知识贴：一张图读懂增值税
第六章：《增值税法律制度》思维导图
免税规定
月销售额＞10万元，扣除销售不动产销售额后≤10
万元，销售货物、劳务、服务、无形资产免增值税
进口货物应 纳增值税
进口非应税消费品 进口应税消费品
组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额）×税率 组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）×税率
旅游服务
扣除收取转付的费用余额
适用简易计税方法的建筑服务
扣除支付的分包款后余额
一般纳税人销售其开发的房 地产项目（简易计税除外）
扣除受让土地时支付的土地价款后余额
未完待续
《增值税法律制度》——思维导图 第三节
一般纳税人进项税额的处理
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
合法扣税凭证种类
农产品收购发票 农产品销售发票
含税销售额÷（1+税率）×税率
简易计税
（价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
一般计税
含税销售额÷（1+税率）×税率
含税销售额÷（1+税率）×税率
小规模纳税人简易计税 （个人销售其购买住房 和自建自用住房除外）
自建 外购
含税销售额÷（1+5%）×5% （价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
咨询费等
一般情况
按凭证上注明税额抵扣
2009年1月1日
外购用于生产经营，取得合法凭证可以抵扣
购进固定资产
2013年8月1日 2016年5月1日
一般纳税人购进应征消费税的汽车、摩 托、游艇自用，取得合法凭证可抵扣
不动产或不动产在建工程分两年抵扣
增值税基本原理知识讲解
以外的简易办法征收的纳税人） ➢ 6、5%（征收率，销售不动产）
4、增值税的发票 目前我国增值税的发票有两种： 第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票
两者开具的对象不同，两种发票的作用不同。
增值税基本原理
增值税计算的原理
增值税=增值额 X 税率
=（销售的金额-购入的金额） X 税率
=（销售额X税率）-（购买金额X税率）
销项税额发票
进项税额发票
2、目前征收增值税的行业
一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工 修理修配劳务）
二是目前营改增的九个行业
三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届 时营业税退出历史舞台。
36号文规定 第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产
（一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服 务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资 产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的 除外
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形
作用有什么不同? 普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。
对象有什么不同？ 向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种
情况不能开具专用发票
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
对于B来说，支付货款100万，取得A的发票，就是进 项税额14.52万
8、不得抵扣的情况
有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项 税额。
增值税考点知识结构图表格形式
增值税考点知识结构图表格形式
以下是一个增值税考点知识结构的表格形式示例：
考点，相关概念和知识点
-------，---------------------------------------------------增值税，概念、计算方法、征税范围、纳税人、应税行为、税率
纳税人，自然人、法人、其他组织的纳税人特点和义务
抵扣，抵扣条件、抵扣范围、抵扣方式、限额和期限
开具发票，发票种类、开票要求、开票程序、发票的查验和填开注意事项
征免税，免税条件、免税范围、简易计税方法和征税办法的调整
纳税申报，纳税申报的方式、时间、纳税申报表的填报及注意事项税务稽查，稽查类型、稽查程序、税务稽查的权利和义务
税务违法，税务违法行为、处罚的类型和程度
增值税政策，政府对增值税的调整、税收优惠政策、增值税方向
国际税收，跨境业务、双重征税和避免双重征税的安排
以上仅为一个示例，具体的考点和知识结构会因不同的考试要求和学科内容而有所差异。
建议根据具体的考试大纲和参考书籍，结合个人的学习情况和需要，来制定自己的知识结构表格。
增值税ppt课件
2024/1/25
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
2024/1/25
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风险识别方法及案例分析
案例一
某企业通过虚开发票手段逃避缴纳增值税，最终被税务机关 查处。
2024/1/25
案例二
某企业利用关联交易转移利润，降低增值税税负，被税务机 关认定为偷税行为。
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风险应对策略制定
01
针对识别出的增值税风 险，制定应对策略
2024/1/25
02
完善内部控制体系，加 强财务管理和业务流程 的规范性。
征收对象
在中华人民共和国境内有偿提供应税 劳务、转让无形资产、销售不动产的 单位和个人。
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增值税计算原理及方法
计算原理
增值税的计算基于增值额，即纳税人 销售商品或提供劳务所取得的收入与 其购进商品或接受劳务所支付的金额 的差额。
一般计税方法
简易计税方法
应纳税额=销售额×征收率，其中销售 额为不含税销售额。
税款缴纳
纳税人根据税务机关核定的应 纳税额，在规定的期限内缴纳
税款。
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纳税筹划方法分享
合理利用税收优惠政策
纳税人可以关注并合理利用国家及地 方出台的税收优惠政策，降低税负。
选择合适的计税方法
针对不同行业和业务类型，选择合适 的计税方法，如一般计税方法、简易 计税方法等。
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增值税知识点
增值税知识点增值税是一种间接税，是企业生产加工环节中的一项税收制度。
它的征收方式是根据商品和劳务的增值额来计征税款。
增值税的特点是税率递增、税负分担、税制简化等。
下面我们来了解一些增值税的基础知识点。
增值税的税率是根据不同的商品和劳务进行分类后确定的。
根据我国的税法规定，增值税税率分为三档，分别是17%、11%和6%。
一般来说，17%的税率适用于一般纳税人，包括大多数企业；11%的税率适用于小规模纳税人，一般是指年应纳税额不超过500万元的企业；6%的税率适用于金融、保险、电信、邮政等特定行业。
根据不同的纳税人身份和行业属性，适用不同的税率。
增值税的纳税方式有两种，一种是按月纳税，另一种是按季纳税。
按月纳税是指企业每个月需要向税务部门申报并缴纳当月的增值税税款。
按季纳税是指企业每个季度向税务部门申报并缴纳当季的增值税税款。
对于按季纳税的纳税人来说，每个月只需要进行预缴税款。
增值税的计算方法是通过销售额、进项税额和销项税额来确定的。
销售额是指企业销售商品和劳务取得的对外支付的价款；进项税额是指企业从供应商购进商品和劳务支付的增值税；销项税额是指企业销售商品和劳务所收取的增值税。
增值税的计算公式为：销项税额-进项税额=应纳税额。
如果应纳税额为正数，则需要缴纳税款；如果应纳税额为负数，则可以申请退税。
增值税的纳税申报和缴纳是企业的法定义务。
根据我国的税法规定，企业每个月或每个季度都需要按时进行增值税的纳税申报。
申报时需要填写纳税申报表，并根据税务部门的要求提供相关的财务资料和票据。
纳税申报后，企业需要在规定的时间内缴纳增值税税款。
如果企业未按时申报或缴纳税款，则可能会面临罚款或其他法律后果。
增值税的纳税人还可以享受相应的税收优惠政策。
根据我国的税收法规定，对于小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业等特定类型的纳税人，可以享受减免增值税税率、延长税款缴纳期限等优惠政策。
这些政策的具体内容和申请条件可以根据税务部门的相关规定进行了解和申请。
增值税PPT课件(最新)(精)
先征后退
企业先按规定缴纳增值 税，然后根据政策规定
申请退还部分税款。
税额抵免
允许企业将特定支出或 投资抵免应纳增值税额
，降低税负。
申请享受优惠政策条件和程序
条件
企业需满足政策规定的条件，如行业类 型、经要求，提交相关申 请材料，如申请表、证明材料等。税务部 门在审核通过后，将给予相应的税收优惠 。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
THANKS
感谢观看
伪造专票法律责任
伪造增值税专用发票属于严重违法行为，一经查实，将依法追究相关责任人的刑事责任。
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增值税优惠政策解读与应 用
优惠政策类型及适用范围
直接减免
对特定行业、地区或产 品直接减免增值税，如 农产品、小微企业等。
即征即退
对符合条件的企业，在 缴纳增值税后，税务部 门即时退还部分或全部
税款。
通过制度化管理，明确各 部门职责和流程，提高工 作效率，降低企业运营成 本。
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
采购部门职责
负责采购环节增值税发票的取 得、审核和管理，确保采购业 务合规。
协作机制建立
建立跨部门协作机制，加强部 门间沟通和协作，确保增值税
增值税思维导图
考 纲 要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税 率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
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导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一 认识增值税
任务二 计算增值税的应纳税额
任务三 申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设 无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税 的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到 的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
『正确答案』 销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝ （元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本； 属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）
增值税相关知识144页PPT
• 【例题·多选题】根据我国现行增值税的 规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳 增值税的有（ ）。
• A.汽车的修配 B.房屋的修理 • C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 • 【答案】AD
• 【例题·多选题】下列业务中，应当征收 增值税的是（ ）。
• 1954年在法国率先实行
(11年增值税收入)
12895亿元
37636亿元
(11年税收收入)
2、我国的建立和发展： • 1979年引进
• 1983年试点
• 1984年正式建立
• 1994年改革 • 2009年消费型增值税
第二节 增值税的征收范围和纳税人
一、增值税的征收范围
我国增值税的征收范围可以按一般性 规定和特殊规定分别说明。一般性规定 限定了增值税的总体征收范围，而特殊 性规定则针对某些复杂情况进一步明确
思考
哪些应当计算增值 税销项税额？
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得 销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。
（1）将货物交付他人代销；
一般情况下，收到代销清单时，发生增值税纳税义务；在收 到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间 为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍 未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税， 其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
• 零售价＝5000÷5%＝100000（元） • 增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）
×17%＝14529.91（元） • 应纳营业税＝5000×5%＝250（元）
常用税率知识点总结图解
常用税率知识点总结图解一、增值税税率增值税是我国最主要的税收之一，其税率分为3%、6%、9%和13%四个档次。
具体适用税率如下：1. 3%税率适用于文化传媒业、服务业和小微企业。
2. 6%税率适用于生活服务业、交通运输业和部分现有的行业。
3. 9%税率适用于一般纳税人的商品销售与劳务报酬所得。
4. 13%税率适用于增值税一般纳税人的商品销售与劳务报酬所得。
二、个人所得税税率中国个人所得税有七档税率，具体如下：1. 3%税率适用于月应纳税所得额不超过1,500元的。
2. 10%税率适用于月应纳税所得额超过1,500元至4,500元的。
3. 20%税率适用于月应纳税所得额超过4,500元至9,000元的。
4. 25%税率适用于月应纳税所得额超过9,000元至35,000元的。
5. 30%税率适用于月应纳税所得额超过35,000元至55,000元的。
6. 35%税率适用于月应纳税所得额超过55,000元至80,000元的。
7. 45%税率适用于月应纳税所得额超过80,000元的。
三、企业所得税税率企业所得税税率有两档：15%和25%。
一般纳税人的企业所得税税率是25%，小型微利企业的企业所得税税率是15%。
四、消费税税率消费税是对特定范围的生产与经营者生产、流通、消费的特定种类商品征收的一种税收，其税率由国家税务总局负责制定。
消费税适用税率包括5%、10%、20%等，具体的税率根据不同商品的生产、流通、消费的特点而定。
五、关税税率关税是对进出口商品实施征税的一种制度，其税率由海关总署负责制定。
关税税率的大小取决于进出口商品的种类和国别，并受到国际贸易协定的影响。
一般来说，对于一般贸易商品适用的关税税率有5%、10%、15%、20%、25%等，而对于高新技术产品和环境友好产品等特殊商品，往往会享受较低的关税税率或者免税。
六、房产税税率房产税是对房地产实施征税的一种税收制度，其税率由地方政府制定。
目前，大多数城市的房产税税率为1.2%至1.5%不等，高价房产可能适用更高的税率。
增值税原理趣味讲解
增值税原理趣味讲解宝子们，今天咱来唠唠增值税这个有点小复杂但又超级有趣的东西。
咱先想象这么个场景哈。
你呢，是个超级有创意的小老板，开了个面包店。
你每天都在那捣鼓各种美味的面包。
你去买面粉、黄油、糖这些原材料的时候啊，就得花钱，这就是你的成本。
比如说面粉一袋10块钱，黄油5块钱，糖3块钱，这加起来18块钱就是你做面包的初始投入。
然后呢，你这个小天才，把这些材料变成了超级美味的面包。
你把面包卖给顾客，一个面包卖5块钱，假如你一共做了10个面包，那你就收入了50块钱呢。
这时候啊，增值税就开始冒头啦。
增值税呢，简单说就是对你在这个过程中“增值”的部分征税。
啥是增值部分呢？你看啊，你买原材料花了18块，最后卖面包得到50块，那增值的部分就是50 - 18 = 32块钱。
税务部门就会对这32块钱里面的一部分征税。
为啥这么做呢？就好比你在这个经济的大舞台上跳舞，你利用社会的资源（原材料啥的）创造了更多的价值，国家呢，就像这个舞台的搭建者和维护者，你增值了，就得给国家交点“场地费”，当然这个场地费就是通过增值税的形式啦。
咱再从另一个角度看哈。
假如你买面粉的时候，面粉厂已经交过增值税了。
比如说面粉厂交了1块钱的增值税。
这1块钱其实就像接力棒一样，传到你手里了。
你呢，在把面包卖出去的时候，你要把这个接力棒继续传下去，同时还要加上你自己这一环节增值部分该交的税。
这就像大家都在这个经济链条里一环扣一环，都在为国家的税收做贡献。
而且啊，增值税还有个很贴心的地方。
它是价外税哦。
啥叫价外税呢？就是你在卖面包的时候，这个税是单独列出来的，不是混在面包价格里面偷偷摸摸的。
这样呢，对于消费者来说，也很清楚自己交了多少税。
比如说你卖面包的时候，会告诉顾客这个面包5块钱，然后增值税0.5元，总共收5.5元。
这样消费者也明白自己为国家的建设出了一份力呢。
再说说那些大企业吧。
就像那些生产汽车的大工厂。
他们的原材料、零部件多了去了，从钢铁厂买钢材，从橡胶厂买轮胎，每个环节都有增值税的事儿。
一张表了解增值税、视同销售的会计税务处理6页
记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字在借方登记
应交税金-应交增值税-已交税金（平时核算只允许借方出现数据）
记录企业本月上交本月预缴增值税额（预交的增值税在这核算）。退回时做反向会计分录，如经批准作为抵销项税额时进入进项税额
视同销售、销项税
视同销售、征
8
将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
确认收入
视同销售、销项税
视同销售、征
9
将自产、委托加工的国务分配给股东或投资者
确认收入
视同销售、销项税
视同销售、征
10
将外购的货物用于非应税项目(企业内的)
不确认收入
不视同销售、进项税转出
不视同销售、不征
11
将外购的货物用于集体福利和个人消费
国税发[2019]40号
应交税费-待抵扣进项税额
财会[2019]13号
应交税费-应交增值税-营改增抵减的销项税额
记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额
应交税费-增值税留抵税额
到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的
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来源：kuaiji
项目
会计
增值税
所得税
1
将货物交付他人代销
确认收入
销售、销项税
销售、征
2
销售代销货物
确认收入
销售、销项税
销售、征
增值税基本知识原理
增值税基本知识原理增值税是国际上的重要税种，在我国已推行多年，然而增值税的计征依据是什么，计算公式是什么，乃是基本知识，必须清楚，不能不讲。
没有增值税计算公式，就不能从销售价值中直接计算出具有真实意义的应缴增值税，就不能解答什么是增值税。
必须指出“销项税额－进项税额＝应缴税额”，不是增值税计算公式，它是价外税计算公式，增值与价外，二者概念理论，计算公式皆不相同，不能混为一谈。
增值税与价外税的不同概念一、增值税理论认定，增值税包含在销售价值之中。
增值税计征依据（计税金额）是销售价值中的新增应税价值。
增值税税率规定是新增应税价值的内含（税金）税率。
A、增值税原本计算公式销售价值中的新增应税价值÷（1＋增值税率）×增值税率＝应缴增值税B、增值税推演计算公式销售价值×计征率×增值税率＝应缴增值税公式B，是依据公式A推演得出的。
公式B应用于平常月份计提应缴增值税。
公式A应用于年度结算。
两个增值税计算公式都要用上，企业会计对增值税核算就有了正确理论，工作简便明快，对正常经济活动所作报告皆正确。
所谓“内含（税金）税率”，是指计税金额与税率的规定相乘方法。
计税金额与税率的规定相乘方法有两种：其一、计税金额与税率直接相乘，得出应缴税额，谓之直接税率。
如营业税，其计税金额是营业收入额，（营业收入额×营业税率＝应缴营业税）。
其二、计税金额中的某部分与税率直接相乘，得出应缴税额，谓之内含（税金）税率，增值税税率即是如此。
增值税的计税金额是新增应税价值，新增应税价值中的“计征值”与增值税税率直接相乘，得出应缴增值税。
【注：内含（税金）税率原理新增应税价值与计征值，有着不同意义新增应税价值÷（1＋增值税率）＝计征值计征值×增值税率＝应缴增值税计征值＋应缴增值税＝新增应税价值】二、价外税理论认定，价外税不包含在销售价值之中。
价外税理论将企业的销售收入，认定为不含税销售价值、销项税额两个内容；将购入原材料，认定为不含税原材料价值、进项税额两个内容；价外税理论没有价外税计征依据，没有价外税税率，价外税计算公式：销项税额－进项税额＝应缴税额增值税销售价值结构图（莫氏结构图）为了对增值税基本原理阐述清楚，作此示意图图注：一、销售价值 100万元＝56·5万元＋24·5万元＋19万元二、新增应税价值43·5万元＝24·5万元＋19万元或43·5万元＝100万元－56·5万元因为新增应税价值包含在销售价值之中，故称为“销售价值中的新增应税价值”。
增值税概述(PPT 26张)
七、增值税的计算
一般计算方法 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 进口货物应纳税额的计算 按以组成计税价格作为计税依据，不得抵扣 任何进项税额。 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 属于征消费税的进口货物，组成计税价格 中还需加上消费税： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
小规模纳税人应纳税额的计算： 由于小规模纳税人不得使用增值税专用发票， 一般情况下小规模纳税人的销售额含税，因此 要将其销售额中所含的税去掉： 销售额（不含税）＝ 含税销售额÷（1＋征收率）
视同销售的货物： 1、代售货物 2、代购货物 3、总分支机构之间调拨货物（设在同一县 市的总分支机构除外） 4、自产自用的货物 混合销售的货物：一项销售行为既涉及到增 值税应税货物又涉及到营业税的应税劳务。 从事生产、批发或零售的纳税人的混合 销售行为，视为销售货物，征增值税，否则
征营业税。
例2： 某水泥厂为一般纳税人，某月发生下列业务： 1、销售水泥200000吨，每吨300元（不含 税），代购货方垫付运费95000元（将承运 部门开具给购货方的发票转交给购货方）； 2、水泥100吨用于本厂职工建造职工浴室； 3、水泥10000吨，连续加工水泥预制件当月全 部销售，取得销售收入468000元（含税）； 4、当月购进材料已验收入库，专用发票上注 明税款340000元。 计算该水泥厂本月应纳的增值税。
（五）、增值税的特点
征税范围广，税源充裕 实行多阶段征税，但不重复征税 实行价外税
二、我国增值税的征税范围 对在中国境内销售货物、提供加工修理修 配劳务和进口货物的增值额征税。 销售货物：指除土地、房屋和其他建筑物 等不动产之外的有形动产，即包括除不动 产以外的所有用于销售的商品。 加工：指受托加工货物，即由委托方提供 原料等主要村料，受托方按照委托方的要 求制造货物并收取加工费的业务，经加工 后的货物，其所有权仍归委托方。 进口货物：进入中国国境或关境的货物。
框架图
2020/2/4
34 回到主题
税款计算
计税依据 从价计税
委托加工 自产自销 自产自用
进口
②自产自销产品的税款计算
购入\委托加工收回\进口已税原料 P64
以已税消费品为原料生产的产品，
T＝成品销售额×税率－原料已纳税款
P65 例12、13
当期耗用的
2020/2/4
35 回到主题
税款计算
增值税计算 5种销售方式下销售额的确定
销售额
销项税额 进项税额
折扣销售－销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，
按折扣后的销售额计征增值税
以旧换新－按新货物的同期售价确定销售额
还本销售－不得从销售额中扣除还本支出
以物易物－以发出的货物核算销售额并计算
销项税，以收到的货物计算进项税
包装物出租、出借－逾期一年以上不再退还的
计税依据 从价计税
委托加工 自产自销 自产自用
进口
2020/2/4
③自产自用产品的税款计算 P62
用于下一环节生产应税消费品的原料, 不纳税
用于其他方面（生产非应税消费品。。。）的, 视同销售纳税
T = 销售额×税率
或
=组价B ×R
=(成本＋利润)/（1－R）×R
P63 例7、8、9
36 回到主题
税款计算
工不准抵扣
原 材 进项税转出
厂
应税 产品用 货物
生 料生
仓 产
产进项税抵扣
用 库用
视同销售
准许抵扣
非应税项目 免税项目 集体福利 个人消费
非正常损失
投资 分配 无偿赠送
【增1】A空调器厂，一般纳税人。1月销售给某饭店中央空调机 一套，普通发票上注明价款175万元，包装费5万元，安装调试 费5万元；代运输公司收取运费2万元（运输公司的运费发票是 开具给该空调厂，上面注明运费金额为1.8万元，装卸费0.2万 元）。当月已开普通发票向买方收回运费。该空调厂当月购入 材料50万元，专用发票注明的税金为8.5万元。计算该企业当 月应纳增值税。