正确的是（）。
A.总体项目的变异性越低，样本规模越大B.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误拒风险C.某账户的可容忍错报实际上就是该账户的重要性水平，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，样本规模增加D.总体规模越大，样本规模越大11.下列关于PPS抽样的说法中，正确的是（）。
A.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，但是PPS抽样的样本规模仍然小于传统变量抽样所需的规模B.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时能精确估计抽样风险的影响，不会出现注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况C.在PPS抽样中，注册会计师需要逐个累计总体金额D.如果样本中没有发现错报，注册会计师要考虑考虑尚未发现的错报，需要计算推断的错报和抽样风险允许限度二、多项选择题1.注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）。
A.对审计工作进行适当的指导、监督和复核B.没有方法消除非抽样风险C.采取适当的质量控制政策和程序D.仔细设计审计抽样的审计程序2.下列选项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法中正确有（）。
A.统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险B.统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低C.统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析D.统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据3.在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。
以下各项表述中，正确的有（）。
A.在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报B.在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差C.在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差D.如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据4.选取样本阶段，先要确定样本规模。
确定样本规模，要考虑的因素有（）。
A.可接受的抽样风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.总体变异性5.注册会计师对样本实施审计程序时，下列选项正确的有（）。
A.对样本实施审计程序通常与抽样方法向关，也与具体审计目标有关,应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序B.对抽取样本实施审计程序的目的是为了发现并记录样本中存在的误差C.如果注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，则要考虑实施替代程序；如果注册会计师无法执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差D.注册会计师在测试销售发票是否有复核人员签字时，可能抽到空白的销售发票。
如果注册会计师确信该空白发票是合理的且不构成误差，可以适当选择一个替代项目进行检查6.下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）。
A.在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”B.在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”C.在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”D.在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”7.关于审计抽样在控制测试中的应用，下列选项正确的有（）。
A.只要控制运行，不管控制运行有效性的评价如何，注册会计师都需要实施控制测试，并在控制测试中运用审计抽样B.在控制测试中，注册会计师定义总体时，要考虑总体的同质性C.如果测试目标是确定付款是否得到授权，且设定的控制要求付款之前授权人在付款单据上签字，抽样单元可以被定义为每一张付款单据D.如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且设定的控制要求每张发票分别得到授权，那么付款单据与发票对应的一行可以被定义为抽样单元8.下列关于控制测试中使用非统计抽样的说法中，正确的有（）。
A.控制实施的相关期间越长，控制程序越复杂，需要测试的样本越多B.样本规模还受所测试的控制的类型的影响，如果所测试的控制包含人工监督和参与，通常比自动控制需要测试更多的样本C.在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师便可以获得对控制有效运行的较高的保证水平D.非统计抽样只能使用随意选样9.注册会计师应当记录控制测试中审计抽样所实施的审计程序，记录的内容有（）。
A.对所测试的设定控制的描述B.对样本的评价及总体结论摘要C.样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论D.偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响10.在细节测试的统计抽样方法中，常采用的几种方法有（）。
A.均值估计抽样B.差额估计抽样C.随意选样D.PPS抽样11.注册会计师A正在对会计师事务所助理人员进行PPS抽样的培训，下列选项是注册会计师A的观点，正确的有（）。
A.PPS抽样对零余额或负余额的选取，不需在设计时特别考虑B.PPS抽样有时样本规模比传统变量抽样的方法更小，能够在获得完整的总体之前开始选取样本C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额D.PPS抽样对于高估和低估的错报都适用三、简答题1.A&B会计师事务所审计甲公司2010年度财务报表时，为了确定甲公司货币资金是否真实、完整，会计处理是否正确，M和N注册会计师拟从甲公司2010年开具的转账支票的存根中选取若干张，核对相关原始凭证，并检查会计处理是否符合规定。
甲公司2010年共开具连续编号的转账支票4000张，转账支票号码为第2001号至第6000号，M和N注册会计师计划从中选取10张支票样本。
随机数表(部分)列示如下：(1)针对资料二，假定M和N注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与转账支票号码一一对应，确定第(3)列第(3)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。
请代M和N注册会计师确定选取的10张支票样本的支票号码分别为多少？(2)如果上述10笔支票的账面价值为500万元，审计后认定的价值为450万元，假定甲公司2010年度开出的支票账面价值为50000万元并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司2010年度支票的总体实际价值(要求列示计算过程)。