高新研究开发费用的归集范围

高新技术企业研发费用归集范围

高新技术企业研发费用归集范围（1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

（7）委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。

（8）其他费用:为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。

研发费用财务管理的一般原则:企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。

高新技术企业研发费用如何归集

高新技术企业研发费用如何归集高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。

我们在进行高新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2021年7月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用？是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。

我们钻研了最近崭新施行的一系列与高新技术企业判定有关的规定，再融合我们在高新技术企业判定审计工作过程中的经验，就研究研发费用的划付并作了一个总结，期望对各位正在准备工作展开审计工作技术企业判定审计工作和资料申报工作的朋友存有一些协助。

研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费用。

与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。

研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。

我们可以对照《高新技术企业判定管理工作提示》中列明的八项研究研发费用项目，区分相同的研究研发活动项目扣除对应的费用明细表项目中，研究研发费用先分成：内部出现的研究研发费用和委托外部研究研发费用，内部出现的研究研发费用分成：人员人工、轻易资金投入、折旧费用与长期费用折旧、设计费、装备调试费和、无形资产折旧、其他费用。

须要特别注意的就是研究研发费用应当尽量归为对应的费用项目中，的确无法划付至前茅的各具体内容的费用项目中，可以扣除其他费用中，但其他费用严禁少于研究研发费用总额的10%。

研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用；直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验检费、研发设备维护费、技术咨询费；研发部门使用的仪器、设备、电脑等固定资产折旧费；发设施的改建、装修费；研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销；占用的办公场地及物业费；研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。

研发费用归集的范围

研发费用归集的范围研发费用归集是企业在研发活动中产生的费用进行核算和管理的过程。

研发费用是指企业用于研发活动的各项支出，包括人力资源、设备购置、材料费用、测试费用等。

在企业的财务报表中，研发费用通常被归类为费用，通过归集和分摊，反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。

研发费用归集的范围包括了研发活动中的全部费用支出。

首先是人力资源费用，包括研发人员的工资、奖金、培训费用等。

人力资源是研发活动的核心，研发人员的工作时间和付出是企业研发能力的直接体现和投入。

其次是设备购置费用，包括研发设备的购买、维护和更新等。

研发设备是研发活动的基础设施，对于保证研发效率和质量具有重要作用。

再次是材料费用，包括研发过程中所需的各种材料和试剂的采购费用。

材料是研发活动的重要组成部分，直接影响到研发结果的可靠性和可重复性。

最后是测试费用，包括对研发产品进行测试和验证所需的费用。

测试是研发活动的最后一道工序，通过测试可以评估研发成果的性能和可行性。

研发费用归集的目的是为了准确反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。

只有通过精确的费用归集，企业才能对研发投入进行合理的分析和评估。

研发费用归集还可以为企业管理层提供决策依据，帮助他们合理安排研发资源和预算。

同时，研发费用归集也是企业对外披露的重要信息，可以向投资者和利益相关方展示企业在研发活动中的实力和成果。

在进行研发费用归集时，企业需要建立相应的核算体系和流程。

首先，需要确定研发费用的分类和核算方法。

不同企业的研发活动可能存在差异，需要根据实际情况进行分类和核算。

其次，需要建立研发费用的数据收集和记录机制。

研发活动中的费用支出需要及时记录和归集，以保证数据的准确性和完整性。

最后，需要进行研发费用的分摊和核算。

根据研发活动的实际情况，可以采用直接法、间接法或混合法进行费用分摊，以确保费用的合理性和公平性。

研发费用归集不仅是企业管理的需要，也是一种财务管理的要求。

通过对研发费用的归集和分析，企业可以更好地了解研发活动的成本和效益，为后续的研发决策提供参考。

(完整版)研发费用归集说明

1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。

不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。

2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。

（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

研究开发费用归集与核算管理办法

研究开发费用归集与核算管理办法一、总则为了加强公司研究开发费用的管理，规范研究开发费用的归集和核算，提高公司研发投入的效益和效率，根据国家相关法律法规和财务制度，结合公司实际情况，制定本办法。

二、研究开发费用的定义和范围（一）研究开发费用的定义研究开发费用是指公司在进行新产品、新技术、新工艺的研究开发过程中所发生的各项费用。

（二）研究开发费用的范围1、人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、津贴补贴、奖金、社会保险费、住房公积金等人工费用。

2、直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；试制产品的检验费等。

3、折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费，以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4、无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

5、设计费用包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。

6、装备调试费用与试验费用包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，如研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

7、委托外部研究开发费用指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用。

委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

8、其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。

此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%，另有规定的除外。

三、研究开发费用的归集（一）设立专门的研发项目公司应根据研发计划和目标，设立明确的研发项目，并对每个项目进行编号和管理。

高新技术企业研发费用归集和会计账务处理

高新技术企业研发费用归集和会计账务处理研发费用又出新政！自2023年1月1日起，研发费用加计扣除75%调至100%,作为长期政策实施了。

下面是关于高新技术企业研发费用归集和会计处理。

一、高新技术企业几个关键指标高新技术企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业,比例不低于4%;3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o二、研发费用归集范围1人员人工费用：工资、社保及公积金、劳务费；2、直接投入费用：直接材料、燃料与动力费、检测费、维修费、租赁费；3、折旧费用与长期待摊费用：研发设备的折旧费用；4、无形资产摊销费用；5、设计费用；6、装备调试费用与试验费用；7、委托外部研究开发费用（高企认定时按照80%计算）;8、其他费用（不得超过研究开发总费用的20%）:包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费三、会计科目设置1、研发支出科目设置设置为一级会计科目，下级科目再按成本项目、研发项目分开设置。

例：研发支出-费用化支出（资本化支出）-XX项目一人员人工直接投入一折旧一其他费用2.高品收入科目设置例:主营业务收入一高新技术产品（服务收入一XX产品（服务）四、账务处理1研究阶段，属于费用化支出：1）计提研发人员工资借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资贷：应付职工薪酬借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金贷：应付职工薪酬-社保/公积金3）固定资产折旧借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧贷：累计折旧4）领用研发材料借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料货：原材料5）月末结转借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资管理费用-研发费用-某项目名称-折旧管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料2、开发阶段，属于资本化：1）分录研发阶段一致，需把“费用化”换成“资本化二2）开发阶段达到预订可使用状态借：无形资产货：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金3)无形资产摊销时:借：管理费用无形资产摊销货：累计摊销注：1.有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积金就需要分摊进不同项目。

研究开发费用的归集范围及归集方法

研究开发费用的归集范围及归集方法1、研究开发费用的归集范围：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

研发费用归集的范围

研发费用归集的范围研发费用归集是企业在产品研发过程中，将相关费用按照一定的方法和标准进行核算、归集和分摊的过程。

研发费用归集的范围涉及到了多个方面，包括人力资源成本、设备设施费用、材料费用等。

在下面的文章中，我将详细介绍研发费用归集的范围及其重要性。

一、人力资源成本人力资源是企业进行研发活动的重要组成部分，也是研发费用的主要来源之一。

人力资源成本包括研发人员的薪酬、培训费用、福利待遇等。

在研发费用归集的过程中，企业需要将这些人力资源成本进行合理的核算和分摊，以便更好地控制和管理研发活动的成本。

二、设备设施费用研发活动需要使用到各种设备和设施，如实验室、工作台、计算机等。

这些设备设施的购置和维护费用也是研发费用的一部分。

在研发费用归集的过程中，企业需要将这些设备设施费用按照一定的方法和标准进行核算和分摊，以便更好地了解研发活动的成本结构和变动情况。

三、材料费用研发活动需要使用到各种材料，如实验材料、样品、试剂等。

这些材料的采购和使用费用也是研发费用的一部分。

在研发费用归集的过程中，企业需要将这些材料费用进行合理的核算和分摊，以便更好地了解研发活动的成本投入和效益。

四、其他费用除了上述的人力资源成本、设备设施费用和材料费用外，研发费用归集的范围还包括其他费用，如差旅费、会议费、专利申请费等。

这些费用也是企业进行研发活动不可或缺的一部分，需要在研发费用归集的过程中进行核算和分摊。

研发费用归集的范围是非常广泛的，涉及到了多个方面。

通过对研发费用的归集和分析，企业可以更好地了解研发活动的成本结构和变动情况，为研发决策提供有力的支持。

此外，研发费用归集还有助于企业进行成本控制和管理，提高研发活动的效率和效益。

研发费用归集的范围涉及到了人力资源成本、设备设施费用、材料费用和其他费用等多个方面。

通过对这些费用的合理核算和分摊，企业可以更好地了解研发活动的成本结构和变动情况，为研发决策提供有力的支持。

研发费用归集的工作对于企业的研发管理和成本控制具有重要的意义，值得企业高度重视和加以推广应用。

高企研发费用及加计扣除归集说明

可以申报高新的企业研发费用应达到什么标准？172号文第十条第四款规定：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。

对于该项内容的理解要从以下几个方面入手：一、销售收入的界定根据362号文的要求，销售收入包括产品收入和技术服务收入。

技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。

不难看出，销售收入不含技术转让收入、技术承包收入和接受委托科研收入。

而企业经过审计过的利润表中却又无法找到技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。

对于未执行新会计准则的企业，很可能把技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入均计入“其他业务收入”。

也就是说，对于企业销售收入的确认，应该按下面的公式进行核算：销售收入=主营业务收入＋其他业务收入－技术转让收入－技术承包收入－接受委托科研收入如果企业严格按照文件的规定这样测算，确定企业过去三年的研发费用比例及额度，则很有可能与专家最终评定的结果出现天壤之别。

如某企业提供的上一年度经审计过的利润表显示，主营业务收入5100万元，其他业务收入为0，而企业主营业务收入中又包含了接受委托科研收入2000万元。

按照文件要求，企业的销售收入应按3100万元确认，由此推断过去三年研发费用总额应占过去三年销售收入比例为6%。

如果仅仅考察过去一年的研发费用，应该不低于186万元（3100×6%）。

高新技术企业必备！一文搞懂研发费用归集范围~

⾼新技术企业必备！⼀⽂搞懂研发费⽤归集范围~
我们公司打算申请为⾼新技术企业，看到⾼新认定条件中对研究开发费⽤的占⽐有⼀定的要
求，请问⼀下⾼新认定条件中提及的研究开发费⽤具体包含哪些？发⽣的所有研发费⽤都可以
享受加计扣除的优惠政策吗？
答：⾸先，根据《⾼新技术企业认定管理⼯作指引》规定，明确了⾼新认定条件中研究开发费
⽤的归集范围包含⼈员⼈⼯费⽤、直接投⼊费⽤、折旧费⽤与长期待摊费⽤、⽆形资产摊销费
⽤、设计费⽤、装备调试费⽤与试验费⽤、委托外部研究开发费⽤、其他费⽤。

其次，企业发⽣的研发费⽤不是全部能享受加计扣除的，根据国家税务总局公告2017年第40号
公告明确规定了研发费⽤税前加计扣除归集范围包含⼈员⼈⼯费⽤、直接投⼊费⽤、折旧费
⽤、⽆形资产摊销、新产品设计费等、其他相关费⽤。

业务补充
研发费⽤归集范围总结：
友情提醒：
“⾼新技术企业”是⽬前炙⼿可热的“头衔”，国家给予很多优惠政策的同时，对企业研发费⽤的归集管控也越来越严格。

企业要正确的区分财务处理、⾼新认定、加计扣除下研发费⽤归集范围的不同，后续才能准确的设置“研发⽀出”辅助账、“研发⽀出”辅助账汇总表，研发项⽬可加计扣除研究开发费⽤情况归集表，最⼤限度的享受研发项⽬可加计扣除的税收优惠。

平时按规定进⾏研发费⽤的核算，在申请⾼新认定或者⾼新复审时能否通过，才能做到⼼中有数。

研究开发费用的归集范围

研究开发费用的归集范围
研究开发费用是企业在研发创新过程中发生的各种费用，但其归集范围并不完全明确。

一般来说，研发费用应包括研发人员的工资、材料费、设备费、测试费、专利费等费用，但在实际操作中，企业在归集研发费用时还需考虑以下几点：
1. 归集标准的确定：企业应明确何种费用可以作为研发费用，需要结合相关法规和税收政策进行判断。

同时，应建立研发费用归集标准，并保证标准的制定和执行符合相关法规和会计准则。

2. 资本化与费用化的抉择：研发费用可以选择资本化或费用化处理。

资本化是将研发费用按照一定规则分摊到资产的使用期间，费用化是在当期列支研发费用。

企业应根据自身情况和会计政策，选择合适的处理方式。

3. 费用归集的方式：企业可以选择直接费用归集或间接费用归集。

直接费用归集是指将直接和独立与研发项目相关的费用计入研发费用，间接费用归集是指将与研发项目相关但不可直接归集的费用通过一定的分摊方式计入研发费用。

4. 税务合规：研发费用归集不仅要符合会计准则，还需要符合税收政策。

企业应根据相关的税收政策，合理处理研发费用的归集，避免因税务问题产生纠纷。

总之，研发费用的归集范围需要根据企业自身情况和相关法规进行合理界定，确保研发费用的归集符合会计准则和税收政策。

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高新技术企业研发费用如何归集

高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。

我们在进行高新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2008年7月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用？是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。

我们研读了最近新颁布的一系列与高新技术企业认定相关的规定，再结合我们在高新技术企业认定审计过程中的经验，就研究开发费用的归集作了一个总结，希望对各位正在准备进行审计技术企业认定审计和资料申报工作的朋友有一些帮助。

研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费用。

与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。

研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。

我们可以对照《高新技术企业认定管理工作指引》中列明的八项研究开发费用项目，区分不同的研究开发活动项目计入对应的费用明细项目中，研究开发费用先分为：内部发生的研究开发费用和委托外部研究开发费用，内部发生的研究开发费用分为：人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、其他费用。

需要注意的是研究开发费用应尽量归入对应的费用项目中，确实无法归集到前列的各具体的费用项目中，可以计入其他费用中，但其他费用不得超过研究开发费用总额的10%。

研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用；直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验检费、研发设备维护费、技术咨询费；研发部门使用的仪器、设备、电脑等固定资产折旧费；发设施的改建、装修费；研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销；占用的办公场地及物业费；研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。

（完整版）研发费用归集说明

（完整版）研发费⽤归集说明1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或⼈⽂学）新知识，创造性运⽤科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、⼯艺⽽持续进⾏的具有明确⽬标的活动。

不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应⽤等活动（如直接采⽤新的材料、装置、产品、服务、⼯艺或知识等。

2. 研究开发费⽤的归集范围（1）⼈员⼈⼯费⽤包括企业科技⼈员的⼯资薪⾦、基本养⽼保险费、基本医疗保险费、失业保险费、⼯伤保险费、⽣育保险费和住房公积⾦，与其任职或者受雇有关的其他⽀出，以及外聘科技⼈员的劳务费⽤。

（2）直接投⼊费⽤直接投⼊费⽤是指企业为实施研究开发活动⽽实际发⽣的相关⽀出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动⼒费⽤；——⽤于中间试验和产品试制的模具、⼯艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及⼀般测试⼿段购置费，试制产品的检验费；——⽤于研究开发活动的仪器、设备的运⾏维护、调整、检验、检测、维修等费⽤，以及通过经营租赁⽅式租⼊的⽤于研发活动的固定资产租赁费。

——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、⾼新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费⽤，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。

（3）折旧费⽤与长期待摊费⽤折旧费⽤是指⽤于研究开发活动的仪器、设备和在⽤建筑物的折旧费。

长期待摊费⽤是指⽤于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发⽣的长期待摊费⽤。

（4）⽆形资产摊销费⽤⽆形资产摊销费⽤是指⽤于研究开发活动的软件、知识产权、⾮专利技术（专有技术、许可证、设计和计算⽅法等）的摊销费⽤。

（5）设计费⽤设计费⽤是指为新产品和新⼯艺进⾏构思、开发和制造，进⾏⼯序、技术规范、操作特性⽅⾯的设计等发⽣的费⽤。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进⾏的创意设计活动发⽣的相关费⽤。

（6）装备调试费⽤与试验费⽤装备调试费⽤是指⼯装准备过程中研究开发活动所发⽣的费⽤，包括研制特殊、专⽤的⽣产机器、模具和⼯具，改变⽣产和质量控制程序，或制定新⽅法及标准等活动所发⽣的费⽤。

对研发费用的归集范围

对研发费用的归集范围
根据相关政策规定，企业研发费用的归集范围应包括以下方面：
1. 研究与试验开发人员工资和福利费用：包括研究人员、技术人员、实验员、设备维护工等人员的薪资、福利、社会保险等费用。

2. 研究与试验开发用材料费用：包括实验用材料、软件及硬件设备、工具设备、测试仪器等的采购费用。

3. 研究与试验开发场地租赁和维护费用：包括实验用房屋、实验室、设备维护、保养管理等费用。

4. 研究与试验开发产生的专利申请费用：包括申请费、审查费、保护费等费用。

5. 研究与试验开发所得到的技术成果的鉴定、鉴定费用和转化费用：包括技术鉴定费、专利转化费用等费用。

6. 研究与试验开发所需的差旅、交通和通讯费用。

需要注意的是，研发费用的归集范围不包括以下费用：
1. 工厂生产线或设备更新或升级所产生的费用，以及扩建生产能力的费用。

2. 市场活动费用，如广告、销售、市场推广和品牌建设等。

3. 培训费用，如员工培训、管理培训、技术培训等。

最后，企业应注意在归集研发费用时要准确、详尽地记录，确保符合相关政策规定，提升企业研发能力，推动科技进步和创新发展。

高新研发费用归集范围

研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

高新技术企业研发费用归集.doc

高新技术企业研发费用归集一、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？◆ 核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。

◆ 科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到五级科目：根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。

研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定五级科目。

研发费科目、归集内容对照表四级子科目归集内容工资薪金直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。

津贴补贴直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。

加班工资、奖金、年终加薪直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。

*其他研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。

材料燃料和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。

测试手段购置费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费工装及检验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费仪器设备维护费用于研发活动的仪器设备简单维护费仪器设备租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费*其他用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出仪器设备专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

长期待摊费用研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用*其他研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

研发费用归集的范围

研发费用归集的范围
研发费用归集的范围是指企业在进行研发活动时所发生的费用，包括
直接费用和间接费用。

直接费用是指直接用于研发活动的费用，如研
究人员的工资、实验室设备的购置费用、试验材料的采购费用等。

间
接费用是指与研发活动相关的费用，但不是直接用于研发活动的费用，如管理人员的工资、办公室租金、水电费等。

在归集研发费用时，企业需要注意以下几点：
1.费用必须与研发活动相关。

企业需要明确哪些费用是与研发活动相关的，哪些费用不是。

只有与研发活动相关的费用才能被归集为研发费用。

2.费用必须能够被准确计量。

企业需要建立科学的费用计量方法，确保研发费用的准确计量和归集。

3.费用必须符合会计准则的规定。

企业需要遵守会计准则的规定，确保研发费用的归集符合法律法规和会计准则的要求。

4.费用必须能够被合理分摊。

企业需要根据实际情况，合理分摊研发费用。

例如，研发活动涉及多个部门或项目，需要根据实际情况进行费
用分摊。

总之，研发费用归集的范围是企业在进行研发活动时所发生的费用，包括直接费用和间接费用。

企业需要遵守会计准则的规定，建立科学的费用计量方法，确保研发费用的准确计量和归集。

同时，企业需要根据实际情况，合理分摊研发费用。