内部交易PPT
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《EBS内部订单》课件
03
EBS内部订单的报表与分析
EBS内部订单报表的种类
订单状态报表
显示各类订单当前的状态，如 待处理、处理中、已完成等。
订单明细报表
详细列出每个订单的商品名称 、数量、单价、总价等信息。
订单趋势分析报表
通过图表展示订单数量、金额 等指标的历史趋势。
订单分类统计报表
按商品类别、客户类型等对订 单进行分类统计，便于分析各
略。
04
EBS内部订单与其他系统的集成
EBS内部订单与CRM系统的集成
总结词：数据共享与交互
这种集成有助于提高企业的销售管理和 客户服务水平。
同时，EBS内部订单可以自动将客户信 息和订单数据同步到CRM系统中，确保 数据的一致性和准确性。
EBS内部订单可以与CRM系统集成，实 现客户信息、销售线索和订单数据的共 享与交互。
它允许用户在系统中创建、跟踪和管理不同部门之间的交易和订单，以确保准确 记录和跟踪企业内部交易活动。
EBS内部订单的重要性
提高企业内部交易的透明度和可追踪性
通过EBS内部订单，企业可以更好地了解各部门之间的交易活动，提高交易的透明度，并 确保交易的可追踪性。
促进部门间的协作和沟通
EBS内部订单可以提供一个集中的平台，让不同部门之间更好地协作和沟通，促进信息的 共享和传递。
案例八
某科技企业
实战演练
步骤一
登录EBS系统，进入内部订单模块
步骤三
确认订单信息无误后，提交订单并保存
步骤二
选择创建新订单，填写订单信息，包括客户 信息、产品信息、数量、价格等
步骤四
根据实际业务情况，对订单进行维护，如修 改订单信息、取消订单等
实战演练
第五章集团公司内部交易事项的处理
10000 10000
4、年初甲公司购入乙公司溢价发行债券，面值为100000元，
购入价为108000元，年利率为8%，期限4年， 该债券每年计息，到期还本付息。
年初账面价值： 108000 年末计提利息： 100000 ×8%=8000 年末摊销溢价: 8000/4=2000 年末账面价值： 114000
（二）本期计提的坏帐准备 1、内部应收账款本期余额 =上期余额 只需将上期内部应收帐款计提的坏帐准 备抵消，调整期初未分配利润的数额。 抵消分录： 借：坏帐准备 贷：年初未分配利润 例5—10
2、内部应收账款本期余额＞上期余额 一方面要将上期计提的坏帐准备抵消， 调整期初未分配利润的数额；另一方面要 将本期内部应收帐款增加部分而补提的坏 帐准备予以抵消。 上期： 借：坏帐准备 贷：年初未分配利润 本期： 借：坏帐准备 贷：管理费用 例5——11
（一）母公司与子公司、子公司相互之间
债权、债务的抵消 借：应付帐款 应付票据 应付债券 预收帐款 贷：应收票据 应收帐款 长期债权投资 预付帐款 例５-７
（二）合并价差 母公司债券投资数额与子公司应付债券可能产 生差额，在编制合并报表时，作为合并价差处理。 1。债券投资的数额高于相对应的应付债券的数 额时，对其差额编制抵消分录为： 借：应付债券 合并价差 贷：长期债权投资或短期投资 2。债券投资的数额低于相对应的应付债券的数 额时，对其差额编制抵消分录为： 借：应付债券 贷：长期债权投资或短期投资 合并价差
（四）坏帐准备
在合并资产负债表中，坏帐准备应当以
抵消后应收帐款和其他应收款计提的数额列 示。编制抵消分录： 已抵消的应收款项×坏账率=抵消数 借：坏帐准备 贷：管理费用 例５—９
内部交易成本
退期
1.不同级别的国家重点发展哪一阶 段的产业和产品？ 2.发达国家向发展中国家转移的是 产品的哪个生产环节，为什么？ 3.发展中国家将永远落后于发达国 家？怎样做？ 韩国 “技术立国
发展顺序： 日 韩港台 大陆 朝蒙 经济发展水平高到低
发达
发展中
发达
3.改变区域地理环境
乡村 工业化 城市
1．下列关于产业转移的说法不正确的是 A．企业将产品生产的部分或全部由原生产地转移到 其他地区的现象称为产业转移 B B．跨国的产业转移叫区域产业转移 C．东亚是国际产业转移最活跃的区域之一 D．产业转移分为区域产业转移和国际产业转移
2．下列属于影响国际产业转移的重要因素的是 ①劳动力 ②内部交易成本 ③市场 ④气候 A．①②③ B．①③④ C．②③④ D．①②③④
思考：产业转移对区域环境的影响
产业移出地 对自然环境影响 因环境污染减少， 环境质量提高 产业移入地 对自然环境影响 因环境污染加剧， 环境质量下降
经济对自然资源 经济对自然资源大量消耗 的消耗减少 对人文环境影响 对人文环境影响 劳动力从第二产业 劳动力从第一产业 移向第三产业 移向第二产业 国民经济收入提高 国民经济收入提高 （幅度高于产业移入地）
水俣病事件
1953～1956年日本熊本县水俣市 含甲基汞的工业废水污染水体，使水俣湾和不知火海的鱼中毒， 人食用毒鱼后受害。1972年日本环境厅公布：水俣湾和新县阿贺野 川下游有汞中毒者283人，其中60人死亡。 从1949年起，位于日本熊本县水俣镇的日本氮肥公司开始制造氯乙 烯和醋酸乙烯。由于制造过程要使用含汞（Hg）的催化剂，大量 的汞便随着工厂未经处理的废水被排放到了水俣湾。1954年，水俣 湾开始出现一种病因不明的怪病，叫"水俣病"，患病的是猫和人， 症状是步态不稳、抽搐、手足变形、神经失常、身体弯弓高叫，直 至死亡。汞被水生生物食用后在体内被转化成甲基汞，这种物质通 过鱼虾进入人体和动物体内后，会侵害脑部和身体的其他部位，引 起脑萎缩、小脑平衡系统被破坏等多种危害，毒性极大。在日本， 食用了水俣湾中被甲基汞污染的鱼虾人数达数十万。
1.不同级别的国家重点发展哪一阶 段的产业和产品？ 2.发达国家向发展中国家转移的是 产品的哪个生产环节，为什么？ 3.发展中国家将永远落后于发达国 家？怎样做？ 韩国 “技术立国
发展顺序： 日 韩港台 大陆 朝蒙 经济发展水平高到低
发达
发展中
发达
3.改变区域地理环境
乡村 工业化 城市
1．下列关于产业转移的说法不正确的是 A．企业将产品生产的部分或全部由原生产地转移到 其他地区的现象称为产业转移 B B．跨国的产业转移叫区域产业转移 C．东亚是国际产业转移最活跃的区域之一 D．产业转移分为区域产业转移和国际产业转移
2．下列属于影响国际产业转移的重要因素的是 ①劳动力 ②内部交易成本 ③市场 ④气候 A．①②③ B．①③④ C．②③④ D．①②③④
思考：产业转移对区域环境的影响
产业移出地 对自然环境影响 因环境污染减少， 环境质量提高 产业移入地 对自然环境影响 因环境污染加剧， 环境质量下降
经济对自然资源 经济对自然资源大量消耗 的消耗减少 对人文环境影响 对人文环境影响 劳动力从第二产业 劳动力从第一产业 移向第三产业 移向第二产业 国民经济收入提高 国民经济收入提高 （幅度高于产业移入地）
水俣病事件
1953～1956年日本熊本县水俣市 含甲基汞的工业废水污染水体，使水俣湾和不知火海的鱼中毒， 人食用毒鱼后受害。1972年日本环境厅公布：水俣湾和新县阿贺野 川下游有汞中毒者283人，其中60人死亡。 从1949年起，位于日本熊本县水俣镇的日本氮肥公司开始制造氯乙 烯和醋酸乙烯。由于制造过程要使用含汞（Hg）的催化剂，大量 的汞便随着工厂未经处理的废水被排放到了水俣湾。1954年，水俣 湾开始出现一种病因不明的怪病，叫"水俣病"，患病的是猫和人， 症状是步态不稳、抽搐、手足变形、神经失常、身体弯弓高叫，直 至死亡。汞被水生生物食用后在体内被转化成甲基汞，这种物质通 过鱼虾进入人体和动物体内后，会侵害脑部和身体的其他部位，引 起脑萎缩、小脑平衡系统被破坏等多种危害，毒性极大。在日本， 食用了水俣湾中被甲基汞污染的鱼虾人数达数十万。
用友软件-NC63全产品培训课件-内部交易
TO03
0
应用准备—参数
参数编 码
TO05
参数名 称
取值范围 默认值 或可选项
控制
所属组织
公司、库存组 织 默认库存组织 修改原“是否 允许超订单出 库”
业务规则
用于控制调拨订单—调拨出库单， 可以选择控制、不控制、提示，默 认为控制。 参数选择控制，则根据调拨订 单生成调拨出库单时，按物料 档案中定义的“出库容差”进 行容差控制，当累计出库主数 量>调拨订单主数量*（1+出库 容差）时，调拨出库单不能保 存； 参数选择不控制，则根据调拨 订单生成调拨出库单时，不进 行容差控制； 参数选择提示，则根据调拨订 单生成调拨出库单时，当累计 出库主数量>调拨订单主数量* （1+出库容差）时，提示用户 并由用户确定是否保存，用户 选择“是”则保存调拨出库单， 否则不保存调拨出库单；
完工入库
跨组织 消耗汇总
消耗汇总
内部交易待结算清单 内部交易结算平台
销售订单、调 拨订单引入内 部交易商务信 息，规定价格 /结算路径/反 向结算
内部交易暂估
内部交易结算
财务系统
内部交易费用结算
订单、暂估、 结算，支持 多种模式自 动取价
暂估入库 费用暂估 出库传存货核算
暂估应付 暂估应收 发出商品
应收单 存货核算调出
应付单 存货核算调入
会计平台
总账
产品架构及功能概述
目录
课程目标与要求 产品架构及功能概述
产品解决方案
V6.3新增功能及重点改进
练习与思考题
yonyou software Co., Ltd.
目录
产品解决方案
应用准备
库存调拨
U9_SCM_库存_Unit9_内部交易_V2.0
来源组织（需求）发起结算，结算清单 保存在需求方。
目的组织（供应）发起结算，结算清单 保存在供应方。
根据已审的虚拟调入单拉式生成结算清 单。
内部交易的单据业务单据审核是立即自 动产生；
Unit9-内部交易参数
设置
对内部交易的影响
移转价 格类型
成本依 据
成本加 成率
依来源组 织价格 依目的组 织价格 依目的组 织成本
映射方法：供应商的[联系对象 ]=目的组织的[联系对象]
➢ 移转价格类型=依目的组织价格时， 应做如下设置：
在目的组织（供应组织，卖方 ）中设定一个客户，并将其映 射为来源组织（需求组织，买 方）
映射方法：客户的[联系对象]= 来源组织的[联系对象]
➢ 在内部客户、供应商档上应设置币 种、价表、税组合，这些都是内部 结算时的必要信息
全球第一款完全基于SOA架构的企业管理软件
U9-INV(内部交易) V2.0
用友软件股份有限公司 U9事业部
Unit9-内部交易
➢ 业务总体描述
内部交易是多组织运营环境下的概念。 ✓ 内部交易是指物料在内部组织间发生转移时，交易双方形成内部 的债权债务，需要进行内部清算。
✓ 企业内部各组织（公司、工厂、部门）需独立核算或单独考核时 ，各组织间发生的业务上的往来，需要产生内部的应收和应付。
按最新采购订单无税最终价为加成依据
按最新采购收货无税最终价为加成依据
按最新采购发票无税最终价为加成依据
依目的组织成本时有效，按成本依据取 出的最新采购成本价×（1+成本加成率） =内部结算价格
Unit9-内部交易客户供应商设置
➢ 移转价格类型=依来源组织价格时， 应做如下设置：
在源组织（需求组织，买方 ）中设定一个供应商，并将其 映射为目的组织（供给组织， 卖方）
目的组织（供应）发起结算，结算清单 保存在供应方。
根据已审的虚拟调入单拉式生成结算清 单。
内部交易的单据业务单据审核是立即自 动产生；
Unit9-内部交易参数
设置
对内部交易的影响
移转价 格类型
成本依 据
成本加 成率
依来源组 织价格 依目的组 织价格 依目的组 织成本
映射方法：供应商的[联系对象 ]=目的组织的[联系对象]
➢ 移转价格类型=依目的组织价格时， 应做如下设置：
在目的组织（供应组织，卖方 ）中设定一个客户，并将其映 射为来源组织（需求组织，买 方）
映射方法：客户的[联系对象]= 来源组织的[联系对象]
➢ 在内部客户、供应商档上应设置币 种、价表、税组合，这些都是内部 结算时的必要信息
全球第一款完全基于SOA架构的企业管理软件
U9-INV(内部交易) V2.0
用友软件股份有限公司 U9事业部
Unit9-内部交易
➢ 业务总体描述
内部交易是多组织运营环境下的概念。 ✓ 内部交易是指物料在内部组织间发生转移时，交易双方形成内部 的债权债务，需要进行内部清算。
✓ 企业内部各组织（公司、工厂、部门）需独立核算或单独考核时 ，各组织间发生的业务上的往来，需要产生内部的应收和应付。
按最新采购订单无税最终价为加成依据
按最新采购收货无税最终价为加成依据
按最新采购发票无税最终价为加成依据
依目的组织成本时有效，按成本依据取 出的最新采购成本价×（1+成本加成率） =内部结算价格
Unit9-内部交易客户供应商设置
➢ 移转价格类型=依来源组织价格时， 应做如下设置：
在源组织（需求组织，买方 ）中设定一个供应商，并将其 映射为目的组织（供给组织， 卖方）
现货交易内部培训.课堂PPT
对从业人员特点及优势
❖自由度大（时间） ❖富有挑战性 ❖收入水平 ❖学习和吸收更全面的知识（视野） ❖完全凭能力快速致富 ❖享受生活
16
回顾我们今天讲的几个内容
❖ 1.对电子现货行业的认识。 ❖ 2.现货交易的发展历程。 ❖ 3.现货交易的优势及特点。 ❖ 4.和其他金融产品的比较。
希望以上几点能带给大家对现货概念上的认识和 把握，并且在有这基础上，有新的探讨和进步！
8
电子现货的九大优势
一 国家法律法规认可，政府大力支持。
电子现货是国家为了合理配置大宗农产品资源，促进农业现代化而扶持的惠农政 策，是商务部归口管理下的唯一的综合农产品中远期电子交易市场。国家支持， 法律认可，发展潜力大。
二 投资者可进行电子交易和现货交易。
在电子现货交易中，你可以选择最终购买实物，并且许多大的商家都会最终选 择实物，这就为价格的低价做出了保证，降低了风险，相对于期货大宗商品电子 交易的交收方式灵活多样，既可以提前交收，也可以即时交收，同时实物交收比 重较大。而期货中，关于实物交割只能采用在合约到期后进行交割，而且实物交 割的权重和比例在期货合约交易中微乎其微。
现货仓单是货物所有人将货物运抵现货交易市场定
点仓库后，由现货交易市场向货物所有人开据的代表 商品所有权的一种凭证。
3
大宗商品(中远期)交易市场
❖ 大宗商品：1.关系国计民生; 2.大批量买卖的产品;
❖ 大宗商品种类：1.能源； 2.基础原发展 ❖ 起源
被社会学家和经济学家所公认的是在1848年 美国芝加哥期交所的前身。
7
现货的发展
❖2005年国务院办公厅发布《关于大力发 展电子商务的若干意见》，2006年中办 国办又公布了《2006-2020年国家信息 化发展战略》2007年国家发改委、信息 办推出《电子商务发展十一五规划》，国 家商务部又连续出台了一系列规范电子商 务发展的意见，我国大宗商品交易市场发 展进入无形市场和有形市场相结合的崭新 阶段。
第五章企业集团内部交易的抵消ppt课件
借：财务费用
30万
应付债券溢价 2万
贷：银行存款 32万
7
例2 2007年12月31日，母公司合并报表工作底稿
项目
母公司 子公司 抵消与调整分录 合并报表
借
贷
损益表
投资收益
30 000
30 000
财务费用
300 000
30 000 270 000
资产负债表
持有至到期投资 418 000
418 000 0
5
例2 内部债券投资与应付债券的抵销
•
2007年1月1日，子公司发行面值总额400万元、10年期、
按年付息的公司债券，票面利率为8%，发行价420万。发行日，
母公司购买了1/10，购买成本为42万。子公司和母公司对债
券溢价均采用直线摊销法。子公司为母公司的全资子公司。
6
例2 母、子公司在债券发行日及利息付息日的会计分录：
未分配利润
-250**
250
**本年末坏账准备账面余额,即本年末提取坏账准备数，从而使未分配利润减少。 15
三、内部存货交易的抵销
（一）当期内部存货交易的抵消
内部购进商品用于对外销售，可能出现三种情况：对其有二种处理方法。
第一种方法： 〈1〉内部购进商品当期全部实现对外销售；
抵消集团内部重复反映的销售收入和销售成本。
第五章
•
• 企业集团内部交易的抵消
1
课程内容
企业集团内部交易的抵消 企业集团内部债权与债务的抵销 企业集团内部存货交易的抵销 企业集团内部固定资产交易的抵销
2
一、内部债权、债务的抵销
• （一）内部往来账项的抵销：
•
借：应付账款
内部存货抵消 ppt课件
第四节 与内部存货交易有关的抵消处理
一、内部存货交易
重要提示 关注：与内部存货交易相关的递延所得税
的处理、与减值
高级财务会计课程组
一、内部存货交易 （一）未实现损益的抵销
1、当年实现的内部利润当年未对外销售 例：母公司将成本为C的存货以价格P销售给子公 司,子公司当年以Y的价格全部实现对外销售。
合并工作底稿的抵销分录为：
• （1）借：营业收入 2400
•
贷：营业成本 2400
• （2）借：营业成本 400
•
贷：存货 400
• （3）借：存货
300
•
贷：资产减值损失 300
二、内部存货交易计提跌价的抵销
4、可变现净值高于内部交易卖方卖出存货成本
例：某母公司将2000万元存货按2400的价格出售 给子公司，子公司当年为实现对外销售，报告期， 子公司该批存货的可变现净值为2500万元，子公 司未存货跌价准备
存货 （未实现的内部利润）
2. 购买企业从集团内部购进的存货全部未对外销售
在合并工作底稿中编制抵消分录：
借：营业收入 (集团内销售企业的销售收入) 贷：营业成本 (集团内销售企业的销售成本) 存货(购买企业存货中包含的销售企业的毛利)
例：乙公司为甲公司的子公司，接近期末乙公司向甲公司 购进A商品一批，甲公司该批商品成本价20 000万元， 向乙公司销售价格为24 000万元，该批商品乙公司尚 未对外销售。
借： 营业收入 24 000
贷：营业成本 20 000
存货
4 000
（一）未实现损益的抵销 3、当年实现的内部利润当年未对外销售 例：母公司将成本为C的存货以价格P销售给子公 司,子公司当年以售价Y对外销售出去内部购入存货 的i%
一、内部存货交易
重要提示 关注：与内部存货交易相关的递延所得税
的处理、与减值
高级财务会计课程组
一、内部存货交易 （一）未实现损益的抵销
1、当年实现的内部利润当年未对外销售 例：母公司将成本为C的存货以价格P销售给子公 司,子公司当年以Y的价格全部实现对外销售。
合并工作底稿的抵销分录为：
• （1）借：营业收入 2400
•
贷：营业成本 2400
• （2）借：营业成本 400
•
贷：存货 400
• （3）借：存货
300
•
贷：资产减值损失 300
二、内部存货交易计提跌价的抵销
4、可变现净值高于内部交易卖方卖出存货成本
例：某母公司将2000万元存货按2400的价格出售 给子公司，子公司当年为实现对外销售，报告期， 子公司该批存货的可变现净值为2500万元，子公 司未存货跌价准备
存货 （未实现的内部利润）
2. 购买企业从集团内部购进的存货全部未对外销售
在合并工作底稿中编制抵消分录：
借：营业收入 (集团内销售企业的销售收入) 贷：营业成本 (集团内销售企业的销售成本) 存货(购买企业存货中包含的销售企业的毛利)
例：乙公司为甲公司的子公司，接近期末乙公司向甲公司 购进A商品一批，甲公司该批商品成本价20 000万元， 向乙公司销售价格为24 000万元，该批商品乙公司尚 未对外销售。
借： 营业收入 24 000
贷：营业成本 20 000
存货
4 000
（一）未实现损益的抵销 3、当年实现的内部利润当年未对外销售 例：母公司将成本为C的存货以价格P销售给子公 司,子公司当年以售价Y对外销售出去内部购入存货 的i%
第五章 企业集团内部交易-存货
By Azurelai
5
（一）内部存货交易的购进方在当期全部已实 现对企业集团以外销售 编制抵销分录时: 编制抵销分录时: 借记“营业收入”项目(按内部营业收入) 借记“营业收入”项目(按内部营业收入) 贷记“营业成本”项目(按内部营业成本) 贷记“营业成本”项目(按内部营业成本)
By Azurelai
By Azurelai
11
内部存货交易的后续会计期间， 内部存货交易的后续会计期间，如果以前期间 内部存货交易的购进方内部购进的存货在本期 已经实现对企业集团以外销售的， 已经实现对企业集团以外销售的，在编制合并 财务报表时，应将内部交易的销售方的期初未 财务报表时，应将内部交易的销售方的期初未 分配利润与内部交易的购进方相应的营业成本 分配利润与内部交易的购进方相应的营业成本 中所包含的内部销售毛利进行抵销， 中所包含的内部销售毛利进行抵销， 借记“未分配利润——年初”项目 年初” 借记“未分配利润 年初 贷记“营业成本” 贷记“营业成本”项目
[内部交易销售收入 内部交易销售收入] 内部交易销售收入
B
抵消期末存货ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ值中包含的未实现损益
借：营业成本 存货
By Azurelai
[A、B中未实现的部分 、 中未实现的部分 中未实现的部分] [期末存货价值中包含的未实现内部交易损益 期末存货价值中包含的未实现内部交易损益] 期末存货价值中包含的未实现内部交易损益
By Azurelai
7
（三）内部存货交易的购进方在当期部分已实 现对企业集团以外销售， 现对企业集团以外销售，部分未实现对企业集 团以外销售 内部存货交易的购进方在当期已实现对企业集 团以外销售的部分， 团以外销售的部分，按比照上述内部存货交易 的购进方在当期全部已实现对企业集团以外销 售的情况处理； 售的情况处理；内部存货交易的购进方在当期 未实现对企业集团以外销售的部分，按比照上 未实现对企业集团以外销售的部分， 述内部存货交易的购进方在当期全部未实现对 企业集团以外销售的情况处理。 企业集团以外销售的情况处理。
5
（一）内部存货交易的购进方在当期全部已实 现对企业集团以外销售 编制抵销分录时: 编制抵销分录时: 借记“营业收入”项目(按内部营业收入) 借记“营业收入”项目(按内部营业收入) 贷记“营业成本”项目(按内部营业成本) 贷记“营业成本”项目(按内部营业成本)
By Azurelai
By Azurelai
11
内部存货交易的后续会计期间， 内部存货交易的后续会计期间，如果以前期间 内部存货交易的购进方内部购进的存货在本期 已经实现对企业集团以外销售的， 已经实现对企业集团以外销售的，在编制合并 财务报表时，应将内部交易的销售方的期初未 财务报表时，应将内部交易的销售方的期初未 分配利润与内部交易的购进方相应的营业成本 分配利润与内部交易的购进方相应的营业成本 中所包含的内部销售毛利进行抵销， 中所包含的内部销售毛利进行抵销， 借记“未分配利润——年初”项目 年初” 借记“未分配利润 年初 贷记“营业成本” 贷记“营业成本”项目
[内部交易销售收入 内部交易销售收入] 内部交易销售收入
B
抵消期末存货ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ值中包含的未实现损益
借：营业成本 存货
By Azurelai
[A、B中未实现的部分 、 中未实现的部分 中未实现的部分] [期末存货价值中包含的未实现内部交易损益 期末存货价值中包含的未实现内部交易损益] 期末存货价值中包含的未实现内部交易损益
By Azurelai
7
（三）内部存货交易的购进方在当期部分已实 现对企业集团以外销售， 现对企业集团以外销售，部分未实现对企业集 团以外销售 内部存货交易的购进方在当期已实现对企业集 团以外销售的部分， 团以外销售的部分，按比照上述内部存货交易 的购进方在当期全部已实现对企业集团以外销 售的情况处理； 售的情况处理；内部存货交易的购进方在当期 未实现对企业集团以外销售的部分，按比照上 未实现对企业集团以外销售的部分， 述内部存货交易的购进方在当期全部未实现对 企业集团以外销售的情况处理。 企业集团以外销售的情况处理。
内部交易价格与经营体结算
VS
详细描述
协商定价法适用于企业内部交易双方存在 较大分歧或市场价格难以确定的情况。通 过协商，交易双方可以达成一致的内部交 易价格，以平衡双方利益和实现合作共赢 。
其他定价方法
总结词
其他定价方法包括多种多样的内部交易价 格制定方法。
详细描述
除了上述三种常见方法外，企业还可以根 据实际情况采用其他内部交易价格制定方 法，如以目标利润为基础的定价方法、以 需求为基础的定价方法等。这些方法的应 用取决于企业内部交易的特点和需求。
数据处理与分析
通过经营体结算信息系统，对结算数据进行处理和分析，提供决 策支持和管理报表。
系统安全与权限控制
加强经营体结算信息系统的安全防护和权限控制，确保数据的安全 性和保密性。
06
经营体结算中的问题与对 策
经营体结算中的主要问题
内部交易定价不合理
内部交易定价往往不能真实反映商品或服务的价值，导致利润 分配不公平。
资金支付与核算
根据结算单据进行资金支付和核算， 确保资金流与信息流一致。
05
04
结算单据处理
根据结算规则和交易价格，制作结算 单据，包括发票、收据等，并经过审 核和审批流程。
经营体结算的核算方法与标准
交易价格确认方法
根据内部交易的特点和市场行情，采用协商定价、成本加成定 价、市场定价等方式确认交易价格。
03
内部交易价格应用与调整
内部交易价格的执行与监督
1 2 3
明确内部交易双方的权利和义务
在内部交易中，应明确各方的权利和义务，包 括产品或服务的提供方和需求方，以确保交易 的公平性和合规性。
制定合理的内部交易价格
在考虑成本、市场需求和竞争状况等因素的基 础上，制定合理的内部交易价格，以保证各方 的利益。
第五章集团公司内部交易事项的处理总结
（一）母公司与子公司、子公司相互之间
（二）按内部交易事项的具体内容分类
1．内部存货交易； 2．内部债权债务； 3．内部固定资产交易； 4．内部无形资产交易； 5．其他内部交易。
（三）内部交易事项的消除方法 集团为报告主体，将一方的内部销售与另一方的内 部购进予以抵消，从而消除集团内部未实现损益。
方向，可以分为顺销、逆销和平销。 １．母公司拥有子公司全部股权 顺销和逆销：全部消除。 ２．母公司拥有子公司部分股权 顺销：全部消除； 逆销：全部消除法和部分消除法
2、全部未实现对外销售时： 借：主营业务收入 （内销收入） 贷：主营业务成本 （内销成本） 存货 （内销毛利）
3、内部销售产品部分售出，部分形成期末存货。
外销部分：
借：主营业务收入 贷：主营业务成本 未销售部分： 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 存货 （内销收入） （外销成本） （内销收入） （内销成本） （内销毛利）
3、乙公司对外销售60%，剩余40% 借：主营业务收入 6000 贷：主营业成本 6000 借：主营业务收入 4000 贷：主营业务成本 3200 存货 800
（二）第二种处理方法：（采用第二种方法）
情况，一并进行处理。 1．将内部销售收入全部予以抵消。编制抵消 分录，其金额为全部内部销售收入； 借：主营业务收入
第二节 集团公司内部存货交易
内部存货交易主要指商品产品的销售业务。 1、销售企业： 内销收入-内销成本=利润——利润表 2、购买企业： 全部对外销售： 外销收入-外销成本=利润——利润表 未实现对外销售： 增加存货（对方售价）——资产负债表 分析：p78
NCV3.1内部交易介绍1
NCV31内部交易应用流程及功能简介
对于需要结算的两个内部单位（产品中对应为公司）来说，需要在两个 公司账套针对交易的对方定义客商档案。
NCV31内部交易应用流程及功能简介
NCV31内部交易应用流程及功能简介
需要在客户化部分对本系统需要控制的参数进行设置，如果 未进行参数设置，系统则按各参数默认值进行业务处理。
NCV31内部交易应用流程及功能简介
内部交易结算：指公司间交易在完成实物转移后，按约定的价格 规则对其价值进行转移的过程。 1.结算方式： 调出方与调入方结算 出货方与调出方结算 2.结算主体（由匹配的调拨关系决定结算主体是哪一方） 调出方与调入方结算，结算主体为：调出方或调入方 出货方与调出方结算，结算主体为：调出方或出货方 3.结算依据： 此字段在V31版本中无效。对内部交易结算不起作用。 4.结算汇总口径： 按调拨明细结算 按存货汇总结算 5.支持多次结算 6、内部交易结算清单 结算开票：记发票号，不记发票实体信息 转财务:形成结算双方的应收应付单及相应的存货核算单据
4、取最近一次结算价格指需要取最近的结算价格。
5、不取价指价格完全由用户手工置入。 加价率：表示在基于价格规则得到的价格基础上加价的百分比。 计税类别：决定了是否计税，以及税额如何计算。
不计税，则税额为0，含税价与非含税价相同；
应税内含：说明报价里已包含了税，税额＝含税金额×税率； 应税外加：说明报价为不含税的价格，则税额＝非含税金额×税率。 税率：定义如果计税的话，税率为多少
调拨申请 调拨订单 内部交易结算 结算情况统计 客户化
模版管理
流程配置
审批流平台 参数设置 动态会计 预警平台
调拨订单执行情况查询
要货计划执行分析
集团公司内企业之间的内部交易
借：销售收入 3000 贷：销售成本 2800 存货 200
合并利润表
销售收入-3000，销售成本-3000+200 少数股东损益 -40，归属于母公司利润-160
合并留存收益-160，少数股权-40，存货-200
12
合并资产负债表
续——总结
合并非全资子公司时，项目调整如下： 顺销情况下同合并全资子公司 逆销、水平交易情况下 合并利润表
37
续——合并纳税及所得税费用的分配
（无暂时性差异情形，所得税费用等于应付所得税）
合并纳税
母子公司依据合并应税收益缴纳公司所得税， 合并应税收益已经调整了合并价差摊销、抵 消了内部交易未实现利润。
分配合并所得税费用的目的
满足子公司债权人需要 计算税后少数股东损益
38
续——例6-11
(5/6)X (5/6)x+3000
1200 (5/6)(x-3000)
(5/6)x-1300 (5/6)x-1500
存货
-
500
500
300#
200*
S未出售存货比例=500/3000 = 1/6 #合并期末存货成本 = 500 × (1-40%) =300 *未实现毛利= 500 ×40% = 1200 × 1/6 = 200
借：留存收益 20 贷：设备出售利得 20
27
续
另一解释——抵消调整分录
借：留存收益 100 贷：设备出售利得 100
（设备原值已转到该账户）
借：设备出售利得 80 贷：留存收益 80
（以前各期累计折旧已转到该账户）
公司间的交易PPT演示文稿
抵销分录：
借：应付账款 贷：应收账款
65 000 65 000
•27.01.2024
•4
二、坏账准备的消除
（一）初次编制合并报表时的抵消处理
例2：母公司本期个别资产负债中应收账款50 000元
全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5%计提坏
账准备，本期坏账准备余额为2500元。子公司个别资
产负债表中应付账款 50 000元全部为对母公司的应付
贷：财务费用
52.16
借：应付利息 60 贷：应收利息 60
•27.01.2024源自•1908年12月31日: 借:财务费用 103.54
应付债券—利调 16.46 贷:应付利息 120
08年12月31日: 借:应收利息 60
贷:投资收益 51.77 持有至到期投资—利调 8.23
应付债券 16.46 2070.87
•27.01.2024
•6
1、内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵消处理
例3：假设母公司只拥有一个子公司，其上期内部应收 账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1情 况相同，即母公司上期个别资产负债中应收账款全部 为子公司内部应收账款，净值为47500元。其中应收账 款数额 50 000元，按 5%的比例计提坏账准备 2500元， 在其个别资产负债中坏账准备项目数额为2500元。母 公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款余 额仍为50 000元，坏账准备余额为 2500元，本期未计 提坏账准备。
P公司编制合并财务报表时的抵销分录
借：应付账款
6 000 000
贷：应收账款 6 000 000
借：应收账款——坏账准备 250 000
贷：未分配利润——年初 250 000
借：应付账款 贷：应收账款
65 000 65 000
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二、坏账准备的消除
（一）初次编制合并报表时的抵消处理
例2：母公司本期个别资产负债中应收账款50 000元
全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5%计提坏
账准备，本期坏账准备余额为2500元。子公司个别资
产负债表中应付账款 50 000元全部为对母公司的应付
贷：财务费用
52.16
借：应付利息 60 贷：应收利息 60
•27.01.2024源自•1908年12月31日: 借:财务费用 103.54
应付债券—利调 16.46 贷:应付利息 120
08年12月31日: 借:应收利息 60
贷:投资收益 51.77 持有至到期投资—利调 8.23
应付债券 16.46 2070.87
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•6
1、内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵消处理
例3：假设母公司只拥有一个子公司，其上期内部应收 账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1情 况相同，即母公司上期个别资产负债中应收账款全部 为子公司内部应收账款，净值为47500元。其中应收账 款数额 50 000元，按 5%的比例计提坏账准备 2500元， 在其个别资产负债中坏账准备项目数额为2500元。母 公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款余 额仍为50 000元，坏账准备余额为 2500元，本期未计 提坏账准备。
P公司编制合并财务报表时的抵销分录
借：应付账款
6 000 000
贷：应收账款 6 000 000
借：应收账款——坏账准备 250 000
贷：未分配利润——年初 250 000
集团内部交易
3．抵消分录抵消的是报表项目而非具体的会计账户。会计报表的 项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会 计分录借贷方都用相应的账户名称。
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6.1 集团内部交易事项概述
但是编制抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。当报表项 目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。例如在合并抵 消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、 “提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商 品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。
借：投资收益 1 000 000
贷：在建工程 1 000 000
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6.3 集团内部债权债务的抵消
内部债权债务是指集团内部的母公司与子公司、各子公司相互之间 发生的应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预收账款与预付账 款等。发生在母公司与子公司、各子公司之间的这些债权债务，在其个 别会计报表中，债权方与债务方分别以资产、负债列示于资产负债表上， 但是从整体企业集团的角度出发，这些债权债务只是内部资金往来，既 不会因此而产生额外的资产，也不会产生额外的负债。因此在编制合并 会计报表时，应当将内部的债权债务项目相互抵消，同时还应将因这种 债权所计提的坏账准备予以抵消。
6.3.1内部往来发生的当期抵消处理 1.抵消内部债权债务的期末余额 借：应付账款/预收账款/其他应付款 贷：应收账款/预付账款/其他应收款
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6.3 集团内部债权债务的抵消
2.抵消计提的内部坏账准备
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值准备
6.3.2内部往来发生的以后各期抵消处理
上一会计期间计提的坏账准备数额，影响到了资产减值准备（即损 益类账户），在编制合并会计报表时已经进行抵消处理，抵消处理的结 果是减少合并会计报表中未分配利润的数额，从而直接影响到下一会计 期间期初未分配利润的数额。而编制合并会计报表则又是以母公司和子 公司个别会计报表中的期初未分配利润数额为基础，因此当连续各期编 制合并会计报表时必须对个别会计报表中的期初未分配利润的加总数进 行调整。
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6.1 集团内部交易事项概述
但是编制抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。当报表项 目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。例如在合并抵 消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、 “提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商 品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。
借：投资收益 1 000 000
贷：在建工程 1 000 000
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6.3 集团内部债权债务的抵消
内部债权债务是指集团内部的母公司与子公司、各子公司相互之间 发生的应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预收账款与预付账 款等。发生在母公司与子公司、各子公司之间的这些债权债务，在其个 别会计报表中，债权方与债务方分别以资产、负债列示于资产负债表上， 但是从整体企业集团的角度出发，这些债权债务只是内部资金往来，既 不会因此而产生额外的资产，也不会产生额外的负债。因此在编制合并 会计报表时，应当将内部的债权债务项目相互抵消，同时还应将因这种 债权所计提的坏账准备予以抵消。
6.3.1内部往来发生的当期抵消处理 1.抵消内部债权债务的期末余额 借：应付账款/预收账款/其他应付款 贷：应收账款/预付账款/其他应收款
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6.3 集团内部债权债务的抵消
2.抵消计提的内部坏账准备
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值准备
6.3.2内部往来发生的以后各期抵消处理
上一会计期间计提的坏账准备数额，影响到了资产减值准备（即损 益类账户），在编制合并会计报表时已经进行抵消处理，抵消处理的结 果是减少合并会计报表中未分配利润的数额，从而直接影响到下一会计 期间期初未分配利润的数额。而编制合并会计报表则又是以母公司和子 公司个别会计报表中的期初未分配利润数额为基础，因此当连续各期编 制合并会计报表时必须对个别会计报表中的期初未分配利润的加总数进 行调整。
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佛山照明关联交易造成的后果 02
大量非规范关联交易的存在， 会误导投资形成错误投资理念。
04
严重损害了中小股东的利益及 上市公司通过关联交易进行税 权益 负转移，给国家和投资者造成 损失。
01
不公平关联交易对市场产生不 利影响。
03
五粮液集团关联交易案例
2008年，五粮液销售收入80亿 元，纯利润18亿元；同期茅台 销售收入82亿元，纯利润38亿 元；销售收入差距并不大，但 是五粮液与茅台的纯利润相差 整整一倍。同时，泸州老窖销 售收入38亿元，纯利润预计在 11.5—15.4亿元。五粮液集团作 为中国酒业的龙头企业之一， 公司报表上却并未反映出行业 的高景气度，五粮液的利润究 竟去哪了？
中小股东自身原因
07
信息不对称
解决思路
建立相对集中的股 权机构
加大关联交易 信息披露力度
加快建设并完 善内部审计控 制系统
加强对投资者的 法律救济
谢谢
关联交易的类型
购买或销 售商品
购买或销售 商品以外的 其他资产
提供或接 受劳务
担保
提供资金（贷 款或股权投资）
关联交易的类型
租赁
代理
研究与开发 项目的转移
许可协议
代表企业或由 企业代表另一 方进行债务结 算
关键管理 人员薪酬
佛山照明关联交易案例
公司简介： 佛山电器照明股份有限公司由佛山市 电器照明公司、南海市务庄彩釉砖厂、 佛山市鄱阳印刷实业公司共同发起， 通过定向募集方式设立的由法人与自 然人混合持股的股份有限公司，成立 于1992年10月20日，属工业企业。 1993年国家批准广东第一批A、B股 上市公司。
五粮液的利 润去哪了？
五粮液集团关联交易的主要实现手段
五粮液通过上游原材料关联购销 实现利益输送的目的，主要是通 过集团控股子公司普什集团等来 由于“逐步改革、分次到位” 实现的。这些集团公司为五粮液 造成的非整体上市，使得上市 公司和关联方或者大股东之间 提供瓶盖、纸箱等原材料的供应。 存在着普遍的资产租赁关系和 五粮液从这些集团公司购买的原 费用转嫁关系。五粮液酒厂在 材料使用协议价格，并且合同长 招股说明书中承诺五粮液对无 期有效。另外，进出口公司的大 偿使用的商标拥有所有权和独 占排他权，任何其他单位和个 部分产品可以从五粮液上市公司 人使用必须收取一定的费用。 以远低于市场价的价格购得，然 但五粮液集团及其下属企业都 后再以较高的价格出售，这种经 在使用五粮液这一商标开展业 务。而五粮液披露的信息显示， 营模式使得上市公司的部分利润 五粮液上市公司只有商标使用 持续外流到集团进出口公司 。 费支出而没有商标使用权收入。
佛山照明关联交易案例
广东省证监局查实得到的资料表 明,佛山电器照明股份有限公司的 董事长钟信才家属旗下关联企业 中有15家与佛山照明发生了关联 交易或关联投资等行为。 2010年,佛山照明与佛山泓邦、上 海亮奇、施诺奇、南海光明等9家 “钟信才系“相关的关联公司存 在与日常经营相关的关联交易,交 易金额累计达7646.52万元。
案例简介:
2011年,佛山照明与费德伦、 佛山泓邦、高明瑞贝克、南海光 明等9家“钟信才系”关联公司存 在与日常经营相关的关联交易,交 易金额累计达到8321.02万元。 除日常交易外,佛山照明还 与上述15家“钟信才系"关联公司 存在共同投资、关联收购、借贷 等行为,相关信批过程中隐瞒了上 述公司与佛山照明的关联关系。
佛山照明关联交易的主要实现手段
购买或销售商品: 许可协议:
佛山照明公告显示,2009年,公司向施诺奇采购 施诺奇、斯朗柏都是佛山照明的客户,是由佛 材料的金额为2069万元;同时向施诺奇、斯朗 山电器照明股份有限公司的董事长钟信才开 购买或销售商品以外的其他资产 : 年, 柏分别销售 994万元、412万元货物。2010 办的公司 ,从佛山照明购买成品及半成品、配 2009至2011 年间,佛山照明与施诺奇、斯朗柏发 公司向施诺奇采购材料金额攀升至 3283万元, 件并加以组装 ,然后贴上自己的品牌进行销售。 生的关联交易金额分别为 7300万元、1396万元, 销售金额为781万元,对斯朗柏的销售金额为 施诺奇、上海亮奇为钟信才长子钟永亮设立 共计 8696万元,交易内容涉及材料釆购、关联销 465 万元。到了 2011年,佛山照明向施诺奇的 的公司，钟信才次子钟永辉持有斯朗柏 95%股 售、房租水电等事项。 釆购金额下降到 44万元,但增加了向斯朗柏的 权,持有(香港)青海天际29%的股权,上述公司 采购,金额为39万元,而对两家公司的销售总额 都与佛山照明存在产品许可的关联交行为。 下降至560万元左右。
一方控制、共同控制另一方或对另一方施 加重大影响，以及两方或两方以上受同一 方控制、共同控制或重大影响的，构成关 联方。
利：正当的关联交易可以节约
交易成本，减少交易过程中的 不确定性，确保供给和需求， 并能在一定程度上保证产品的 质量和标准化。
弊：不正当关联交易会对上
市公司、中小股东及其他利 益相关者的权利或利益造成 损害。
01
关联购销
02
关联资产租赁及费用转嫁
五粮液关联交易造成的后果
01
上市公司中小股东和从属债权人 等的正当利益受到损害
02
中小投资者利益遭到严重侵害
关联交易形成的原因
01
上市公司的制度安排不合理
02 03
公司信息披露存在不合理因素
公司治理结构存在不合理因素
04 05
监管部门失察
公司股份配置不合理
06
关联交易案例分析
小组成员：
目录
关联交易利弊 关联交易类型
佛山照明关联交易案例
案例简介 主要实现手段 主要实现手段 造成的后果
总结
关联交易形成原因 解决思路
关联交易的利弊
关联交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项， 而不论是否收取价款。上市公司关联交易是指上市公司及 其控股子公司与关联方之间的交易。按照交易结果是否正 当为标准，区分为正当关联交易和不正当关联交易。