万科集团会计管理及核算规范

万科集团会计管理及核算规范 ——(12-14)

1． 目的： 加强集团会计管理，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为集团经营决策和经营管理服务。

2． 范围： 适用于总部及集团所属各单位。 3． 职责： 总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况；集团内各公司（单位）负责具体实施。

4． 方法与过程控制 4.1 总则 4.1.1 本规范系依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计制度》及财政部各项具体会计准则等有关规定，并结合本集团的实际情况而制定。

4.1.2 集团会计工作的基本任务是：真实、准确、及时、完整地反映和监督本单位和集团的经营活动和财务成果，为经营决策和管理提供高质量的会计信息和依据。

4.1.3 集团实行高度集中、独立核算的会计管理体制。集团会计工作由主管财务的集团领导直接指挥；总部财务管理部负责集团会计工作的组织和集团统一会计政策、制度的制定；各单位按国家法律、法规和本规则开展各项会计工作，并在不违背国家法律、法规和本规则的原则下，根据本单位业务管理的特点，制订本单位的会计管理和会计核算实施办法。

4.1.4 各单位第一负责人对本单位的会计管理工作负有领导责任。 4.2 会计机构及会计人员 4.2.1 会计机构设置和会计人员配备 4.2.1.1 各单位应当根据本单位的业务特点及规模大小，设置专门的会计机构并配备会计负责人。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。会计机构负责人或会计主管人员应由总部财务管理部选派或下属单位提名、总部财务管理部考核、按照集团人事管理审批程序和权限任免。

4.2.1.2 会计机构负责人应具备下列基本条件，并按照集团《下属企业财务负责人职务行为规范》的要求组织本单位的会计工作：

A、坚持原则，廉洁奉公，敢于负责，具有优良的道德品质； B、具有专业学历或经过专业培训，并具有中级以上专业技术资格； C、主管过一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于二年；

D、熟悉国家财经法规、政策和公司的财务、会计、税务管理制度及要求，掌握本行业业务管理的有关知识；

E、有较强的组织能力、协调能力和专业能力； F、身体健康，能够适应本职工作的要求； G、取得会计从业资格证书。 4.2.1.3 从高校招收的财会人员，必须具备本科以上学历；从社会上招收的一般会计人员至少应具备大专以上财会及相关专业学历，具有初级以上专业技术资格证书，在相关岗位上有一定的工作经验，道德品质优良；从社会上招收的会计人员必须取得会计从业资格证书，各单位禁止招收无会计从业资格证书的人员从事会计工作。各所属全资企业聘用的会计人员的试用、转正，按人事审批程序报经总部财务管理部签署意见。

4.2.1.4 集团及各单位第一负责人应支持会计机构、会计人员依法行使职权，保障会计人员的职权不受侵犯；对于忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予适当的精神和物质奖励。

4.2.1.5 各单位不得任用本单位职员（包括主要负责人）、其他关联单位负责人及集团相关领导的直系亲属作为本单位的会计人员。

直系亲属是指：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶姻亲关系。

4.2.1.6 各单位应根据会计业务的需要设置会计工作岗位，会计人员的分工应符合内部牵制制度、内部稽核制度的要求，并建立会计人员岗位责任制。

会计岗位一般可分为:会计机构负责人或会计主管人员、出纳、资债核算、销售核算、成本费用核算、资金往来核算、总账报表、稽核、档案管理以及直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。

会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；核算人员不能兼管本岗位凭证的稽核。 4.2.1.7 会计人员的工作岗位可进行有计划地轮换，各单位可结合本单位的具体情况制定相应的轮换和考核办法。

4.2.1.8 会计人员应当积极参加会计业务的培训，各单位会计机构负责人有责任对本部门的会计人员进行培训和指导，并合理安排好会计工作，保证会计人员每年有一定的时间用于学习和参加培训。

4.2.2会计人员职业道德 4.2.2.1 敬业爱岗，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 4.2.2.2 实事求是、客观公正地办理会计事务，坚持原则，兼洁奉公。 4.2.2.3 熟练运用国家会计法规和集团会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

4.2.2.4 熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

4.2.2.5 保守本单位和集团的商业秘密，除国家法律和集团规定及本单位负责人同意外，不能私自向外界提供或者泄露会计信息。

4.2.2.6 会计机构负责人和会计人员必须保证对上级主管单位财务部门及集团总部财务管理部的信息透明化，严禁隐瞒或上报虚假信息。

4.2.2.7 主动接受本公司领导和总部财务管理部对会计人员遵守职业道德情况的检查、监督、指导。会计人员遵守职业道德的情况，将作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。

会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，将依法追究刑事责任，此类人员将不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

4.2.3会计工作交接 4.2.3.1 基本要求: A、会计人员轮换工作岗位、集团内调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的不得调动或者离职。

B、接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。 C、会计机构负责人或会计主管人员应当督促经办人员及时办理交接手续.

4.2.3.2 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： A、巳经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕； B、已录入凭证尚未审核并过账的，应当完成审核及过账，并打印科目余额表，由经办人员加盖印章或签名； C、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料； D、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账薄、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计数据磁盘（磁带）及有关资料、实物等内容。

E、会计机构负责人或会计主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对遗留问题，应当写出书面材料，并附上全部原始资料。

4.2.3.3 移交人员在办理移交时，应按移交清册逐项移交；接替人员应逐项核对点收。其中：

A、现金、有价证券应根据会计账簿有关记录进行点交；库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查清；移交保检柜的钥匙和密码时，接替人员应当场验证，移交完毕后，钥匙和密码应尽可能予以更换。

B、会计凭证等会计资料必须完整无缺，经审核签章后打印，并附完整原始凭证再行移交；会计账簿、会计报表、账套密码和其它电子数据要在实际操作下移交，移交完毕后，接替人员应及时更换操作人员密码。

C、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，查清未达账原因；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账余额核对相符；必要时，可抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

D、移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚。 4.2.3.4 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。 A、一般会计人员交接，由本单位会计机构负责人或会计主管人员负责监交；

B、会计机构负责人或会计主管人员交接，由本单位负责人或其委托人负责监交，必要时可由总部财务管理部派人会同监交。

4.2.3.5交接完毕后，交接双方和监交人员必须在移交清册上签名或盖章，需要说明的问题和意见应当注明。

移交清册一般应当填制一式四份，交接双方和监交人各执一份，存档一份。 4.2.3.6接替人员应当继续使用接手的账套软件，不得自行另立新账套，以保持会计记录的连续性。

4.2.3.7会计人员因故临时离职或者因病不能工作需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。当其重新恢复工作时，应与接替或者代理人员办理交接手续。

移交人员因病或者其它特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规则第4.2.3.9条规定的责任。

4.2.3.8 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，并会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由总部财务管理部确定。

4.2.3.9 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其它所有移交资料的合法性、真实性承担法律责任。

4.3 会计核算 4.3.1 会计核算的基本要求 4.3.1.1 各单位应按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》及各种具体会计准则和本规则的有关规定进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

4.3.1.2 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： A、款项和有价证券的收付； B、财物的收发、增减和使用； C、债权债务的发生和结算； D、资本、基金的增减； E、收入、支出、费用、成本的计算； F、财务成果的计算和处理； G、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 4.3.1.3 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，并保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

4.3.1.4 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分年度、半年度、季度和月份，并采用公历日期。

4.3.1.5 会计核算以人民币为记账本位币。境外单位可采用外国货币作为记账本位币，但向集团上报的会计报表，应当折算为人民币反映。

4.3.1.6 会计记录的文字统一使用中文，境外单位可同时使用英文。 4.3.1.7 会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料的内容和要求必须符合国家和集团的有关规定；不得伪造、变造会计凭证、会计账簿；不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。