28财经法规与会计职业道德税款征收PPT课件
《财经法规与会计职业道德》题库：第三章 税收征收管理法律制度(多选1)
多项选择题
1．税务登记的种类包括( )。
A．设立登记B．停业、复业登记c．外出经营报验鼙记D．变更登记
参考答案：ABCD
解析：税务登记有5种。
2．下列应当办理税务登记的是( )。
A．国家机关B．个体工商户c．企业在外地设立的分支机构D．税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人
参考答案：BCD
解析：三种情况除外。
3．下列属于不需要办理税务登记的单位或个人是( )。
A．国家机关B、税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人C．个人D．无固定资产场所的流动性农村小商贩
参考答案：ACD
解析：有三种情况不需要办理税务登记。
4·新办公司申报办理税务登记时，应向税务机关如实提供的证件和资料包括( )。
A．工商营业执照B．公司章程c．其他需要提供的有关证件、资料D．组织机构统一代码证书参考答案：ABCD
解析：见2008版教材114页。
5·纳税人在申报办理税务登记时，应如实填写税务登记表，税务登记表的主要内容包括( )。
A．单位住所、经营地点B．注册资本C．财务负责人D．核算方式
参考答案：ABCD
解析：税务登记表内容有9项。
6．企业在办理税务登记的开业登记时，企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构的相关内容包括( )。
A.名称、地址B．法人代表C．主要业务范围D．财务负责人
参考答案：ABCD
解析：总支机构的资料应填写。
7．纳税人办理税务登记后，应当办理税务变更登记的情况是( )。
A．名称的改变B．增加注册资本C．经营地点迁出原登记的县(市) D．改变生产经营范围
参考答案：ABD
《财经法规与会计职业道德》教学实施报告——以“财税：企业所得税篇”为研究内容
《财经法规与会计职业道德》教学实施
报告——以“财税：企业所得税篇”为
研究内容
摘要：本课程从职业岗位技能需求出发，立足于“立德树人”思政课程指导思想，基于国家在新时代背景下采取一系列减税惠企措施以减轻企业税收负担，为企业创造良好宽松的政策条件。在此背景下，进一步培养学生依法依规纳税的职业道德操守。根据我校会计事务专业人才培养方案的要求，结合中职财经类对口升学的考试大纲要求、“1+X”财务共享服务职业技能等级证书（初级）和初级会计职称考试的职业技能要求，有效利用多媒体教学软件和线上信息化教学共享资源，理论与实训相结合，根据社会和企业实际岗位需求，培养具备从事相关专业性的业务技能应用型人才和对口升学型人才。
关键词：教学设计;教学实施;教学反思与整改;教学特色与创新
一、总体教学设计
（一）教学内容说明
1．课程名称：《财经法规与会计职业道德》
2．课程类别：财务会计类
3．授课学期：中等职业学校第四、五学期
4．授课内容：财税：企业所得税篇
5．课程学时：146学时
6．作品选取学时：第116学时——第131学时
（二）教学指导思想
本章课程从职业岗位技能需求出发，立足于“立德树人”思政课程指导思想，基于国家在新时代背景下采取一系列减税惠企措施以减轻企业税收负担，为企业
创造良好宽松的政策条件。在此背景下，进一步培养学生依法依规纳税的职业道
德操守。从当前国家税务征管工作信息化的社会背景出发，以涉税工作网络化、
智能化和数据化为职业导向，根据我校会计事务专业人才培养方案的要求，结合
中职财经类对口升学的考试大纲要求、“1+X”财务共享服务职业技能等级证书（初级）和初级会计职称考试的职业技能要求，有效利用多媒体教学软件和线上
财经法规与会计职业道德案例分析
财经法规与会计职业道德案例分析
【案例1】
某银行为股份制企业，经营范围为存款、信贷等金融业务。现有职工54人，税务检查人员于2006年3月6日对该银行2004、2005年度纳税情况进行检查。查出某厂与该银行曾于2002年1月13日签订一年期抵押贷款合同600万元，合同到期，无法归还贷款。于是，双方又签订协议，某厂与该银行合建一栋大楼，该银行先以某厂未归还的贷款600万元作为第一笔投入资金，在大楼建设过程中又投入8339435.46元，大楼建成后，该银行占有大楼一部分，价值14339435.46元，占地面积1333平方米，并在2003年12月投入使用。该银行在2003年12月12日将8339435.46元转入“固定资产”。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，该单位应补缴2004、2005年度房产税240902.52元，根据《中华人民共和国土地使用税税暂行条例》第二条规定该单位应补缴2004、2005年度土地使用税2666元。
问：此案例还存在什么问题没解决?税务人员该怎么做？
【案例分析与提示】：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，责令该单位补缴土地使用税2666元，并处以1333元的罚款。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，责令该单位补缴房产税240902.52元，并处以120451.26元的罚款。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.05％；加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。所以对应补税款自滞纳之日起加收35073.86元滞纳金。
2016《财经法规与会计职业道德》第三章课件详解
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2．纳税期限 增值税的纳税期限分别为 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、15日、 1个月或者1个季度。 3．纳税地点 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务，应当向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明， 并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的， 应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或劳务发生 地的主管税务机关申报纳税。 进口货物应当向报关地海关申报纳税。
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第二节
主要税种
我国现行的税种主要有：增值税、消费税、 营业税、关税、企业所得税、个人所得税、 资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房 产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地 增值税、车辆购置税、车船税、车船使用牌 照税、船舶吨税、印花税、契税等。
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一、增值税 （一）增值税的概念与分类 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产 生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 按照《增值税暂行条例》的规定，增值税是对在 我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳 务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一 种流转税。 增值税分为生产性增值税、收入型增值税和消费 型增值税三种类型。注意区分三者。
《财经法规与会计职业道德》第四章
违反财经法规的法律责任
会计法律制度和会计工作管理体制
第1 页
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目录
CONTENTS
法律责任概述 违反财经法规的法律责任
过渡页
TRANSITION PAGE
01 法律责任概述
• 法律责任的概念和形式 • 行政责任和刑事责任
第一节
法律责任概述 （一）职业道德的概念
第二节
违反财经法规的法律责任
第 12 页
— 12 —
一、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任
（二）不依法设置会计账簿等会计违法行为应承担的法律责任
（1）责令限期改正。县级以上财政部门有权责令违法行为人限期改正，停止违法行为恢复至 合法状态。 （2）罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责 令其限期整改的同时，有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员处2 000元以上2万元以下罚款。 （3）给予行政处分。对国家工作人员违反会计法规制度规定的行为，视情节轻重，应当由其 所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留 用察看和开除等行政处分。 （4）不得从事会计工作。会计人员有上述所列行为之一，情节严重的，5年内不得从事会计 工作。 （5）依法追究刑事责任。有前述所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《财经法规与会计职业道德》(第三版) 高教社参考答案 模块三答案
模快三担当社会责任的履约典范——学会依法纳税
【参考答案】
一、单项选择题
1.答案：C
解析：本题考核税收法律关系的客体。税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。
2.答案：B
解析：地方税，是指由地方政府征收管理和支配的一类税收，也称地税。例如，耕地占用税、房产税、车船税、契税、城镇土地增值税等。
3.答案：C
解析：税收程序法是指税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利、义务的法律规范总称，主要包括税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务机关组织、税务争议处理等内容。例如，《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》
4.答案：C
解析：税率是税法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收负担深度，是税制建设的中心环节。是衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志。
5. 答案：B
解析：
6. 答案：C
解析：本题考核消费税复合计税。采用复合计税方法计算消费税的有卷烟和白酒。
7.答案：A
解析：免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。
8.答案：C
解析：本题考核外出经营报验登记的规定。根据规定．纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，因此选项C的说法是错误的。
9.答案：B
解析：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页
财经法规与会计职业道德
第三章税收法律制度
第一节税收概述
考点一、税收的特征与分类
特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心
三是固定性---征税范围与征收比例
征税对象（1）流转税。增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。房产税、车船税、城镇土地使用税。（三有新人）（4）资源税。资源税。
（5）行为税。印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务
人
法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格
应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额
（3）复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率
税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率
（3）累进税率。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。数额越大税率越高。
财经法规与会计职业道德(税款征收的方式&核定应纳税款额)
扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除 扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不 缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长 批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物， 以拍卖或者变卖所得抵扣税款。
（二）核定税额的方法
税务机关核定税额的方法主要有以下四种： 1.参照当地同类行业或者类似行业中，经营规 模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润 率核定； 2.按照成本加合理费用和利润的方法核定； 3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者 测算核定；
（七）、税款优先的原则
1.税收优先于无担保债权 2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押 权、质权和留置权的执行 3.税收优先于罚款、没收非法所得
纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款 的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。( ) X
税务机关征收税款，税收优先于债权，法律另 有规定的除外。( ) X
4.按照其他合理的方法核定。 采用以上一种方法不足以正确核定应纳税 额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
纳税人对税务机关采取规定的方法核定的 应纳税额有异议的，应当提供相关证据， 经税务机关认定后，调整应纳税额。
企业所得税税额核定制度的应用：
第一，企业所得税核定征收方式包括定额 征收和核定应税所得率征收两种办法。
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权 核定其应纳税额的是( )。 ACD A.依法可以不设置会计账簿 B.有偷税、骗税前科的 C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正 当理由的 D.未按规定办理税务登记的
财经法规与会计职业道德电子版书
财经法规与会计职业道德
第一章会计法律制度 1
第一节会计法律制度的构成 2
第二节会计工作管理体制 3
第三节会计核算 4
第四节会计监督16
第五节会计机构和会计人员19
第六节法律责任26
第七节会计法律制度案例分析34
第二章支付结算法律制度41
第一节支付结算概述41
第二节银行结算账户43
第三节票据结算48
第三章税收征收管理法律制度53
第一节税务管理53
第二节税款征收60
第四章会计职业道德62
第一节职业道德与会计职业道德63
第二节会计职业道德与会计法律制度的关系75
第三节会计职业道德教育77
第四节会计职业道德的检查与奖惩81
第五节会计职业道德建设组织与实施84
第六节会计职业道德案例分析86
附录一94
《中华人民共和国会计法》94
《中华人民共和国税收征收管理法》99
第一章会计法律制度
[本章要点]会计法律制度的构成；会计工作管理体制；会计核算；会计监督；会计机构和会计人员；法律责任；会计法律制度案例分析。
第一节会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。它是调整会计关系的法律规范。
任何一个经济组织的活动都不是独立存在的。作为经济管理工作的会计，首先表现为单位内部的一项经济管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。在处理经济业务事项中，必然会涉及、影响有关方面的经济利益。例如，供销关系、债权债务关系、信贷关系、分配关系、税款征纳关系、管理与被管理关系等等。会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。处理上述各种经济关系，就需要用会计法律制度来规范。
《财经法规与职业道德》第三章
（一）开业登记
３、开业登记的内容 ４、开业登记的程序
（１）税务登记的申请
（２）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料 （３）税务登记表的种类、适用对象 （４）税务登记表的受理、审核 （５）税务登记的核发
（二）变更登记
１、变更税务登记的范围及时间要求 （１）适用范围
（２）时间要求
２、变更税务登记的程序、方法 （１）申请 （２）提供相关证件、资料 （３）税务登记变更表的内容
（五）外出经营报验登记
生产经营前向经营地税务机关申请报验登记，外出经营活 动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报 表》，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。
（六）税务登记证的作用和管理
１、作用
２、管理
（七）银行账户管理
二、发票管理
（一）发票的概念 ●概念 ●特征 ●内容 （二）发票的种类
●查账征收 ●查定征收 ●查验征收 ●定期定额征收
●代扣代缴
●代收代缴 ●委托代征 ●其他征收方式
第二节 税款征收
三、核定应纳税额 （一）核定税额的方法及情况 （二）核定税额的方法
●查账征收
●查定征收
●查验征收 ●定期定额征收
●纳税人申请代开普通发票需要的手续
●开具普通发票后，发生退货或销售折让的处理
●为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定
（二）发票的种类
财经法规与会计职业道德课程标准
《财经法规与会计职业道德》课程标准
学时数：88学时_________
课程性质：专业基础课.
适用专业：会计事务 _________
一、本课程的性质、地位、作用以及与其它相关课程内容的联系
《财经法规与会计职业道德》课程是中等职业教育会计电算化专业的一门专业必修课。使学生掌握会计核算和监督的依据、手段和过程；掌握支付结算法规,税收法律和财政法律制度的相关规定，以及会计职业道德的基本要求。课程通过介绍会计法律制度、支付结算法律制度，税收法律制度、财政法律制度和会计职业道德等法律法规知识，其目的是提高学员职业道德素养和培养学员树立法治观念，为学生从事会计职业，做好会计工作打下坚实基础。
二、本课程的教学目标
通过本课程的学习，使学生掌握会计核算和监督的依据、手段和过程；掌握支付结算法规，税收法律和财政法律制度的相关规定，以及会计职业道德的基本要求。
三、教学内容和基本要求以及教学重点、难点
第一章会计法律制度（20学时）
（-）教学内容：
第一节会计法律制度的构成（4学时）
第二节会计工作管理体制（4学时）
第三节会计核算和会计监督（4学时）
第四节会计机构与会计人员（4学时）
第五节法律责任（4学时）
（二）基本要求：
基本要求：要求学生掌握会计法律体系的构成，理解法律、法规、规定之间的关系；了解会计工作管理体制，掌握会计核算与监督的主要规则；掌握会计机构与会计人员主要规定；识别违反会计法的行为与责任后果。
（三）教学重点、难点：
重点：会计法规的理解与运用，特别是会计核算和会计监督及其会计内部监督。
难点：会计核算和单位内部会计监督的方法。
《财经法规与会计职业道德》教学大纲
《财经法规与会计职业道德》教学大纲
一、开课对象：
会计电算化专业
二、课程任务：
《财经法规与会计职业道德》是一门集法学、经济学、管理学、会计学与伦理学等多门学科知识的综合性课程，是高职《会计学》专业的核心课程之一，是会计从业人员资格考试的必考科目之一。本课程以《中华人民共和国会计法》为主线，系统讲授会计法律制度、金融法律制度、税收征管法律制度和会计人员职业道德等内容。
通过本课程的学习，可以使学生全面和较深入的了解会计行为规范，掌握会计核算和监督的依据、手段和过程，了解对会计机构与人员的要求、会计从业人员从业资格管理和继续教育管理规定，掌握支付结算法规，税收征收管理的相关规定和会计职业道德的基本要求；增强会计人员诚信教育，强化学生在会计工作中依法处理经济业务，严格遵守会计准则与会计法规，养成良好的依法办事、依法经营的意识与习惯，提高准会计人员的思想境界和道德修养，强化准会计人员的职业责任感；使学生具备会计从业资格必需的财经法规和会计职业道德的基本知识和基本技能，具有较强的工作岗位适应能力、分析和解决实际问题的能力以及创新意识和职业道德意识，为学生顺利走上会计工作岗位并严格执行会计法律规范和技术规范奠定良好的基础。
三、课时分配表：
四、教学内容和要求：
课题一：会计法律制度（30课时）
（一）教学要求
要求学生了解会计法律制度的构成；掌握会计工作管理体制；熟练掌握会计核算法律规范；掌握会计监督的制度安排；熟练掌握会计机构的设置和会计人员的要求；熟练掌握违反会计法律制度的法律责任，并学会运用会计法律制度综合分析具体案例。
江苏省财经法规与会计职业道德-28_真题-无答案
江苏省财经法规与会计职业道德-28
(总分100,考试时间90分钟)
一、单项选择题
1. 下列各项中，属于会计部门规章的是______。A.《企业会计制度》 B.《企业财务会计报告条例》 C.《总会计师条例》 D.《会计从业资格管理办法》
2. 根据《会计法》的规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合______的要求。A.国家统一会计制度 B.企业会计工作规范 C.各地方相关法规 D.各项具体会计准则
3. 单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由______。A.接受凭证单位更正并加盖公章 B.原出具凭证单位更正并加盖公章 C.原出具凭证单位重开 D.经办人员更正并报领导审批
4. 企业的季度财务报告保管期限为______年。A.3 B.5 C.10 D.15
5. 审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，依法按照规定的职责和权限，可以对有关单位的______实施监督检查。A.会计资料 B.会计行为 C.经济活动 D.会计人员
6. 下列违反《会计法》的行为中，应由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以对单位处3000元以上5万元以下罚款的是______。A.伪造、变造会计凭证、会计账簿 B.私设会计账簿 C.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 D.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告
7. 根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写。下列表述中，正确的是______。A.贰零零叁年零壹拾月零贰拾日 B.贰零零叁年壹拾月零贰拾日 C.贰零零叁年零壹拾月贰拾日 D.贰零零叁年壹拾月贰拾日
财经法规与会计职业道德知识点总结
（三）增值税的税率
（1）基本税率17%
（2）例外：纳税人销售或进口下列货物税率为13%
1粮食、食用植物油
2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3图书、报纸、杂志
4饲料、化肥、农药、农机、农膜
5国务院规定的其他货物
（三）消费税税目与税率
（1）消费税税目
根据2008年新修订的中华人民共和国消费税暂行条例规定,征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14个税目
复合税
消费税中的卷烟、白酒
二、
（一）税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称;
（二）税法与税收的关系
（1）税法是税收的法律形式,税收是有税法所确定
（2）有税必有法,无法不成税
（3）税收——wk.baidu.com济活动——经济基础范畴
税法——法律制度——上层建筑
（4）税法对税收起保障作用
2）托收承付和委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续当天
3）预收货款方式销售货物——货物发出的当天；但生产销售工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等为收到货款或书面合同的收款日期当天
《财经法规与会计职业道德》题库：第三章 税收征收管理法律制度(单选3)
51．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。
A．千分之五B．千分之十C．万分之五D．万分之十
参考答案：C
解析：加收万分之五每天。
52．根据《税收征管法》规定，对经营规模较大、会计制度健全、会计核算准确及能够认真履行纳税义务的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是( )。
A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收
参考答案：A
解析：规模大，制度全一般用查账征收。
53．根据《税收征管法》规定，对经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是( )o
A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收
参考答案：B
解析：规模小，账册不全，税源分散用查定征收。
54．甲企业2004年lO月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2005年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2005年7月至12月又欠缴税款30万元。如果2006年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应( )。
A．先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款。B．先支付乙企业4J0万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额。c．先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。D．先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元。剩余20万元归还乙企业货款。
财经法规与会计职业道德第三章——简易申报和简并征期
简易申报
简易申报是指实行定期定额纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征收一种纳税方式。“双委托”或“简并征期”都是简易申报方式。
（一）双委托
“双委托”是指地税机关委托银行在规定的纳税期限内从纳税人纳税账户中划转税款，纳税人在银行预存税款并委托银行代缴的一种纳税方式。
1.办理条件：
已办理税务登记，并且实行定期定额征收方式的个体工商户。
2.所需资料：
工商执照副本及复印件、税务登记证副本及复印件、核定定额通知书、身份证原件及复印件。
3.办理程序：
（1）到主管税务所进行税额核定，同时签订《委托扣税协议书》。
（2）纳税人持《委托扣税协议书》和地税税务登记证副本、本人身份证、到选择的银行签订《委托扣税协议书》并开户办卡（折），已办理此银行卡（折）的可用此卡（折）扣税）。
（3）纳税人与银行签订《委托扣税协议书》后，持银行返回的《委托扣税协议书》到地税局综合业务一科或办理税务登记窗口办理协议的录入和验证，验证通过后可从次月起从银行扣缴税款。
（4）每月15日前向“双委托”银行卡中存入核定的税额。
（5）银行扣税成功后，纳税人可在一年内到主管税务所领取完税凭证。
（二）简并征期
简并征期是纳税人按照税务机关核定的税款和核定的纳税期限或3个月或半年或一年申报纳税的简易申报方式。我市规定：对城区（含县城）月核定应纳地方税额在200元以下（含200元）的定期定额纳税人和流转税未达起征点的纳税人，简并征期为按季申报纳税。农村月核定应纳地方税额100元以上200元（含）以下的纳税人，简并为按季申报纳税；月核定应纳地方税额100元（含）以下及流转税未达起征点的纳税人，简并为按半年申报纳税。
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• 税务机关是税款征收征税的主要主体
• 除税务机关、税务人员以及经税务机关 依照法律、行政法规委托的单位和个人外， 任何单位和个人不得进行税款征收活动。
例：
• 31、下列各项中，（）是税收征收管理的 核心内容和中心环节，是实现税收职能的 最关键环节。
• A、税务管理 B、税务登记 • C、税款征收 D、发票管理 • 解答：C
一、税款征收的原则（了解）
• （一）税务机关是征税的唯一行政主体 • （二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 • （三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多
征、少征、提前征收或延缓征收税款或摊派税款 • （四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 • （五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，
• 这种方式一般适用于财务会计制度较为健 全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。 （考点）
税款征收方式之2-------查定征收
• 查定征收 • 是指由税务机关根据纳税人的从业人员、
生产设备等情况，在正常生产经营下，对 其生产的应税产品查定核定产量和销售额， 然后依照税法规定的税率征收的一种税款 征收方式。 • 这种方式一般适用于生产规模小、账册不 健全、财务管理和会计核算水平较低、产
• [答案]错
• 【例题·单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于 （）
• A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳 税单位
• B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位 • C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位 • D.无完整考核依据的小型纳税单位 • [答案]C
必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 • （六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 • （七）税款优先
二、税款征收方式
税款征收是税收征收管理工作的中心环节， 是全部税收征管工作的目的和归宿，在整 个税收工作中占据着极其重要的地位。
根据《税收征管法》及其实施细则规定， 我国的税款征收主要有以下几种方式：
• A、查账征收
B、查定征收
• C、查验征收
D、定期定额征收
• 解答：A
单选题
• 16、A企业没有按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期早报，逾期仍未 申报，税务机关对其应采取的税款征收方 式应当是（）
• A、查账征收 B、查定征收 • C、查验征收 D、核定征收 • 解答：D
例
• 税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完 税证，并据以征税的一种征税方式称为（ ）。
义务人，在向纳税人支付款项时，从所支 付的款项中直接扣除税款的方式。 • 这种方式有利于对零星分散的税源实行控 管。（考点）
税款征收方式之6-------代收代缴
• 代收代缴 • 是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税
人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由 与纳税人有经济业务往来的单位和个人向 纳税人收取款项时，依照税收的规定收取 税款。
税款征收方式之3-------查验征收
• 查验征收 • 是由税务机关对纳税申报人的应税产品进
行查验后征税，并贴上完税证、查验证或 盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方 式。 • 这种方式一般适用于某些零星、分散的高 税率工业产品。（考点）
税款征收方式之4-------定期定额征收
• 定期定额征收 • 是指税务机关依照有关法律、法规的规定，
本节知识点
• 一、税款征收的原则（了解） • 二、税款征收方式 • 三、核定应纳税额 • 四、税款征收中纳税人、扣缴义务人的权
利和义务（了解）
第二节 税款征收
• 税款征收是税收征收管理的核心内容和中 心环节，是实现税收职能的最关键环节， 在整个税收征收管理工作中占有极其重要 的地位。
• 税务机关应当依照法律、行政法规的规定 征收税款，不得违反法律、行政法规的规 定开征、停征、多征、少征、提前征收、 延缓征收或摊派税款。
税款征收方式之7-------委托代征
• 委托代征 • 是指受托单位按照税务机关核发的代征证
书的要求，以税务机关的名义向纳税人征 收一些零散税款的一种税款征收方式。
税款征收方式之8-------其他征收方式
• 其他方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、 自报核缴方式等。
例：
• 33、对会计制度健全，会计核算准确真实， 纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳 税人，税务机关应当采取的税款征收方式 为（）。
• A.查询征收 • B.查定征收 • C.查验征收 • D.委托收款 • [答案]C
例：
• 【例题·单选题】一般情况下，上市公司适 用的税款征收方式是（ ）。
• A.查账征收 • B.查验征收 • C.查定征收 • D.定期定额征收 • [答案]A
• 【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依 据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税 务机关查账核实，如有不符合税法规定的， 则多退少补的征收方式。（ ）
• 【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对 纳税人应纳的税款进行收取的方式是（ ）。
• A.代扣代缴 • B.代收代缴 • C.委托代征 • D.定期定额征收 • [答案]B
• 【例题·多选题】下列各项中，属于我国税 款征收方式的有（ ）
• A.查账征收 • B.查定征收 • C.查验征收 • D.定期定额征收 • [答案]ABCD
1. 查账征收
2. 查定征收
税
3. 查验征收
款 征
4. 定期定额征收
收
5. 代扣代缴
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方
6. 代收代缴
式
7. 委托代征
8. 其他征收方式（如邮寄申报纳税、
自计自填自缴、自报核缴方式等）
税款征收方式之1-------查账征收
• 查账征收
• 是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算 缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不 符合税法规定的，则多退少补的一种税款 征收方式。
按照一定的程序，核定纳税人在一定经营 时期内的应纳税经营额及收益额，并以此 为计税依据，确定其应纳税额的一种税款 征收方式。 • 这种方式一般适用于生产经营规模小、又 确无建账能力，经主管税务审核，县级以 上（含县级）税务机关批准可以不设置账
税款征收方式之5-------代扣代缴
• 代扣代缴 • 是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定