2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南

2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南

一、背景介绍：

研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中

发生的费用支出。为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用

享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。

二、研发费用归集：

1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗

材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准

则第17号，研究与开发成本》。

2.研发费用归集程序：

a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；

b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；

d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；

e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；

f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。

三、研发费用税收政策操作：

1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可

按一定比例予以加计扣除。

a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了

不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。

b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定

的扣除限额进行扣除。

2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除

政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在

计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。

3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发

生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费

用按一定比例摊销到未来几年。

四、操作注意事项：

1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；

2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；

3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；

4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策

并申请享受；

总结：

研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发

展的重要环节。通过合理的费用归集和灵活的税收操作，企业可以最大程

度地享受税收优惠政策，减轻负担，鼓励研发投入，推动企业技术创新和科学发展。但同时，也需要企业遵守相关法律法规，确保费用的准确性和合法性。通过本指南的指引，希望能够帮助企业更好地进行研发费用归集和税收操作。