审计练习答案

审计练习一答案
1. B 本题的“主体”是注册会计师审计。

选项AC均为被审计单位管理层的责任；就选项BD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。

也就是说，选项B中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。

2. C注册会计师审计是由注册会计师组成的会计师事务所执行的审计，它是市场经济的中介机构，它体现为双向独立（既独立于财产的所有者，又独立于财产的经营者）。

所以选项ABD的提法是正确的。

3. B
4. B按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

5. D注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。

6. B注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则，故选项C不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项D不正确。

7. D注册会计师审计是独立性最强的审计，财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是财务报表的保证人，所以ABC不正确。

8. D
9. B注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项C不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项D不正确。

10. D选项A，注册会计师审计是独立性最强的一种审计；选项B，财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题；选项C，注册会计师不是财务报表的保证人，不可以保证财务报表的可靠程度，财务报表的编制是被审计单位管理层的责任，所以ABC不正确。

二、多项选择题
1. AD
2. BC选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项D为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

3. BCD注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。

主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。

4. BCD 政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。

因此，选项A是不正确的。

5. ABD任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用内部审计的工作成果。

政府审计与注册会计师审计的区别在于审计目标的不同，审计标准的不同，经费和收入来源的不同，取证权限的不同，发现问题处理方式的不同。

6. CD 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱，单向独立的是政府审计，并不是内部审计。

注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率，
但是并不能够直接相信内部审计的结论。

7. AC 政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审
计较政府审计更具有独立性，所以B是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据《中华人民共和国会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，所以选项D错误。

审计练习二答案
一、单项选择题
1. C选项A不存在风险；选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。

2. B审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。

3. B注册会计师在审计中没有保持职业上的合理谨慎，同时受害方自己也未能保持合理的谨慎，此时属于共同过失。

4. D因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。

5. B管理决策是管理层的责任。

6. B罚金属于刑事责任，不是行政责任。

7. B选项B的情况下，会计师事务所不承担民事赔偿责任。

二、多项选择题
1. AC法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。

2. ABD罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师；违约、过失和欺诈是引起注册会计师法律责任的重要原因。

3. ABD注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。

4. BD注意本题的前提是，审计意见是正确的。

如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾；如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾；选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。

5. ACD《证券法》第二百零一条规定：为股票的发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的证券服务机构和人员，违反本法第四十五条的规定买卖股票的，责令依法处理非法持有的股票，没收违法所得、并处以买卖股票等值以下的罚款。

6. AC《司法解释》规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（一）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（二）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（三）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（四）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金；（五）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

”
7. ABCD
审计练习三答案
一、单项选择题
1. B审计质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务
2. A 鉴证业务的责任方和预期使用者有可能是同一方，也可能不是同一方，对于委托人通常是预期使用者之一，但是也有可能由责任方担任，所以股东、委托人、管理层均有可能是责任方。

注册会计师聘请的专家是协助注册会计师工作的，并不是责任方或预期使用者。

3. D参考教材。

4. D以上表达为通常的概念理解，在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。

5. B注册会计师不能承接不胜任的业务。

这里的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求，也是对专家和业务助理人员的要求。

6．D注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

二、多项选择题
1. AD选项BC均属于注册会计师执业准则，不属于业务准则。

2. ABD选项C属于标准的特征。

鉴证业务的特征除了上述三项外，还有：鉴证对象适当和注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。

3. BC责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。

4. ACD重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。

所以重要性中必须要考虑具体环境、错报金额和错报性质。

5. BCD要提出否定结论一定要取得相关的审计证据，工作范围受到限制，就会使得注册会计师无法获取充分适当的审计证据，证明有哪些信息会严重误导报表使用者得出错误的结论，所以也就不能提出否定结论。

6. ABCD参考教材。

7.ABC客户以前是否委托其他会计师事务所，并不是会计师事务所是否接受委托应考虑的情况。