调整分录的编制
编制期末帐项调整分录
编制期末帐项调整分录编制期末账项调整分录在会计工作中，期末帐项调整是为了确保财务报表的准确性和完整性而进行的一项重要工作。
期末帐项调整可以校正会计记录中的错误，反映正确的财务状况和业务成果。
本文将介绍编制期末帐项调整分录的方法和步骤。
一、期末帐项调整的概念期末帐项调整是指在会计期末，根据实际情况对财务报表中的帐项进行调整，以准确反映企业的财务状况和业务成果。
期末帐项调整通常涉及预付项目、预提项目、计提减值准备和其他应收、应付帐项的调整等。
二、编制期末帐项调整分录的方法1. 预付项目的调整预付项目是指在会计期间内提前支付的费用或者购买的服务。
在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况将预付项目中已经发生的费用或服务成本转入相应的费用帐户或者资产帐户。
例如，公司在当期预付了5000元的租金，会计期末需要将已经使用的租金转入房屋租金帐户。
则期末预付租金调整分录如下：借：房屋租金支出 5000贷：预付租金 50002. 预提项目的调整预提项目是指企业在会计期间内已经发生但尚未发生的费用或者收入。
在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况将预提项目中已经发生的费用或收入转入相应的费用帐户或者收入帐户。
例如，公司在当期已经提供了3000元的服务，但尚未收到客户的付款。
会计期末需要将已经发生的收入转入应收帐户。
则期末预提收入调整分录如下：借：应收收入 3000贷：服务收入 30003. 计提减值准备的调整计提减值准备是指根据实际情况，在会计报表中预留一部分资金用于抵消可能发生的损失风险。
在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况计算并计提相应的减值准备。
例如，公司在当期发现一笔应收帐款已经无法收回，需要计提减值准备。
假设计提比例为10%，则期末应收帐款减值准备调整分录如下：借：坏帐准备 1000贷：应收帐款 10004. 其他应收、应付帐项的调整其他应收、应付帐项是指在会计期间内发生的但尚未确认或无法确认的应收或应付帐项。
合并报表成本法转权益法调整分录
合并报表成本法转权益法调整分录合并报表成本法转权益法调整分录，是指在合并报表编制中，由于合并方法的变化，需要对相关账户进行调整，以保证合并报表的准确性和可比性。
下面将详细介绍合并报表成本法转权益法调整分录的过程。
需要明确成本法和权益法的概念。
成本法是指在合并报表编制中，将控制企业按照成本计量，并通过累计差异进行调整。
权益法是指将控制企业按照股权比例计量，并将投资收益计入净利润。
在合并报表编制中，如果原来采用成本法，现要转换为权益法，需要进行相应的调整分录。
具体步骤如下：一、确定转换日期：确定从成本法转换为权益法的具体日期，通常为子公司实施权益法的开始日期，也可以是特定的调整日期。
二、计算累计差异：根据转换日期前的合并报表数据，计算出累计差异。
累计差异是成本法和权益法在资产价值计量上的差异，主要包括关联交易差异、关联方不一致政策差异等。
三、调整资本公积：根据累计差异的数额，调整控制企业的资本公积账户。
如果累计差异为正数，则应增加资本公积；如果累计差异为负数，则应减少资本公积。
四、调整其他净资产：根据累计差异的数额，调整控制企业的其他净资产账户。
如果累计差异为正数，则应增加其他净资产；如果累计差异为负数，则应减少其他净资产。
五、调整投资收益：根据转换日期后的合并报表数据，重新计算投资收益。
将之前以成本法计算的投资收益调整为以权益法计量，并将调整数额计入净利润。
根据以上调整分录，更新合并报表，并确保各账户的准确性和可比性。
需要注意的是，在进行合并报表成本法转权益法调整分录时，应遵循相关会计准则和规定的要求，并与审计师进行充分沟通和确认。
调整分录的编制应准确无误，以确保合并报表的真实性和可靠性。
总结起来，合并报表成本法转权益法调整分录是一个复杂的过程，需要仔细分析合并报表中的各个项目，并根据转换日期前后的差异进行相应的调整。
通过上述步骤的操作，可以确保合并报表的准确性和可比性，为投资者和其他利益相关方提供准确的财务信息。
会计分录的编制与调整
会计分录的编制与调整会计分录是会计核算中的基本操作，它记录了经济事务的具体发生情况，并反映在会计账簿中。
正确编制和调整会计分录对于保证会计信息的准确性和可靠性至关重要。
本文将介绍会计分录的编制与调整的相关知识。
一、会计分录的编制原则会计分录的编制原则主要包括权责发生制原则、货币计量制原则、业务实质原则和独立性原则。
1. 权责发生制原则根据权责发生制原则，在经济事务发生时，应该及时记录会计分录，而不是根据款项的实际收付时间。
即当经济事务发生时，借方和贷方账户应该同时记录相关金额。
例如，当货物销售时，应该同时记录应收账款的增加和销售收入的增加。
2. 货币计量制原则货币计量制原则要求将经济事务以货币单位计量，无论其它属性如数量、重量等。
会计分录应该记录有关经济事务的金额。
3. 业务实质原则根据业务实质原则，会计处理应该根据经济事务的经济实质和经济效果进行，而不仅仅按照法律形式记账。
例如，一项租赁合同实际上是买卖合同，其处理应根据实质进行。
独立性原则要求将不同单位或个体的经济事项分别记录。
即不同的单位或个体的借方和贷方账户应该分开记录。
二、会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤主要包括确定借贷方、确定交易金额和填写凭证。
1. 确定借贷方根据交易的经济性质和账户的余额方向，确定借方和贷方账户。
通常而言，资产、费用和损失类科目为借方，负债、所有者权益和收入类科目为贷方。
2. 确定交易金额根据交易的金额，确定借方和贷方的金额数值。
借贷方金额应该相等，符合会计平衡原则。
3. 填写凭证将借方和贷方账户以及对应的金额填写在会计凭证中，同时注明交易的日期、凭证编号和制证人等信息。
三、会计分录的调整会计分录的调整主要是为了纠正因某些经济事务延后发生或者遗漏导致的错误，并对已发生的经济事务进行补充记录。
调整原则包括冲销原则、延期识别原则和归集原则。
冲销原则是将某一账户的借方金额与贷方金额相消，使其余额归零。
最常见的调整是冲销预付费用和收到的暂收款项。
合并工作底稿中有关调整分录
合并工作底稿中有关调整分录、抵销分录的编制1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。
对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。
对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
（以涉及所得税费用为例）第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产贷：资本公积②计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产—累计折旧、无形资产—累计摊销等借：递延所得税负债（转回购买日确认的递延所得税负债）贷：所得税费用第二年借：固定资产、无形资产贷：资本公积借：未分配利润—年初（）贷：固定资产—累计折旧、无形资产—累计摊销等借：递延所得税负债贷：未分配利润—年初借：管理费用贷：固定资产—累计折旧、无形资产—累计摊销等借：递延所得税负债贷：所得税费用2. 将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（1）第一年①对于应享有子公司当期实现净利润的份额（净利润为调整后的金额，调整为公允价值后补提的折旧、摊销以及转回的所得税之后的净利润）借：长期股权投资贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录②当期子公司宣告分派的现金股利对于当期子公司宣告分派的上年的现金股利，如果冲减了投资成本的，则不需要调整。
以前年度损益调整调整分录
以前年度损益调整调整分录
年度损益调整是指在财务报表编制过程中，为了准确反映企业的经营状况和财务状况，对年度损益进行调整。
调整分录是指根据调整需要，在财务报表编制过程中录入相应的会计分录，以反映年度损益调整的影响。
年度损益调整的目的是确保财务报表真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
调整分录的编制通常涉及以下方面：
1. 收入和费用的确认，根据会计准则和法规，确认收入和费用的时间和金额可能需要进行调整。
例如，如果收入或费用被错误地确认或漏报，需要通过调整分录进行修正。
2. 会计估计的调整，在编制财务报表时，企业需要进行一些估计，如坏账准备、存货减值准备等。
如果这些估计存在错误或需要更新，就需要通过调整分录进行调整。
3. 错误的纠正，如果在之前的会计期间中发现了错误，需要通过调整分录进行纠正。
例如，发现了计算错误、分类错误或遗漏错误等。
4. 会计政策变更，如果企业在财务报表编制过程中更改了会计
政策，需要通过调整分录来调整之前的损益数据，以确保一致性和
可比性。
在编制年度财务报表时，会计人员会仔细审查各项账务，发现
需要调整的项目后，会根据具体情况编制相应的调整分录。
这些调
整分录会在年度财务报表中体现，确保财务报表的准确性和可靠性。
总之，年度损益调整和调整分录的目的是确保财务报表真实、
准确地反映企业的财务状况和经营成果。
通过对收入和费用确认、
会计估计的调整、错误的纠正和会计政策变更等方面进行调整，可
以提高财务报表的质量和可信度。
重分类概念及调整分录编制技巧
重分类概念及调整分录编制技巧重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项⽬余额，具体说来，它根据会计明细科⽬的期末余额⽽⾮总帐余额（净值）⽽定，当资产类往来会计科⽬期末出现贷⽅余额时，这时不再是债权⽽是⼀种债务，应重新分类到负债类科⽬；反之，当负债类往来科⽬期末出现借⽅余额时，这时不再是⼀种债务⽽是⼀种债权，应重新分类到资产类科⽬中去。
如果不这样进⾏重分类⽽直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来⾯⽬，甚⾄导致财务指标异常。
⽐如，应收账款某⼀明细科⽬期末出现贷⽅余额，这时应将它重分类到预收账款当中。
同理，应付账款某⼀明细科⽬期末出现借⽅余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费⽤与预提费⽤为重分类的对应科⽬。
与被审计单位对经济业务进⾏了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将⼀年内到期的长期借款归⼊流动负债类的“⼀年内到期的⾮流动负债”项下列⽰。
这类误差，是由账项的分类与报表分类不⼀致所造成的。
因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，⽽是直接调整财务报表。
1.资产和负债重新分类如：⼀年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列⽰⾄⼀年内到期的⾮流动负债，应重新分类： 借：长期借款贷：⼀年内到期的⾮流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷⽅余额，其实质是预收账款；预付账款的贷⽅余额表⽰实际采购⾦额⼤于预付账款⾦额的差额，其实质为应付账款等。
像这样的账户⼀般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，⽽⼜不是记账错误，就应将这些账户进⾏重新归类。
合并报表成本法转权益法调整分录
合并报表成本法转权益法调整分录摘要：一、为什么要将母公司的长期股权投资由成本法调整到权益法二、母公司长期股权投资调整的具体操作方法1.调整分录：借长期股权投资，贷投资收益2.合并报表过程中注意事项正文：在进行合并财务报表工作底稿时，我们需要将母公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
这一步骤的主要目的是为了与子公司的所有者权益进行对冲，使报表更加真实反映企业的财务状况。
一、为什么要将母公司的长期股权投资由成本法调整到权益法？成本法是指母公司对子公司的长期股权投资按照购入成本进行核算，不随子公司净资产变动而调整。
而权益法则是根据子公司的所有者权益变动调整母公司的长期股权投资价值。
将母公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，有助于更准确地反映母公司对子公司的投资价值，更好地体现企业的财务状况。
二、母公司长期股权投资调整的具体操作方法：1.调整分录：在进行调整时，我们需要编制一笔分录。
具体操作如下：借：长期股权投资贷：投资收益这笔分录的目的是将母公司原本按照成本法核算的长期股权投资价值调整为权益法下的价值。
2.合并报表过程中注意事项：在进行母公司长期股权投资调整时，需要注意以下几点：a.确保数据的准确性，认真核对母公司与子公司之间的投资关系，避免误操作。
b.按照权益法重新计算母公司对子公司的投资价值，确保报表真实反映企业财务状况。
c.调整分录时要与其他报表项目进行衔接，避免出现数据打架的情况。
d.调整后要密切关注报表数据变化，分析可能对企业产生的影响，并做好相关解释工作。
通过以上步骤，我们可以将母公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，使合并财务报表更加真实、准确地反映企业的财务状况。
工作底稿法下如何编制各项目的调整分录
⼯作底稿法下如何编制各项⽬的调整分录⼯作底稿亦称“⼯作底表”。
是指当整理估息编写正式报告和财务报表时，会计⼈员和管理⼈员编制的分析和⾮正式报告。
那⼯作底稿法下如何编制调整分录，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(1)分析调整“产品销售收⼊”先假设本期产品销售收⼊均为现⾦收⼊，即“销售商品收到的现⾦”，然后再结合资产负债表中的应收账款、应收票据项⽬进⾏调整。
调整分录如下：借：销售商品收到的现⾦贷：产品销售收⼊(2)分析调整“产品销售成本”先假设本期产品销售成本均为现⾦⽀付，即“购买商品⽀付的现⾦”，然后再结合资产负债表中的“应付账款”、“应付票据”、“应付⼯资”、“存货”、“累计折旧”、“待摊费⽤”、“预提费⽤”等项⽬逐⼀进⾏调整。
调整分录如下：借：产品销售成本贷：购买商品⽀付的现⾦(3)分析调整“营业费⽤”先假设本期产品销售发⽣的营业费⽤均为现⾦⽀付，即“⽀付的其他与经营活动有关的现⾦”，然后再结合资产负债表中“应付⼯资”、“累计折旧”、“待摊费⽤”、“预提费⽤”等项⽬逐⼀进⾏调整。
调整分录如下：借：产品销售费⽤贷：⽀付的其他与经营活动有关的现⾦(4)分析调整“主营业务税⾦及附加”先假设本期发⽣的产品销售税⾦及附加均已实际⽀付，即“⽀付的各项税费”，然后再结合资产负债表中的“应交税⾦——应交营业税”、“应交税⾦——应交城市建设维护税”、“其他应交款”等项⽬进⾏调整。
调整分录如下：借：主营业务税⾦及附加贷：⽀付的各项税费(5)分析调整“其他业务收⼊”其他业务收⼊所核算的主要是销售材料收⼊、技术转让收⼊、经营性租赁收⼊等。
先假设本期发⽣的其他业务收⼊均已实际收到现⾦，即先计⼊“销售商品收到的现⾦”、“处置固定资产等收到的现⾦净额”等项⽬，然后再在调整“应收账款”、“其他应收款”时进⾏调整。
调整分录如下：借：销售商品收到的现⾦处置固定资产等收到的现⾦净额贷：其他业务收⼊(6)分析调整“其他业务⽀出”其他业务⽀出所核算的主要是与销售材料、技术转让、经营性租赁等有关的成本、费⽤、税⾦。
工作底稿法编制现金流量表
工作底稿法编制现金流量表Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤二、调整分录的编制（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。
总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。
（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。
但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。
如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。
②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。
如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。
③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。
（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。
三、调整分录的主要类型调整分录类型1：将营业收入调整为“销售收现”该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。
调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷：主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元，款未收。
以前年度损益调整账务处理分录 例
以前年度损益调整账务处理分录例
当年度损益调整是指在财务报表编制过程中，对之前年度的损
益进行调整，以反映实际发生的经济业务。
这种调整可能涉及收入、费用、资产、负债等方面的变动，需要通过账务处理来进行记录。
以下是一个例子，假设公司在去年发现了一笔未计提的坏账准备，
需要对去年的损益进行调整：
1. 针对去年的损益调整，我们首先需要调整利润表和资产负债表。
对于利润表，我们需要增加坏账准备的支出，减少当年度的利润；对于资产负债表，我们需要增加坏账准备的资产，增加应付账
款的负债。
2. 假设需要调整的金额为10000元，首先在利润表上作出调整
分录：
借，坏账准备费用 10000元。
贷，利润 10000元。
3. 在资产负债表上作出调整分录：
借，坏账准备 10000元。
贷，应付账款 10000元。
这样，通过以上分录，我们完成了对去年损益的调整处理。
需要注意的是，这只是一个简单的例子，实际的损益调整可能涉及更多的科目和复杂的情况，需要根据具体情况进行处理。
同时，为了确保准确性，建议在进行损益调整时寻求专业财务人员的帮助，以避免出现错误。
(整理)编制期末账项调整分录
编制期末账项调整分录应计业务收入即企业已经完成了收入赚取过程并具备收取货款的权利，但账面上尚未体现的收入①应计收入记录其实就是应收款账户，和应收账款本质等同应计利息收入利息收入包括两种银行中的款项，按利息计算（其他应收款财务费用）企业持有的其他单位的带息债券或股票②应计费用记录已经发生、但尚未入账、也为未支付现金的应计费用。
所以对未入账费用的账项调整，同时还要增加企业的负债。
应付服务费（营业费用，其他应付款）应计利息费用（财务费用，其他应付款）③预收收入分配将已实现的部分分配作为本期的收入未实现的部分递延到下期（预收账款主营业务收入其他业务收入）收益性支出预付费用支出与发生时间差不超过一个会计年度（待摊费用）④预付费用的摊销资本性支出预付费用支出与受益时间长于一个会计年度（固定资产的折旧）⑤折旧的账项调整<服务成本（如设备成本）应该跟未来期间内使用它而获得的收入相配比，这个配比过程一般称为摊销>资本性资产实质上类似与预付保险费，一开始记为资产，在以后的服务期内要转化为费用收益性支出转化为费用的过程不超过一年，通常在发生时就记为费用设定累计折旧账户与国定资产账户对比⑴筹资业务核算：初始投资永久性资本后续投资↑“实收资本”账户——所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额短期借款偿还期限在一年或超过一年的一个营业期以内（流动负债）借入资本的核算贷方：取得的短期借款借方：到期偿还的短期贷款余额在贷方长期借款……以上类似，但还反映应付而未付的利息设置财务费用账户：借款利息、借款手续费、债券发行成本等，所有的财务费用期末都要通过贷方转入“本年利润”账户⑵材料采购业务核算的账户设置：⑶产品生产业务核算：⑷销售业务核算：⑸财务成果核算：。
例题详解审计调整分录的编制问题
例题详解审计调整分录的编制问题在审计测试中一般要求掌握审计调整分录的编制，所调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是错报所造成的最后结果，其调整分录如同对会计错账的调整，审计调整分录不受会计规范的约束（不针对经济业务的处理过程），一般通过分析的方法确定分录的供货双方，多计什么就相应的减少什么，相反少计就增加，如果你分析的分录借贷不平衡，那肯定有该错弊对财务状况或经营成果的影响没有分析出。
如果实在是分析不出来，我告诉你一个最机械的办法：①首先将被审计单位对该业务的错误会计处理的分录列出；②根据准则制度列出正确处理该业务的会计分录；③比较①②这两个分录，对相同科目相同方向的就不考虑了，剩下的就可看到哪些科目是多计了还是少计了，就可分析出调整分录了。
如果在考试时实在没有办法的话，就作与①相反的分录，再写②的分录，这样的调整绝对没有错，只是分录要多一些。
调表的科目一般使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列明明细科目。
比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、生产成本等存货项目。
对于各种准备金的错报可以利用报表项目作为科目；也可以直接用该科目（比如“坏账准备”、“存货减值准备”等），在过入会计报表时应该填入对应的报表项目；也可用报表项目作一级科目，相应账户作明细（如“管理费用-坏账准备”、“应收账款-坏账准备”等）。
对于以前年度发生的损益调整事项，注册会计师直接将其对会计报表的影响记入“年初未分配利润”。
（也可用“利润分配-未分配利润”或“未分配利润”科目）。
重分类误差是指会计核算没有错报，只是编制的资产负债表分类不符合企业会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的长期负债”项下列示。
对于此类误差，因为不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整会计报表，因此，注册会计师应建议调整。
有关误差调整几乎是每年必考内容，在掌握调整分录的同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。
审计调整分录的编制依据和方法有哪些
审计调整分录的编制依据和⽅法有哪些注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不⼀致的地⽅被称为审计差异。
对于审计差异的内容⼀般应通过审计调整分录进⾏调整。
那么审计调整分录的编制依据和⽅法有哪些？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
编制依据审计调整的⽬的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重⼤⽅⾯公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现⾦流量。
所以审计调整分录和会计调整分录的编制⼀样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。
审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整会计报表，调整的科⽬⼀般使⽤报表的项⽬名称，⽽不是账户名称。
例如对原材料的调整要通过“存货”这个项⽬，坏账准备的调整通过“应收账款”。
审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项⽬，不针对经济业务的处理过程。
如对执⾏《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科⽬，⽽在编制审计调整分录时不⽤它，⽽⽤“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项⽬。
编制⽅法审计调整分录⼀般对报表进⾏整体分析，确定分录的借贷双⽅，多计什么就通过相反⽅向相应的冲抵什么，相反少计就增加。
现举例说明。
⼀、“少补”。
“少补”就是针对被审计单位的漏报项⽬进⾏补充调整的⽅法。
【例1】A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有⼀笔购原材料⽋款200万元未记⼊。
借：存货——原材料2000000贷：应付账款2000000调表的科⽬使⽤报表的项⽬名称作为审计调整分录的科⽬，在实务中，因为⼀个会计报表项⽬通常有多笔错报，为了清晰辨别，在⼯作底稿中⼀般都需要列出明细科⽬。
⽐如“存货”，在⼯作底稿中就需要区分原材料、在产品、⽣产成本等明细项⽬。
⼆、“多抵”。
“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项⽬通过借贷相抵进⾏调整的⽅法。
第72讲_合并财务报表调整分录的编制
第三节—第六节（因这几节关联度大，一并讲解）★★考点1.合并财务报表调整分录的编制一、对子公司的个别财务报表进行调整（一）同一控制下企业合并中取得的子公司如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，只抵销内部交易对合并报表的影响。
【结论】只需调整会计政策会计期间的不一致，无需对子公司个别报表进行调整。
（二）非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。
【结论】两方面调整：会计政策和会计期间不一致的调整；对子公司个别报表进行调整。
假定在购买日，子公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，除非有特别说明，子公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。
不考虑其他因素，以评估增值为例，相关调整思路如下：1.合并当期：①借：固定资产——原价/存货等（公允价值－账面价值）贷：资本公积②借：资本公积贷：递延所得税负债或者：借：固定资产/存货等（公允价值－账面价值）贷：资本公积递延所得税负债借：营业成本[（公允价值－账面价值）×本期出售比例]贷：存货④借：递延所得税负债贷：所得税费用【注意1】如果题目中没有给所得税资料，则不需要编制递延所得税相关调整分录。
【注意2】调整分录和抵销分录均分为购买日及购买日后的账务处理，如果是购买日的账务处理，则只有第①和第②笔账，没有第③和第④笔账（相关资产还未计提折旧、摊销或者销售）。
2.后续期间：【思考】每年的合并财务报表是以上年度的合并财务报表为基础编制的吗？【答案】不是！无论编制哪一年的合并财务报表，都是以个别财务报表为基础编制的，而不是以上一年的合并财务报表为基础编制的！【解释1】合并报表编制的调整分录和抵销分录并非会计凭证中的正式分录，只是在工作底稿中编制，与企业个别报表项目无关，不过账，所以次年要对上年度编制的调整分录和抵销分录重新编制。
年度调整账务处理会计分录
年度调整账务处理会计分录
年度调整账务处理的会计分录可能涉及多个方面，具体需要根据实际情况来编制。
以下是一些可能涉及到的方面和相应的会计分录示例：1.利润分配调整：
借：利润分配——未分配利润
贷：应付利润
2.盈余公积调整：
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
3.所得税费用调整：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
4.主营业务收入调整：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
5.主营业务成本调整：
借：主营业务成本
贷：库存商品等
6.管理费用调整：
借：管理费用
贷：银行存款等
7.财务费用调整：
借：财务费用
贷：银行存款等
8.营业外收入调整：
借：银行存款等
贷：营业外收入
9.营业外支出调整：
借：营业外支出
贷：银行存款等
10.所得税汇算清缴调整：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
同时，需要将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目中。
如果是盈利，则借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果是亏损，则做相反的会计分录。
会计分录做错修改方法
会计分录做错修改方法会计分录是指会计人员根据业务事项的经济实质和会计条例，将各项经济业务的借贷方向，以及金额等相关信息清楚地记录在会计账簿中的一种会计工作方法。
然而，正因为其涉及到繁琐的数字计算和大量的业务情况考察，会计分录时常会出现错误，需要及时修改。
下面将介绍一些会计分录错误的修改方法。
首先，我们需要明确一点，会计分录的错误分为两种情况，一种是单独的会计分录错误，一种是由于前期分录错误引起的后续会计分录错误。
对于单独的会计分录错误，我们可以采取以下方法进行修改。
1.确认错误的性质：在发现会计分录错误后，首先需要仔细审查错误的性质。
是遗漏了某一项业务，还是将金额填写错误，或者是借贷方向填写错误等。
只有明确错误的性质，才能采取针对性的修改措施。
2.撤销错误的分录：根据错误的性质，我们可以决定是否需要撤销错误的分录。
如果错误的分录对后续业务没有影响，可以直接进行撤销。
在撤销会计分录时，需要在相应的账户上填写相反的金额，并将撤销分录的理由说明清楚。
3.重新编制正确的分录：在撤销错误的分录后，我们需要重新编制正确的分录。
这需要根据业务的经济实质和会计条例，确定正确的借贷方向和金额。
在重新编制分录时，需要严格按照会计准则的规定进行操作，并将分录部分填写清楚、准确。
4.及时核对和纠正：完成正确的分录后，我们需要将其与相关的业务凭证进行核对，确保分录的准确性。
如果发现仍有错误，需要及时纠正。
在核对时，可以请其他会计人员或主管进行复核，以确保错误的修正。
对于由前期错误引起的后续会计分录错误，我们也需要同样重视。
以下是一些解决方法。
1.追溯错误的发生：如果发现后续会计分录错误，我们首先需要找到错误的根源。
通过仔细的审查，确定是前期的哪个分录出现错误，才能有针对性地进行修改。
2.撤销错误的分录和处理后续分录：根据错误的根源，我们需要撤销错误的分录，并对后续的分录进行处理。
撤销分录的方法与上述相同，但在处理后续分录时，需要根据具体情况进行调整。
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调整分录的编制
准备工作：1、资产负债表、利润表；
2、会计分录
3、所有T型账户资料
1、调整营业收入
借：经营活动产生的现金流量――销售商品收到的现金545 000
应收账款120 000
贷：营业收入500 000
应收票据80 000
应交税费85 000
2、调整营业成本（可在此步将进项税计入）
借：营业成本300 000
应付票据40 000
贷：经营活动―――购买商品付现337 880
存货 2 120
3、调整营业税金及附加(书上将T41\42合二为一)
借：营业税金及附加800
贷：经营活动――支付的各项税费800
（严格讲分两步：1、计提时：借：营业税金及附加，贷：应交税费；2、交时：借：应交税费，贷：经营――支付的各种税费）
4、调整销售费用
借：销售费用8 000
贷：经――支付其他8 000
5、调整管理费用、资产减值准备（可分开）
借：管理费用62 840
资产减值准备360
贷：经――支付其他63 200
6、调整财务费用
借：财务费用16 600
贷：经――销售商品收现8 000（贴现少收货款；T37）
应付利息8 600（计提借款利息，未付现；T25、26）
7、调整投资收益（T6、17）
借：投资――收回投资收到的现金6600
------取得投资收益收现12000
贷：交易性金融资产6000
投资收益12600
8、调整营业外收入（T18）
借：投资――处置固定资产等收现120 000
累计折旧或固定资产60 000（折旧）
贷：固定资产160 000 （原值）
营业外收入20 000
9、调整营业外支出（T13）
借：投资――处置固定资产等收现120
累计折旧或固定资产72 000（折旧）
营业外支出7 880
贷：固定资产80 000（原值）
10、调整所得税费用
借：所得税费用40959.60
贷：应交税费40959.60
11、调整应收账款－坏账准备（结合第五笔调整分录）
借：经营――支付其他360
贷：应收账款（或坏账准备）360
12、调整预付款项（T30；结合第二笔调整分录）
借：经营――购买商品付现36 000 （修理费）
支付其他 4 000 （印花税）
贷：预付款项40 000 固定资产（含折旧）13、调整固定资产（T7、11）初：440 000
借：固定资产600 400 购7、40 400
贷：在建工程560 000 建11、560 000
投资――购建固定资产付现40 400 处置13、72 000 13、80 000
处置18、60 000 18、160 000
（折旧）31、40 000
末：892 400
14、调整固定资产计提的折旧（T31）
借：经营――购买商品付现32 000
其他8 000
贷：固定资产40 000
15、调整在建工程、工程物资（T8、9、10、12，其中计入工程的工资80 000在第18笔调整分录，该笔可分成两笔，或更多笔）
借：工程物资60 000
在建工程111 200
贷：应付职工薪酬11 200
应交税费40 000
应付利息60 000
投资――购建固定资产付现60 000
16、调整无形资产（T30）
借：经营－支付其他24 000
贷：无形资产（或累计摊销）24 000
17、调整短期借款（T19）
借：短期借款100 000
贷：筹资――偿还债务付现100 000
18、调整应付职工薪酬
借：在建工程80 000
贷：投资――购买固定资产付现80 000
借：经营活动――购买商品付现114 000
――支付其他 6 000
贷：经营――支付给职工以及为职工支付的现金120 000
借：应付职工薪酬200 000
贷：应付职工薪酬200 000
19、调整职工福利费
借：借：经营活动――购买商品付现15 960
――支付其他840
贷：应付职工薪酬16 800
20、调整应交税费
借：应交税费95822
贷：经营活动――支付的各种税费78835.60（T43-40000;T49—38835.60）
购买商品付现16986.40（进项税）
21、调整应付利息（T20）
借：应付利息 5 000
贷：筹资――分配股利、利润等付现 5 000
22、调整长期借款
借：长期借款或一年内到期的非流动负债400 000 （T50）贷：筹资――偿还债务付现400 000
借：筹资――取得借款收现160 000 （T14）
贷：长期借款160 000
23、调整本年利润
借：本年利润95 160.40
贷：利润分配95 160.40
24、计提盈余公积、分配股利
借：利润分配27 160.40
贷：盈余公积14 274.06
应付股利12 886.34
25、调整货币资金
借：现金及现金等价物净减少额234 222
贷：货币资金234 222。