《会计核算系统设计》PPT课件

摘 要
材 料 费
资 及 福 利
办差 公旅 费费
水 电 费
电 话 费
…合 …计
费
适用于成本类、 损益类业务
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特殊明细账格式的设计Ⅰ
年 月日
凭证 号数
摘要
应收账款明细账
户名
金额
年 月日
凭证 号数
摘要
金额
转销 “√”
4 26 90
收回货款 20 000
4 6 11
销货应收 ××公司 60 000
××科目 ××科目 ××科目 ××科目
借贷借贷借贷借贷 方方方方方方方方
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以表代账格式
科目汇总表（代总账）
会凭 计 科号 目
月初余额 证
本期发生 额
本年累计 发生 额
月末余额
数借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 方方方方方方方方
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（二）明细分类账的设计
1.明细分类账设计要点 2.明细总分类账格式的设计
3.资产负债表补充资料的设计
应列哪些内容并无固定模式
已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资
产原价 委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本
补充资料部分列示的内容不宜过多
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4.资产负债表附表的设计（2个） 资产减值准备明细表
编制单位： 元
项目
一、坏账准备合计 其中：应收账款 其他应收款
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2.答： ㈠有些会计事项，在日记账和分类账中不予 以或无法记录，但管理上需要加以控制或掌 握情况，通常采用备查账簿记录。
㈡强调业务和管理的需要，不强调资金的平 衡关系和记账方法。
㈢主要代管财产物资登记薄、账外财产登记 薄和其他登记薄
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【案例】
请指出下图中现金日记账 问题所在。
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记账需要逐笔过入分类账，过账工作量大， 而且经纪业务繁多，不便于分工记账.
㈡设置特种日记账的主要优点为解决了会计 分工问题。
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2.会计制度设计人员根据企业实际情况，设计了备 查账簿，请问：
㈠什么情况下需要设计备查帐薄？ ㈡备查账簿设计的特点是什么？ ㈢企业备查账簿主要有那几种？
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400
200
138
310
70
20 000
20 000
21 278
20 000 21 580
378 5 378
用来序时地、分类地记录各 项经济业务的账簿
一、会计账簿种类及设计要求
（一）会计账簿的分类 （二）会计账簿设计的要求
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6
（一）会计账簿的分类
会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
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（一）资产负债表及其附表的设计
1.资产负债表表头的设计 2.资产负债表表体的设计 3.资产负债表补充资料的设计 4.资产负债表附表的设计
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1.资产负债表表头的设计
报表名称 编报单位名称 日期（结账的日期 ） 报表编号 货币单位：元
财政部制定的 企业会计制度
中规定
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年
凭证
月日字号
11 1付1
2付6
14 付 13
15 收 14 16 付 20 16 付 20 20 付 36 24 收 45 29 付 85 30 付 90
付 12 5
摘要
上年结余 提取备用金 付市内交通
费 丁洋借差旅
费 张亮交回现
金 领用备用金 领用备用金 领用备用金 伍红交回现
金 支付差旅费 提现备发工
应收
账账
款
户金 过
名额
称
银 行 存 款现 借 方
账
其他
银行
物 金
应 资 采 购
付 账 款
制造
费 用
账户名金
称
过 额
账
存款余 贷 方
额
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三、分类账的设计
（一）总分类账的设计 （二）明细分类账的设计
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（一）总分类账的设计
1.总分类账设计要点 2.总分类账格式的设计
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第五章 会计核算系统设计
第一节 会计凭证设计 第二节 会计账簿设计 第三节 财务会计报告设计 第四节 账务处理程序设计
本章学习要点
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1
第一节 会计凭证设计
一、会计凭证设计意义与原则 二、会计凭证设计范围 三、原始凭证设计 四、记账凭证设计
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2
第二节 会计账簿设计
一、会计账簿种类及设计要求 二、序时账的设计 三、分类账的设计 四、备查账的设计
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3.销货日记账格式的设计 销货日记账Ⅰ
年 凭证 号数
月日
摘要
产品销售收入贷方
购货单位
现金 借方
银行存 款借方
应收账 款借方
××产品
数单金 量价额
××产品
数单金 量价额
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（四）多栏式特种日记账的设计
多栏式银行存款日记账
对应账户贷方
对应账户借方
年
凭
月日
收
入
其他
资
发放工资
本日合计 月结
科目
银行存款 管理费用 其他应收款——丁洋 其他应收款——张亮
其他应收款——储备科 其他应收款——营业部
管理费用 银行存款 应付工资 可整理ppt
借方 贷方
余额
500 1300
600
280
118
300
400
200
138
310
70
20 000
20 000
21 278
20 000
50
2.资产负债表表体的设计 账户式资产负债表
在我国现行企业 会计制度中，规 定资产负债表采
用账户式格式
编制单位：
资产 流动资产：
︰ ︰
流动资产合计
非流动资产
︰
非流动资产合计 资产总计
金额
年月日
负债及所有者权益 流动负债：
︰ ︰
非流动负债
︰
所有者权益
金额单位：
金额
负债及所有者权益总计
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51
378
21 580 44 378
答案：
1．该表没有表头 2．该表未注明记账的年份 3．应该每天都有日结，计算余额 4．有些栏目没有对方科目。 5．月结栏目没有登记日期。 6．没有结算凭证的种类和号数。 7．月结借贷合计计算有误，借方应为 21728，贷方应为21850，余额378 8．登记现金日记帐时应注明结算凭证中 现收、现付、银收、银付的种类并要连号 9．现金日记帐簿面上要有单位名称
摘要
对应账户
借方
贷方
余额
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15
银行存款日记账
年
凭证号数
月 日 银收 银付
结算 方式
摘要
对应账户
借方
贷方
余额
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2.购货日记账格式的设计 购货日记账Ⅰ
年
材料采购借方
月日
凭证 号数
摘要
供货 单位
买价 运费 其他
合计
现金 贷方
银行 存款 贷方
应付 应付 账款 票据 贷方 贷方
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数 额
单 量
金 价
数 额
单 量
金 价
额
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多栏式明细账Ⅰ
适用于资产类、负债类、 所有者权益类业务
应交税金——应交增值税明细 账
年
借方
贷方
余 额
凭
证摘
进
号
要进 已
销出
项
月日
数
项 交…
项 口 税…
税税
…税 退 额
…
额金
额税 转
出
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多栏式明细账Ⅱ
管理费用明细账
年
工
凭 证 号 月日 数
日记账
分类账簿
总账
备查账簿
明细账
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7
序时账簿
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8
会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
总账
固定资产明细账
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（二）会计账簿设计的要求
适应企业规模和特点
适应会计报表编制的要求
简明实用，便于审核、查阅和保管， 满足业务需要
账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理 程序作通盘考虑
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第三节 财务会计报告设计
一、对外财务会计报告的设计 二、对内财务会计报告的设计
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一、对外财务会计报告的设计
（一）资产负债表及其附表的设计 （二）利润表及其附表的设计 （三）现金流量表的设计 （四）所有者权益变动表 （五）会计报表附注的设计
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现行企业会计制度规定的报表体系
报告式资产负债表
编制单位：东方集团股份有限公司
2010年12月31日
项目
行次
年初数
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及长期摊摊费用 其他资产 资产总计
减：负债 流动负债 长期负债 负债合计
所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
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单位：元 期末数
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领 用 号
交回 记录
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综合案列题
1.某企业是一家服装生产企业，经济业务发生 量比较大，购货和销货一般采用银行存款支 付，根据企业的实际情况，会计制度设计人 员设置了特种日记账。
要求：
㈠ 会计制度设计人员为什么不采用普通日记 账？
㈡设置特种日记账的主要优点是什么？
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答： ㈠因为企业经济业务量比较大，采用普通日
余 额
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数量金额式明细账
适用于材料、产品等物资 的明细分类核算业务
原材料明细
账
第页
编号＿＿＿＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿计 量单位＿＿＿＿＿＿＿
储存定额＿＿＿＿＿＿＿最高储存量＿＿＿＿＿＿＿最低储存量 ＿＿＿＿＿＿＿
年 凭证
收入
发出
结存
摘
月 日种
编 类
号
数要
单 量
金 价
金 领用备用金 领用备用金 领用备用金 伍红交回现
金 支付差旅费 提现备发工
资
发放工资
本日合计 月结
科目
银行存款 管理费用 其他应收款——丁洋 其他应收款——张亮
其他应收款——储备科 其他应收款——营业部
管理费用 银行存款 应付工资 可整理ppt
借方 贷方
余额
500 1300
600
280
118
300
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1.明细分类账设计要点 设置地点
账簿形式 登记方式 简化实用
会计部门的材料明细账 与仓库的保管账等，在 满足业务的前提下应考
虑简化实用
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2.明细总分类账格式的设计
三栏式明细账
适用于债权债务类业务
账户名称（或会计科目）： 第页
年凭
月 日号
证摘 数
要
借 方
贷 方
借
或 贷
二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资
三、存货跌价准备合计 其中：库存商品 原材料
四、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资 长期债权投资
五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备
六、无形资产减值准备 其中：专利权 商标权
号
目
余额
年月
第
汇总表号
汇总表号
11～20日
21～30日
汇总表 号
借方 贷方 余额 借方 贷方 余额 借方 贷方 余额
现金 银行存
款
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对应账户式总账
账户名称（或会计科目）：
年 月日
凭证 号数
摘要
对应账户
借方
贷方
借或贷 余额
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日记总账式
日记总账
年
凭 号 证 摘要 月日 数
3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行 业务登记的账
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租入固定资产备查簿的设计
租入固定资产备查簿
资产名称 规格 合同号 租出单位 租入日期
租期
租金
使用地点 备注
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空白凭证领用备查簿的设计
空白凭证领用备查簿
购 入 日 期
凭 证 类 型
起 止 号 码
领 用 日 期
领 用 人
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1.总分类账设计要点
登记方法的设计
逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账
保持账户对应关系
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2.总分类账格式的设计
账户名称（或会计科目）： 第页
年凭
月 日号
证摘 数
要
借 方
三栏式总账
贷 方
借
或 贷
余 额
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多栏式总账
页
1～10日 账 会计科 上月
√
5 6 46
收回货款 40 000
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特殊明细账格式的设计Ⅱ
外币式明细账
年
凭证 号数 月日
摘要
外币 类别
汇率
借方 外币 人民币
贷方 外币 人民币
余额 外币 人民币
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四、备查账的设计
备查账的数量和格式，通常根据 企业实际需要来设计，比较灵活
1.代管财产物资登记簿
2.分类账或统计资料整理登记的备查账
编号 会企01表 会企02表 会企03表 会企04表 会企01表附表1 会企01表附表2 会企02表附表1
会计报表名称 资产负债表
利润表 现金流量表 股东权益增减变动表 资产减值准备明细表 应交增值税明细表 利润分配表
编报期 中期报告、年度报告 中期报告、年度报告
年度报告 年度报告 年度报告 年度报告 年度报告
要借
贷 方
方
材料 采购 借方
生产 成本 借方
制造 费用 借方
其他账户
账户 名称
借方
贷方
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（三）特种日记账的设计
1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计 2.购货日记账格式的设计 3.销货日记账格式的设计
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1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计 现金日记账
年
凭证号数
月 日 现收 现付
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二、序时账的设计
（一）普通日记账的设计 （二）专栏日记账的设计 （三）特种日记账的设计 （四）多栏式特种日记账的设计
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（一）普通日记账的设计
年
凭 证 号
月日