涉及民办非企业单位的地方税收政策和规费政策介绍

涉及民办非企业单位的地方税收政策 和规费政策介绍
v （一）营业税
v 1、民办科研院所 v 单位和个人（包括外商投资企业、外商投资
设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人） 从事技术转让、技术开发业务和与之相关的 技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征 营业税。
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v 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二十六条 所称财政拨款，是指各级人民 政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体 等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院 财政、税务主管部门另有规定的除外。
v 所称行政事业性收费，是指依照法律法规等 有关规定，按照国务院规定程序批准，在实 施社会公共管理，以及在向公民、法人或者 其他组织提供特定公共服务过程中，向特定 对象收取并纳入财政管理的费用。
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v 依法取得免税收入的职业培训中心、基金会、 行业协会、学会等应按规定办理备案手续。
v 符合条件的非营利组织的免税收入实行简易 备案管理
v 实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项 目，由纳税人在汇算清缴结束前(包括预缴 期)按下述规定报送相应的资料，税务机关 受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免 优惠。
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v 报备资料： v (1)企业所得税减免优惠备案表; v (2)加盖公章的登记设立证书复印件; v (3)认定单位出具的非营利组织的认定
文件和证书复印件。
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v 民办科研院所
v 《中华人民共和国企业所得税法》第二十 七条 企业的下列所得，可以免征、减征 企业所得税：（四）符合条件的技术转让 所得；
v 主要有：营业税、企业所得税、个人所得税、 房产税、城镇土地使用税、车船税、城市维 护建设税、教育费附加、地方教育附加、堤 围防护费。
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二、税收优惠政策介绍
v 现行税法中与非营利组织(包括各类民办科研 院所、职业培训中心、人才交流中心、基金 会、行业协会、学会等)有关的税收优惠政策 主要体现在营业税、企业所得税、房产税和 城镇土地使用税等。
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（二）企业所得税
v 不征税收入与免税收入
v 《中华人民共和国企业所得税法》第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：（一） 财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理 的行政事业性收费、政府性基金；（三）国 务院规定的其他不征税收入。
v 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入；（四）符合条件的非 营利组织的收入。
v （九）对取得的应纳税收入及其有关的成 本、费用、损失应与免税收入及其有关的 成本、费用、损失分别核算。
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v 符合条件的非营利组织应向所在地主管税 务机关提出免税资格申请。
v 所称符合条件的非营利组织的收入，不包 括非营利组织从事营利性活动取得的收入， 但国务院财政、税务主管部门另有规定的 除外。
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v 第二 符合条件的技术转让所得应按以下 方法计算： 技术转让所得=技术转让 收入-技术转让成本-相关税费
v 第三 享受技术转让所得减免企业所得税 优惠的企业，应单独计算技术转让所得， 并合理分摊企业的期间费用；没有单独计 算的，不得享受技术转让所得企业所得税 优惠。
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v 用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人 民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益 事业的捐赠支出，具体范围包括：
v （一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人 等困难的社会群体和个人的活动；
v （二）教育、科学、文化、卫生、体育事 业；
v （三）环境保护、社会公共设施建设；
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v （一）企业能够提供资金拨付文件，且文件 中规定该资金的专项用途；
v （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门 对该资金有专门的资金管理办法或具体管理 要求；
v （三）企业对该资金以及以该资金发生的支 出单独进行核算。
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v 社会团体制定或修改会费标准，召开会员大 会或者会员代表大会，必须有2/3以上会员或 会员代表出席，并经出席会员或会员代表1/2 以上表决通过，表决采取无记名投票方式进 行。
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v 社会团体应当严格按照《社会团体登记管理 条例》和《民政部、财政部关于调整社会团 体会费政策等有关问题的通知》（民发 〔2003〕95号，以下简称《通知》）等有关 规定，认真履行会费标准制定程序，遵守会 费标准备案有关规定，完善会费管理制度； 认真执行《通知》规定的会费收支公开制度， 接受会员大会或会员代表大会的审查，并在 社会团体年检时向登记管理机关和财政部门 报告会费收支和社会团体会费收据使用情况。
（含3年）的，应当在申请前连续2年年度 检查合格，或最近1年年度检查合格且社会 组织评估等级在3A以上（含3A），登记3 年以下1年以上（含1年）的，应当在申请 前1年年度检查合格或社会组织评估等级在 3A以上（含3A），登记1年以下的基金会 具备本款第（一）项、第（二）项规定的 条件；
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企业。我国民办非企业单位，是指企业事业
单位、社会团体和其他社会力量以及公民个
人，利用非国有资产举办的从事非营利性社
会服务活动的社会组织。如各类民办学校、
医院、文艺团体、科研院所、体育场馆、职
业培训中心、福利院、人才交流中心、基金
会、行业协会、学会等。
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一、涉及非营利组织的有关地方税收和规 费
v （二）从事公益性或者非营利性活动且活 动范围主要在中国境内；
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v （三）取得的收入除用于与该组织有关的、 合理的支出外，全部用于登记核定或者章 程规定的公益性或者非营利性事业；
v （四）财产及其孳息不用于分配，但不包 括合理的工资薪金支出 ；
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人设立目的的事业； （5）终止后的剩余财产不归属任何个人
或者营利组织； （6）不经营与其设立目的无关的业务； （7）有健全的财务会计制度； （8）捐赠者不以任何形式参与社会团体
财产的分配；
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v （二）申请前3年内未受到行政处罚； v （三）基金会在民政部门依法登记3年以上
v 2、各类基金会、行业协会、学会等
v 社会团体按财政部门或民政部门规定标准收 取的会费，是非应税收入，不属于营业税的 征收范围，不征收营业税。
v 社会团体会费，是指社会团体在国家法规、 政策许可的范围内，依照社团章程的规定， 收取的个人会员和团体会员的款额。
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（四）促进社会发展和进步的其他社会公 共和福利事业。
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v 公益性社会团体和财税[2008]160号所指的 社会团体均指依据国务院发布的《基金会 管理条例》和《社会团体登记管理条例》 的规定，经民政部门依法登记、符合以下 条件的基金会、慈善组织等公益性社会团 体：
v （一）符合《中华人民共和国企业所得税 法实施条例》第五十二条第（一）项到第 （八）项规定的条件；
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即：（1）依法登记，具有法人资格； （2）以发展公益事业为宗旨，且不以营
利为目的； （3）全部资产及其增值为该法人所有； （4）收益和营运结余主要用于符合该法
v （七）工作人员工资福利开支控制在规定 的比例内，不变相分配该组织的财产，其 中：工作人员平均工资薪金水平不得超过 上年度税务登记所在地人均工资水平的两 倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；
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v （八）除当年新设立或登记的事业单位、 社会团体、基金会及民办非企业单位外， 事业单位、社会团体、基金会及民办非企 业单位申请前年度的检查结论为“合格”；
v （五）按照登记核定或者章程规定，该组 织注销后的剩余财产用于公益性或者非营 利性目的，或者由登记管理机关转赠给与 该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会 公告；
v （六）投入人对投入该组织的财产不保留 或者享有任何财产权利，所称投入人是指 除各级人民政府及其部门外的法人、自然 人和其他组织 ；
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v 所称政府性基金，是指企业依照法律、行政 法规等有关规定，代政府收取的具有专项用 途的财政资金。
v 所称国务院规定的其他不征税收入，是指企 业取得的，由国务院财政、税务主管部门规 定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
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v 《关于技术转让所得减免企业所得税有关问 题的通知》（国税函[2009]212号）
v 第一 享受减免企业所得税优惠的技术转 让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术 转让主体是企业所得税法规定的居民企业； （二）技术转让属于财政部、国家税务总局 规定的范围；（三）境内技术转让经省级以 上科技部门认定；（四）向境外转让技术经 省级以上商务部门认定；（五）国务院税务 主管部门规定的其他条件。
v （四）不征税收入和免税收入孳生的银行 存款利息收入；
v （五）财政部、国家税务总局规定的其他 收入。
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来自百度文库
v 非营利组织，是指同时符合下列条件的组 织：
v （一）依照国家有关法律法规设立或登记 的事业单位、社会团体、基金会、民办非 企业单位、宗教活动场所以及财政部、国 家税务总局认定的其他组织；
v 符合条件的非营利组织的收入为免税收入 。 包括：
v （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
v （二）除《中华人民共和国企业所得税法》 第七条规定的财政拨款以外的其他政府补 助收入，但不包括因政府购买服务取得的 收入；
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v （三）按照省级以上民政、财政部门规定 收取的会费；
涉及民办非企业单位的 地方税收政策和规费政
策介绍
2020/11/25
涉及民办非企业单位的地方税收政策 和规费政策介绍
根据我国《事业单位登记管理暂行条例(修
正)》，《社会团体登记管理条例》、《民办
非企业单位登记管理暂行条例》和有关企业
登记条例的相关规定，非营利组织是指事业
单位、社会团体、民办非企业单位和非营利
v 第四 企业发生技术转让，应在纳税年度 终了后至报送年度纳税申报表以前，向主 管税务机关办理减免税备案手续。
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v 公益性社会团体 v 根据《中华人民共和国企业所得税法》及
其实施细则、《财政部 国家税务总局 民政 部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通 知》（财税[2008]160号）规定：企业通过 公益性社会团体或者县级以上人民政府及 其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年 度利润总额12%以内的部分，准予在计算 应纳税所得额时扣除。
v 《关于专项用途财政性资金有关企业所得税 处理问题的通知》（财税[2009]87号）
v 对企业在2008年1月1日至2010年12月31日 期间从县级以上各级人民政府财政部门及其 他部门取得的应计入收入总额的财政性资金， 凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收 入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减 除：
v 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十条 企业所得税法第二十七条第 （四）项所称符合条件的技术转让所得免 征、减征企业所得税，是指一个纳税年度 内，居民企业技术转让所得不超过500万元 的部分，免征企业所得税；超过500万元的 部分，减半征收企业所得税。
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