28财经法规与会计职业道德税款征收PPT课件
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第三章 税收法律制度 《 财经法规与会计职业道德》PPT课件
②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 ③销售服务、无形资产或者不动产的纳税人，年应税行为销售额在500万元以下
的。 ④年应税销售额超过规定标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为
的企业。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确 税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，称为一般纳税人。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
法
(2)税 收程序
法
2.按主权国家行使税收管辖权划分
(1)国内税法。 (2)国际税法。 (3)外国税法。
3.按税法法律层次划分
(2)税 (1)税 收行政 收法律。 法规。
(3)税 收规章 和税收 规范性 文件。
根据税法的功能、作用的不同,可以将税法分为( A.税收行政法规 B.税收实体法 C.国际税法
(三)增值税的纳税人 2.小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准之下,并且会计核算不健全、不能
按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是：
①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含 本数，下同）的：“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货 物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%。
包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过法律规定的小规模纳税人标 准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣 销项税额。 下列纳税人不属于一般纳税人:①年应税销售额未超过小规模纳税人标准 的企业;②除个体工商户以外的其他个人;③非企业性单位;④不经常发生 增值税应税行为的企业。
的。 ④年应税销售额超过规定标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为
的企业。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确 税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，称为一般纳税人。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
法
(2)税 收程序
法
2.按主权国家行使税收管辖权划分
(1)国内税法。 (2)国际税法。 (3)外国税法。
3.按税法法律层次划分
(2)税 (1)税 收行政 收法律。 法规。
(3)税 收规章 和税收 规范性 文件。
根据税法的功能、作用的不同,可以将税法分为( A.税收行政法规 B.税收实体法 C.国际税法
(三)增值税的纳税人 2.小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准之下,并且会计核算不健全、不能
按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是：
①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含 本数，下同）的：“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货 物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%。
包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过法律规定的小规模纳税人标 准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣 销项税额。 下列纳税人不属于一般纳税人:①年应税销售额未超过小规模纳税人标准 的企业;②除个体工商户以外的其他个人;③非企业性单位;④不经常发生 增值税应税行为的企业。
财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
财经法规与会计职业道德ppt
开展针对会计人员的职业培训，提高其专业技能和职业素养，使其更好
地履行工作职责。
02
定期举行会计人员考核
定期对会计人员进行考核，评估其工作表现和职业道德水平，及时发现
和纠正存在的问题。
03
鼓励会计人员自我提升
鼓励会计人员通过自学、参加培训等方式不断提高自身素质和能力，以
适应不断变化的市场环境和职业要求。
特点
会计职业道德具有鲜明的职业性、广 泛的社会性、相对的稳定性和明确的 规范性。
会计职业道德的重要性
维护会计信息的真实性和可靠性
01
会计人员应当遵守职业道德，保证所提供的会计信息真实、可
靠，为企业的决策和管理提供准确的数据支持。
促进市场经济的健康发展
02
会计人员是企业财务管理的重要组成部分，其职业道德水平的
熟悉各种税种的征税范围、税率及优惠政策，确保企业合法纳税。
税收征管与申报
了解税收征管程序，按时进行纳税申报，配合税务机关的检查和 调查。
税法遵从与风险防范
加强税法遵从意识，防范税收风险，避免因违反税法规定而受到 处罚。
金融法律制度的应用
金融市场与金融工具
了解金融市场的运行规则和金融工具的种类、特点，为企业融资和 投资提供法律依据。
财政行为应当遵循公平、 公正的原则，保障公民
的合法权益。
财政行为应当注重效率， 提高财政资金的使用效
益。
财政行为应当接受监督， 确保财政资金的合法、
合规使用。
会计职业道德概述
02
会计职业道德的内涵与特点
内涵
会计职业道德是会计人员在从事会计 工作时应当遵循的道德规范和行为准 则，包括职业责任、职业纪律、职业 良心和职业荣誉等方面。
《财经法规与会计职业道德》课件、讲义___PPT
第一章会计法律制度※会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。
※会计规范：①道德规范②单位内部的规范③行业组织的规范④国家的规范※我国的法律体系：①宪法：全国人大制定②法律：——广义：所有由国家制定发布或认可的法律规范——狭义：全国人大及常委会制定、由国家主席签署主席令予以公布的法律规范③行政法规：国务院制定、由总理签署国务院令予以公布的法律规范④部门规章：国务院各部和地方政府制定、由国务院各部首长签署命令予以公布的法律规范⑤规范性文件：国务院各部以部门文件形式印发一、会计法律制度的构成1、会计法律：《中华人民共和国会计法》，全国人民代表大会及其常委会制定；※会计法律—是调整会计关系的法律规范的总称。
①广义的会计法律：国家权力和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称②狭义的会计法律—仅指《中华人民共和国会计法》（《会计法》）。
2、会计行政法规：国务院发布或经国务院批准发布，例：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的制度①会计部门规章：根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。
例：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》②会计规范性文件：国务院财政部门制定并发布的制度办法。
例：38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、国务院其他各部门制定会计方面的规范性文件（但须报财政部备案）4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。
二、会计工作管理体制（一）会计工作的主管部门“统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方（二）国家统一的会计制度的制定权限：国务院财政部门根据《会计法》制定并公布①特殊行业报财政部审核批准②军队的由中国人民解放军总后勤部制定报财政部备案（三）会计人员的管理财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等（四）单位内部的会计工作管理1、单位负责人：单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人2、单位负责人职责：应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责3、单位内部会计制度：会计机构设置和会计人员配备制度、会计人员岗位责任制度、财务处理程序规范、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、计量验收制度、财产清查制度、定额管理制度、成本核算制度三、会计核算（一）依法建账根据《会计法》规定，各单位必须依法设置的会计账簿，并保证其真实、完整。
财经法规与会计职业道德上课课件PPT课件
• 2、分类：生产型、收入型、消费型
例题
• 根据增值税法律制度规定，下列各项中，
属于增值税征税范围的有（
）。
• A、服装加工劳务
B、出售自建房
屋
• C、修理汽车
D、进口货
物
• 增值税是对从事销售货物或者加工、修理
修配劳务，以及进口货物的单位和个人取
得的（
）为计税依据征收的一种
税。
• A、销售额
B、营业额
（1）从价税 （2）从量税 （3）复合税
例题
• 下列各项中，不属于流转税的是（ ）。
• A、增值税
B、消费税
• C、营业税
D、所得税
• 在我国现行的下列税种中，属于行为税类
的有（
）。
• A、营业税
B、房产税
• C、印花税
D、车船税
二、税法及构成要素
• (一)税收与税法的关系
• 1、税法：法学范畴，属于上层建筑 • 2、税收：经济学范畴，属于经济基础
• B、年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度 健全的从事货物零售的纳税人；
• C、年不含税销售额在80万元以上的从事货物批发 的纳税人；
• D、年不含税销售额在50万元以上，会计核算制度 健全的从事货物生产的纳税人。
• 三、增值税税率（采用比例税率）
• 1、基本税率：17%
• 2、低税率：13%
• （1）生活必需品类（包括食盐） • （2）图书、报纸、杂志类 • （3）农业生产资料类 • （4）农产品的初级产品
• 3、零税率：出口货物，税率为零。 • 4、小规模纳税人适用税率：3%
• 四、增值税应纳税额（一般纳税人） • 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
例题
• 根据增值税法律制度规定，下列各项中，
属于增值税征税范围的有（
）。
• A、服装加工劳务
B、出售自建房
屋
• C、修理汽车
D、进口货
物
• 增值税是对从事销售货物或者加工、修理
修配劳务，以及进口货物的单位和个人取
得的（
）为计税依据征收的一种
税。
• A、销售额
B、营业额
（1）从价税 （2）从量税 （3）复合税
例题
• 下列各项中，不属于流转税的是（ ）。
• A、增值税
B、消费税
• C、营业税
D、所得税
• 在我国现行的下列税种中，属于行为税类
的有（
）。
• A、营业税
B、房产税
• C、印花税
D、车船税
二、税法及构成要素
• (一)税收与税法的关系
• 1、税法：法学范畴，属于上层建筑 • 2、税收：经济学范畴，属于经济基础
• B、年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度 健全的从事货物零售的纳税人；
• C、年不含税销售额在80万元以上的从事货物批发 的纳税人；
• D、年不含税销售额在50万元以上，会计核算制度 健全的从事货物生产的纳税人。
• 三、增值税税率（采用比例税率）
• 1、基本税率：17%
• 2、低税率：13%
• （1）生活必需品类（包括食盐） • （2）图书、报纸、杂志类 • （3）农业生产资料类 • （4）农产品的初级产品
• 3、零税率：出口货物，税率为零。 • 4、小规模纳税人适用税率：3%
• 四、增值税应纳税额（一般纳税人） • 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
财经法规与会计职业道德 第二节 税款征收
2020/12/5
教学ppt
10
税款征收方式之3-------查验征收
查验征收 是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验
后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳， 并据以征税的一种税款征收方式。 这种方式一般适用于某些零星、分散的高税率工 业产品。（考点）
2020/12/5
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11
税款征收方式之4-------定期定额征收
方
6. 代收代缴
式
7. 委托代征
8. 其他征收方式（如邮寄申报纳税、
自计自填自缴、自报核缴方式等）
2020/12/5
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8
税款征收方式之1-------查账征收
查账征收 是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，
事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规 定的，则多退少补的一种税款征收方式。 这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能 够认真履行纳税人义务的纳税单位。（考点）
代收代缴 是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳
的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有 经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项 时，依照税收的规定收取税款。
2020/12/5
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14
税款征收方式之7-------委托代征
委托代征 是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要
求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散 税款的一种税款征收方式。
税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是 全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收 工作中占据着极其重要的地位。
根据《税收征管法》及其实施细则规定，我国 的税款征收主要有以下几种方式：
2020/12/5
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7
1. 查账征收
财经法规与会计职业道德完整ppt课件
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一
个会计年度
.
35
5、记账本位币
可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录
我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是：
我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
.
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
(2)担任单位会计机构负责人的， 除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或从事会计工作三年以上经历。”
这两个是会计人员的任职要求
.
28
第三节 会计核算 考试重点，分值高
会计核算包括7项内容： 1、会计核算的总体要求 2、会计核算的其他要求 3、会计凭证 4、会计账簿 5、财务会计报告 6、财产清查 7、会计档案的管理
关系的法律规范。（ × ）
.
11
1.1会计法律制度的构成
会 （ （2由生计12、国活））会行务中《 《计政院某企 总行法有些业 会政规关方财 计法包部面规务师门括会—会条拟计：—计例定关是》报并系指告经的由条国法国务律例务院规》院批范制准。定发制《并布订会发，依计布调据法，整是》或经者济
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
财经法规与会计职业道德PPT课件(共5单元)03 税收法律制度
4. 行为税
行为税是指以纳税人的某些特定行为
分
为课税对象的一类税。我国现行税制中的 城市维护建设税、印花税等都属于行为税。
类 行为税的主要功能是贯彻“寓禁于征”的
政策，对某些特定行为加以限制，增加财
政收入。
任务一 认识税收和税法
二、 税收的分类
（二） 按课税对象不同分类
5. 资源税
资源税是指对在我国境内从事资源开发
按税负能否转嫁，税收可分为直接税和间接税。税负转嫁是指纳税人依
法缴纳税款之后，通过种种途径将所缴税款的一部分或全部转移给他人负担
分 的经济现象和过程，它表现为纳税人与负税人的非一致性。
类
01 由纳税人直接负担的税收为
直接税。在这种情况下纳税
人即负税人，如所得税、遗
产税等。
02 由纳税人转嫁给负税人的税 收为间接税，即负税人通过 纳税人间接缴纳的税收，如 增值税、消费税、关税等。
3. 税收的固定性
税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳
税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在
特
一定时间内是相对稳定的。 税收的固定性包括两层含义。
征
（1） 税收征收总量的有限性。
（2） 税收征收具体操作的确定性。
当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的，国家可以根据经济
分
的单位和个人征收的一类税。我国现行税制 中的资源税、城镇土地使用税等税种都属于
类 资源税。资源税的主要功能是增加国家财政
收入；调节级差收入，促使企业公平竞争；
促进自然资源的合理开发和有效利用，杜绝
和限制自然资源严重浪费的现象。
任务一 认识税收和税法
《会计从业资格考试财经法规》财经法规与会计职业道德课件资料
27
广西区会计从业资格考试 之
财经法规与会计职业道德
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管
2
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素
3
一、税收的概念与分类
（一）税收的概念
国家为了满足社会公共需要,实现国家职能, 凭借政治权力,强制地、无偿地、固定地取得财政 收入的一种方式. （二）税收的作用 （1）是国家财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的主要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国际利益的可靠保证.
25
五、个人所得税※※（11个税目）
（五）个人所得税征收管理 自行申报和代扣代缴
26
第三节 税收管理
一、税务登记 （7登记） 1.是税收管理的首要环节和基础工作 2.税务登记范围：开业登记、变更登记等P167 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税
行为的各类纳税人,均应当办理税务登记；扣缴义务 人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领 取扣缴税款凭证. 3. 税务登记种类及时间的规定（3个30天、15天（注销 登记）及3天（税种登记））
免征额：是指在计பைடு நூலகம்依据总额中免予征税的
数额.它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除 的数额.免征额部分不纳税只对超过免征额的部分.
12
第二节 主要税种
一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税
13
一、增值税
（一）增值税的概念
（二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 （基本税率17%,低税率13%,零税
应纳税额＝销售额（不含增值税）×税率 注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、 薯类白酒. 例：X酒厂为一般纳税人,2010年9月份销售薯 类白酒4000公斤,取得销售收入14040元（含 增值税）,已知薯类白酒消费税定额税率为0.5元 /斤,比例税率为20%,该酒厂9月份应缴纳的消 费税额为（ ）.
广西区会计从业资格考试 之
财经法规与会计职业道德
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管
2
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素
3
一、税收的概念与分类
（一）税收的概念
国家为了满足社会公共需要,实现国家职能, 凭借政治权力,强制地、无偿地、固定地取得财政 收入的一种方式. （二）税收的作用 （1）是国家财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的主要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国际利益的可靠保证.
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五、个人所得税※※（11个税目）
（五）个人所得税征收管理 自行申报和代扣代缴
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第三节 税收管理
一、税务登记 （7登记） 1.是税收管理的首要环节和基础工作 2.税务登记范围：开业登记、变更登记等P167 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税
行为的各类纳税人,均应当办理税务登记；扣缴义务 人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领 取扣缴税款凭证. 3. 税务登记种类及时间的规定（3个30天、15天（注销 登记）及3天（税种登记））
免征额：是指在计பைடு நூலகம்依据总额中免予征税的
数额.它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除 的数额.免征额部分不纳税只对超过免征额的部分.
12
第二节 主要税种
一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税
13
一、增值税
（一）增值税的概念
（二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 （基本税率17%,低税率13%,零税
应纳税额＝销售额（不含增值税）×税率 注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、 薯类白酒. 例：X酒厂为一般纳税人,2010年9月份销售薯 类白酒4000公斤,取得销售收入14040元（含 增值税）,已知薯类白酒消费税定额税率为0.5元 /斤,比例税率为20%,该酒厂9月份应缴纳的消 费税额为（ ）.
财经法规与会计职业道德(财经版)课件_第三章
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1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税
对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 【答案】D
2、按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（ A．资源税类 C．财产税类 【答案】C
6
（三）税法的构成要素 1．征税人 2. 纳税人 3. 征税对象 4．税目 5．税率 （1）比例税率 （2）累进税率 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 （3）定额税率 6．计税依据 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴 纳的税额。分为三种：（1）从价计征（2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节
）。
B．所得税类 D．特定行为税类
9
3、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（ A．增值税 C．个人所得税 【答案】D
）。
B．城镇土地使用税 D．土地增值税
4、中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方
税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列不属 于中央税的有（ ）。 A．消费税 B．关税 C．城市维护建设税 D．增值税 【答案】C
以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的 销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税 增值税的特点 增值税的计税方法：税款抵扣制
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税款抵扣制
每一环节均按流转额全额×税率，前一环节
已纳增值税，可以在后一环节抵扣。 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值 项目已纳税额 ＝ 销项税额 － 进项税额
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（二）消费税纳税人 消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应
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必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 • （六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 • （七）税款优先
二、税款征收方式
税款征收是税收征收管理工作的中心环节， 是全部税收征管工作的目的和归宿，在整 个税收工作中占据着极其重要的地位。
根据《税收征管法》及其实施细则规定， 我国的税款征收主要有以下几种方式：
1. 查账征收
2. 查定征收
税
3. 查验征收
款 征
4. 定期定额征收
收
5. 代扣代缴
方
6. 代收代缴
式
7. 委托代征
8. 其他征收方式（如邮寄申报纳税、
自计自填自缴、自报核缴方式等）
税款征收方式之1-------查账征收
• 查账征收
• 是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算 缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不 符合税法规定的，则多退少补的一种税款 征收方式。
按照一定的程序，核定纳税人在一定经营 时期内的应纳税经营额及收益额，并以此 为计税依据，确定其应纳税额的一种税款 征收方式。 • 这种方式一般适用于生产经营规模小、又 确无建账能力，经主管税务审核，县级以 上（含县级）税务机关批准可以不设置账
税款征收方式之5-------代扣代缴
• 代扣代缴 • 是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定
税款征收方式之3-------查验征收
• 查验征收 • 是由税务机关对纳税申报人的应税产品进
行查验后征税，并贴上完税证、查验证或 盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方 式。 • 这种方式一般适用于某些零星、分散的高 税率工业产品。（考点）
税款征收方式之4-------定期定额征收
• 定期定额征收 • 是指税务机关依照有关法律、法规的规定，
一、税款征收的原则（了解）
• （一）税务机关是征税的唯一行政主体 • （二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 • （三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多
征、少征、提前征收或延缓征收税款或摊派税款 • （四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 • （五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，
税款征收方式之7-------委托代征
• 委托代征 • 是指受托单位按照税务机关核发的代征证
书的要求，以税务机关的名义向纳税人征 收一些零散税款的一种税款征收方式。
税款征收方式之8-------其他征收方式
• 其他方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、 自报核缴方式等。
例：
• 33、对会计制度健全，会计核算准确真实， 纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳 税人，税务机关应当采取的税款征收方式 为（）。
• A、查账征收
B、查定征收
• C、查验征收
D、定期定额征收
• 解答：A
单选题
• 16、A企业没有按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期早报，逾期仍未 申报，税务机关对其应采取的税款征收方 式应当是（）
• A、查账征收 B、查定征收 • C、查验征收 D、核定征收 • 解答：D
例
• 税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完 税证，并据以征税的一种征税方式称为（ ）。
本节知识点
• 一、税款征收的原则（了解） • 二、税款征收方式 • 三、核定应纳税额 • 四、税款征收中纳税人、扣缴义务人的权
利和义务（了解）
第二节 税款征收
• 税款征收是税收征收管理的核心内容和中 心环节，是实现税收职能的最关键环节， 在整个税收征收管理工作中占有极其重要 的地位。
• 税务机关应当依照法律、行政法规的规定 征收税款，不得违反法律、行政法规的规 定开征、停征、多征、少征、提前征收、 延缓征收或摊派查账征收方式一般适用于 （）
• A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳 税单位
• B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位 • C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位 • D.无完整考核依据的小型纳税单位 • [答案]C
• A.查询征收 • B.查定征收 • C.查验征收 • D.委托收款 • [答案]C
例：
• 【例题·单选题】一般情况下，上市公司适 用的税款征收方式是（ ）。
• A.查账征收 • B.查验征收 • C.查定征收 • D.定期定额征收 • [答案]A
• 【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依 据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税 务机关查账核实，如有不符合税法规定的， 则多退少补的征收方式。（ ）
• 【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对 纳税人应纳的税款进行收取的方式是（ ）。
• A.代扣代缴 • B.代收代缴 • C.委托代征 • D.定期定额征收 • [答案]B
• 【例题·多选题】下列各项中，属于我国税 款征收方式的有（ ）
• A.查账征收 • B.查定征收 • C.查验征收 • D.定期定额征收 • [答案]ABCD
• 这种方式一般适用于财务会计制度较为健 全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。 （考点）
税款征收方式之2-------查定征收
• 查定征收 • 是指由税务机关根据纳税人的从业人员、
生产设备等情况，在正常生产经营下，对 其生产的应税产品查定核定产量和销售额， 然后依照税法规定的税率征收的一种税款 征收方式。 • 这种方式一般适用于生产规模小、账册不 健全、财务管理和会计核算水平较低、产
义务人，在向纳税人支付款项时，从所支 付的款项中直接扣除税款的方式。 • 这种方式有利于对零星分散的税源实行控 管。（考点）
税款征收方式之6-------代收代缴
• 代收代缴 • 是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税
人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由 与纳税人有经济业务往来的单位和个人向 纳税人收取款项时，依照税收的规定收取 税款。
• 税务机关是税款征收征税的主要主体
• 除税务机关、税务人员以及经税务机关 依照法律、行政法规委托的单位和个人外， 任何单位和个人不得进行税款征收活动。
例：
• 31、下列各项中，（）是税收征收管理的 核心内容和中心环节，是实现税收职能的 最关键环节。
• A、税务管理 B、税务登记 • C、税款征收 D、发票管理 • 解答：C
二、税款征收方式
税款征收是税收征收管理工作的中心环节， 是全部税收征管工作的目的和归宿，在整 个税收工作中占据着极其重要的地位。
根据《税收征管法》及其实施细则规定， 我国的税款征收主要有以下几种方式：
1. 查账征收
2. 查定征收
税
3. 查验征收
款 征
4. 定期定额征收
收
5. 代扣代缴
方
6. 代收代缴
式
7. 委托代征
8. 其他征收方式（如邮寄申报纳税、
自计自填自缴、自报核缴方式等）
税款征收方式之1-------查账征收
• 查账征收
• 是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算 缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不 符合税法规定的，则多退少补的一种税款 征收方式。
按照一定的程序，核定纳税人在一定经营 时期内的应纳税经营额及收益额，并以此 为计税依据，确定其应纳税额的一种税款 征收方式。 • 这种方式一般适用于生产经营规模小、又 确无建账能力，经主管税务审核，县级以 上（含县级）税务机关批准可以不设置账
税款征收方式之5-------代扣代缴
• 代扣代缴 • 是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定
税款征收方式之3-------查验征收
• 查验征收 • 是由税务机关对纳税申报人的应税产品进
行查验后征税，并贴上完税证、查验证或 盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方 式。 • 这种方式一般适用于某些零星、分散的高 税率工业产品。（考点）
税款征收方式之4-------定期定额征收
• 定期定额征收 • 是指税务机关依照有关法律、法规的规定，
一、税款征收的原则（了解）
• （一）税务机关是征税的唯一行政主体 • （二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 • （三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多
征、少征、提前征收或延缓征收税款或摊派税款 • （四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 • （五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，
税款征收方式之7-------委托代征
• 委托代征 • 是指受托单位按照税务机关核发的代征证
书的要求，以税务机关的名义向纳税人征 收一些零散税款的一种税款征收方式。
税款征收方式之8-------其他征收方式
• 其他方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、 自报核缴方式等。
例：
• 33、对会计制度健全，会计核算准确真实， 纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳 税人，税务机关应当采取的税款征收方式 为（）。
• A、查账征收
B、查定征收
• C、查验征收
D、定期定额征收
• 解答：A
单选题
• 16、A企业没有按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期早报，逾期仍未 申报，税务机关对其应采取的税款征收方 式应当是（）
• A、查账征收 B、查定征收 • C、查验征收 D、核定征收 • 解答：D
例
• 税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完 税证，并据以征税的一种征税方式称为（ ）。
本节知识点
• 一、税款征收的原则（了解） • 二、税款征收方式 • 三、核定应纳税额 • 四、税款征收中纳税人、扣缴义务人的权
利和义务（了解）
第二节 税款征收
• 税款征收是税收征收管理的核心内容和中 心环节，是实现税收职能的最关键环节， 在整个税收征收管理工作中占有极其重要 的地位。
• 税务机关应当依照法律、行政法规的规定 征收税款，不得违反法律、行政法规的规 定开征、停征、多征、少征、提前征收、 延缓征收或摊派查账征收方式一般适用于 （）
• A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳 税单位
• B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位 • C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位 • D.无完整考核依据的小型纳税单位 • [答案]C
• A.查询征收 • B.查定征收 • C.查验征收 • D.委托收款 • [答案]C
例：
• 【例题·单选题】一般情况下，上市公司适 用的税款征收方式是（ ）。
• A.查账征收 • B.查验征收 • C.查定征收 • D.定期定额征收 • [答案]A
• 【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依 据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税 务机关查账核实，如有不符合税法规定的， 则多退少补的征收方式。（ ）
• 【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对 纳税人应纳的税款进行收取的方式是（ ）。
• A.代扣代缴 • B.代收代缴 • C.委托代征 • D.定期定额征收 • [答案]B
• 【例题·多选题】下列各项中，属于我国税 款征收方式的有（ ）
• A.查账征收 • B.查定征收 • C.查验征收 • D.定期定额征收 • [答案]ABCD
• 这种方式一般适用于财务会计制度较为健 全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。 （考点）
税款征收方式之2-------查定征收
• 查定征收 • 是指由税务机关根据纳税人的从业人员、
生产设备等情况，在正常生产经营下，对 其生产的应税产品查定核定产量和销售额， 然后依照税法规定的税率征收的一种税款 征收方式。 • 这种方式一般适用于生产规模小、账册不 健全、财务管理和会计核算水平较低、产
义务人，在向纳税人支付款项时，从所支 付的款项中直接扣除税款的方式。 • 这种方式有利于对零星分散的税源实行控 管。（考点）
税款征收方式之6-------代收代缴
• 代收代缴 • 是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税
人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由 与纳税人有经济业务往来的单位和个人向 纳税人收取款项时，依照税收的规定收取 税款。
• 税务机关是税款征收征税的主要主体
• 除税务机关、税务人员以及经税务机关 依照法律、行政法规委托的单位和个人外， 任何单位和个人不得进行税款征收活动。
例：
• 31、下列各项中，（）是税收征收管理的 核心内容和中心环节，是实现税收职能的 最关键环节。
• A、税务管理 B、税务登记 • C、税款征收 D、发票管理 • 解答：C