会计实务：盈余公积的核算方法

盈余公积的核算方法

(一)提取盈余公积的核算

公司按规定提取盈余公积时，应编制会计分录如下：

借：利润分配——提取法定(或任意)盈余公积、提取法定公益金

贷：盈余公积——法定(或任意)盈余公积、法定公益金

(二)弥补亏损的核算

公司按规定用盈余公积弥补亏损时，应编制会计分录如下：

借：盈余公积——法定(或任意)盈余公积

贷：利润分配——其他转人

(三)转增股本的核算

公司用提取的盈余公积转增股本，应当按照批准的转增股本的数额，编制会计分录如下：

借：盈余公积——法定(或任意)盈余公积

贷：股本

(四)公益金使用的核算

公益金属于股东权益的一部分，它主要用于企业职工集体福利设施。在核算上，为了反映和监督公司公益金的提取、使用和结余情况，应当在“盈余公积”科目

下设置“法定公益金”明细账，进行明细分类核算。公司在使用公益金购建职工宿舍等集体福利设施时，一方面形成了固定资产，应作固定资产增加的账务处理；另一方面意味着公益金的减少，故同时应将“法定公益金”转作“任意盈余公积”，从而使“法定公益金”明细账的余额反映为公司未来可以使用的公益金的结余数。当公司对这部分固定资产进行处置时，应将当初转作“任意盈余公积”的公益金数额转回到“法定公益金”明细账中。

例：某股份有限公司使用公益金购建职工宿舍一栋，以银行存款支付有关款项，共计2 000 000元。应编制会计分录如下：

(1)反映固定资产的形成。

借：固定资产 2 000 000

贷：银行存款 2 000 000

(2)将公益金转作一般盈余公积。

借：盈余公积——法定公益金 2 000 000

贷：盈余公积——任意盈余公积 2 000 000

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！