研究开发费用的归集范围
高新研究开发费用的归集范围
研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
会计上研发支出的归集范围
会计上研发支出的归集范围（原创实用版）目录1.研发支出的定义与重要性2.研发支出的会计科目设置3.研发支出的归集范围及其具体内容4.研发支出的会计处理方法5.研发支出在企业中的应用实例6.总结正文一、研发支出的定义与重要性研发支出，即研究与发展支出，是指企业在进行研究与发展过程中所发生的各种费用。
研发支出对于企业的科技创新、产品升级、核心竞争力提升等方面具有重要意义，是企业持续发展的关键因素。
二、研发支出的会计科目设置在会计科目设置上，研发支出应作为一个一级会计科目，下级科目再按成本项目、研发项目进行细分。
例如：研发支出 - 费用化支出（资本化支出）- 某项目 - 人员人工、研发支出 - 费用化支出 - 某项目 - 直接投入等。
三、研发支出的归集范围及其具体内容研发支出的归集范围包括研究阶段和开发阶段。
具体内容包括：1.研究阶段：研究阶段属于费用化支出，主要包括研发人员的工资、社保/公积金、固定资产折旧、研发材料等。
2.开发阶段：开发阶段分为资本化支出和费用化支出。
资本化支出主要包括达到预定可使用状态的无形资产、无形资产摊销等；费用化支出则包括开发阶段不符合资本化条件的支出。
四、研发支出的会计处理方法1.研究阶段的会计处理：研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益（管理费用）。
2.开发阶段的会计处理：开发阶段符合资本化条件的支出，应当计入无形资产成本；不符合资本化条件的支出，应当计入当期损益（管理费用）。
五、研发支出在企业中的应用实例某高新技术企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求：最近一年销售收入小于 5,000 万元的企业，比例不低于 5%。
在此背景下，企业需要合理归集和会计处理研发支出，以确保符合政策要求。
六、总结研发支出对于企业的科技创新和持续发展具有重要意义。
研发费用归集
企业研发占比及归集参照高企要求：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；1.最近一年销售收入小于2亿元（含）的企业，比例不低于4%；2.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
企业研究开发费用占比企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。
研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
研发费用归集说明20191106
研发费用归集流程一、研发费用归集依据●《企业所得税法》●《会计准则》【财企〔2007〕194号】●《高新技术企业工作指引》【国科发火〔2016〕195号】●《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号】●《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》【国统字〔2019〕47号】二、研发费用归集范围（口径）对比三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径●年度审计报告中研发费用金额●纳税申报表-期间费用明细表中研究费用●年度审计报告利润表中的研发费用以上的研发费用相等。
（二）高新技术企业认定口径●高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表）●纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表以上的研发费用相等。
（三）研发费用加计扣除归集口径●纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表●纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表以上的研发费用相等。
四、研发费用归集流程•项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制领导层决议•过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理•明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费•辅助账和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。
难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。
解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账（模板）见下表。
高新技术企业研发费用如何归集
高新技术企业研发费用如何归集最简单的是先找具有高企审计资质的专项审计事务所,他们就会发一些研发费用归集整理清单给你,如果想自己先归集的话如下：二研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集,并填写附2高新技术企业认定申请书中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”; 1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按本工作指引要求进行核算;企业研究开发费用结构归集样表注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围1人员人工从事研究开发活动人员也称研发人员全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出;2直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出;如：水和燃料包括煤气和电使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等;3折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用;4设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用;5装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等;为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入;6无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销;7委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关;委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定;认定过程中,按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额;8其他费用为研究开发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等;此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％,另有规定的除外;3．企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和,不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用;企业哪些费用属于研发资助的范围对企业研发投入资助的范围是：一人员费：指内设三发机构中专门用于全时研究开发人员支出的工资性费用;二仪器设备费：指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费、软件平台购置费及设备试制费;三能源材料费：指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用;四试验外协费：指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用;五差旅费：指在项目研究开发过程中,为项目研究开发而进行国内外调研考察、现场试验等工作所发生的交通、住宿等费用;六直接与项目研究开发有关的其他费用：指除上述费用之外与项目研究开发有关的其他费用;高新技术企业研发费用比例及如何计算我们都知道高新技术企业证书期限为三年,但是很多企业都不清楚研发费用如何技术,即使知道研究开发活动近三个会计年度的总额占销售收入总额的比例需要满足要求：1最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%2最近一年销售收入在5000万元到2亿元的企业,比例不低于4% 3最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%高新技术企业年审的复核标准依据深圳市技术企业认定条件和管理办法的规定：一从事高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务;单纯的商业贸易除外;二具有企业法人资格;三具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30％以上,其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数10%以上;从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业,具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上;四企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5％以上;五高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上;六企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营,并重视技术创新的本企业专职人员;国家补贴项目记入什么会计科目,需要交税吗国家补贴项目记入什么会计科目企业收到国家拨入的具有专门用途的拨款,如用于技术改造、技术研究等,以及从其他来源取得的款项;应于实际收到专项拨款时,借记“银行存款”科目,贷记“专项应付款”科目;拨款项目完成后,形成的各项资产的部分,应按实际成本,借记“固定资产”等科目,贷记有关科目；同时借记“专项应付款”,贷记“资本公积——拨款转入”科目;未形成资产需要核销的部分,报经批准后,借记“专项应付款”,贷记有关科目；拨款项目完成后,如有拨款结余需上交的,借记“专项应付款”,贷记“银行存款”;在会计准则下：这类补助是与资产直接相关的补助,企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助;对于这类补助,收到补助时,不能全额确认为当期收益,应当随着相关资产的使用递延到以后受益期间,分别计入以后受益期间的收益;收到补助款项借记：银行存款,贷记：递延收益;国家补贴项目记入什么会计科目需要交税吗不需要交税;申报国家高新技术企业认定的条件申报国家高新技术企业认定的条件如下所示：一在中国境内不含港、澳、台地区注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品服务的核心技术拥有自主知识产权,且达到下列其中一项数量要求：A、发明或者植物新品种2件以上；B、实用新型7件以上；C、非简单改变产品图案和形状的或者或者集成电路布图设计专有权7件以上；二产品服务属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；三具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；四企业为获得科学技术不包括人文、社会科学新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品服务而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算；五高新技术产品服务收入占企业当年总收入的60%以上；六企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引另行制定的要求;2016年新版高新技术企业认定管理办法八大变化科技部、财政部、国税总局近日联合制定并发布,根据征求意见稿,新办法将于2016年1月1日实施,届时高新技术企业认定管理办法国科发火字2008172号废止;最终颁布的版本通常不会有太大出入,因此征求意见稿对即将准备2016年申请高新资格的企业具有重要意义;在2008年内外资统一企业所得税率后,作为我国目前行业性税收优惠政策中涉及面最广、受惠企业数量最大的优惠政策,高新技术企业认定管理办法的新规定意义重大,是落实国家创新驱动战略的的最新体现;在与企业最为相关的“认定条件与程序”、“监督管理”的两个方面,新管理办法均做出了很大调整：一是降低高新技术企业认定的具体条件,让更多科技企业受惠于国家政策,在科研人员比例、研发费用占比等核心条件上放宽标准；二完善以往政策的不足,提高政策弹性,更加符合实际；三是明显强化后续监督力度,提高对企业合规性的要求,违规成本增大;新办法增加了“需提供近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”、每年4月底前在高新企业认定管理工作网填报“上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表”等要求,同时,规定“累计两年未填报年度发展情况报表的将取消高新资格”,可见,国家对于高新企业的后续管理寄予了充分的重视,也是2013年大检查的延续,企业需要予以充分的关注;事实上,按照税收征管法修改意见稿的规定,未来骗取税收优惠资格将纳入“偷税”范围,将被处以罚款甚至刑事责任,切不可大意;与以往管理办法,在高新企业认定条件、后续管理等方面有八大变化：变化一：在知识产权方面,取消独占许可类型的知识产权;与自主研发、受让、受赠、并购等取得知识产权相比,“独占许可”取得知识产权是通过签署“独占许可协议”的方式获取,涉及境外知识产权在中国境内的独占许可协议,目前国家知识产权局尚不予受理备案登记,主管机关核查困难,在此背景下,新规予以取消;变化二：在人员比例方面,放宽对科技人员和研发人员比例的要求;新办法由现行“科技人员占企业当年职工总数的30%以上”调整为“科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”,同时取消了“大学专科以上学历”的限制；取消“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的规定;对于部分传统行业的大型企业而言,是一大利好;变化三：在研发费用方面,降低研发费用比例要求;研发费用比例是在高新企业认定中最为核心的指标之一,新办法将“三档”降为“两档”,以2亿元作为分水岭,设置4%和3%两个比例;将2亿元以下统一设置为4%,取消6%的比例规定,意在鼓励中小企业的科技创新和发展,使得包括“新三板”在内的中小企业可以申请高新资格;变化四：在申请材料方面,增加企业所得税年度纳税申报表;新办法规定,申请高新资格提交的材料中应包含“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”,同时,对企业税务的规范性提出了更高的要求,企业历年的纳税申报记录与会计报表等提交其他资料应保证内在逻辑的一致性;2014版申报表由原来的17张增加到41张,为税务机关开展所得税后续管理和风险管理、纳税评估提供了基础信息;变化五：在年度备案方面,增加填报“年度发展情况报表”要求;现行办法并没有明确要求高新企业年度进行备案,而是在国税函2009203号文第五条就产品服务范围、研究开发费用、高新技术产品服务收入笔比重、科技人员比例,要求企业应向主管税务机关备案;新办法将高新企业年度备案列为法定义务,在具体备案的内容上基本与203号文保持一致,特别需要强调的是,按照新办法第十九条的规定,”累计两年未填报年度发展情况报表的“,将被取消高新技术企业资格,同时依据本条的规定,被取消高新技术企业资格的企业要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠“;变化六：在名称等信息变更方面,未进行报告将被取消高新企业资格;在新的规定出台之前,企业可以参考123号文的要求,及时向主管部门报告;否则按照新办法的规定,将被取消高新技术企业资格,并要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠;变化七：企业重大违规行为将被取消高新企业资格并补税;现实生活中存在由于高新技术企业的一个轻微违规行为,便被取消资格的现象,因此,新规定更加尊重实际工作中的千差万别,更公平合理;值得注意的是,主管机关将会有很大的自由裁量权,因此国家需要有进一步规定来防范权力滥用;现行办法规定,法定情形下取消的高新技术企业未来5年不得申请高新资格,但新办法予以取消,并规定是按照征管法予以处理,体现了税收法定原则;变化八：在公示时间方面,由之前的15个工作日缩短为10个工作日,提高了工作效率,从2015年的申报来看,评审进度较以往年度有了大幅的提高,4月第一批认定的企业7月就公示,11月初就拿到证书,这是近几年来最快的一年;根据新办法的第21条,后续将出台高新技术企业认定管理工作指引,对认定的具体标准、材料提交、申报流程、部门责任划分等作出具体规定：一是认定条件;企业应该满足以下7大方面的条件：1、企业申请认定时须工商注册满一年以上；2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品服务发挥核心支持作用的知识产权;1同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项；2专利以获得授权证书为准；3发明专利从申请到取得证书至少需要三年,企业在申报发明专利时要提前做好规划;对于时间有限的企业,可以考虑采用受让的方式取得发明专利,转让手续办理时间一般为一个月左右;实用新型、外观设计一般申报时间需要6-12个月的时间,一般当年申报即可取得专利证书,申请软件着作权的期限为2-3个月,一般软件开发类企业适用较多,其他企业可以酌情申请,但要确保与主业的相关性;3、企业主要产品服务的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；即：1电子信息技术；2生物与新医药技术；3航空航天技术；4新材料技术；5高技术服务业；6新能源及节能技术；7资源与环境技术；8高新技术改造传统产业;4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；企业应提供花名册和相关证书,其中花名册应注明：姓名、身份证号、学历、专业、职称等统计的人员以与企业签订劳动合同的为准,证书包括：学历证书、职称证书原则上只需要提供部分证书,但部分企业会被要求提供全部人员的证书;5、企业近三个会计年度实际经营期不满三年的按实际经营时间计算的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1最近一年销售收入小于2亿元含的企业,比例不低于4%；2最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%需要注意的是,8大费用中,“其他费用”一般不得超过研究开发总费用的10%,另有规定的除外；委托外部费用发生额的80%计入研发费用总额6、近一年高新技术产品服务收入占企业同期总收入的比例不低于60%；其中,高新技术产品服务收入=符合重点领域要求的产品服务收入+技术转让收入+技术承包收入+接受委托科研收入+技术服务收入,总收入=主营业务收入+其他业务收入;7.企业创新能力评价应达到相应要求;包含四个指标：自主知识产权、研究开发的组织管理水平、科技成果转化能力、成长性指标;四项指标采取加权记分方式,须达到70分以上不包括70;二是在认定程序方面;主要包括以下几个步骤：1第一步：自我评价;企业登录“高新技术企业认定管理工作网”,对照第十条规定,进行自我评价;认为符合条件的,企业可提出认定申请;2第二步：注册登记;按要求填写注册登记表,并通过网络系统上传至认定机构,一般会在1~2个工作日完成企业身份确认;3第三步：准备并提交资料;按照认定需要满足的条件提交规定资料;4第四步：审查及认定;认定机构在符合评审要求的专家中,随机抽取组成专家组,再对申报材料进行评审,提出评审意见;认定机构结合专家组的评审意见,对申请企业进行综合审查,提出认定意见并报领导小组办公室;5第五步：公示及颁发证书;认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”上公示10个工作日,无异议的,予以备案,并在“高新技术企业认定管理工作网”公告,由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议的,由认定机构核实处理;资格维持需要重点关注以下问题：1按要求在高新技术企业认定管理工作网进行年度备案;根据征求意见稿第十三条：企业在获得高新技术企业资格后,应每年4月底前在”高新技术企业认定管理工作网“填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表;同时按照新规定,连续两年未进行备案将取消高新技术企业资格并进行补税;2名称等信息变更报告义务;按照关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知国科火字2011123号,企业应按照要求进行报告：按照关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知国科火字2011123号,企业应按照要求进行报告：3科技部、财政部、审计署等各项检查检查反映出企业主要存在的问题：在核心自主知识产权、研发费用归集、高新技术产品服务收入核算方面不达标；个别企业申报材料造假;在研发费用比例及核算方面,企业可以同研发费用加计扣除结合起来,鉴于研发费用加计扣除的新规,企业应建立研发费用辅助账,高新企业可以借此完善核算体系;所谓辅助账,是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账,格式、内容可以灵活处理,与明细帐的区别就在于他没有特定规范;在科目设置方面,有两个方式,一是设置“研发支出”一级科目,二是在“管理费用”下设置“研发费用”;。
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。
为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。
本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。
二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。
2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。
三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。
a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。
b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。
2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。
3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。
四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。
研究开发费用的归集范围及归集方法
研究开发费用的归集范围及归集方法1、研究开发费用的归集范围：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
研发费用核算归集表
研发费用核算归集表企业研发费用结构归集表科目：一、内部研究开发投入人员人工：基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资其他支出金额：项目一项目二项目三项目四各科目小计直接投入原材料费：水、电、煤气、燃料费模具、样品、样机费一般测试手段购置费试制产品的检验费仪器设备的简单维护费：固定资产租赁费折旧费用与长期费用摊销购置的仪器和设备研究开发项目在用建筑物的折旧费研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用：设计费用研制生产机器、模具和工具装备调试费改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准无形资产摊销其他费用：因研究开发活动需要购入的专有技术所发生的费用摊销办公费通讯费专利申请维护费高新科技研发保险费会议费差旅费外事费研发人员培训费培养费专家咨询费图书资料及翻译费内部研究开发各项目费用小计：内部研究开发各项目费用总计二、委托外部研究开发项目境内的外部研发投入额境外的外部研发投入额下面是一份企业研发费用结构归集表，其中包括了内部研究开发投入和委托外部研究开发项目。
内部研究开发投入包括人员人工、原材料费、仪器设备的简单维护费、为新产品和新工艺的构思、开发和制造发生的费用以及其他费用。
委托外部研究开发项目则包括境内和境外的投入额。
在内部研究开发投入中，人员人工是其中一个主要的科目，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及其他支出。
除此之外，原材料费、仪器设备的简单维护费、为新产品和新工艺的构思、开发和制造发生的费用以及其他费用也都是重要的科目。
其中，为新产品和新工艺的构思、开发和制造发生的费用包括设计费用、研制生产机器、模具和工具、装备调试费、改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准以及无形资产摊销等。
除了内部研究开发投入，委托外部研究开发项目也是企业研发费用的一个重要部分。
其中，境内和境外的外部研发投入额都需要被纳入考虑之中。
研究开发费归集范围及所需财务证明材料指导
研究开发费归集范围：（八项费用）一、人员人工费用二、直接投入费用三、折旧费用与长期待摊费用四、设计费用五、装备调试费用六、无形资产摊销费用七、委托外部研究开发费用八、其他费用一、人员人工费用：研发人员的全年工资薪金包括：（1）基本工资；（2）奖金；（3）津贴；（4）补贴；（5）年终加薪；（6）加班工资；（7）与任职或者受雇有关的其他支出。
1.单个研发项目中的人员人工费用，根据项目的自身条件不同，一般可占到该项目研究开发费用总额的15%～50%，是一项主要支出，有时甚至是最大的一项支出。
客户应准备的材料：a. 企业缴纳职工“五险一金”的相关资料及劳动合同。
b. 工资、奖金发放记录。
c. 管理层相关决议，研发人员任职或者受雇有关的其他支出相关资料及支付记录。
二、直接投入费用：购买原材料等相关支出包括：（1）水、电、煤气（燃料）费；（2）模具、样品、样机及一般测试手段（设备）购置费（用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准）；（3）试制产品的检验费；（4）仪器设备的简单维护费（用于研究开发活动）；（5）固定资产租赁费（以经营租赁方式租入）等。
1.一般可占到该项目研究开发费用总额的30%～60%，是一项主要支出，有时甚至是最大的一项支出。
2.试制产品原材料发放、测试手段（设备）领用、试制产品的检验、仪器设备维护、固定资产租赁等环节涉及到的相关人员必须是研发人员。
3.达到固定资产、无形资产确认标准的支出不得一次性计入直接投入。
客户应准备的材料：a. 上述5项费用的相关原始凭证，如合同或协议、付款记录等。
b.制作模具、样品、样机所用原材料的领料单、出库单、工装准备费用单据财务记账依据等。
三、折旧费用与长期待摊费用：为执行研究开发活动而购置的包括：（1）仪器和设备折旧费；（2）在用建筑物的折旧费；（3）研发设施改建、改装、装修和修理长期待摊费。
1.长期资产的购置须经过研究开发项目相关负责人批准。
2.长期资产的购置应仅限于相关的研发活动。
研究开发人员费用归集和核算原则
研究开发人员费用归集和核算原则一、引言在企业的研发过程中，研发人员的费用是一个重要的成本支出。
为了更好地进行费用管理和核算，需要建立一套科学合理的费用归集和核算原则。
本文将从费用归集和核算的概念出发，进一步探讨研发人员费用归集和核算的原则和方法。
二、研发人员费用归集的原则1. 全面归集：研发人员费用包括直接费用和间接费用，应全面归集到相应的成本项目中。
直接费用是指可以直接与研发活动相关的费用，例如薪酬、福利等；间接费用是指无法直接归属于某个具体研发项目的费用，例如办公场地租金、设备折旧等。
2. 合理分配：对于既参与研发活动又参与其他业务活动的人员，应按照合理的分配比例将其费用分摊到各个成本项目中。
分摊比例可以根据人员的工作时间、工作量或其他相关因素进行确定。
3. 及时归集：研发人员的费用应及时归集，以确保成本核算的准确性和及时性。
及时归集可以通过制定相应的流程和制度来实现，例如设立费用归集点、建立费用归集系统等。
三、研发人员费用核算的原则1. 准确性原则：研发人员费用核算应准确无误，确保核算结果真实可靠。
核算过程中需要注意避免误差和遗漏，例如核实薪酬支付记录、确认社会保险和公积金缴纳情况等。
2. 一致性原则：研发人员费用核算应符合一致性原则，即在同一会计期间内采用同一核算方法和准则。
这样可以确保核算结果的可比性和可分析性。
3. 可追溯性原则：研发人员费用核算应具有可追溯性，即核算过程的每一步都能够清晰地追溯到原始数据和相关依据。
这样可以方便审计和核查，确保核算结果的可信度。
四、研发人员费用归集和核算的方法1. 人工归集法：通过人工方式将研发人员的费用进行分类和归集。
这种方法适用于规模较小、费用结构相对简单的企业。
2. 电子化归集法：通过电子化系统对研发人员的费用进行自动化归集和管理。
这种方法可以提高归集的效率和准确性，适用于规模较大、费用结构复杂的企业。
3. 标准成本法：根据事先制定的标准成本，对研发人员的费用进行核算。
研究开发费用的归集范围
研究开发费用的归集范围
研究开发费用是企业在研发创新过程中发生的各种费用，但其归集范围并不完全明确。
一般来说，研发费用应包括研发人员的工资、材料费、设备费、测试费、专利费等费用，但在实际操作中，企业在归集研发费用时还需考虑以下几点：
1. 归集标准的确定：企业应明确何种费用可以作为研发费用，需要结合相关法规和税收政策进行判断。
同时，应建立研发费用归集标准，并保证标准的制定和执行符合相关法规和会计准则。
2. 资本化与费用化的抉择：研发费用可以选择资本化或费用化处理。
资本化是将研发费用按照一定规则分摊到资产的使用期间，费用化是在当期列支研发费用。
企业应根据自身情况和会计政策，选择合适的处理方式。
3. 费用归集的方式：企业可以选择直接费用归集或间接费用归集。
直接费用归集是指将直接和独立与研发项目相关的费用计入研发费用，间接费用归集是指将与研发项目相关但不可直接归集的费用通过一定的分摊方式计入研发费用。
4. 税务合规：研发费用归集不仅要符合会计准则，还需要符合税收政策。
企业应根据相关的税收政策，合理处理研发费用的归集，避免因税务问题产生纠纷。
总之，研发费用的归集范围需要根据企业自身情况和相关法规进行合理界定，确保研发费用的归集符合会计准则和税收政策。
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会计上研发支出的归集范围
会计上研发支出的归集范围摘要：一、研发支出概述二、研发支出的归集范围三、研发支出的会计处理四、研发支出对企业的影響正文：研发支出是企业在进行研究与开发过程中产生的费用。
在会计上，研发支出有着特定的归集范围，并且需要按照规定进行会计处理。
本文将对研发支出的归集范围及其会计处理进行详细介绍，并分析研发支出对企业的影响。
一、研发支出概述研发支出主要包括研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段支出是指企业进行研究活动时产生的费用，如研发人员工资、研发材料费用等。
开发阶段支出是指企业在研究活动基础上进行产品开发时产生的费用，如研发设备折旧、研发人员社会保险及公积金等。
此外，还有一些无法区分研究阶段和开发阶段的支出，如研发人员培训费用、研发项目可行性分析费用等。
二、研发支出的归集范围研发支出的归集范围主要包括直接支出和间接支出。
直接支出是指直接参与研发活动的人员、材料、设备等产生的费用。
间接支出是指为支持研发活动而产生的费用，如研发人员培训费用、研发项目评审费用等。
三、研发支出的会计处理根据研发支出所处阶段及满足的资本化条件，企业需要对其进行不同的会计处理。
对于研究阶段支出，通常采用费用化处理，即在发生时计入当期损益。
对于开发阶段支出，企业需要满足一定的资本化条件，如预计未来经济利益流入企业、成本可靠计量等，才能将其资本化，否则采用费用化处理。
对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，通常也采用费用化处理。
四、研发支出对企业的影響研发支出对企业的影响主要体现在财务报表、核心竞争力、技术升级和市场份额等方面。
首先，研发支出会减少企业的利润，但同时也会增加企业的资产。
其次，研发支出有助于提高企业的核心竞争力，因为研发活动有助于企业掌握新的技术、产品和市场。
此外，研发支出还能促进企业进行技术升级，以适应不断变化的市场需求。
研究开发费用归集的内容,入账依据、比例要求
研究开发费用科目的归集范围八大项一、直接人工从事研究开发活动人员全年工资薪金,包括工资薪金、津贴补贴、加班工资、奖金、年终加薪、其他（研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业为研发人员缴纳的社会保险费用和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等)。
研发人员人数要与税审报告平均人数对应，工资与个税申报，社保，劳动合同对应。
二、直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出（一)材料、燃料和动力材料是领用环节的记入研发费用，领用单上要有明确的标识，注明项目号、领料部门、领料人，燃料和动力的分配依据要合理，并保持一贯性。
（二)测试手段购置费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费。
(三）工装及检验费工艺装备开发制造费,设备调整检验费,试制产品检验费。
（四）仪器设备维护费用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费。
（五)仪器设备租赁费专门用于研发活动的仪器、设备租赁费.（六）其他1、用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费.2、其他.三、折旧费用与长期待摊费用摊销（一）仪器设备专门用于研发活动的仪器（二）长期待摊费用研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用.(三）其他1、研究开发项目在用建筑物的折旧费用；2、研究开发项目在用建筑物改建、装修过程中发生的长期待摊费用本期摊销额。
四、设计费（一）设计制定费新产品设计费、新工艺规程制定费。
（二）其他设计费用进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。
五、装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
六、无形资产摊销因研究开发活动需要购入的研究软件、专利权、非专利技术等，关健是购入。
七、其他费用（一)勘探现场试验费勘探开发技术的现场试验费.（二）研发成果相关费用研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。
（三）图书资料及翻译费技术图书资料费、资料翻译费（四）其他为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。
研究开发费用的归集范围
研究开发费用的归集范围研究开发费用是指企业在进行科学研究和技术开发过程中所发生的费用，包括人力费用、设备费用、材料费用、测试费用、专利费用等。
研究开发费用的归集范围是指在企业会计核算中，哪些费用可以纳入研究开发费用的范畴。
人力费用是研究开发费用中最重要的一部分。
研究开发项目需要人员进行实验、分析、数据处理等工作，因此与研究开发相关的人员工资、奖金、福利等费用都可以纳入研究开发费用的范围。
设备费用也是研究开发费用的重要组成部分。
研究开发过程中需要使用各种实验设备、仪器和工具，这些设备的购置费用、运输费用、维护费用等都可以计入研究开发费用。
材料费用也是研究开发费用的一部分。
研究开发项目需要使用各种材料来进行实验和制作样品，这些材料的采购费用、运输费用、消耗费用等都可以归入研究开发费用。
测试费用也是研究开发费用的重要组成部分。
在研究开发项目中，需要进行各种测试和检验来验证实验结果和产品性能，这些测试的费用包括实验室测试费用、检测费用、检验费用等都可以计入研究开发费用。
专利费用也是研究开发费用的一部分。
在研究开发过程中，如果产生了新的技术或产品，企业可能需要申请专利来保护自己的创新成果，专利的申请费用、维护费用等都可以纳入研究开发费用。
除了上述费用之外，研究开发费用的归集范围还包括其他与研究开发直接相关的费用，如研究开发过程中产生的差旅费、会议费、咨询费等。
需要注意的是，研究开发费用的归集范围并不包括一些与研究开发无关的费用，如行政管理费用、销售费用、财务费用等。
这些费用属于企业的一般经营费用，与研究开发活动无直接关系，因此不能计入研究开发费用。
在企业会计核算中，正确归集和计算研究开发费用是非常重要的。
只有准确计算研究开发费用，才能评估企业的研发投入和研发效果，为企业的科技创新提供有效的支持和指导。
研究开发费用的归集范围包括人力费用、设备费用、材料费用、测试费用、专利费用等与研究开发直接相关的费用。
正确归集和计算研究开发费用对于企业的科技创新非常重要，因此企业应该在会计核算中严格按照规定的范围进行费用的归集和计算。
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税2015 119号)
财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税〔2015〕119号条款失效成文日期：2015-11-02各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：一、研发活动及研发费用归集范围。
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
（一）允许加计扣除的研发费用。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用。
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
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研究开发费用的归集范围
（1）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资
产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等
费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊
费用。
（4）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专
有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性
产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用
不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验
费等。
（7）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动
所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧
密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际
发生额的80%计入委托方研发费用总额。
（8）其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图
书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通
讯费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。