对商贸企业的增值税涉税业务的账务处理分析
外贸企业会计的做账流程【会计实务经验之谈】
外贸企业会计的做账流程【会计实务经验之谈】外贸公司会计处理流程，要重复考虑到外贸公司的特殊情况。
如外贸公司会涉及到关税缴纳，增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。
一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。
2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。
3、出口退税。
增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。
二、外贸会计做账流程(自营出口)1、国内采购(或生产货物)国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。
1)采购货物采购商品时：借：商品采购经营费用应交税金-应交增值税(进项税额) (根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1)商品托运出口A、出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。
财会部门应根据出库凭证，作会计分录。
借：待运和发出商品-鬃商品贷：库存商品B、出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。
借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。
借：自营出口销售成本-鬃商品类别贷：库存商品D、出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。
借：汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币2)支付国外费用A、国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：银行存款B、国外保险费出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。
商贸企业特殊涉税事项的处理
03
商贸企业涉税风险防范
税务风险识别与评估
税务风险识别
通过收集商贸企业的内外部信息，识别潜在的税务风险点，如税收政策变化、发 票管理不规范等。
税务风险评估
对识别出的税务风险进行量化和定性评估，确定风险等级和影响程度，为后续应 对措施提供依据。
税务风险应对措施
制定风险应对策略
根据风险评估结果，制定针对性的风 险应对策略，包括预防措施、应急预 案等。
能接受的解决方案。
行政复议
商贸企业如对税务机关的行政 行为有异议，可向其上一级税 务机关提出行政复议申请。
行政诉讼
如行政复议结果仍无法满足商 贸企业的诉求，企业可依法向 人民法院提起行政诉讼。
仲裁
商贸企业与税务机关可自愿选 择仲裁方式解决涉税争议，仲
裁结果具有法律效力。
税务行政复议与诉讼
行政复议
对税务机关的具体行政行为不服，可 以向作出该行为的税务机关的上一级 税务机关申请行政复议。
规。
成本效益原则
税收筹划应考虑成本与效益的 关系，确保筹划方案的实施能
够带来足够的经济收益。
风险防范原则
税收筹划应充分考虑各种可能 出现的风险，采取有效措施进
行防范和控制。
整体性原则
税收筹划应从企业整体利益出 发，综合考虑各种税种和税收 政策，制定最优的筹划方案。
所得税汇缴内容包括企业所得税年度申报表、财务 报表以及相关税收优惠资料等。
所得税税前扣除项目
工资薪金
业务招待费
广告费和业务宣传费
公益性捐赠支出
商贸企业支付的工资薪金可按 规定在税前扣除，但需符合相 关政策规定。
商贸企业发生的与生产经营活 动有关的业务招待费支出，按 照发生额的60%扣除，但最高 不得超过当年销售（营业）收 入的5‰。
商贸公司财务处理全攻略-感动到cry!【会计实务操作教程】
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售商品的收入金额。下面简易介绍一下托收承付下销售商品的处理。 托收承付是指企业根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款
项，由购货方向银行承诺付款的销售方式。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 存货跌价准备（已销售商品中包含的减值损失） 贷：库存商品 如果商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有
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商贸公司财务处理全攻略，感动到 cry!【会计实务操作教程】 商品流通企业主要是通过购销活动来组织商品流通，满足市场需要，从 中获取利润。而商业会计则是应用于商品流通企业的一项专业会计，是 商品流通企业经营管理的一个重要组成部分。
小编今天就带大家来了解一下商品流通下的企业财务处理！ 腐败的生活 分割线 箭头 动态 商品流通企业是指从事商品流通(买卖)的独立核算企业，主要包括商 业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业。 因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这 类企业的核算主要侧重于采购成本和销售成本的核算，及商品流通费用 的核算。 一、采购成本核算 对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的损耗作为商品的 “其他可归属于商品采购成本的费用”计入采购成本外，应区别不同情 况进行会计处理： 1．应从购货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲减 物资的采购成本； 2．因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加 物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再 作处理。 二、销售成本的核算 通常情况下，企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理增值税是企业在销售产品和提供服务过程中应缴纳的税金之一。
对于一般纳税人企业来说，增值税的期末账务处理是非常重要的。
不同的企业类型，其增值税账务处理方法也不尽相同。
本文将从以下几个方面来谈一般纳税人企业增值税期末账务处理的实务操作。
一、增值税税金的计算增值税的税率是根据最后的一个销售环节计算的。
因此，在期末账务处理中，需要将销售总额进行计算，然后按照规定的税率来计算增值税税金。
具体的税率可根据国家或地方政府的规定来确定。
二、销售税金的结算增值税的期末账务处理，需要对销售税金进行结算。
在成交之后，企业要及时维护好销售的记录，并对这些销售记录进行分类和统计。
按照相应的规定，对销售税金进行结算和列账，并开具合法有效的发票。
三、增值税的退税处理对于一般纳税人企业，增值税的退税是非常常见的。
企业有权退回所缴纳的增值税。
在退税的过程中，需要遵守相关的法规和规定，进行申请、审核、退款等一系列程序。
企业在销售商品和提供服务时，通常为了方便客户，采取赊销的方式。
这种方式要求企业在销售后的一段时间内应收取相应的款项。
在增值税的期末账务处理中，需要对应收账款和应交税金进行核算和处理。
具体的方法可根据公司的实际情况来确定。
五、增值税的汇算清缴增值税的汇算清缴是指企业在年度末进行的一项税款结算程序。
在汇算清缴中，企业需要对所得到的销售收入和成本、费用等进行统计和核算，然后结合相关资料进行纳税申报。
在进行汇算清缴时，企业需要遵守国家和地方政府的各项规定，按照规定程序进行申报和缴纳税款。
在增值税的期末账务处理中，企业可以根据国家和地方政府的规定获得一些减免的政策。
比如，对于一些减负企业、农民合作社等，可以享受一定的减免政策，免于缴纳增值税。
在享受减免政策时，企业需要按照相关法规和规定来进行正确的申报和处理。
在增值税的期末账务处理中，企业需要对销售记录、应收账款、应交税金等方面进行精细的记录和核算，以便能够在汇算清缴时进行正确的申报和缴纳税款。
外贸会计账务处理实务
外贸会计账务处理实务外贸会计是指企业进行国际贸易时，对相关账务进行处理的一项重要工作。
它涉及到海外销售、进口、退税等复杂的业务操作，需要会计人员具备扎实的财务知识和良好的沟通能力。
本文将围绕外贸会计账务处理实务展开讨论，介绍其基本流程和注意事项。
一、外贸会计账务处理流程1. 出口贸易账务处理外贸出口贸易是指国内企业将货物或服务出售给海外客户。
在出口贸易中，会计人员需要按照以下步骤进行账务处理：（1）开立销售合同：根据合同内容，确定货物或服务的销售价格、付款条件等。
（2）开立出口发票：根据合同约定，开立出口发票，并记录销售收入。
（3）核销应收款项：当海外客户支付货款时，会计人员需要及时核销应收款项，并记录现金收入。
（4）退税申请：根据国家相关政策，办理出口退税手续，获得退税收入。
2. 进口贸易账务处理外贸进口贸易是指国内企业从海外采购货物或服务。
在进口贸易中，会计人员需要按照以下步骤进行账务处理：（1）开立采购合同：根据合同内容，确定货物或服务的采购价格、付款条件等。
（2）开立进口发票：根据合同约定，开立进口发票，并记录采购成本。
（3）核销应付款项：当企业支付货款时，会计人员需要及时核销应付款项，并记录现金支出。
（4）关务报关：根据海关规定，办理进口货物的报关手续，并缴纳相关税费。
二、外贸会计账务处理注意事项1. 准确记录业务信息：会计人员需要准确记录每一笔业务的相关信息，包括货物的销售或采购价格、付款条件、交货日期等，以便后续核算和报表编制。
2. 及时核销应收应付款项：及时核销应收应付款项，确保账面数据准确。
同时，要妥善保管相关凭证和文件，以备查验。
3. 注意货币兑换损益：外贸交易通常涉及不同货币之间的兑换，会计人员需要关注汇率变动对企业利润的影响，并及时计提汇兑损益。
4. 合规办理退税手续：退税是外贸企业的重要收入来源之一，会计人员需要了解国家的退税政策，并按规定办理退税手续，确保企业能够获得应有的退税收入。
增值税涉税分录及账务处理
增值税科目设置及会计分录：一、“应交税费”科目——负债类科目本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
（一）“应交增值税”明细科目（最重要）1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”设9个专栏应交税费——应交增值税明细账目核算，但不设置若干专栏。
2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20600元，适用增值税征收率为3%。
账务处理：借：银行存款 20600贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税 600借：应交税费——应交增值税600贷：银行存款600（二）“未交增值税”明细科目（重要）1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税或者借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31.2万元售出『正确答案』税收政策：按4%的征收率减半征收，应纳增值税=312000÷1.04×4%×50%=6000（元）① 取得转让收入时借：银行存款 312000贷：固定资产清理 300000（312000÷1.04）应交税费——未交增值税 12000（312000÷1.04×4%）②缴税时借：应交税费——未交增值税12000贷：营业外收入 6000银行存款 60003.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
一般商贸企业账务处理流程及常见账务处理
一般商贸企业会计工作总体流程：审核原始凭证-制作会计凭证-复核记账-月底核对总账和明细账-制作会计报表-申报纳税-整理归档。
具体操作如下：一、审核原始凭证原始凭证，分为外来原始凭证和自制原始凭证，其审核要点分别如下：1、外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位开具的发票（即我方进项发票）、发货单、付款收据、银行回单等。
2、自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如入库单、出库单、各类型审批付款单据（费用报销单、付款单等）、收款收据、销货发票等。
二、填制记账凭证根据原始凭证在财务软件中填制记账凭证，具体填制分录见后面明细。
三、复核记账主要复核以下内容：1、填制凭证的日期、金额是否正确。
2、凭证是否编号，编号是否正确。
3、经济业务摘要是否清楚，是否正确地反映了经济业务的基本内容。
4、会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全，应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰。
5、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容是否相同，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。
6、结转损益，进行期末处理，结账。
四、对账1、核对总账和明细账2、与业务员（客户单位或者供应商）核对往来账3、与出纳核对银行账五、出具财务报表1、根据公司内部要求出具对应的财务报表2、固定的财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表（有的公司不要求）3、纳税申报时填写的报表（资产负债表、利润表、现金流量表），根据上面报表填写即可。
六、纳税申报一般商贸企业，主要涉及增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。
1、增值税销售或购进货物是要缴纳增值税的，适用税率为13%。
小规模纳税人的增值税率为3%。
2、附加税在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加2%。
3、企业所得税（季报、年报）按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额（不同企业享受不同的税收政策与税率）。
增值税的财务报表处理要点
增值税的财务报表处理要点一、引言增值税是一种在商品流通环节中按照一定税率对应税人的销售额实施征收的一种税种。
对于企业来说，增值税的准确处理和报表记录是非常重要的，本文将重点介绍增值税的财务报表处理要点。
二、增值税的会计处理增值税的会计处理主要包括以下几个方面：1. 增值税的计提根据国家规定的税率和销售额，企业需要计算并计提应交的增值税。
在计提增值税时，企业需注意将销售额与可抵扣的进项税额相结合，确保计提的增值税准确无误。
2. 进项税额的抵扣企业在购买商品或服务时产生的进项税额可以抵扣已经计提的销项税额。
在财务报表中，企业需要明确列示进项税额、抵扣的情况以及未抵扣的进项税额。
3. 销项税额的确认销项税额是指企业在销售商品或提供服务时所应收取的增值税。
在财务报表中，销项税额需要单独列示，并与销售额进行对应。
4. 增值税的缴纳企业按照一定的时限需将计提的增值税缴纳给税务部门。
在财务报表中，企业需要明确列示已缴纳的增值税金额，以及待缴纳的增值税金额。
三、增值税的财务报表处理要点在编制财务报表时，处理增值税的要点如下：1. 列示进项税额和抵扣情况在资产负债表中，企业需明确列示进项税额、抵扣的进项税额以及未抵扣的进项税额。
这样可以清晰地展示企业的应交增值税情况。
2. 单独列示销项税额在利润表中，企业需要单独列示销项税额，并将其与销售收入等相关指标进行对应。
这样可以更好地展示增值税对企业利润的影响。
3. 明确已缴纳和待缴纳的增值税在资产负债表或财务报表附注中，企业需明确列示已缴纳的增值税金额，以及待缴纳的增值税金额。
这样可以使读者清晰地了解企业的增值税缴纳情况。
4. 补充披露增值税相关信息除了上述要点外，企业还可以在财务报表附注或管理层讨论与分析部分进行补充披露。
例如，可以说明增值税率的变动对企业经营的影响，以及未来可能发生的增值税政策变化等。
四、结论在编制财务报表时，准确处理和报表记录增值税是企业的重要任务之一。
商贸企业账务处理流程
商贸企业账务处理流程商贸企业账务处理流程是指商贸企业在日常运营过程中对财务事务进行处理和管理的一系列流程。
良好的账务处理流程有助于保持企业财务的准确性和及时性，为决策提供可靠的财务数据。
下面将详细介绍商贸企业账务处理的六个主要步骤。
第一步：记录原始凭证商贸企业的每一笔收入和支出都应该按照一定的规范记录下来，形成原始凭证，例如发票、收据和银行对账单等。
原始凭证记录应当准确、完整，并与交易内容一致，以便后续核对和审核。
第二步：分析和分类在记录原始凭证后，需要对其进行分析和分类。
这一步骤旨在识别和确认各项收入和支出的性质和类别。
分类有助于进行财务报表编制和决策分析，例如将支出分为员工工资、日常办公费用和物料采购等类别。
第三步：簿记和账务处理簿记是商贸企业账务处理流程的核心环节，包括账务记录和分类、计算和登记等。
常见的簿记工具包括总账、明细账和日记账等。
在簿记过程中，需要进行借贷方向的判断和记账，以保持资产负债表和利润表的平衡。
第四步：制作财务报表商贸企业需要根据簿记记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
财务报表反映了企业的财务状况和经营成果，为企业内外部的决策提供了重要的参考依据。
第五步：核对和调整在编制财务报表之前，还需要对簿记记录进行核对和调整。
核对的目的是确保账务处理的正确性和准确性，调整则是为了纠正账务错误和完善财务报表的内容。
常见的调整项目包括坏账准备、存货跌价准备和折旧等。
第六步：审计和监督为了确保商贸企业账务处理流程的合规性和有效性，需要进行内部审计和外部审计。
内部审计通过评估内部控制制度的有效性，帮助企业提高账务处理的效率和可靠性。
外部审计则由独立机构进行，确保财务报表的真实性和公正性，增强财务信息的可信度。
在商贸企业账务处理流程中，企业应该重视制度建设和内部控制，确保每个环节都有相应的规范和流程可循。
合理的账务处理流程能够帮助商贸企业更好地管理财务风险，提高经营效益，为企业的可持续发展提供有力支持。
增值税科目设置及账务处理
增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。
一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。
纳税会计增值税的会计核算
纳税会计增值税的会计核算引言随着经济的不断发展和税制的完善，税收已成为国家财政收入的重要来源之一。
其中，增值税作为一种间接税被广泛应用于现代纳税体系中。
对于企业而言，应正确应用和核算增值税是保证企业税收合规性和财务稳定发展的重要环节。
本文将详细介绍纳税会计中增值税的会计核算方法。
增值税的基本概念增值税是一种消费税，是按照货物和劳务的增值额来征收的一种间接税。
增值税的纳税主体一般为企业，纳税义务发生在销售货物或提供劳务的过程中。
增值税的税率根据不同货物和劳务的性质有所区别，一般分为17%和13%两个档次。
增值税的会计核算要点在纳税会计中，增值税的会计核算主要包括两个方面：增值税销项税和增值税进项税。
增值税销项税的会计核算增值税销项税是指企业销售货物或提供劳务所产生的增值税。
企业在销售货物或提供劳务时，需要按照规定计算和明细列示销项税额，并在销售额中扣除。
具体的会计核算流程如下：1.将销售收入账户（一般为主营业务收入账户）的借方记账，纳税会计科目为“主营业务收入”。
2.将应交税金-增值税科目的贷方记账，纳税会计科目为“应交增值税-销项税额”。
3.根据销售额和税率计算销项税额，并明细列示在“应交增值税-销项税额”科目中。
4.定期对“应交增值税-销项税额”进行抵扣，将抵扣后的金额计入“应交增值税-销项税额”的贷方，将抵扣税额计入“应交增值税-进项税额”的借方。
增值税进项税的会计核算增值税进项税是指企业购买货物或接受劳务所支付的增值税。
企业在购买货物或接受劳务时，可以申请抵扣进项税额，从而减少实际需要缴纳的增值税金额。
具体的会计核算流程如下：1.将采购货物或接受劳务的支出账户（一般为材料采购或劳务费用账户）的借方记账，纳税会计科目为“材料采购”或“劳务费用”。
2.将应交税金-增值税科目的借方记账，纳税会计科目为“应交增值税-进项税额”。
3.根据购买额和税率计算进项税额，并明细列示在“应交增值税-进项税额”科目中。
论增值税中视同销售业务的涉税会计处理
摘 要 ： 值 税 中视 同 销 售 业 务 涉及 面 较 窄 ， 有 八 种视 同销 售 业务 ， 本 身 并 不 复 杂 ， 会 计 实务 界 对 此 问题 的 处 理 增 只 其 但
却 出现 四 种 制 度 并 存 的 局 面 。 为 此 ， 现 行 制 度 下 ， 于 该 业 务 的 涉税 会 计 处 理 进 行 列 示 。 在 对
Ｎｏ．０ ２Ｏ１ ８。 ２
现 代 商 贸 工 业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎｓ ｎ ｒ
２ ｔ 年 第 ８期 ０２
论增值税 中视 同销 务 的涉税会计处理 售业
郑 灵 芝
（ 北 大学商学 院， 北 武 汉 ４０６ ） 湖 湖 ３ ０ ２
关 键 词 ： 值 税 视 同销 售 业 务 ； 税 处 理 增 涉 中图分类号 ： ９ Ｄ 文 献标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ： ６ ２ ３ ９ （ ０ ２ ０ — １ ００ １ ７ — １ ８ ２ １ ） ８０ ７ — ２
进 项 税 额 转 出 。对 此 ， 以 理 解 为 流 转 过 程 已 经 结 束 ； 果 可 如 购进 货物用 于 动 产 在 建 工程 ， 行 税 法 中 没有 明 确 规 定 。 现 １ １ 对 视 同 销 售 业 务 含 义 的 理 解 ． 仍 对 于 视 同销 售 业 务 ， 目前 尚 未 有 一 个 明பைடு நூலகம்确 的 解 释 。 视 但 根 据 增 值 税 的 计 税 原 理 和 税 法 的 精 神 实 质 ， 应 视 同 销
根据上 述规定 ， 将货物交 付别 人代 销 、 销售代 销 货物 以 及 移 送 统 一 核 算 的其 他 机 构 销 售 ， 应 视 同 销 售 ， 都 即应 计 算 销 售 税 并 缴 纳 增 值 税 。 对 此 ， 以 理 解 为 ， 品完 工 后 增 值 可 产 额 已经 产 生 ， 算 销 售 税 并 缴 纳 增 值 税 ， 方 面 可 以避 免 税 计 一 款 抵 扣 链 条 的 中断 ， 一方 面可 以 防 止 税 款 流 失 。 另 （） ２ 根据 细则第 四条规 定 ， 将 自产 或 委托 加 工 的货 物 “ 用于非应 税项 目以及集体福利或个 人消费” 应视 同销售 。 ， 所谓“ 非增值 税 应 税 项 目” 指 提 供 非增 值税 应 税 劳 是 务 、 让 无 形 资 产 、 售 不 动 产 和 不 动 产 在 建 工 程 等 ， 注 转 销 应 意 包 括 “ 动 产 在 建 工 程 ” 而 不 包 括 动 产 在 建 工 程 。 根 据 不 ， 上 述 规 定 ， 果 购 进 货 物 用 于 不 动 产 在 建 工 程 ， 么 属 于 非 如 那 增 值 税 应 税 项 目 ， 项 税 额 不 得 从 销 售 税 额 中 抵 扣 ， 应 把 进 即
增值税相关账务处理
一般纳税人增值税帐务处理大全：缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些帐务处理进行了整理，希望有用。
如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。
一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
吉林省国家税务局关于印发《商贸企业增值税纳税评估工作管理办法》的通知
吉林省国家税务局关于印发《商贸企业增值税纳税评估工作管理办法》的通知文章属性•【制定机关】吉林省国家税务局•【公布日期】2002.09.23•【字号】吉国税发[2002]185号•【施行日期】2002.10.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文吉林省国家税务局关于印发《商贸企业增值税纳税评估工作管理办法》的通知（吉国税发〔2002〕185号）各市、州、县（市、区）国家税务局：现将《商贸企业增值税纳税评估工作管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
在执行中发现问题，要及时向省局报告。
各级税务机关要高度重视商贸企业纳税评估工作，切实加强领导。
各征收单位要按照规定，做好商贸企业纳税评估工作岗位的调整，明确岗位责任，严密各岗位工作的衔接。
各相关部门之间要经常沟通情况，工作中要相互配合，将商贸企业纳税评估工作落到实处。
附件：收购农产品业务证明单（略）二○○二年九月二十三日商贸企业增值税纳税评估工作管理办法第一条为了加强商贸企业增值税纳税评估工作的管理，保证商贸企业增值税纳税评估系统的推行使用，明确工作责任，提高工作质量和效率，根据《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》（国税发〔2001〕140号），特制定本办法。
第二条商贸企业增值税纳税评估系统（以下简称系统）是运用计算机对采集到的纳税评估企业相关涉税数据进行自动分析，判断企业增值税纳税申报是否正常的计算机管理系统。
第三条本系统适用于实行电子申报的商贸企业增值税一般纳税人。
其他商贸企业的一般纳税人可以通过手工录入申报数据运用本系统进行纳税评估。
第四条纳税评估范围凡使用十万元版、百万元版专用发票的商贸企业必须按月进行纳税评估。
对财务核算不健全的加油站和有自营进出口业务或委托代理进口业务的商贸企业，均应纳入纳税评估范围。
对其他商贸企业是否进行纳税评估，由各市、州国家税务局确定。
第五条纳税评估企业须传送或报送的资料纳税评估企业应在申报期内向主管税务机关传送或报送如下资料：（一）《增值税纳税申报表》；（二）《增值税纳税申报表附列资料》；（三）《增值税进销项税额明细表》；（四）《税收专用缴款书》；（五）有自营进出口业务的商贸企业须报送对外贸易经济合作部关于赋予其进口经营权的批准文件的复印件；有自营进出口业务或委托代理进口业务的商贸企业，须在签定进口合同后五日内报送合同复印件。
商贸物流企业税收风险管理分析
商贸物流企业税收风险管理分析引言国家税务总局已经全面完成金税四期顶层设计，金税四期更注重对税收风险的监控，税收征管从“经验管税”到“以票控税”再到“以数治税”转变。
企业不应停滞不前，要随政策而动，建立企业自身税务风险监督体系，从各方面杜绝形成税收风险，造成税收损失。
发生税收风险极大可能面临着滞纳金、罚款的问题，进而导致纳税信用评级降级，影响企业经营。
一、税收管理常见风险点及影响（一）增值税和企业所得税方面1.取得虚开发票、虚假发票的风险。
商贸物流企业贸易量大，主要经营购销业务，涉及大量的进项发票，对进项发票的管理尤为重要。
企业合作的供应商资质参差不齐，需要辨别发票是否为虚开、虚假发票。
虚开发票指为他人虚开、为自己虚开、他人为自己虚开、介绍他人虚开等。
虚开发票和虚假发票均不能在企业所得税前扣除，且专用发票不能抵扣增值税，需要按抵扣的金额补缴增值税，调增补缴企业所得税，会涉及缴纳滞纳金，影响企业纳税信用评级，增加企业税负，额外增加经营成本。
2.延迟确认收入的风险。
财务端不掌握整体的供货进度，如果信息化程度不高、制度管理不严格、界定不清晰的话，容易引发延迟确认收入的风险，从而引发增值税和企业所得税的延迟申报缴纳的风险。
3.无票收入管理不到位的风险。
收入确认与增值税发票开具时间节点不尽一致，存在确认无票收入的情况，如果管理不到位，存在开票环节未冲销无票收入、重复缴纳增值税的风险，造成企业经营损失。
4.电子发票重复入账的风险。
在互联网+背景下，目前税务总局已建成全国统一的电子发票服务平台，随着电子发票的普及，逐渐成了企业财务管理的重要部分，电子发票因为无须在增值税发票管理平台进行勾选认证，所以较易出现重复入账的风险。
重复入账表示列支的成本费用重复，企业所得税前不能扣除，需要调增，引发企业所得税少缴的风险。
5.连续留抵造成信用评级降级的风险。
按照纳税信用管理办法，因非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的不能评为A级。
增值税的对外贸易企业税务风险和应对措施
增值税的对外贸易企业税务风险和应对措施随着全球经济的发展和国际贸易的不断增加，对外贸易企业面临的税务风险也日益增加。
其中，增值税是对外贸易企业最为重要和复杂的税种之一。
本文将就增值税的相关内容，探讨对外贸易企业在税务方面所面临的风险，并提出相应的应对措施。
一、增值税的基本概念和应用范围增值税是一种按照货物和服务价值增加额计征的一种间接税。
根据我国现行的税制，增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
我国的对外贸易企业主要以一般纳税人的身份纳税。
增值税的应用范围包括货物进口、出口，货物销售以及涉及增值税的服务业务等。
二、对外贸易企业的税务风险1. 增值税税率的变动性风险随着国家经济政策和税收政策的调整，增值税税率可能会发生变动，导致对外贸易企业的成本和利润出现波动，增加企业经营的不确定性。
2. 出口退税的操作风险对外贸易企业在进行出口货物销售后，可以申请退还已缴纳的增值税。
然而，由于出口退税的操作程序繁琐复杂，企业需要具备熟悉相关政策和流程的专业人员，以避免操作不当导致退税失败或损失。
3. 跨境电商的税务风险随着跨境电商的快速发展，对外贸易企业通过电子商务平台进行销售和采购成为普遍现象。
然而，跨境电商涉及的税收政策和业务模式复杂多样，企业需要了解相关政策，并合理规避税务风险。
三、对外贸易企业税务风险应对措施1. 加强税务合规管理对外贸易企业应建立健全税务合规管理制度，加强内部税务知识培训，确保税务申报和缴纳工作符合相关法律法规要求。
同时，企业还应加强税务政策的研究和跟踪，及时调整经营策略，降低税务风险。
2. 优化供应链管理对外贸易企业应优化供应链管理，降低原材料采购成本和运输成本，合理规避可能导致增值税负担增加的风险因素。
合理的供应链管理可以提升企业整体竞争力，并降低税务风险。
3. 合理规避税务风险对外贸易企业应及时了解和熟悉相关税收政策，找寻合理的减税、退税和避税措施。
企业可以充分利用各类税收优惠政策和税务协议，减少税务风险，并提升企业的经济效益。
对大型商贸企业有关涉税问题的探讨
方式二 ：提取 “ 扣点 ”和固定劳务收入相结合 假设 某供应商 的月含税销售额依 旧为 ２ ０万元， ０ 商场 的 扣点是 ２ ％。 ０ 大型商 贸企业规定该供 应商在其商场内最低销
售额为 １０万元 ， ０ 那么该 １０万元的扣点 即为 １０万 ×２ ％ ０ ０ ０
（ ＋ ７ ） １００— ３０ ．８—８ ２ ８ ５ ＝２ ７ ７ ． 元 。 １ １％ 一 ０ ０ ９５ ９ ９５． 元 ５ ６ ７５ ４ ６
根据 国家税务总局《 关于商业企业 向货物供应方收取的
部分费用征收流转税问题的通 知》（ 国税发［ ０１３ 号 ） ２ ４１６ ０ 的
相关规定 ， 商场 ２ ％的扣点收入是与商品销售量 、 ０ 销售额挂 钩的返还收入 ，因此应按该规定 冲减当期增值税进项税金 。 大 型商 贸企 业 当期 应 冲减 的 增值 税进 项 税金 ＝ ０ ０ ０ ２０ ０ ０×
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对 型 贸业 关税 题 探 大 商企 有 涉 齐市 国税局稽查 局按照区 、 市两级专项 工作检查要求 ， 对乌鲁木齐市大型商贸企业开展 了税收专项
检查 。在这次检查 工作 中，该行业的相关涉税问题引起 了我
２％ ／ １ ｌ％）ｘ １％＝ ８ ． ０ （ ＋７ ７ ５ １９６ ，由此产生的城建税和 １ ６元
方 式一
方式二
顺差
两种方式比较情况表
项目 增值税 ５ｌ ． ８１６ ９６
２（９ ３ ９５． １ ８
２ｆ９ ３ ９５． ） ８
单位：元
企业所 得税 ｌ １１ ｌ ７ｌ ４ ． ０ ９
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１固定资产需要增 添的账务处理 ． 首先 ，采取购进途径增大 固定资产方 面账务处理 。 关于账务处理方面 的规定 ： 企业在 国内采 购的一些 固定 资产 ， 以及用来 自制对应 的 固定 资产的相关货 物 ， 以及 在购进固定 资产 的过程 中所花 的运输费 等 ， 依据 专用发 票 中所标 明的增 值税额 ， 借记应交税 额科 目， 依据专用 发票中对应 的应纳为 固定资产所具有 的价值金 额 ， 将此 借记为“ 固定 资产 ” “ 、在建工程” “ 、银行存款 ” 等科 目。 根
样计算其 应 当交 的相应 的增值税 ， 并且借 记 “ 应付 福利 费 ” 目， 科 同时贷记“ 应交税费 ” 等相关方面的科 目。 如果 企业将委托 加工或者 自制 的固定 资产赠送 给 他人 （ 无偿赠送 ） ，应 该按 照与销售货物一样的方式计
算， 并且借记“ 营业外支 出” 等相关科 目， 同时贷记“ 应交 税 费” 目。 科 ３ ． 进项税转 出方面 的账务处理 在购买 固定资产时 ， 企业 如果 已经按照相关规定将 进项税计入到应缴税费科 目， 并且其 固定资产只用在非 应税等项 目， 或者只用 在免税 项 目以及个人 消费或者集 体福利等 ， 应将原来计 人到应 缴税费科 目中对应的资金
５ ９
金 融视角
革的配套问题研 究
冯 雪 晶
随着 我国社会主义市场经济的不断发展和完善 ， 我 国会计体 制改革和税收体制改革 的推进 ，企业会 计准 则、 会计制度 以及一 系列 税收法律法规 的完善 ， 企业 纳 税行为和会计行为已成为企业经 营管理的重要 内容。 在 这众多相互关系 中， 会计改革和税务改革如何更好地处 理好两者关 系， 解决其配套问题是一个重要方面 。在现
固定 资产 的价值 ，这在很大程度上有利 于企业 的发展 。 同时 ， 这必然会对商 贸企业在账务处理方面产 生影 响。 自２ ０ 年初开始实施新 的增值税方 案 （ ０９ 即消费 型 ） 以来 ， 增值税就开始 了一次在转型上 的革命 。方 案中规 定， 企业能够将那部分用于购买 固定资产所花 的进项税 进行 全额抵扣 。 如此 以来 ， 一般企业 ， 包括商贸企业就不 必将在购买那 些 固定 资产时所需要 支付 的增 值税纳 为 固定资产所对应 的构建成本 。 一些对应的新增值税 的试 点同样不必设置应交税费 ， 包括应抵扣对应 的固定 资产 方面的增值税和 以往 的应交增值税等。 在购置固定资产 的环节上 ， 其对应 的增值税与购进原材料 以及存货等相 关的增值税类 似 ， 纳入应 交税费 ， 以直接从 当期 的销 可
项税 中进行抵扣 。 二、 新条例 对商贸企 业账务处理 上的 资产具有 的价值 ， 借记 “ 银行存款 ” “ 、 固定资产 ” 等科 目， 根据 固定 资产 以及增 值税 的合计 数 ， 划为 实收
资本科 目。
再次 ，商贸企业如果 以进 口的方 式获得 固定 资产 ， 根据海关确认的完税凭证上对应 的增 值税额 ， 以及税额 为借记科 目， 根据专用 发票中应 当计 人到固定资产具有
物 的方法计算其应交 的增值税 。并且 借记“ 长期股权投 资” 等科 目， 同时贷记 为“ 应交税费 ” 等相关科 目。
如果 企业将一些 委托加工或 者 自制 的固定资产 用 到免税或者非应税项 目， 则应 当和销售货物的方式一样 计算其所 应该交 的增值 税 ， 并且 借记 “ 在建 工程 ” 目， 科
的价值对应的金额 ， 银行存 款” 以“ 或者 固定资产等为借 记科 目。根据实 际所 支付或者应 付金额 ， 贷记 “ 行存 银 款 ”“ 、应付票据 ” “ 、长期应存款 ”“ 付账款 ” 、应 等科 目。
２固定资产账务处理上的减 少方 面 ． 商 贸企业 通过一定 的途径 自制或者委 托加工得 到 的固定资产 ， 包括通过 接受 捐赠或者投资所 得到的固定 资产进行 投资 ， 提供给其 他单位 ， 按照销 售货 然后 应该
同时贷记 “ 应交税费” 目。 科 企业 如果将委托 加工或者 自制 的固定 资产用 到个 人 消费或者集体福 利等方 面 ， 那么 ， 当与销售货 物一 应
据实际支付 或者应付 的资金 ， “ 贷记 银行存款 ”“ 、应付账
款” “ 、长期应付款 ” “ 、应付票据 ” 等科 目。如果购 入的固 定资产出现退货 的情况 ， 则应该作相反分录。 其次 ， 贸企业捐赠或者接受投资等途径新增 的固 商 定资产方面的账务处理 。 如果企业接受通过捐赠所得到 的固定资产 ，依据专用发票 中标 注的对应增值税额 ， 以 应交税金为借记科 目， 根据所确定 的固定 资产所具有 的 价值 ， 借记 “ 银行存款 ” “ 、 固定 资产 ” 等科 目， 支出途径 若 已经支付 固定 资产对 应的进项税 ， 那么 ， 根据 固定资产 所具有 的价值与进项税额 的合计数 ， 待转 资产 ” 以“ 价值 为贷记科 目。 若接受捐赠企业 自己来支付增值税 ， 那么 ，
对 商 贸企 业的增
的 账 务 处
白峻 岭
一
、
实施新增值税后的账务处理思路
应 当根据 其所支付 的 固定资产 对应 的进项 税额 ， 银 以“
新条例实施 以来 ， 增值税逐渐 由原来 的生产 型转 为 消费型 ， 因此 ， 企业在购买一些 固定资产 时 ， 其所支付 的
资金 中所含有 的增值税能够抵扣进项税额 ， 而不再属 于
行存款 ” 为贷记科 目， 根据所接 受物资 的价值 ， 待转 以“ 资产价值” 为贷记科 目。若接 受捐赠所对应的商贸企业 另行支付 其他方 面的费用 （ 如运输 费等 ）那么 ， ， 也应 当
贷记 “ 银行存款” 或者其他相关科 目。 如果商贸企业接受 外界 的投资 ， 相应的借 记“ 应交 税费” 目。根据所确定 科