2011交易性金融资产会计分录练习
【会计实操经验】交易性金融资产持有的会计分录
【会计实操经验】交易性金融资产持有的会计分录
1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
（1）股价或债券价格上涨
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）股价或债券价格下跌
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是
获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产例题
【例】2011年5月6日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。
甲公司将其划分为交易性金融资产。
（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。
（2）2011年6月30日，该股票市价为每股5.2元。
（3）2011年12月31日，甲公司仍持有该股票，当日，该股票市价为每股4.8元。
（4）2012年5月9日，乙公司宣告发放股利4000万元。
（5）2012年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
（6）2012年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。
2011年5月6日，购入股票
借：应收股利15
交易性金融资产——成本1000
投资收益1
贷：银行存款1016
2011年5月10日，收到现金股利
借：银行存款15
贷：应收股利15
2011年6月30日，确认股票变动价格
借：交易性金融资产——公允价值变动40
贷：公允价值变动损益40
2011年12月31日，确认股票变动价格
借：公允价值变动损益80
贷：交易性金融资产——公允价值变动80
2012年5月9日，确认应收现金股利
借：应收股利20
贷：投资收益20
2012年5月13日，收到现金股利
借：银行存款20
贷：应收股利20
2012年5月20日，出售股票
借：银行存款980
投资收益20
交易性金融资产——公允价值变动40 贷：交易性金融资产——成本1000
公允价值变动损益40。
交易性金融资的产练习题目及答案精华
交易性金融资产习题答案版 (1)交易性金融资产练习二 (4)【交易性金融资产练习 1 .计算分析题】 (9)交易性金融资产习题答案版2.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A 、810B 、815C 、830D 、835企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 3 万元；另支付交易费用 2 万元，该项交易性金融资产的入账价值为( A.103 C.102) 万元。
B.100 D.1053.甲公司于 2006 年 5 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利 0.5 元)，另外支付印花税及佣金 5000 元。
2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额 (公允价值)为 510000 元。
2007 年 2 月 10 日，甲公司出售 A 公司股票 60000 股，收入现金 540000 元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为()元。
A 、30000 B、60000 C 、85000 D、90000(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款 1000 万元(含相关税费 2 万元)购入A 上市公司(以下简称 A 公司)当日发行的一次还本、分期付息 3 年期公司债券，该公司债券面值 1020 万元，票面年利率为 5％，每年付息一次，从 2008 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息。
甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
(2) 2007 年 4 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款购入 B 上市公司(以下简称 B 公司) 的股票 80000 股，每股买入价为 18 元，其中 0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。
初级会计实务交易性金融资产练习题及答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【答案】C【解析】选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。
交易性金融资产练习题及答案全解-共8页
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2019万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2019×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题目及答案
交易性金融资产练习题目及答案TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（××100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2021年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
【答案】B3.A公司于2021年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2021年12月31日，这局部股票的公允价值为1050万元，A公司2021年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2021年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为〔〕万元。
6.甲公司2021年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。
第四章 会计分录答案
48000.00
√
贷
投资收益
43524.00
√
贷
可供出售金融资产
乙公司债券(利息调整)
4476.00
合计：借48000.00贷48000.00
3、第1年末收到应收利息时：
借/贷
总账科目
明细科目
金额
√
借
其他货币资金
48000.00
√
贷
应收利息
48000.00
合计：借48000.00贷48000.00
4、第2年末计算利息并分摊溢价时：
借/贷
总账科目
明细科目
金额
√
借
应收利息
48000.00
√
贷
投资收益
可供出售金融资产
43210.00
√
贷
可供出售金融资产
乙公司债券(利息调整)
4790.00
合计：借48000.00贷48000.00
5、第2年末收到应收利息时：
借/贷
总账科目
明细科目
金额
√
借
其他货币资金
借
银行存款
100.00
√
贷
应收股利
100.00
合计：借100.00贷100.00
3、2010年12月31日，年末股票公允价值变动时：
借/贷
总账科目
明细科目
金额
√
借
交易性金融资产
乙公司股票(公允价值变动)
240.00
√
贷
公允价值变动损益
240.00
合计：借240.00贷240.00
4、2011年1月5日，乙公司宣告分派现金股利时：
借/贷
财务会计的练习题 交易性金融资产
一、单项选择题1.甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为（）。
A.860万元B.840万元C.844万元D.848万元2.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。
假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。
A.200B.-200C.500D.-5003.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。
假定不考虑其他因素，甲公司对该交易影响当期损益的金额为（）万元。
A.200B.-200C.500D.-5004.甲公司2011年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2011年12月30日该交易性金融资产的公允价值为860万元，该交易性金融资产对2011年当期损益的影响金额为（）万元。
A.4B.16C.24D.30二、不定项选择题甲公司为一家上市公司，2011-2012年对外投资有关资料如下：（1）2011年4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。
支付价款1 600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。
（2）2011年5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
交易性金融资产练习题及答案全解
交易性金融资产练习题及答案全解交易性金融资产练题及答案一、单选题1.某企业购入XXX股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
XXX于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】BXXX于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【谜底】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，分别为交易性金融资产；6月30日，该股票时价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的代价全部出售该股票。
初级会计实务第一章第三节交易性金融资产练习题参考答案
答案：A
5、2010年5月1日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，6月30日该股票收盘价格为每股6．5元，7月15日以每股7．5元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产对7月投资收益的影响金额为（ ）万元。
A．90 B．60 C．120 D．30
A．买入价 B．支付的手续费
Cபைடு நூலகம்支付的印花税 D．已到付息期但尚未领取的利息
答案：BCD
14、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的是（ ）。
A．交易性金融资产的公允价值发生变动
B．当交易性金融资产为股权投资时
C．当交易性金融资产为债权投资时
D．当交易性金融资产为股权投资时，被投资单位宣告分配现金股利
第一章第三节交易性金融资产练习题参考答案
一、单项选择题：
1、A公司2010年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2010年12月31日该股票为每股7元，2011年3月1日B公司宣告发放现金股利，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。2011年6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司至2011年6月30日累计确认的投资收益为（ ）万元。
C．企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D．资产负债表日，公允价值变动计入当期损益
答案：BCD
2、下列关于交易性金融资产的说法中正确的有（ ）。
A．购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本
A．1050 B．1000 C．1150 D．1070
答案：C
2011交易性金融资产会计分录练习
2011交易性金融资产会计分录练习第一篇：2011交易性金融资产会计分录练习2011交易性金融资产会计分录练习一、甲公司于2011年9月26日，从二级市场上买进B公司已宣告但尚未分派现金股利的股票300000股，进行短期股票投资，每股成交价格为7元，支付相关交易费用16000元。
B公司已宣告但尚未分派的现金股利为每股1元。
二、甲公司于2011年7月5日从市场上购入C公司2011年1月1日发行的3年期公司债券100张，进行短期投资，每张面值为1000元，年利率为5%，而规定于每年6月30日和12月31日各付息一次，至7月5日时，C公司尚未支付上半年利息。
购买时支付的相关手续费1000元。
三、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格上涨至9元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为10元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
四、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格上涨至9元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为9元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
五、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格上涨至9元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为8元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
六、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格上涨至9元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为7元。
交易性金融资产练习题 学生 答案
精心整理第一章(一)交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元。
23，4．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.D.6．）。
A.B.C.D.7价款20×7年年C.120万元D.132万元8．甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。
4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。
2005年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。
2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。
甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。
9．2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。
AA.B.C.D.E.1．（）2．出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额。
交易性金融资产的手续费会计分录
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2011年安会计基础课后复习题与答案10_交
2011年安《会计基础》课后习题及答案：交易性金融资产(全国版)一、单项选择题1. A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。
3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。
6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为()万元。
A.90B.93C.97.5D.100.52. 甲公司于2010年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。
购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元;2010年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。
则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.60B.-60C.40D.-403. 企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是()。
A.应收利息B.公允价值变动损益C.投资收益D.交易性金融资产4. 2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2 650万元。
该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2 500万元，公允价值变动(借方)20万元。
假定不考虑其他相关税费。
出售该债券确认的投资收益为()万元。
A.20B.130C.150D.125二、多项选择题1. 持有期间被投资方宣告分配交易性金融资产的现金股利时，投资方可能涉及的会计科目有()。
A.投资收益B.交易性金融资产C.应收股利D.公允价值变动损益2. 交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有()。
A.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益B.借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动C.借记投资收益，贷记交易性金融资产——公允价值变动D.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记投资收益3. XYZ公司于2010年12月9日出售其持有的D公司股票，售价为130万元。
初级会计职称考试：交易性金融资产会计分录
初级会计职称考试：交易性金融资产会计分录出售该交易性金融资产的分录为：借：银行存款 1 325贷：交易性金融资产——成本 1 250——公允价值变动10投资收益65借：公允价值变动损益10贷：投资收益10【例题·计算分析题】甲公司按年对外提供财务报表。
（1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
（5）2008年3月21日，收到现金股利。
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
要求：根据上述资料（1）～（7），编制甲公司的相关会计分录。
（分录中的金额单位为万元）正确答案（1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
借：交易性金融资产—成本500 [100×（5.2－0.2）]应收股利 20投资收益 5贷：银行存款 525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
借：银行存款 20贷：应收股利 20（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
借：公允价值变动损益 50（4.5×100-500=-50）贷：交易性金融资产—公允价值变动 50（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
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2011交易性金融资产会计分录练习
一、甲公司于2011年9月26日，从二级市场上买进B公司已宣告但尚未分派现金股利的股票300000股，进行短期股票投资，每股成交价格为7元，，支付相关交易费用16000元。
B公司已宣告但尚未分派的现金股利为每股1元。
二、甲公司于2011年7月5日从市场上购入C公司2011年1月1日发行的3年期公司债券100张，进行短期投资，每张面值为1000元，年利率为5%，而规定于每年6月30日和12月31日各付息一次，至7月5日时，C公司尚未支付上半年利息。
购买时支付的相关手续费1000元。
三、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格上涨至9元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为10元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
四、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格上涨至9元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为9元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
五、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格上涨至9元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为8元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
六、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格上涨至9元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为7元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
七、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格下跌至7元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为6元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
八、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格下跌至7元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为7元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
九、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格下跌至7元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为8元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。
十、甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。
1月31日该股票价格下跌至7元收盘。
2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为9元。
①写出1月18日购入股票的会计分录；②写出1月31日该股票期末的会计分录；③写出2月20日出售该股票的会计分录。