基础会计-第三章 复式记账法

借方 账户名称（会计科目） 贷方
期初余额： ××× 本期增加发生额： ××× 本期发生额合计××× 期末余额 ×××
本期减少发生额： ××× …… 本期发生额合计×××
期末余额=期初余额+本期借方发生额−本期贷方发生额
5、损益类账户
借方 收入类账户（会计科目） 贷方
本期减少发生额 ×××（或者转出额） …… 本期发生额合计 ×××
练习借贷记账法
• 1、已到期商业汇票一张20 000元， 向银行办妥收款手续。 • 2、采购员王伟出差预借差旅费2 500 元。 • 3、生产A产品领用甲材料1 200元、 乙材料300元。 • 4、收到投资者投入的专利权一项， 价值46 000元。
• 5、从银行提取现金10 500元。 • 6、以现金发放工资10 500元。 • 7、采购员王伟出差回来报销差旅费 2 300元，余款200元收回。 • 8、以银行存款归还前欠某单位的货 款7 000元，其他欠款500元。
• 5、向银行借入为期六个月的借款30 000元，直接偿还前欠外单位货款。 • 6、从外地购入材料一批，价值50 000元，当即开出期限为三个月的商 业汇票一张，材料已验收入库。 • 7、接银行通知，收到投资者投入的 资本金50 000元。 • 8、以银行存款上交上月税金20 000 元。
• 9、接受外商捐赠全新小轿车一辆， 发票账单注明价值80 000元。 • 10、接开户银行通知，收回购货单 位前欠货款15 000元。 • 11、以银行存款归还欠外地某单位 的货款10 000元。 • 12、购入材料一批，价值50 000元。 材料已验收入库，货款尚未支付。
200000 200000
例3.东苑公司5月6日以银行存款支付 以前所欠的货款80000元。
分析：以企业的资产偿还债务，引起货 币资金的减少，同时债务也减少了；前 者对应账户“银行存款”减少记贷方， 后者对应账户“应付账款”减少记借方。 编制会计分录：
借：应付账款 贷：银行存款 80000 80000
• 13、以银行存款归还到期的短期 借款30 000元。 • 14、生产车间向仓库领用材料90 000元，全部用于生产产品 • 15、经批准，将盈余公积70 000 元转增资本。
账户按提供指标详细程度分类
•总分类账户（一级账户、总账账户）： 对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账 户。根据总账科目开设，一般只能以货币表示所提 供的某一内容的总括核算资料。
32 000 620 000 827 600 权益总计
180 000
827 600
• •
• •
9月份发生下列经济业务 1、以银行存款购入新机床一台，价值 23 000元。 2、购入材料一批，价值25 000元，材 料已验收入库，货款以银行存款支付5 000元，其余暂欠。 3、从银行存款户提取现金1000元备用。 4、采购员李强出差预支差旅费800元， 付给现金。
举例说明
• 5．向银行借入短期借款20 000元，偿还前欠 外单位的购料款。 • 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 • • 20 000 20 000
举例说明
• 6．购入原材料一批，价款100 000元，其中60 000元以银行存款支付，余下的40 000元尚未 支付。 • 借 银行存款 贷 借 原材料 贷 • 60 000 100 000 • • 借 应付账款 贷 • 40 000
复合会计分录（单项分录）：有两个以上互相对应的 账户的分录。包括一借多贷、一贷多借和多借多贷。
会计分录编制的步骤
确定账户名称 分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称
确定借贷方向
分析确定每个对应账户应记录的借贷方向 确定记录金额
分析计算记入每个对应账户的金额
第三节 借贷记账法的应用
例1.东苑公司20×6年２月1日收到投资者的投 资500000元，存入银行。 分析：投资者投入50万元，则投资者对构成企业 总资本额中的这部分资金拥有所有权，显然所有 者权益增加，相应地把这笔款项存入银行，使企 业的资产增加50万元；前者用账户表现即是“实 收资本”，其增加记贷方；后者对应账户为“银 行存款”，其增加记借方。编制会计分录：
试算平衡 账户记录或 计算无误
账户重复记录或漏记、使用错误账户、借贷方向 弄反等错误都不能通过试算平衡来发现！
会计分录试算平衡公式： 借方账户金额=贷方账户金额 发生额试算平衡公式： 全部账户的借方发生额之和 ＝ 全部账户的贷方发生额之和 余额试算平衡公式： 全部账户的借方余额之和＝ 全部账户的贷方余额之和 注意：试算平衡并不能代表所有业务的登记均是正确 的。
分析：购入材料一方面存货增加，同时支付货款使得资产减少， 而且部分货款未付使得企业负债增加；存货增加 “原材料”记 借方，货款支付使“银行存款”减少记贷方，同时未付款增加 记“应付账款”贷方。编制会计分录：
（复合分录）
借：原材料 贷：银行存款 应付账款
或简单分录
120000 100000 20000
• 50 000 50 000
举例说明
• 3．开出转账支票一张，金额10 000元，用于 偿还上月所欠购料款 。 • 借 银行存款 贷 借 应付账款 贷
• 10 000 10 000
举例说明
• 4．购入机器设备一台，价款60 000元已用银 行存款支付。 • 借 银行存款 贷 借 固定资产 贷
• 60 000 60 000
• 增减记账法：以“增”、“减”为记账 符号1964-1993.7.1 • 收付记账法：被我国预算会计长期使用
课堂小吏
• 比较单式记账与复式记账的差异： • 1、现金150元支付办公费 • 2、销售产品600元，收现金500元，其余 购买人暂欠 • 3、收回购买人欠款100元现金 • 4、产品生产领用原材料800元
期末余额=期初余额+本期贷方发生额−本期借方发生额
借方
3、所有者权益类账户
账户名称（会计科目）
贷方
本期减少发生额： ××× ……
本期发生额合计 ×××
期初余额： ××× 本期增加发生额： ××× 本期发生额合计××× 期末余额 ×××
期末余额=期初余额+本期贷方发生额−本期借方发生额
4、成本类账户
第二节 借贷记账法
• 借贷记账法：根据复式记账原理，以 “借”、“贷”为记账符号，以“有 借必有贷，借贷必相等”为记账规则 的记账方法。
• • • • • •
一、产生和发展 1、起源于12-15世纪的意大利 2、“借”“贷”二字源于高利贷 借——Debitor Debit 债务人 记借方 贷——Creditor Credit 债权人 记贷方 3、“借”“贷”二字失去原有字义，仅 是一种符号 • 4、日本人将De和Cr译为“借”和“贷” • 5、中国人谢霖1905年从日本介绍到中国
练习总分类账户的试算平衡
9月1日账面余额 账户名称 金额 账户名称 金额
库存现金
银行存款 应收账款 原材料
1 100 短期借款
46 500 应付账款 22 000 应交税费 86 000 实收资本
70 000
35 600 20 000 522 000
生产成本
库存商品 固定资产 资产总计
20 000 盈余公积
本期增加发生额： ××× …… 本期发生额合计 ×××
期末无余额
6、利润账户
借方 利润 贷方
本期转入费用发生额： ××× …… 本期发生额合计 ××× 期末余额（亏损） ×××
本期转入收入发生额： ××× …… 本期发生额合××× 期末余额（盈利） ×××
利润=收入-费用
• （三）记账规则 • “有借必有贷，借贷必相等”
• 根据资本运动所引起的会计要素的增减 变动的规律性，我们可以将企业错综复 杂的经济业务归纳为四种类型
举例说明
• 1．收到甲投资者投入资本200 000元，已存入 银行。 • 借 实收资本 贷 借 银行存款 贷 • 200000 200000
举例说明
• 2．购买原材料50 000元，货款尚未支付，材料 已验收入库。 • 借 应付账款 贷 借 原材料 贷
例4.东苑公司5月9日以银行存款偿还到 期的短期借款10万元。 分析：该业务同时使得企业的资产减少 和负债减少，前者对应账户“银行存款” 减少记贷方，后者对应账户“短期借款” 减少记借方。编制会计分录：
借：短期借款 贷：银行存款 100000 100000
例5.东苑公司5月26日购入原材料一批120000元，以 银行存款100000元支付货款，余款暂欠。
复式记账
本章内容
复式记账原理
借贷记账法
总分类账户和明细分类账户
第一节 复式记账原理
• 一、记账方法的种类
单式记账法 复式记账法
增减记账法 收付记账法 借贷记账法
• 1、单式记账法：不完整的记账方法，除 债权债务的发生，现金、银行存款收付 在两个或两个以上账户中登记，其它只 在一个账户登记或不予登记。 • 2、复式记账：以资产和权益的平衡为记 账基础。
期初余额： ××× 本期增加发生额： ××× 本期发生额合计 ××× 期末余额 ×××
本期减少发生额： ××× ……
本期发生额合计 ×××
期末余额=期初余额+本期借方发生额−本期贷方发生额
2、负债类账户
借方 账户名称（会计科目） 贷方
本期减少发生额： ××× …… 本期发生额合计 ×××
期初余额： ××× 本期增加发生额： ××× 本期发生额合计 ××× 期末余额 ×××
• 2、会计分录 • 指明经济业务应计科目名称，登记方 向和登记金额的一种特殊记录，简称分 录。 • 特殊格式： • A、按照先记账符号、后账户、再相应金 额排列 • B、上借下贷，借贷左右错开 • C、同一方向账户上下左右对齐
会计 分录