财务会计报告设计(130)
财务分析报告案例(最新8篇)
财务分析报告案例（最新8篇）财务分析报告实例篇一1.主要会计数据摘要（单位：万元）注：扣除去年同期净收益374万元后2.基本财务情况分析2-1资产状况截至20某某年3月31日，公司总资产20.82亿元。
2-1-1资产构成公司总资产的构成为：流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产及其他资产1.46亿元。
主要构成内容如下：（1）流动资产：货币资金7.01亿元，其他货币资金6140万元，短期投资净值1.64亿元，应收票据2220万元，应收账款3425万元，工程施工6617万元，其他应收款1135万元。
（2）长期投资：2亿元，1.08亿元，6万元。
（3）固定资产净值：净值4.8亿元，等房屋净值2932万元。
（4）无形资产：摊余净值8134万元，摊余净值5062万元。
（5）长期待摊费用：摊余净值635万元，摊余净值837万元。
2-1-2资产质量（1）货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计9.48亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。
（2）长期性经营资产：由构成，共计5.61亿元，能提供长期的稳定的现金流。
（3）短期性经营资产：由工程施工构成，共计6617万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。
（4）保值增值性好的长期投资：由与的股权投资构成，共计3.08亿元，不仅有较好的投资回报，而且的股权对公司的发展具有重要作用。
以上四类资产总计18.83亿元，占总资产的90%，说明公司现有的资产具有良好的质量。
2-2负债状况截至20某某年3月31日，公司负债总额10.36亿元，主要构成为：短期借款（含本年到期的长期借款）9.6亿元，长期借款5500万元，应付账款707万元，应交税费51万元。
目前贷款规模为10.15亿元，短期借款占负债总额的93%，说明短期内公司有较大的偿债压力。
结合公司现有7.62亿元的货币资金量来看，财务风险不大。
目前公司资产负债率为49.8%，自有资金与举债资金基本平衡。
经济学收益对会计收益概念及收益报告体系的影响
收稿日期 : 2003- 05- 05 作者简历 : 刘金星 ( 1971- ) , 男 , 吉林双 阳人 , 讲师 , 长春税务学院在读硕士研究生 , 研究方向 : 财务会计理论 。
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商业研究
200ห้องสมุดไป่ตู้ 09
原则; 收益的内容是已实现或可实现的, 不包括未实现 的收益。 ( 三) 全面收益的计量属性 以现行价值为主的 多种计量属性 全面收益的计量以资产负债价值的变动为基础, 而资产计价最相关的计量属性是现行价值。在现行价 值不够公允的情况下, 采用其他计量属性。会计收益 中, 主要采用历史成本计量属性。 ( 四) 全面收益的评价 全面收益的优点在于相关性强。公允价值计量属 性反映了企业经济资源的真实价值 , 能够满足决策有 用性的要求。同时, 全面收益不仅包含了交易对收益 的影响 , 而且包含了资产价值变动对收益的影响 , 这些 信息往往具有一定的信息含量。 全面收益的最大缺点在于可靠性不够。现行价值 等计量属性的应用 , 主要依靠会计人员的主观估计 , 降 低了信息的可靠性。 三、 美、 英及国际会计准则委员会对收益报告的改进 英国会计准则委员会( ASB) 于 1992 年发布了财务 报告准则第三号( FRS3) 报告财务业绩 。ASB 在 FRS3 中要求增列一个全新的收益报表 全部已确认的 利得与损失表 , 作为对原有收益表的补充。那些未在 收益表中列示的、 未实现但已确认的利得和损失则在 该表中报告。 FASB 于 1984 年在 财 务会计概 念公 告 第 5 号 ( SFAC NO. 5) 中建议企业报告全面收益。于 1997 年颁 布了 财务会计准则公告 第 130 号( SFAC 130) ( 报告全 面收益 ) , 要求企业编报第四张财务会计报表, 报告企 业的全面收益。FASB 允许采用三种方法: ( 1) 扩展的收 益表。该表的前半部分列示净收益项目 , 后半部分列 示其他全面收益项目; ( 2) 在收益表之外编制全面收益 表。该表与 ASB 的全部已确认的利得和损失表相类 似; ( 3) 在收益表之外编制权益变动表。权益变动表包 含两方面的内容 : 一方面是报告财务业绩项目以及汇 总全部确认的财务业绩; 另一方面报告投资者的新增 投资和对所有者的利益分配。 国际会计准则委员会( IASC) 于 1997 年 8 月发布了 修正的国际会计准则第 1 号 IAS 1 ( REV) , 题为 财务报 表的表述 。要求企业在提供收益表的同时, 提供全部 已确认的利得和损 失表或者提供 权益变动表。FASB 要求列示收益总额 , 而 IAS1 没有这样的要求。 四、 我国现行收益报告的改进 收益报告应反映企业的真实收益 , 但以全面收益 报告取代利润表还不现实, 应根据实际情况构建我国 的收益报告体系。 ( 一) 保留利润表 利润表有助于保证收益信息的可靠性, 还能够满 足考核经营者的经管责任以及纳税的需要。所以, 应 保留现行的利润表, 但需进一步改进 , 以增强其相关 性。 1. 细化信息。对于非类似交易的收入( 利得 ) 和费 用( 损失) 应该分开列示或以总额列示。利润表中包含 经营收益、 投资收益、 营业外收益净额三个部分。其他
财务会计报告格式通用6篇
财务会计报告格式通用6篇财务会计报告格式通用6篇牢固树立“行兴我兴、行衰我衰”的工作意识，全身心地投入工作；作为一名报表报送人员，我深深意识到自己岗位的重要性，意识到自己肩负的使命的沉重性。
数据报送的及时，准确。
下面小编带来的财务会计报告格式，希望大家喜欢！财务会计报告格式篇1一、工作完成情况1、做好财务基础管理，及时完成各项日常工作。
每日按时完成银行明细表、每日资金计划表、银行余额表、付款申请呈审单的编制及报送工作，及时完成各项原始凭证的审核、资金支付、费用报销、发票开具、记账凭证编制等日常工作。
2、顺利完成企业各项财务报表编制及财务分析编写工作。
按照集团公司管理要求，本月按期完成财厅快报、国资快报、内部交易表、合并报表说明、各项费用统计表、月度财务情况说明、财务分析、月资金使用滚动计划表等报表及分析的编制及上报工作；3、阶段性完成20__年度各项税费的缴纳核实、纳税评估工作。
在公司李总、庄总的主持下，配合税务部门完成了上年度各项税费的缴纳核实及纳税评估工作，并对评估报告中提出的我公司少缴纳的个人所得税条款进行了一一说明，和税务部门进行了深入沟通。
为我公司税务风险的控制打下良好基础。
4.完成部分往来账款清理工作。
对以前年度的往来账进行了核查，对部分超过两年无业务往来且金额较小的往来账进行了核销，对部分往来科目进行优化，减少了双边挂账，将时间较长的呆账、死账进行了处理。
5.进一步加强财务人员管理工作，对部分岗位及工作进行了调整优化。
在综合考虑各财务人员的职业素质、工作能力等方面，对部分岗位及工作进行了调整，以进一步加强企业财务核算水平、确保各岗位人员能人尽其用、发挥最大优势，将企业财务管理水平进一步提升。
二、存在问题1、会计核算基础数据准确性有待提高，会计核算要求及时、统一、准确，以能反映企业的真实运营情况，由于各财务人员并不直接参与到企业的采购、生产、销售中去，造成与各部门的衔接不到位，信息反馈不及时，会计核算基础数据准确性不高。
财务报表的综合收益列报
2009 年 6 月，财政部颁布《企业会计准则解释第 3 号》， 首次在财务报表中引入其他综合收益，定义为 “反映企业
根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失 扣除所得税影响后的净额”。按照定义，其他综合收益就 是指 “直接计入所有者权益的利得和损失”。具体操作是 在利润表“每股收益” 项下增列 “其他综合收益”与 “综 合收益总额” 项目，并在附注中详细披露其他综合收益各
IASB 2009年IFRS9 《金融工具》将金融工具分为两 大类：以摊余成本计量或以公允价值计量。故在 IFRS 9 出台之后， “可供出售金融资产由公允价值 变动产生的利得和损失”列示为“以公允价值计量且 变动的利得和损失计入其他综合收益的权益工具”。 我国仍以“可供出售金融资产”项目列示，在该金融 资产终止确认时予以转出，计入当期损益。可见，这 项其他综合收益的内容在我国是“可能重分类至损益” 的项目，而IAS 中已经不包含此项内容了。
1996年，FASB发布《美国财务会计准则第130号-报 告综合收益》（SFAS130）的征求意见稿，建议其 他综合收益项目可以通过两表法 (同时提供损益表 和第二业绩表)或一表法(用综合收益表替代传统损 益表)进行列报。
1997年6月，FASB正式发布SFAS130，将综合收益划 分为净收益和其他综合收益，除可以按照SFAS130 征求意见稿中的建议列报以外，还可以通过所有者 权益变动表列报其他综合收益项目。净收益由收益 表提供，只反映已确认及已实现的收入(利得)和费 用(损失)；其他综合收益则涵盖那些已确认但未实 现、平时不记入收益表而在资产负债表部分表述的 项目。
财务报告内容范文(精品7篇)
财务报告内容范文(精品7篇)财务报告内容范文篇1各位代表：按照教代会议程和财务信息公开的要求，现将学院20__年财务预算执行情况和20__年财务预算安排向大会报告如下，请审议。
20__年，在学院党政班子的领导下，财务工作紧紧围绕学院的中心工作，在确保人员经费支出，确保基本运行经费支出，提倡厉行节约的基础上，积极筹措校园建设资金，严格落实预算执行、增收节支、节能降耗等方面工作，圆满地完成了20__年的财务工作任务。
现将具体情况报告如下：一、20__年财务预算执行情况（一）经费收入情况学院的收入主要由财政补助收入（财政拨款）、事业收入、其他收入三部分构成。
20__年财政补助收入预算12,317万元，实际收入19,803万元，完成预算的160.78%。
超出预算7,486万元，构成如下：增拨预算收入464万元,中央支持地方高校改善办学条件专项经费1,300万元，地方财政支持高校改善办学条件专项经费3,995万元，创业、就业专项资金100万元，学生奖学金等专项经费1,627万元。
事业收入(学费、宿费、横向课题收入)预算7,400万元，实际收入7,341万元，完成预算的99.20%。
其他收入（利息收入、房屋出租收入等）预算339万元，实际收入420万元，包括九台农商行捐助资金300万元。
20__年预算收入合计20,054万元，实际总收入27,564万元。
上年项目结转9,929万元，20__年实际可支配资金37,493万元。
（二）经费支出情况20__年事业经费支出预算29,983万元，实际总支出28,198万元，完成预算的94.05%。
其中：工资福利支出预算9,854万元，实际支出10,243万元，完成预算的103.95%；商品服务支出预算6,415万元，实际支出8,457万元,完成预算的131.83%；对个人和家庭补助支出预算3,785万元，实际支出5,606万元（含奖学金专项经费支出1,152万元），完成预算的148.11%；其他资本支出预算9,929万元，实际支出3,893万元，完成预算的39.20%。
财务报告怎么写范文简单的
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在进行财务报告的写作过程中，简单明了地呈现财务数据是至关重要的。
以下是一个简单的财务报告范文，供参考：
公司财务报告
1. 财务概况
本报告涵盖了公司截至2021年年底的财务状况。
公司本年度的总收入为XXX 万元，比去年同期增长了XX%。
主要收入来源包括销售业务、投资收益等。
总支出为XXX万元，涵盖了生产成本、运营费用等方面的支出。
2. 资产负债表
公司资产负债表如下：
资产金额（万元）
现金及现金等价物XXX
应收账款XXX
存货XXX
固定资产XXX
总资产XXX
负债及所有者权益金额（万元）
应付账款XXX
长期负债XXX
所有者权益（净资产）XXX
总负债及所有者权益XXX
3. 利润表
公司利润表如下：
项目金额（万元）
收入XXX
成本和费用XXX
净利润XXX
4. 财务分析
根据上述数据，公司本年度盈利情况良好，净利润较去年同期有较大增长。
公
司资产负债状况稳定，资产规模扩大，整体财务状况良好。
结语
以上为公司财务报告的简单范文，展示了公司本年度的财务状况。
在编写财务
报告时，需要确保数据的准确性和清晰度，以便读者能够准确理解公司的财务状况。
希望这份范文能帮助您更好地编写财务报告，展现公司的财务状况。
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
浅谈全面收益的报告
浅谈全面收益的报告作者：李娜徐策来源：《财会通讯》2009年第01期对全面收益的研究由来已久。
在传统的会计收益中，为了遵从历史成本、实现一配比和稳健主义“三位一体”原则，会形成大量绕过损益表而直接计人所有者权益的项目。
当今全球化的经济环境使传统的会计收益受到更大的质疑，担心财务会计和公司报告的发展跟不上商业活动的变化。
在这种背景下，世界各主要会计准则制定机构纷纷要求企业报告全面收益。
针对报告全面收益是否满足会计信息使用者的需要，国外学者作了大量的研究。
夏普和沃尔克通过实证研究证明公司资产重估增值信息对反映公司价值的有用性。
巴斯亦认为在收益表中确认可销售证券公允价值变动可以提高报告收益对证券报酬的解释程度。
1995年，菲尔森和奥尔森提出了干净盈余理论，反证了在现实中损益表的有用性，并且这种有用性必须基于在损益表中反映企业所有的利得和损失。
我国对全面收益较为系统的研究始于20世纪90年代，许多学者认为损益表将趋于反映全面收益，或分化成两个报表(陈少华，1995)，也有不少观点倾向于在报告全面收益时采用扩展现有损益表的方法(杨春艳，2004，杨有红、刘丰，2006)。
尽管对报告全面收益应采取的方式各有看法，但针对当前财务业绩报表中遗漏了一些能反映财务业绩的已确认未实现利得的问题，报告全面收益显然是一个进步，同时也为今后破解衍生工具业务的难题做了铺垫(葛家澍，1999)。
对于我国报告全面收益的形式，多数文献都是从全面收益信息相对于传统会计收益的优点等方面来阐述的(汝莹、符蓉，2003；裘宗舜、张思群，2004；孙燕芳，2007)，也有不少观点源于与美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)等的国际比较(徐晔，1998；杨有红、刘丰，2006)。
随着经济的发展，报告全面收益的条件日益成熟，信息需求也愈发迫切。
一、报告全面收益的各国研究经验(一)1985年以前：概念框架的构建1967年，美国会计原则委员会(APB)发布的第12号意见书“要求披露至少最近一个会计期间及其后中期的股东权益(除留存收益之外)组成的单独账目的变动和权益证券比例的变动”。
中级财务会计课程设计报告
中级财务会计课程设计报告集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]深中华股份公司财务报表分析1 公司简介1.1 公司介绍1.2联系人和联系方式1.3 其他情况1.3.1 公司联系方式1.3.2 信息披露及备置地点1.3.3 注册变更情况注册情况在报告期是否变更情况□适用√不适用公司注册登记日期和地点、企业法人营业执照注册号、税务登记号码、组织机构代码等注册情况在报告期无变化。
2 财务报表分析（母公司报表数据）2.1 资产负债表分析（1）该公司总资产本期减少元，减少幅度为80.50%，说明深中华公司本年资产规模有了较大幅度的减少。
进一步分析可以发现：流动资产本期减少，使总资产规模增长80.44%。
非流动资产本期减少1.27%，使总资产规模减少了0.06%，两者合计一共使总资产减少了元，减少幅度为80.50%。
本期总资产的减少主要体现在流动资产的减少上。
其减少主要体现在其他应收款的减少上，减少了出现这种变化的主要是原因是公司债务人归还了全部或部分欠款以及当事人放弃了债权人权利，作为债务重组或坏账。
货币资金变化较小，增长幅度为0.83%；应收账款增加了46724元，增长幅度为19.04%，说明企业采取了赊销的方式销售产品。
在非流动资产方面，长期股权投资没有发生变化，说明公司本期并没有增加或减少长期股权投资。
但是固定资产本期增长了307964.3元，，增长幅度为282.48%，这是因为公司设备更新换代、改进生产线、购置设备引起的变化。
（2）该公司权益总额较上年同期减少了元，减少幅度为80.50%，说明公司本年权益有了较大幅度的减少。
进一步分析可以发现：负债本期减少元，减少幅度为84.70%，使权益总额减少了82.43%；股东权益总额本期增长739675.49 元，增长幅度为13.72%，使权益总额增长了3.8%，两者合计使权益总额减少了元，减少幅度为80.50%本期权益总额的减少主要体现在负债的减少上。
中级财务会计专业课程设计指导书
中级财务会计课程设计指导书一、设计目标设计是一个综合利用多种知识进行创新，以处理实务问题过程。
从会计学教学来说，课程设计作为教学工作一个关键步骤，其目标在于巩固学生对所学前项课程和本课程知识了解，培养学生综合利用多种知识，进行发明能力。
中级财务会计课程设计是在学完中级财务会计课程以后安排一个实践步骤，意在提升学生实际设计财务制度动手能力和在实践中发觉问题、处理问题能力，为以后能立即适应财会工作打下坚实基础。
二、设计基础要求从现行财务会计实务来看，会计准则给予了企业在会计政策上更大选择权，所以，怎样结合企业实际环境，制订适合企业本身管理和对外汇报要求会计制度是会计本科生必需含有基础专业素质。
通常来说，设计包含模拟设计和实务设计，二者在设计思绪、方法、程序上是基础一致。
从模拟设计来看，设计包含对组织、组织经营环境和组织目前处境描述，而组织面临问题现有可能在设计资料中清楚地反应出来，也可能并不清楚。
为此，学生作为设计者，需要发觉组织存在问题，分析组织环境，并提出合适对策或提议。
三、设计具体要求1、为新开业“运通汽车修配有限责任企业”制订会计制度进度要求及关键内容（1）识别问题（第一周：星期一）识别问题是设计中最困难一个方面，而本课程设计中学生应通读相关背景资料，按业务循环确定关键会计问题。
通常来说，业务循环关键包含：收入循环，关键问题包含接收用户订单或签署协议，核准用户信用，以进行信用决议和判定贷款可回收性；发出商品或提供劳务，开具销货发票；统计预收账款或收益和应收账款，统计现金收入程序及坏账处理方法等。
支出循环。
关键包含购置存货、其它资产或劳务，发出订单，检验所收货物和开具验收汇报，统计债务，核准付款，支付款项和统计现金支出等。
生产循环。
包含领取多种原材料和其它物料用具，交付生产，分摊费用，计算生产成本或劳务成本，核计销货成本等。
职员循环。
包含雇用、解聘职员，制订工资标准，核计实际工时，计算应付工资，计算个人所得税和其它代扣款项，发放工资等投资理财循环。
我国财务报表列报准则(征求意见稿)的相关比较和完善建议
动资产和流动负债的列报”。１９９７ 年， 月，ＩＡＳＢ 与 ＦＡＳＢ 共同发布了一份“关
ＩＡＳＣ 对上述 ３ 项准则作出全面修订， 于财务报表列报的初步观点”讨论稿，
发布了 ＩＡＳ１“财务报表列报”并取代了 此项目虽然争议颇多，但仍在进行之
原先 ３ 项准则。
中。此后，除了国际财务报告准则年度
２００１ 年 ４ 月国际会计准则理事会 更新 需 要 对 ＩＡＳ１ 作 出 零 星 修 订 外 ，
《征求意见稿》发布后，我们关心的 问题是：一是《征求意见稿》与原第 ３０ 号准则相比有哪些改善？二是《征求意 见稿》与 ＩＡＳ１ 的最新修订版仍存在哪 些差异？三是《征求意见稿》还有哪些
＊ 本文系教育部人文社会科学研究项目《后金融危机时代全球会计变革与中国趋同对策研究》（批准号：10YJA790176）的阶段性研究 成果。
修订最频繁的会计准则之一。
报 项 目 ” 第 一 阶 段 的 成 果 ，ＩＡＳＢ 在
在国际上，国际会计准则委员会 ２００６ 年 ３ 月发布了修订 ＩＡＳ１ 的征求
（ＩＡＳＣ）成立伊始考虑制定的第一个会 意见稿，并于 ２００７ 年 ９ 月发布了 Ｉ－
计准则就与财务报表列报有关。ＩＡＳＣ ＡＳＢ 对 ＩＡＳ１ 的完整修订准则 （简称
本刊特稿
FRIENDS OF ACCOUNTING
编者按： 2012 年 5 月，我国财政部发布了两项新的会计准则征求意见稿，我刊特约汪祥耀教授等撰写了两篇讨论准则征求意见稿
的大作，分别为：《我国财务报表列报准则（征求意见稿）的相关比较和完善建议》、《我国公允价值计量准则（征求意见稿）与 IFRS13 的比较及完善建议》（见本刊 2012 年 12 期下），希望能对读者有所裨益。
公司财务分析报告任务书(3篇)
第1篇一、背景与目的随着市场竞争的加剧和企业经营环境的不断变化，财务分析在企业管理中扮演着越来越重要的角色。
为了全面了解公司财务状况，评估经营成果，优化资源配置，提高公司整体效益，特制定本任务书。
二、报告范围1. 报告时间范围：根据公司实际经营周期，确定报告的时间范围，如年度、季度或月度。
2. 报告内容范围：涵盖公司财务状况、经营成果、现金流量、资产负债结构、盈利能力、偿债能力、运营效率等方面。
三、报告编制要求1. 数据来源：确保数据真实、准确、完整，来源于公司财务报表、审计报告、市场调研、行业分析等。
2. 分析方法：采用比较分析法、趋势分析法、比率分析法等，结合公司实际情况，对财务数据进行分析。
3. 报告结构：遵循逻辑顺序，分为以下几个部分：（1）封面及目录（2）引言（3）财务状况分析（4）经营成果分析（5）现金流量分析（6）资产负债结构分析（7）盈利能力分析（8）偿债能力分析（9）运营效率分析（10）结论与建议4. 报告格式：采用Word、Excel等常用办公软件进行编制，保证报告的整洁、美观。
四、报告编制流程1. 收集数据：根据报告范围，收集公司财务报表、审计报告、市场调研、行业分析等数据。
2. 数据整理：对收集到的数据进行整理、清洗，确保数据的准确性和完整性。
3. 数据分析：运用财务分析方法，对整理后的数据进行深入分析，揭示公司财务状况、经营成果、现金流量、资产负债结构、盈利能力、偿债能力、运营效率等方面的特点。
4. 编制报告：根据分析结果，按照报告结构，撰写报告内容。
5. 报告审核：报告完成后，由财务部门负责人进行审核，确保报告质量。
6. 报告发布：审核通过后，将报告提交给公司管理层，供决策参考。
五、报告编制时间1. 报告编制周期：根据公司实际经营周期，确定报告编制周期，如年度、季度或月度。
2. 报告编制时间：从收集数据开始，至报告发布结束，一般需1-2周。
六、责任分工1. 财务部门：负责收集、整理、分析财务数据，编制报告。
财务会计报告
100 000.00
资产总计
7 441 047
科目名称 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 --甲公司 --乙公司 坏账准备 其他应收款 原材料 周转材料 库存商品 长期股权投资 1 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 短期借款 应付票据 应付账款 --A企业 2 --B企业 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 合计
期末余额 借方余额 贷方余额 2 000.00 357 300.00 46 000.00 551 000.00 601 000.00 5 000.00 200 000.00 30 000.00 2 212 400.00 750 000.00 2 401 000.00 728 000.00 180 000.00 资 产 50 000.00 1 653.00
财务报告是指企业①对外提 供的反映企业某一②特定日期 的财务状况和某一③会计期间 的经营成果、④现金流量等会 计信息的文件。 ③ 原始凭证 收 付 转 款 款 账 ① 原始凭证 汇总表 ④ ② 记账凭证 ⑤
①资产负债表 ②利润表 ③现金流量表 ④所有者权益变动表 ⑤附注
4表 1注
库存现金 银行存款 日记账（特种） ⑥ 总 ⑥ 明细账 账 ⑦
借方明细相加:20+0=20
贷方明细相加:60+0=60
★预付不多的企业可以不设预
付,通过应付账款核算
科目名称 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 --甲公司 --乙公司 坏账准备 其他应收款 原材料 周转材料 库存商品 长期股权投资 1 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 短期借款 应付票据 应付账款 --A企业 2 --B企业 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 合计
会计学财务报告分析范例(3篇)
第1篇一、前言财务报告是企业财务状况、经营成果和现金流量的综合反映，是投资者、债权人、政府监管机构等利益相关者了解企业情况的重要途径。
会计学财务报告分析是对企业财务报告进行系统、全面、深入的研究，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的内在联系，为企业经营决策提供依据。
本文将以某公司为例，进行会计学财务报告分析。
二、公司概况某公司成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司产品线丰富，包括手机、电脑、平板电脑等。
近年来，公司业绩稳步增长，市场份额不断扩大。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析根据资产负债表，该公司总资产为100亿元，其中流动资产为60亿元，非流动资产为40亿元。
流动资产占比60%，说明公司短期偿债能力较强。
非流动资产占比40%，说明公司长期资产投资规模较大。
（2）负债结构分析该公司总负债为50亿元，其中流动负债为30亿元，非流动负债为20亿元。
流动负债占比60%，说明公司短期偿债压力较大。
非流动负债占比40%，说明公司长期负债规模适中。
（3）所有者权益分析该公司所有者权益为50亿元，占总资产的比例为50%。
说明公司资本结构合理，股东权益保障程度较高。
2. 利润表分析（1）营业收入分析该公司营业收入为80亿元，同比增长10%。
说明公司主营业务发展良好，市场竞争力较强。
（2）营业成本分析该公司营业成本为60亿元，同比增长8%。
营业成本增速低于营业收入增速，说明公司成本控制能力较强。
（3）毛利率分析该公司毛利率为25%，较上年同期提高2个百分点。
说明公司产品附加值较高，盈利能力较强。
（4）期间费用分析该公司期间费用为10亿元，同比增长5%。
期间费用增速低于营业收入增速，说明公司费用控制能力较好。
（5）净利润分析该公司净利润为20亿元，同比增长15%。
说明公司盈利能力持续增强。
3. 现金流量表分析（1）经营活动现金流量分析该公司经营活动现金流量为30亿元，同比增长20%。
财务报告分析实验报告单(3篇)
第1篇实验名称：财务报告分析实验日期：2023年11月10日实验地点：XX大学经济与管理学院实验室一、实验目的1. 了解财务报告的基本结构和内容。
2. 学会运用财务报表分析的方法，评估企业的财务状况和经营成果。
3. 提高对财务报告的解读和分析能力。
二、实验内容1. 财务报告概述2. 资产负债表分析3. 利润表分析4. 现金流量表分析5. 财务比率分析三、实验过程1. 财务报告概述实验开始，首先对财务报告的基本结构和内容进行了简要介绍。
财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等，是企业财务状况和经营成果的集中体现。
2. 资产负债表分析（1）分析资产负债表的基本结构，包括资产、负债和所有者权益三部分。
（2）计算资产负债表的相关指标，如流动比率、速动比率、资产负债率等。
（3）结合企业实际情况，分析资产负债表的变化趋势和原因。
3. 利润表分析（1）分析利润表的基本结构，包括营业收入、营业成本、期间费用、营业利润、利润总额和净利润等。
（2）计算利润表的相关指标，如毛利率、净利率、营业利润率等。
（3）结合企业实际情况，分析利润表的变化趋势和原因。
4. 现金流量表分析（1）分析现金流量表的基本结构，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
（2）计算现金流量表的相关指标，如经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额、筹资活动现金流量净额等。
（3）结合企业实际情况，分析现金流量表的变化趋势和原因。
5. 财务比率分析（1）计算财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率、毛利率、净利率、净资产收益率等。
（2）结合行业平均水平，分析企业财务比率的变化趋势和原因。
四、实验结果与分析1. 资产负债表分析通过分析资产负债表，发现该公司资产总额逐年增长，但负债总额增长速度较快，导致资产负债率上升。
分析原因可能是企业投资规模扩大，资金需求增加。
2. 利润表分析通过分析利润表，发现该公司营业收入逐年增长，但营业成本和期间费用增长速度较快，导致毛利率和净利率下降。
会计制度设计——财务报告的设计
会计制度设计——财务报告的设计第一节财务报告设计概述一、财务报告设计的内容（一）概念与组成1、财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件2、企业向外提供的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注，简称“四表一注”。
3、小型企业可以不包括现金流量表4、财务报表除了包括会计报表，还包括附注，而会计报表没有包括附注（二）财务报表的种类1、按财务报表的服务对象不同分为：对外报表和对内报表2、按财务报表反映的资金运动形态分为：静态财务报表和动态财务报表3、按财务报表编报的时间不同分为：中期财务报表和年度财务报表4、按财务报表编报的主体不同分为：个别财务报表和合并财务报表二、财务报告设计目标1、有助于财务报告使用者作出经济决策2、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况3、有助于企业加强经营管理，提高经济效益三、会计报表设计的原则1、完整性与系统性2、统一性与灵活性3、稳定性4、简便易行，是会计信息迅速生成四、财务报告设计的范围1、对外会计报表附注内容的设计2、对内会计报表的设计第二节对外会计报表的设计一、资产负债表的设计（一）资产负债表设计的依据1、理论依据：资产=负债所有者权益2、编制原理：把企业特定日期的资产、负债和所有者权益项目按已定的分类标准和排列次序予以排列而形成的一定格式的报表。
3、设计优点：对资产、负债和所有者权益等关系的列示比较直观，能一目了然的看出企业的财务状况，便于对资产负债表进行结构分析（二）资产负债表的格式与提供的数据资料1、账户格式主要有：账户式、报告式（垂直式），我国账户式2、资产负债表项目的排列规则设计是：资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目永久性强的排在前二、利润表的设计（一）利润表设计的依据1、利润=收入-费用直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失（二）利润表的格式与提供的数据资料1、利润表在项目的排列方式上有单步式和多步式两种，我国多步式三、现金流量表的设计（一）现金流量表设计的依据1、现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表2、现金流入量-现金流出量=现金净流量3、设计意义：正确评价企业的支付能力，分析企业收益质量及影响现金流量的因素，预测企业未来的现金流量（二）现金流量表的格式与提供的数据资料1、现金流量表由经营活动、投资活动、筹资活动现金流量三个基本部分和补充资料四项内容构成，采用报告式排列，至少应一年编报一次四、所有者权益变动表的设计（一）所有者权益变动表的设计的依据按所有者权益项目的年初数与年末数进行比较，全面揭示在一定时期所有者权益的变动情况（二）所有者权益变动表的格式与提供的数据资料1、以矩阵格式列示：一方面列示导致所有者权益变动的交易或事项，另一方面按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响2、所有者权益变动表采用分别项目列示方法，表中至少应单独列示反映下列项目：1）净利润2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额4）所有者投入资本和向所有者分配利润等5）按照规定提取的盈余公积6）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况3、企业需提供比较所有者权益变动表五、财务报告附注的设计企业编制附注的目的是通过对财务报表本身作补充说明，以更加全面、系统的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌，从而有助于向使用者提供更为有用的决策信息，帮助其作出更加科学合理的决策（一）附注披露的结构和顺序的设计应遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露。
财务会计报告(未经审计)
九江化纤股份有限公司财务会计报告(未经审计)(一)会计报表1、利润及利润分配表(见附件一)2、资产负债表（见附件二）3、现金流量表（见附件三）4、资产减值明细表(见附件四)(二)财务报表附注（见附件五）附件一利润及利润分配表会企02表编制单位：九江化纤股份有限公司 单位：元 项目注释四2006年1-6月2005年1-6月一、主营业务收入2724,943,408.15 126,004,184.61减：主营业务成本2835,388,842.77 116,902,655.08 主营业务税金及附加29353,467.19 679,386.00 二、主营业务利润-10,798,901.81 8,422,143.53加：其他业务利润303,671,288.61 8,254,072.36 减：营业费用81,542.54 478,367.52 管理费用20,460,334.23 16,023,747.69财务费用319,058,975.54 6,363,860.85 三、营业利润-36,728,465.51 -6,189,760.17加：投资收益133,081.06 1,858.16 补贴收入32营业外收入3310,000.00 780,390.02 减：营业外支出341,975,009.23 151,205.02 四、利润总额-38,560,393.68 -5,558,717.01减：所得税35五、净利润-38,560,393.68 -5,558,717.01加：年初未分配利润-235,031,586.18-105,900,687.67盈余公积转入数六、可供分配的利润-273,591,979.86-111,459,404.68减：提取法定盈余公积提取法定公益金利润归还投资七、可供股东分配的利润-273,591,979.86-111,459,404.68减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利八、未分配利润-273,591,979.86-111,459,404.68项目2006年1-6月2005年1-6月1、出售处置部门或被投资单位所得收益2、自然灾害发生的损失3、会计政策变更增加（或减少）利润总额4、会计政策估计增加（或减少）利润总额5、债务重组损失6、其他法定代表人：余小华主管财务负责人：邓新贵会计机构负责人：尹建华附件二资产负债表（1/2）会企01表编制单位：九江化纤股份有限公司 单位：元资产 注释四2006年6月30日2005年12月31日流动资产：货币资金13,608,646.78 3,697,183.68短期投资应收票据26,629,561.45 1,070,000.00应收股利应收利息应收账款392,191,714.41 112,351,476.90其他应收款41,068,600.21 1,111,031.91预付账款51,403,682.01 2,039,114.94应收补贴款存货630,381,062.96 48,645,964.08待摊费用7一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计 135,283,267.82 168,914,771.51长期投资：长期股权投资2,292,365.52 2,159,284.46长期债权投资长期投资合计 2,292,365.52 2,159,284.46固定资产：固定资产原值8614,869,824.76 594,350,755.30减：累计折旧8340,610,992.67 330,502,181.37固定资产净值274,258,832.09 263,848,573.93减：固定资产减值准备6,000,000.00 6,000,000.00固定资产净额8268,258,832.09 257,848,573.93工程物资9627,178.44 644,626.04在建工程1013,226,308.31 34,229,778.00固定资产清理固定资产合计无形资产及递延资产： 282,112,318.84 292,722,977.97无形资产1114,455.20 16,299.54长期待摊费用其他资产0.00无形资产及其他资产合计 14,455.20 16,299.54递延税项：递延税款借项资产总计 419,702,407.38 463,813,333.48法定代表人：余小华主管财务负责人：邓新贵会计机构负责人：尹建华资产负债表（2/2）会企01表编制单位：九江化纤股份有限公司 单位：元负债 注释四2006年6月30日2005年12月31日流动负债：短期借款12174,000,000.00 174,000,000.00应付票据130.00 0.00应付账款1439,637,554.31 62,220,477.92预收账款153,245,779.50 3,792,972.86应付工资0.00 0.00应付福利费449,766.35 2,056,417.46应付股利0.00 0.00应交税金1613,364,120.38 11,086,168.59其他应交款172,082,285.93 2,023,260.48其他应付款185,752,517.11 7,248,500.05预提费用1916,695,789.96 5,868,006.68一年内到期的长期负债20143,857,358.59 138,259,284.61预计流动负债1,919,384.10流动负债合计 401,004,556.23 406,555,088.65长期负债：长期借款21-应付债券-长期应付款-专项应付款222,560,000.00 2,560,000.00其他长期负债长期负债合计 2,560,000.00 2,560,000.00递延税款：递延税款贷项负债合计 403,564,556.23 409,115,088.65股东权益：股本23200,102,400.00 200,102,400.00减：已归还投资股本净额资本公积2474,802,112.04 74,802,112.04盈余公积2514,825,318.97 14,825,318.97其中：法定公益金4,941,773.00未分配利润26 -273,591,979.86 -235031586.18股东权益合计 16,137851.15 54,698,244.83负债及股东权益总计 419,702,407.38 463,813,333.48法定代表人：余小华主管财务负责人：邓新贵会计机构负责人：尹建华附件三现金流量表(1/2)2006年6月30日编制单位：九江化纤股份有限公司会企03表 单位：元项目行次金 额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金 1 4,581,698.15 收到的税费返还 2收到的其他与经营活动有关的现金 3 508,437.59 现金流入小计4 5,090,135.74 购买商品、接受劳务支付的现金 5 4,016,945.71 支付给职工以及为职工支付的现金 6 199,123.04 支付的各项税费 7 449,440.90 支付的其他与经营活动有关的现金 8 474,115.60 现金流出小计9 5,139,625.25 经营活动产生的现金流量净额10 -49,489.51 二、投资活动产生的现金流量11收回投资所收到的现金 12取得投资收益所收到的现金 13处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金 1512,149.24 现金流入小计1612,149.24 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金净额17投资所支付的现金18支付的其他与投资活动有关的现金 19现金流出小计20 -投资活动产生的现金流量净额2112,149.24 三、筹资活动产生的现金流量22吸收投资所收到的现金23取得借款所收到的现金24 8,000,000.00收到的其他与筹资活动有关的现金25现金流入小计26 8,000,000.00 偿还债务所支付的现金27 8,000,000.00分配股利、利润和偿付利息所支付的现金2849,608.00支付的其他与筹资活动有关的现金29724.00 现金流出小计30 8,050,332.00 筹资活动产生的现金流量净额31 -50,332.00四、汇率变动对现金的影响32 -864.63五、现金及现金等价物净增加额33 -88,536.90 法定代表人：余小华主管财务负责人：邓新贵会计机构负责人：尹建华现金流量表(2/2)2006年6月30日会企03表编制单位：九江化纤股份有限公司 单位：元补 充 资 料1、 将净利润调节为经营活动现金流量：净利润 -38,560,393.68 加：计提的资产损失准备 -1,329,945.63 固定资产折旧 10,306,765.09 无形资产摊销 1,844.34 长期待摊费用待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少） 10,827,783.28 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失 8,246.21 财务费用 9,058,975.54 投资损失（减：收益） -133,081.06 递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加） 18,473,206.33 经营性应收项目的减少（减：增加） 16,071,563.69 经营性应付项目的增加（减：减少） -24,774,453.62 其他经营活动产生的现金流量净额 -49,489.51 2、 不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3、 现金及现金等价物净增加情况: 3,608,646.78现金的期末余额 3,697,183.68减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额-88,536.90 法定代表人：余小华主管财务负责人：邓新贵会计机构负责人：尹建华附件四2006年1-6月资产减值准备明细表编制单位：九江化纤股份有限公司 单位：元项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 期末余额一、坏账准备合计 242,378,610.08 620,017.17 1,741,657.59 241,256,969.66其中:应收账款 241,793,845.52 423,221.67 1,741,657.59 240,475,409.60 其他应收款 584,764.56 196,795.50 781,560.06 二、短期投资跌价准备合计 - - -其中:股票投资 - -债券投资- -三、存货跌价准备合计 859,063.43 208,305.21 650,758.22其中:原材料 655,326.84 10,332.00 644,994.84 低值易耗品 - -包装物 - -自制半成品- -在产品 - -库存商品 203,736.59 197,973.21 5,763.38 四、长期投资减值准备合计 - - -其中:长期股权投资 - -长期债券投资 - -五、固定资产减值准备合计 6,000,000.00 - 6,000,000.00其中:房屋、建筑物 - -专用设备 6,000,000.00 6,000,000.00通用设备 - -运输设备 - -其他 - --六、无形资产减值准备 --其中:专利权 - -商标权 - -七、在建工程减值准备 2,118,000.00 2,118,000.00其中:在建工程 - -工程物资 2,118,000.00 2,118,000.00 八、委托贷款减值准备 - -法定代表人：余小华主管财务负责人：邓新贵会计机构负责人：尹建华附件五：会计报表附注一、公司基本情况九江化纤股份有限公司(以下简称“股份公司”或“公司”)是1996年经江西省人民政府批准，由九江化学纤维总厂独家发起，以募集方式设立的上市公司。
财务会计报告由哪些部分组成
财务会计报告由哪些部分组成财务会计报告是企业向财务会计报告使⽤者提供与企业财务状况、经营成果和现⾦流量等有关会计信息,反映企业管理层受托责任履⾏情况的书⾯报告。
那么由哪些部分组成？下⾯店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。
1、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三个组成部分。
2、会计报表包括：资产负债表、利润表、现⾦流量表、所有者权益变动表。
(1)资产负债表主要反映公司、企业在某⼀特定⽇期的财务状况;(2)利润表主要反映公司、企业在⼀定会计期间的经营业绩即利润或亏损的情况;(3)现⾦流量表主要反映公司、企业在⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物的流⼊和流出情况;(4)所有者权益变动表反映⼀定会计期间构成所有者权益各个组成部分当期的增减变动情况。
3、会计报表附注：包括两项内容：⼀是对会计报表各要素的补充说明;⼆是对那些会计报表中⽆法描述的其他财务信息的补充说明。
根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，会计报表附注主要包括：财务报表的编制基础;遵循企业会计准则的说明;重要会计政策的说明;重要会计估计的说明;会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;对已在资产负债表、利润表、现⾦流量表和所有者权益变动表中列⽰的重要项⽬的进⼀步说明;或有和承诺事项、资产负债表⽇后⾮调整事项、关联⽅关系及其交易等需要说明的事项;在资产负债表⽇后、财务报告批准报出⽇前提议或者宣布发放的股利总额和每股股利⾦额。
下列各项未在与财务报告⼀起公布的其他信息中披露的，企业应当在附注中披露：(1)企业注册地、组织形式和总部地址(2)企业的业务性质和主要经营活动(3)母公司以及集团最终母公司的名称4、财务情况说明书包括：企业⽣产经营的基本情况;利润实现和分配情况;资⾦增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现⾦流量有重⼤影响的其他事项。
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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设计类财务报告分析(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，设计行业作为创意产业的重要组成部分，其市场地位和影响力不断提升。
设计类企业以其独特的创新能力和市场需求，在市场竞争中脱颖而出。
本文将对某设计类企业的财务报告进行分析，旨在揭示其财务状况、经营成果及风险控制等方面的情况，为相关决策者提供参考。
二、财务报告概述本次分析选取的设计类企业为A公司，其财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
以下将从这些报表入手，对A公司的财务状况进行详细分析。
三、资产负债表分析1. 资产结构分析A公司资产总额为1000万元，其中流动资产占比较高，为700万元，占比70%。
流动资产主要包括现金、应收账款和存货。
这说明A公司在经营过程中，流动资金充足，具备一定的偿债能力。
2. 负债结构分析A公司负债总额为500万元，其中流动负债占比较高，为400万元，占比80%。
流动负债主要包括应付账款和短期借款。
这说明A公司在经营过程中，短期偿债压力较大。
3. 所有者权益分析A公司所有者权益为500万元，占比50%。
所有者权益主要来源于实收资本和留存收益。
这说明A公司的资本结构较为合理，具备一定的抗风险能力。
四、利润表分析1. 营业收入分析A公司营业收入为1200万元，同比增长10%。
这说明A公司在市场竞争中，经营业绩稳步提升。
2. 营业成本分析A公司营业成本为800万元，同比增长5%。
营业成本增长速度低于营业收入，说明A公司在成本控制方面取得一定成效。
3. 利润分析A公司净利润为400万元，同比增长8%。
这说明A公司在经营过程中，盈利能力较强。
五、现金流量表分析1. 经营活动现金流量分析A公司经营活动现金流量净额为300万元，同比增长20%。
这说明A公司在经营过程中，现金流入状况良好。
2. 投资活动现金流量分析A公司投资活动现金流量净额为-100万元，主要由于购置固定资产所致。
这说明A 公司在投资方面保持谨慎态度。
3. 筹资活动现金流量分析A公司筹资活动现金流量净额为-200万元，主要由于偿还短期借款所致。
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▪ 报告设计是会计制度设计的核心内容 作用
➢ 为有关方面提供财务信息作了准备 ➢ 为加强企业管理、加强经济核算、不断提高经
济效益服务 ➢ 对日常零散的核算资料起浓缩作用和综合作用 ➢ 未进行会计分析和会计监督提供条件
东南大学远程教育
• 财务弹性是公司采取有效行为
改变现金流量的数量和时间以
满足不可预见的需要的能力。——财务 弹性是公司适应能力的标志。
通过资产负债表，报表使用者可以了解 公司拥有或控制的资源以及提供这些资 源的人的权力，从而评价公司的财务弹 性。
假设公司的负债对股东权益的
比例太高，公司可能没有筹集
长期资金的能力，而只能追加发行股票， 其不利影响是稀释每股利润。
会计制度设计
第十八讲 主讲教师：陈吉凤
三 会计报表设计的原则和要求
❖会计报表设计的原则 ❖充分揭示原则
能反映企业的资产、权益总额及其增减变化情 况 能反映企业的经营成果及其形成情况 能反映企业与利益关系人的关系
❖有利于信息快速生成原则
❖清晰性原则
表内各项目的排列要清晰，项目的排列顺序要 有逻辑性，重要内容应排在突出位置 有关数字的勾稽关系要清晰，要用公式标明 报表格式要标准 简明扼要，一张表内包括的内容不宜过多过杂
❖有利于经济活动分析
报表设计的要求
• 报表名称 • 编制单位 • 编制时间或报表反映的会计期间 • 计量单位 • 经济指标的内容（含指标名称、计划数、
实际数、数量、金额等） • 制表人和审核人
四 会计报表的分类
• 按使用人分类 外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表 内部报表： 成本报表、预测和决策报表
• 债务负担过重的公司，财务弹性弱，扩 充规模和支付到期债务的能力较弱。
• 财务弹性强的公司有能力渡过难关，克 服挫折。利用有利的投资机会——财务 弹性越强，公司失败的风险越小
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会计制度设计
第十九讲 主讲教师：陈吉凤
•资产负债表的局限性
1 由于资产负债表的绝大部分项目用 历史成本计价，使得资产负债表提供的信息 与投资决策相背离。
一生产领域的 资金
二流通领域的 资金
合计
一、自由资金来 源
二、借入资金来 源
合计
优点：
能清楚地反映企业资金在生产领域和 流动领域的分布情况，便于分析检查企 业是否把主要资金用于生产领域；资金 来源项目涉及可以反映自由资金所占比 重，有利于分析企业自有资金的自给程 度
第二节 利润报表的设计
一 利润报表的概念
❖短期投资的变现能力非常强，随时可以 变现，有人称为准现金
❖股票、债券是以是否准备在一年内变现 作为划分为短期投资和长期投资的依据
• 应收项目——应收票据、应收 账款、其他应收款。应收项目 应当列明估计无法收回的款项、 贴现或背书转让的款项以及非交易性应 收款项
• 存货 不同行业存货的内容不尽相同,应 根据实际情况设计相应项目，同时要体 现存货的跌价准备，将存货数反映为实 际数
除了交易活动直接产生流动负债，公司应当按权 责发生制的要求，及时计提当期的流动负债
流动资产与流动负债的差额为营运资金，是公司 从事日常活动可用资金，两者相除便是流动负 债率，表明公司短期偿债能力
• 长期负债——长期银行借款，、应付债 券、递延所得税贷项、长期应付款等
公司承担长期负债通常都签订了协议， 如果协议限制了公司的某些经营活动或 有保护长期债权人的特别条款，必须在 表外附注中说明，为其他公司提供担保、 抵押等活动产生或有负债， 也应当在附 注中说明
一 现金流量表的概述
概念
现金流量表示反映企业一定会计期间内现金 和现金等价物流入和流出信息的会计报表， 是一张动态的报表。
资产负债表 损益表 现金流量表
现金流量表的作用
➢现金流量表有助于评价企业支付能力、 偿债能力和周转能力
➢现金流量表有助于预测企业未来现金流 量
➢现金流量表有助于分析企业收益质量及 影响现金净流量的因素
• 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 资产减值准备明细表 • 利润分配表 • 股东权益增减变动表 • 分部报表 • 其他有关附表
会计报表附注应包含的内容
➢ 不符合会计核算基本前提的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计变更的说明 ➢ 或有事项和资产负债表日后事项的说明 ➢ 关联方关系及其交易的披露 ➢ 重要资产转让及其出售的说明 ➢ 企业合并、分立的说明 ➢ 会计报表中重要项目的明细资料 ➢ 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事
➢流动负债 ➢长期负债 ➢股东权益
•资产负债表格式的设计
资产 行 年 期 负债及所 行 年 期
次 初 末 有者权益 次 初 末
数数
数数
流动资产
流动负债
长期投资
长期负债
固定资产
负债合计
无形资产
股东权益
其他长期 资产
资产总额
股东权益 和计
权益总额
流动资产
• 流动资产是指在一年内或超过一年的一 个营业周期内变成现金或消耗的资产
(二 )利润报表的格式设计
单步式，多步式 （三）新旧会计制度比较
利润表的变化主要有两方面： 1 适当归并了部分内容 规并了“折可与折让”、“存货跌价损失”分 别记入“主营业务收入”、“管理费用” 2 适当增加了内容 “会计政策变更增加（减少）利润总额” “会计估计变更增加（减少）利润总额” “债务重组损失”
二 现金流量表的设计
——以现金的增减说明企业财务状况的变化 现金包括
库存现金——企业持有的、可随时用于支付 的现金限额，也就是现金帐户核算的内容
银行存款 其他货币资金 现金等价物——指企业持有的期限短、流动 性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动 风险很小的投资
现金流量表的设计主要包括：
表头、表体和补充资料
现金
购买原材料
生产产品
收取货款
销售产品
❖货币资金——流动性最强，具
有特定用途的货币资金不能作
为流动资产，或作为货币资金项目的下 一个单独项目，并在表外予以说明
A公司资产负债表
流动资产
货币资金 具有特定用途的货币资金（注释2） 注释2具有特定用途的货币资金
29837 39000
•短期投资
❖企业打算在一年内要变现的投资，一般 都市企业购买的股票、债券、国库券。
二 利润表的作用
可利润表中的信息与资产负债表中信息相结合， 可以提供进行财务分析的基本资料 如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行 比较计算应收账款周转率
将净利润与资产总额进行比较，计算资产收 益率等 将销货成本与存货平均余额进行比较计算存 货周转率
三 利润表的设计
（一）利润表的内容 主要经营利润 附营业务利润 投资净收益 营业外收支净额 利润总额 所得税 净利润
偿还，资产的流动性决定了公司偿还债 务的能力，同时评价公司支付现金股利 和扩充规模的能力。——一般而言，流 动性越强，公司失败的风险越小
• 不良资产就资产的功能而言之所有不能 发挥预定作用的资产，也可说是无效资 产。平常所说不良资产是指资产的流动 性，如应收账款不能及时收回，存货不 能顺利转化为现金
(三) 分部会计报告信息的披露
• 营业收入 • 销售成本 • 期间费用 • 营业利润 • 资产总额 • 负债总额
第四节 现金流量表的设计
为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流 量表的编制方法及其应提供的信息，提高会 计信息质量，财政部制订了《企业会计准 则——现金流量表》，从1998年1月1日起在 全国范围内执行
设计时应注意相互之间数据的勾稽关系
三 现金流量的分类
• 现金净流量是现金流量表反映的一个 重要指标，现金流入与流出的差额， 反映企业各类活动形成的现金流量的 最终结果
❖ 经营活动产生的现金流量 现金流入项目主要有：销售商品、提 供劳务收到的现金，收到税费返还， 收到其他与经营有关的现金
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金额
资金平衡表（账户式）
资金占用项目 金额 一 固定资产 二 流动资产 三 转项资产
合计
资金来源项目 金额
一自由资金来 源
二借入资金来 源
合计
优点
• 资金占用项目的设计，适应资金分口管 理的要求，能清楚反映三种资金占用的 构成状况
• 资金来源项目的设计可以反映自有资金 所占比重，便于分析企业资金的自有程 度
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会计制度设计
第二十讲 主讲教师：陈吉凤
四 分部报告
（一）分部报告的概念
指企业对外提供的财务报告中，按照确定 的企业内部组成部分（业务分部或地区 分部）提供的各组成部分有关收入、资 产和负债等有关信息的报告
分部报告包括在年度会计报表中，是利 润表的附表
（二) 分部报表的设计
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第五章 财务会计报告设计
第一节 财务会计报告设计 的意义和原则
一 财务会计报告的构成 会计报表、会计报表附注、财务情况 说明书（不要求编制和提供财务情况 说明书的企业除外） 会计报表分为：外部报表、内部报表 外部报表格式、报表附注内容、种类 由财政部统一规定 内部报表由企业自行规定
外部报表包括：
表头——表名、编制单位、时间、货 币计量单位
表体——经营活动产生的现金流量 ——投资活动产生的现金流量 ——筹资活动产生的现金流量 ——汇率变动对现金的影响额 ——现金流量表的结果——现金
及现金等价物净增加额
补充资料——不涉及现金收支的投资和筹 资活动
——将净利润调节为经营活动的 现金流量
——现金及现金等价物的增减情 况
是用货币量全面反映企业资产分布、资金 的取得与形成渠道 编表依据：资金占用=资金来源