税法 案例题

三、某企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位销货运输费用12000元，取得普通发票。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。（5）当期逾期押金收入12870元。试计算该企业5月份应纳的增值税税额（假定本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣进项税额）
计算业务（4）中应缴纳的增值税：销售摩托车应纳增值税=32440/（1+4%）4%2=623.85(元)
计算业务（5）中应缴纳的增值税：押金收入应纳增值税税额=12789/（1+17%）17%=1870（元）
该企业5月份应纳增值税税额为：22660+22540+12836.5+623.85+1870=60530.35（元）
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?
要求：（1）计算A企业2009年2月份应缴纳的增值税。（2）计算B公司2009年2月份应缴纳的增值税（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）。
答案：（1）A企业：
❶销售电脑销项税额=6000.4517%=45.9（万元）❷制作显示屏销项税额=（9.36+2.34）/（1+17%）17%=1.7（万元）❸当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）❹应缴纳增值税=45.9+1.730.94=16.66（万元）
第三笔经济业务（以旧换新销售电视机）的销项税额为：100500017%=85000（元）
第四笔经济业务（购进生产电视机原材料）的进项税额为：340000元，专用发票已认证，允许当期抵扣。
第五笔经济业务（赠送电视机）视同销售，计算销项税额：20500017%=17000（元）
第六笔经济业务（从国外购进电视机检测设备）取得的海关完税凭证上注明的进口环节增值税允许当期抵扣，进项税额为：180000元。
五、
答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率＝1，000，000×6.84×（17%－13%）＝273，600元（2）期末留抵税额＝－[销项税额－（进项发生额－进项税额转出）]＝－[2某生产型外商投资企业，2009年3月出口销售收入（FOB）100万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为6.84假设当月出口单证、信息全部齐全。要求：
（1）计算免抵退税不得免征和抵扣税额；（2）计算期末留抵税额；（3）计算免抵退税额；（4）计算应退税额；（5）计算免抵税额。
，000，000×17%－（800，000－273，600）]＝186，400元（3）免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝1，000，000×6.84×13%＝889，200（4）应退税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额＝期末留抵税额＝186，400元（5）免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝889，200－186，400＝702，800元
计算业务（3）中应缴纳的增值税：销项税额=450380（1+10%）17%=31977（元）进项税额转出=（500004650）17%+4650（17%）7%=8059.5（元）应抵扣的进项税额=272008059.5=19140.5（元）应纳增值税税额=3197719140.5=12836.5（元）
答案：第一笔经济业务（向各大商场销售电视机）的销项税额为：2000500017%=1700000（元）
第二笔经济业务（发货给外省分支机构用于销售），应视同销售计算销项税额：200500017%=170000（元）
同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，则可抵扣的进项税额为：（600+100）7%=49（元）
因此，该企业9月份应缴纳增值税税额为：（1700000+170000+85000）（49+34000+18000）=1451951（元）
\二、某印刷厂（增值税一般纳税人）2009年2月份接受某出版社委托，印制图书5000册，每册不含税的印刷价额12元，另收运输费1000元。印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%的折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300百本，赠送客户200本。为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元，上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。计算该企业当月应纳增值税税额。
（2）B公司：❶销售材料销项税额=18017%=30.6（万元）❷销售农产品销项税额=35.03/（1+13%）13%=4.03（万元）❸销售电脑销项税额=298.35/（1+17%）17%=43.35（万元）销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）❹购进电脑进项税额=6000.4517%=45.9（万元）❺购进农产品进项税额=（3013%+37%）60%=2.47（万元）应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37（万元）❻应缴纳增值税=77.9848.37=29.61
消费税
1．甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务：(1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款l.7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
四、A电子设备生产企业（称为A企业）与B商贸公司（称为B公司）均为增值税一般纳税人，2009年2月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元。取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
增值税一2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机篝火款均给予了5%的销售折扣。（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。（3）9月10日，采取以旧换新方式从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，专用发票已认证。（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为180000元。计算该企业9月份应纳增值税税额。
答案(1)乙企业代收代缴消费税=0.25×100×10%=2.5(万元)(2)甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。(3)由于丙企业并没有代收代缴消费税，所以甲企业收回后需要补缴消费税。收回后直接销售的，按照销售价格计算消费税，所以销售高尔夫球杆需要交纳消费税，应缴纳的消费税=300×10%=30(万元)(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%(留存的部分)=4(万元)(5)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
答案：（1）接受委托印刷图书，属于加工劳务，按13%的税率计算销项税额：12500013%=7800（元）
（2）收取的运输费用属于价外收费，换算为不含税收入，计算销项税额：1000（1+13%）13%=115.04（元）（3）零售挂历、将自产挂历发给职工和赠送客户均要计算销项税额：23.4（1+17%）（50+300+200）17%=1870（元）（4）印刷说明书收取的加工费要计算销项税额：500017%=850（元）批发给图书城图书实现的销售收入应计算销项税额，30&的折扣销售可以从销售额中扣除，但给予的5%的销售折扣，不应从销售额中扣除，销项税额：23.4（1+17%）80070%17%=1904（元）因此，销项税额合计为：12539元。可以抵扣的进行税额为：13600+340003000017%=42500（元）该企业当月应纳增值税税额=1wk.baidu.com53942500=29961（元）即本期留抵税额为29962元。
答案：计算业务（1）中应缴纳的增值税：销项税额=26000017%=44200（元）应抵扣的进项税额=21000013%+5100+120007%=21540（元）应纳增值税税额=4420021540=22660（元）
计算业务（2）中应缴纳的增值税：销项税额=585000/（1+17%）17%=85000（元）应抵扣的进项税额=（76500+225007%）80%=62460（元）应纳增值税税额=8500062460=22540（元）