第三章账户与复式记账法应用
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财务会计之账户与复式记账
财务会计之账户与复式记账1. 引言财务会计是管理一家企业或组织财务活动的重要部分。
其中，账户和复式记账是财务会计中的基本概念和操作。
本文将详细介绍账户和复式记账的定义、原理、应用以及相关注意事项。
2. 账户的定义与分类2.1 定义账户是用于记录和跟踪组织或个人财务事务的工具。
每个账户都对应着特定的财务项目，例如银行账户、现金账户、应收账款、应付账款等。
2.2 分类账户可以按照性质和用途进行分类，常见的账户分类包括：•资产账户: 记录组织或个人拥有的经济资源，例如现金、银行存款、固定资产等。
•负债账户: 记录组织或个人所欠的债务，例如应付账款、贷款等。
•权益账户: 记录组织或个人的所有权益，例如股东权益、所有者权益等。
•收入账户: 记录组织或个人的收入来源，例如销售收入、利息收入等。
•费用账户: 记录组织或个人的花费和费用，例如采购成本、租金等。
3. 复式记账的原理与步骤3.1 原理复式记账是一种记录财务交易的方法，基于“借贷记账法”。
根据该原理，每个财务交易都会同时涉及到至少两个账户，一个账户被借方记录，一个账户被贷方记录。
借贷双方的金额应该相等，保持资产总额和负债总额相等。
3.2 步骤复式记账的步骤如下：1.确定财务交易的借贷方向。
通常，资产的增加通过借方记录，负债和所有者权益的增加通过贷方记录，收入通过贷方记录，费用通过借方记录。
2.选择适当的账户来记录交易。
根据交易的性质和影响，选择对应的账户进行借方或贷方记录。
3.记录交易金额。
在借方和贷方账户中记录交易涉及的金额。
4.确保借贷平衡。
对所有进行借贷记录的账户，确保借贷金额相等，保持资产总额和负债总额相等。
4. 账户和复式记账的应用4.1 账户的应用账户在财务会计中具有重要的应用价值，包括：•提供准确和实时的财务信息，帮助管理者作出合理的决策。
•跟踪和记录财务交易，便于审计和监督。
•提供基础数据用于编制财务报表。
4.2 复式记账的应用复式记账在财务会计中被广泛应用，主要包括：•记录、核对和归档每一笔财务交易，确保财务数据的准确性和完整性。
账户与复式记账的运用
4.“累计折旧”账户
4. “累计折旧”账户
（1）什么是折旧：指固定资产由于使用磨损等原因而减少的价值。以货币表
现的固定资产折旧，称为折旧费用。
固定资产可以在多个生产经营周期内使用而基本上保持其原有的实物形态。
但其价值随着磨损程度逐渐地减少，并应转移到成本、费用中去，从收入中获
得补偿。为单独反映和监督固定资产价值的减少，就应设置“累计折旧”账户。
1.“固定资产”账户
（1）性质：资产类账户 （2）用途：核算固定资产原值的增减变动及结存情况 （3）结构：
固定资产
2.“在建工程”账固户定资产原值的增加
固定资产原值的减少
（1）性质：资产余 额类：账固户定 资 产 原 值 的 实 有 数
（2）用途：核算企业进行基建、安装、技改、大修工程等所发生的各项支出。 （购入不需安装的固定资产，不通过本账户核算，如购买的汽车等）。
财务费用（损益类账户）
登记发生的财务费用
① 发生应冲减财务费用的 利息收入和汇兑收益
② 结转“本年利润”
应付利息（负债类账户）
实际支付 的利息
按合同利率计算确定的应付未付的利息
余额：尚未支付的利息
第三章 账户与复式记账的运用
第2节 生产准备业务的核算 1. 购建固定资产 2. 采购材料
1. 购货款的发生与结算 ② 采购费用的发生与支付 ③ 材料采购成本的计算与结转（买价+采购费用）
②材料采购费用
借方的材料采购成本
4.“原材料余额”：账在途户材料的实际成本 （1）性质：资产类账户
（2）用途：核算库存材料的增减变动和结存情况。
（3）结构：
原材料
已验收入库材料的实际成本
已发出材料的实际成本
账户与复式记账运用习题答案
借：库存商品——A 60,000 贷：生产成本——A 60，000
2、A产品完工产品成本=2200+（25000+20000 +2800+10000)-0 =60000元
+5000 =31400元 借：库存商品——B 31，400 贷：生产成本——B 31，400
3、B产品完工产品成本 =0+15000+10000+1400
3、(1)借：在建工程 317 贷：应交税费— 应交增值税(进项税转出) 17 原材料 100 库存现金 200 (2)借：固定资产 36,017 贷：在建工程 36,017
习题四 1、借：生产成本—A 25,000 —B 15,000 制造费用 8,000 管理费用 2,000 贷：原材料--×材料 50,000 2、借：生产成本—A 22,800 —B 11,400 制造费用 3,420 管理费用 7,980 贷：应付职工薪酬---应付工资 45,600 3、借：管理费用 1,000 贷：应付职工薪酬 1,000 同时：借：应付职工薪酬 1,000 贷：银行存款 1,000
习题三
习题三 1、借：在途物资 —甲 6，000 —乙 5,000 应交税费—应交增值税（进项税额）1,870 贷：银行存款 12,870 2、 （1）分配率＝660 ÷（6＋4）＝66（元/吨） 甲材料应负担运费＝6×66＝396元 乙材料应负担运费＝4×66＝264元 （2）借：在途物资—甲 396 —乙 264 贷：库存现金 660 3、借：原材料—甲 6,396 —乙 5,264 贷：在途物资—甲 6,396 —乙 5,264
01
管理费用 800 贷：银行存款 1,000
4、借：制造费用 200
2、A产品完工产品成本=2200+（25000+20000 +2800+10000)-0 =60000元
+5000 =31400元 借：库存商品——B 31，400 贷：生产成本——B 31，400
3、B产品完工产品成本 =0+15000+10000+1400
3、(1)借：在建工程 317 贷：应交税费— 应交增值税(进项税转出) 17 原材料 100 库存现金 200 (2)借：固定资产 36,017 贷：在建工程 36,017
习题四 1、借：生产成本—A 25,000 —B 15,000 制造费用 8,000 管理费用 2,000 贷：原材料--×材料 50,000 2、借：生产成本—A 22,800 —B 11,400 制造费用 3,420 管理费用 7,980 贷：应付职工薪酬---应付工资 45,600 3、借：管理费用 1,000 贷：应付职工薪酬 1,000 同时：借：应付职工薪酬 1,000 贷：银行存款 1,000
习题三
习题三 1、借：在途物资 —甲 6，000 —乙 5,000 应交税费—应交增值税（进项税额）1,870 贷：银行存款 12,870 2、 （1）分配率＝660 ÷（6＋4）＝66（元/吨） 甲材料应负担运费＝6×66＝396元 乙材料应负担运费＝4×66＝264元 （2）借：在途物资—甲 396 —乙 264 贷：库存现金 660 3、借：原材料—甲 6,396 —乙 5,264 贷：在途物资—甲 6,396 —乙 5,264
01
管理费用 800 贷：银行存款 1,000
4、借：制造费用 200
中职中专-基础会计-第三章-账户和复式记账
❖ 由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户 同时记录，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以 检查账户记录的正确性。
3、复式记账法的种类 按照记账符号、记账规则、试算平衡的不同，可
分为：
（1）借贷记账法 目前唯一正在使用的复式记账法。 企业会计核算必须采用借贷记账法。
（2）收付记账法
借(－) 应付账款 贷(+)
借(+) 原材料贷(－)
50000
50000
例2 以银行存款归还短期借款200000元。
借(+) 银行存款 贷(－)
借(－) 短期借款 贷(+)
200000
200000
例3 收到购买单位所欠账款30000元，存入银行。
借(+) 应收账款 贷(－)
借(+) 银行存款 贷(－)
③
10000
本期发生额 310000 100000 本期发生额 期末余额 579000
3、试算平衡
借贷记账法试算平衡
借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的 平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算 和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。
试算平衡
试算平衡公式：
1、发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则）
确定账户名称
会计分录的三个要素 确定记账方向
确定应记金额
（1）会计分录的编制方法（一般格式） 例1 向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。
借(－) 应付账款 贷(+)
50000
借(+) 原材料贷(－)
50000
借：原材料 贷：应付账款
50 000 50 000
例2 以银行存款归还短期借款200 000元。
3、复式记账法的种类 按照记账符号、记账规则、试算平衡的不同，可
分为：
（1）借贷记账法 目前唯一正在使用的复式记账法。 企业会计核算必须采用借贷记账法。
（2）收付记账法
借(－) 应付账款 贷(+)
借(+) 原材料贷(－)
50000
50000
例2 以银行存款归还短期借款200000元。
借(+) 银行存款 贷(－)
借(－) 短期借款 贷(+)
200000
200000
例3 收到购买单位所欠账款30000元，存入银行。
借(+) 应收账款 贷(－)
借(+) 银行存款 贷(－)
③
10000
本期发生额 310000 100000 本期发生额 期末余额 579000
3、试算平衡
借贷记账法试算平衡
借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的 平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算 和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。
试算平衡
试算平衡公式：
1、发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则）
确定账户名称
会计分录的三个要素 确定记账方向
确定应记金额
（1）会计分录的编制方法（一般格式） 例1 向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。
借(－) 应付账款 贷(+)
50000
借(+) 原材料贷(－)
50000
借：原材料 贷：应付账款
50 000 50 000
例2 以银行存款归还短期借款200 000元。
基础会计第三章记账方法记账原理及分类及复式记账法运用
③购买设备2500元，款项未付
借
应付账款
贷
本期减少额 3000
期初余额 10000 本期增加额 5000
2500
本期借方发生额合计 3000
本期贷方发生额合计 7500 期末余额 14500
期末余额=10000+7500-3000=14500
A企业10月1日原材料期初余额为10000元，10月份发生如下经济业务： ①用银行存款购买原材料5000元 ②生产部门领用原材料8000元 ③盘点时发现一批原材料报废2000元
借
库存现金
贷
期初余额 1000 本期增加额 3000
本期减少额 2000 200
本期借方发生额合计 3000
本期贷方发生额合计 2200
期末余额 180 0
期末余额=1000+3000-2200=1800
2.负债、所有者权益类账户的结构（P50)
借
负债/所有者权益类账户 贷
本期减少额 XXX XXX
应收账款（资产-）
银行存款（资产+）
6、货向款银行申请短短期期借借款款（负12债0+0）0元，直接偿还之应付前账所款欠（负供债应-）单位的
7、经批准将其资本公积20000元转增资本
资本公积（所有者权益-)
实收资本（所有者权益+)
8、某公司将贾公司所欠应付的账货款款（负20债0-0) 0元，转作对实收贾资公本司（所的有投者入权益资+本)
A企业10月1日短期借款期初余额为100000元，10月份发生如下经济业务： ①从银行取得6个月的短期借款50000元，存入银行 ②归还前期短期借款60000元
A企业10月1日实收资本期初余额为500000元，10月份发生如下经济业务： ①获得国家以价值100000元的新机器设备一台作为对A企业的追加投资 ②同意将对B企业的债务50000元转为本企业的股权 ③经董事会同意由国家调出不需用的价值50000元的新设备，作为所有者回收
第三章_复式记账法
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
全部账户期初（末） 全部账户期初（末）
第三章 复式记账
五、会计分录 • 对某项经济业务事项标明其应借应贷账
户及金额的记录，包括三个内容：会计 科目、记账符号和金额。 • 会计分录分类：
① 简单分录：一借一贷 ② 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多
贷
根据记账规则，划分为四种经济业务的类型：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式两边同时增加 等式两边同时减少 等式左边一增一减 等式右边一增一减
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
资产类账户结构
借
资产类账户
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
负债类账户结构
借
负债类账户
进行会计处理时步骤: ①确定经济业务涉及的会计科目 ②判断经济业务类型 ③确定经济业务金额 ④运用记账规则检验分录的正确性
第三章 复式记账
六 借贷记账法的试算平衡法 试算平衡是根据资产与权益的恒等关
系以及借贷记账法的记账规则，检查所 有账户记录是否正确的过程。借贷记账 法试算平衡的方法有发生额试算平衡和 余额试算平衡。
复式记账法的应用
企业向投资者筹集资金形成企业的实收资本。如有溢价, 形成企业的资本公积金。需设置的账户有: “银行存款” 、“无形资产” 、“实收资本” 、“资本公积”等。
筹集资金业务需要设置的会计账户
“银行存款” 属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种款项；“无形资产”属于资产类账户，用于核算企业的专利权、非专利技术、商标权等各种无形资产价值 ；“实收资本”属于所有者权益账户，用于核算企业实际收到投资者投入的资本；“资本公积”属于所有者权益账户，用于核算投资者投入金额超过投入资本额的数额。
本期减少发生额： （1）偿还的长期借款本金 （2）偿还的长期借款利息
期初余额：期初尚未偿还数额 本期增加发生额： （1）借入长期借款本金 （2）发生的长期借款利息
期末余额：期末尚未偿还数额
图3-4
说明：根据我国会计制度规定，期末企业应计提未归还的借款利息。短期借款利息列入财务费用，长期借款利息在项目结束前列入长期借款，项目结束后列入财务费用。
03
生产 资金
04
资金筹集过程
05
生产过程
06
供应过程
07
生产完毕 入库
08
销售过程
09
资金循环
10
第三章 主要内容
第一节 产品制造企业的主要经济业务核算概述 第二节 资金筹集过程的会计核算 第三节 生产准备过程的会计核算 第四节 产品生产过程的会计核算 第五节 产品销售过程的会计核算 第六节 财务成果的会计核算
期初余额：期初无形资产价值 本期增加发生额：购入或其他单位投资转入的无形资产原值
本期减少发生额：对外投资的无形资产价值
期末余额：期末无形资产价值
图3-2
借 实收资本 贷
产品制造企业的资金循环
账户和复式记账法的应用-生产准备业务核算
账户是一种用于记录和分类经济业务活动的工具。
账户的功能包括：记录经济业务的发生、提供决策支持、监督经济活动、提供财 务信息等。
复式记账法的原理和特点
复式记账法是一种以资产和负债的平衡为基础，记录经济业 务的方法。
复式记账法的特点包括：对每笔经济业务进行双重记录、资 产和负债的平衡关系、以及通过借贷记账法来记录和解释经 济业务。
账户和复式记账法的应用生产准备业务核算
2023-10-29
目录
• 账户和复式记账法概述 • 生产准备业务核算的基本要素 • 生产准备业务核算的实践操作
目录
• 账户和复式记账法在生产准备业 务核算中的问题与对策
• 账户和复式记账法在生产准备业 务核算的未来发展
01
账户和复式记账法概述
账户的定义和功能
提高核算效率和质量通过采用账 户和复式记账法，企业可以大大 提高核算的效率和质量，从而更 好地掌握生产准备的实际情况， 为企业的决策提供准确依据。
有利于降低成本通过采用账户和 复式记账法，企业可以更好地控 制成本，实现资源的优化配置， 提高企业的竞争力。
感谢您的观看
THANKS
现金流量表
反映企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
04
账户和复式记账法在生产 准备业务核算中的问题与
对策
账户和复式记账法在生产准备业务核算中的问题
01
账户设置不合理
02
记账规则不严格
03
信息披露不充分
在生产准备业务核算中，账户的 设置可能不合理，导致无法准确 反映企业的经济活动。
由于复式记账法的规则不严格， 容易出现记账错误、漏记或重复 记录等问题。
生产准备业务核算的账户设置
原材料账户
账户的功能包括：记录经济业务的发生、提供决策支持、监督经济活动、提供财 务信息等。
复式记账法的原理和特点
复式记账法是一种以资产和负债的平衡为基础，记录经济业 务的方法。
复式记账法的特点包括：对每笔经济业务进行双重记录、资 产和负债的平衡关系、以及通过借贷记账法来记录和解释经 济业务。
账户和复式记账法的应用生产准备业务核算
2023-10-29
目录
• 账户和复式记账法概述 • 生产准备业务核算的基本要素 • 生产准备业务核算的实践操作
目录
• 账户和复式记账法在生产准备业 务核算中的问题与对策
• 账户和复式记账法在生产准备业 务核算的未来发展
01
账户和复式记账法概述
账户的定义和功能
提高核算效率和质量通过采用账 户和复式记账法，企业可以大大 提高核算的效率和质量，从而更 好地掌握生产准备的实际情况， 为企业的决策提供准确依据。
有利于降低成本通过采用账户和 复式记账法，企业可以更好地控 制成本，实现资源的优化配置， 提高企业的竞争力。
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THANKS
现金流量表
反映企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
04
账户和复式记账法在生产 准备业务核算中的问题与
对策
账户和复式记账法在生产准备业务核算中的问题
01
账户设置不合理
02
记账规则不严格
03
信息披露不充分
在生产准备业务核算中，账户的 设置可能不合理，导致无法准确 反映企业的经济活动。
由于复式记账法的规则不严格， 容易出现记账错误、漏记或重复 记录等问题。
生产准备业务核算的账户设置
原材料账户
第三章账户与复式记帐法
20
9、以银行存款支付水电费3000元，其中生产车间耗用2000元，行 政管理部门耗用1000元。 借：制造费用 2000 管理费用 1000 贷：银行存款 3000 10、销售商品发生费用3500元，其中现金支付500元，银行存款支 付3000元。 借：销售费用 3500 贷：现金 500 银行存款 3000 P75例题
库存商品 （8）6960 现金 （10）500
原材料 （3） 9000 （7）20000 9000 20000
应付帐款 （5）30000 （2）53000 83000 （4） 30000
23
实收资本 （1）3000000
生产成本 （7）20000 （8）6960
短期借款 （5） 30000
主营业务收入 （6）
3
账户结构 分为左右两方。哪一方登记增加，哪一方 登记减少根据账户反映的经济内容确定。 本期增加的金额称作“本期增加发生额”， 本期减少的金额称作“本期减少发生额”。
增减相抵后的差额，称作“余额”。按照 表示的时间不同，分为“期初余额”和“期末 余额”。
4
账户名称
期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 账户名称 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额
19
5、向银行借入3个月的贷款30000元，偿还前欠款项。 借：应付帐款 30000 贷：银行存款 30000 6、销售商品一批，收到价款11700，存入银行。 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 11700 7、生产领用原材料20000元。 借：生产成本 20000 贷：原材料 20000 8、将生产完工的产品入库，总成本为6960元。 借：库存商品 6960 贷：生产成本 6960
11700
9、以银行存款支付水电费3000元，其中生产车间耗用2000元，行 政管理部门耗用1000元。 借：制造费用 2000 管理费用 1000 贷：银行存款 3000 10、销售商品发生费用3500元，其中现金支付500元，银行存款支 付3000元。 借：销售费用 3500 贷：现金 500 银行存款 3000 P75例题
库存商品 （8）6960 现金 （10）500
原材料 （3） 9000 （7）20000 9000 20000
应付帐款 （5）30000 （2）53000 83000 （4） 30000
23
实收资本 （1）3000000
生产成本 （7）20000 （8）6960
短期借款 （5） 30000
主营业务收入 （6）
3
账户结构 分为左右两方。哪一方登记增加，哪一方 登记减少根据账户反映的经济内容确定。 本期增加的金额称作“本期增加发生额”， 本期减少的金额称作“本期减少发生额”。
增减相抵后的差额，称作“余额”。按照 表示的时间不同，分为“期初余额”和“期末 余额”。
4
账户名称
期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 账户名称 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额
19
5、向银行借入3个月的贷款30000元，偿还前欠款项。 借：应付帐款 30000 贷：银行存款 30000 6、销售商品一批，收到价款11700，存入银行。 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 11700 7、生产领用原材料20000元。 借：生产成本 20000 贷：原材料 20000 8、将生产完工的产品入库，总成本为6960元。 借：库存商品 6960 贷：生产成本 6960
11700
第三章 账户与复式记账法应用
第三章 账户与复式记账法的应用
工业企业经营过程核算的内容和意义P87 第一节 工业企业经营过程核算的内容和意义P87 第二节 成本计算概述P89 成本计算概述P89 供应过程的核算 第三节 供应过程的核算 生产过程的核算 第四节 生产过程的核算 销售过程与财务成果的核算 第五节 销售过程与财务成果的核算 第六节 其他经济业务的核算
二、账户的设置 品种、 品种、规格 材料采购 购入各种材料的 已验收入库材 买价、 买价、采购费用 料的实际成本 余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用
应付账款－ 应付账款－供货单位
已付购货款 应付购货款
银行存款
材料采购
原材料
余 尚未支付的 库存现金 货款
①购入
②入库
三、物资采购及入库业务 的核算
8.财务费用 财务费用 本期发生 期末转入 11.营业外支出 11.营业外支出 本期发生 期末转入 13.所得税费用 13.所得税费用 应负担的所 期末转入 得税费用
14.利润分配－提取盈余公积 14.利润分配－ 利润分配 按规定计算提 取的盈余公积 12.本年利润 12.本年利润 年终结转余额
15.利润分配－应付利润（股利） 15.利润分配－应付利润（股利） 利润分配 应付给投资者 年终结转余额 的利润
2.制造费用－ 2.制造费用－费用项目 制造费用
期内发生 期末分配应由 的各种制 各种产品制造 成本负担的制 造费用 造费用 无余额
1. 生产成本－基本生产成本
（产品名称） －辅助生产成本 完工入库产品 直接材料 的制造成本 直接人工 期末分配转来的 制造费用 余 在产品的制 造成本 结转入库产品实际成本
月份
乙材料（100吨 乙材料（100吨） 总成本 4600 200 4800 单位成本 46 2 48
工业企业经营过程核算的内容和意义P87 第一节 工业企业经营过程核算的内容和意义P87 第二节 成本计算概述P89 成本计算概述P89 供应过程的核算 第三节 供应过程的核算 生产过程的核算 第四节 生产过程的核算 销售过程与财务成果的核算 第五节 销售过程与财务成果的核算 第六节 其他经济业务的核算
二、账户的设置 品种、 品种、规格 材料采购 购入各种材料的 已验收入库材 买价、 买价、采购费用 料的实际成本 余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用
应付账款－ 应付账款－供货单位
已付购货款 应付购货款
银行存款
材料采购
原材料
余 尚未支付的 库存现金 货款
①购入
②入库
三、物资采购及入库业务 的核算
8.财务费用 财务费用 本期发生 期末转入 11.营业外支出 11.营业外支出 本期发生 期末转入 13.所得税费用 13.所得税费用 应负担的所 期末转入 得税费用
14.利润分配－提取盈余公积 14.利润分配－ 利润分配 按规定计算提 取的盈余公积 12.本年利润 12.本年利润 年终结转余额
15.利润分配－应付利润（股利） 15.利润分配－应付利润（股利） 利润分配 应付给投资者 年终结转余额 的利润
2.制造费用－ 2.制造费用－费用项目 制造费用
期内发生 期末分配应由 的各种制 各种产品制造 成本负担的制 造费用 造费用 无余额
1. 生产成本－基本生产成本
（产品名称） －辅助生产成本 完工入库产品 直接材料 的制造成本 直接人工 期末分配转来的 制造费用 余 在产品的制 造成本 结转入库产品实际成本
月份
乙材料（100吨 乙材料（100吨） 总成本 4600 200 4800 单位成本 46 2 48
账户与复式记账法的应用举例
12月份发生下列经济业务：1、收到股东王某货币资金投资200 000元，已存入银行，同时收到股东张某投资转入新设备一台，价值50 000元。
借：银行存款200 000固定资产50 000贷：股本（实收资本）250 0002、从银行取得短期借款100 000元，已存入银行。
借：银行存款100 000贷：短期借款100 0003、购入甲材料一批，买价30 000元，该批材料运费500元，货款及运费均用银行存款支付。
上述材料已运达企业，验收入库，按实际采购成本入账。
借：原材料—甲材料30 500贷：银行存款30 5004、从Q公司购入不需要安装的电子设备一台，购买成本共计120 000元。
开出银行转账支票100 000支付部分价款，余款按合同约定将于下月支付。
借：固定资产120 000贷：银行存款100 000应付账款—Q公司20 0005、仓库发出甲材料一批，计62 450元，其中生产A产品耗用30 000元，生产B产品耗用25 000元，车间一般耗用7 000元，企业管理部门耗用450元。
借：生产成本—A产品30 000—B产品25 000制造费用7 000管理费用450贷：原材料—甲材料62 4506、按下列用途和数额分配本月份职工工资类薪酬如下：生产A产品工人工资40 000元生产B产品工人工资30 000元车间技管人员工资10 000元企业管理人员工资11 000元借：生产成本—A产品40 000—B产品30 000制造费用10 000管理费用11 000贷：应付职工薪酬—工资91 0007、发放本月职工工资91 000，从公司账户转入职工个人账户。
借：应付职工薪酬91000贷：银行存款910008、开出转账支票购买车间用办公用品价值1 400元。
借：制造费用 1 400贷：银行存款 1 4009、按规定的折旧率计提本月固定资产折旧额3 800元，其中，车间计提折旧额2 600元，企业管理部门计提折旧额1 200元。
内蒙古大学 基础会计课程 第三章：账户与复式记账
第三章 账户与复式记帐
第一节 会计科目与账户 第二节 复式记帐原理 第三节 借贷记帐法 第四节 总分类账户和明细分类账户
第一节
一、会计科目
会计科目与账户
会计科目：是对会计对象的具体内容， 即会计要素进行分类核算的项目，是账 户的名称 。
（一）会计科目的意义及设置原则
1、意义 会计科目就是在会计对象划分会计要素的基 础上，按照会计要素的具体内容进一步分类， 并以此为依据设置帐户，分类地、连续地记录 经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等 方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从 而提供各种有用的数据和信息。
账户的余额方向一般同增加方保持一致， 损益类（收入类和费用类）账户一般期 末无余额。 即：资产账户的余额方向一般在借方； 负债和所有者权益账户的余额方向一般 在贷方；
借方 资产类帐户 贷方 期初余额 增加发生额 减少发生额 期末余额 借方 “负债”“所有者权益” 期初余额 减少发生额 增加发生额 期末余额 贷方
表3-1 会计科目名称
日期 凭证 摘要 增加（借方） 减少（贷方） 余额
思考题： 某企业“银行存款”账户如下表所示： 会计科目：银行存款
日期 1日 1日 5日 10日 3 8 15 凭证 பைடு நூலகம்要 期初余额 销售商品 发放工资 借款 1000000 200000 400000 增加（借方）减少（贷方） 余额 500000 700000 300000 1300000
本期增加发生额 - 本期减少发生额= 本期期末 余额 帐户本期的期末余额，转入下期，即为下期的 期初余额 账户的四要素的相互关系： 期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期 减少发生额
第一节 会计科目与账户 第二节 复式记帐原理 第三节 借贷记帐法 第四节 总分类账户和明细分类账户
第一节
一、会计科目
会计科目与账户
会计科目：是对会计对象的具体内容， 即会计要素进行分类核算的项目，是账 户的名称 。
（一）会计科目的意义及设置原则
1、意义 会计科目就是在会计对象划分会计要素的基 础上，按照会计要素的具体内容进一步分类， 并以此为依据设置帐户，分类地、连续地记录 经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等 方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从 而提供各种有用的数据和信息。
账户的余额方向一般同增加方保持一致， 损益类（收入类和费用类）账户一般期 末无余额。 即：资产账户的余额方向一般在借方； 负债和所有者权益账户的余额方向一般 在贷方；
借方 资产类帐户 贷方 期初余额 增加发生额 减少发生额 期末余额 借方 “负债”“所有者权益” 期初余额 减少发生额 增加发生额 期末余额 贷方
表3-1 会计科目名称
日期 凭证 摘要 增加（借方） 减少（贷方） 余额
思考题： 某企业“银行存款”账户如下表所示： 会计科目：银行存款
日期 1日 1日 5日 10日 3 8 15 凭证 பைடு நூலகம்要 期初余额 销售商品 发放工资 借款 1000000 200000 400000 增加（借方）减少（贷方） 余额 500000 700000 300000 1300000
本期增加发生额 - 本期减少发生额= 本期期末 余额 帐户本期的期末余额，转入下期，即为下期的 期初余额 账户的四要素的相互关系： 期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期 减少发生额
第三章账户和复式记账-教学设计
第三章账户和复式记账-教学设计第三章账户和复式记账一.考试要求了解理解（熟悉）掌握熟练掌握1.了解会计科目的分类及企业主要的会计科目2. 了解账户的概念3. 了解复式记账法的意义1．理解账户与会计科目的联系与区别2．熟悉账户的对应关系.总分类账户与明细分类账户的关系1．掌握账户的基本结构2．会计对策2．掌握借贷复式记账法的基本原理及应用3．掌握平行登记的要点二.考点分析2009年2010年2011年1．总账科目与明细科目的关系（单项选择题）考点2．账户的对应关系（单项选择题）3.复式记账的优点（多项选择题）4.试算平衡（计算题）1．借贷记账法的账户结构（单项选择题）2．会计科目的分类（多项选择题）.…1.会计科目的概念、性质（单项选择题）2.账户的性质、结构（单项选择题）3.总账、明细账的平行登记（计算题）第二节复式记账与借贷记账法复习要求了解复式记账法的意义，掌握借贷复式记账法的基本原理及应用课前自主复习一、复法指导认真阅读教材p38—51，复习：1.借贷记账法的特点；2.借贷记账法的账户结构；3.借贷记账法的运用二、知识准备填空题：1．记账方法分为和。
2．复式记账方法的理论依据是。
3．复式记账方法分为、和。
我国企业会计准则明确规定，企业会计核算必须采用。
4．会计分录三要素为、和。
5．如果只检查本期经济业务登记是否有误，可只编制平衡表；如果只检查记账结果是否有误，可只编制平衡表。
6．借贷记账法下，帐户的基本结构包括、和。
7．在贷方记增的账户有类、类和类账户。
三、导复平台判断题：1.凡涉及两个及两个以上账户的会计分录称为复合分录。
2.通过试算平衡表可以检查出账户记录的所有错误。
3.收入类账户和负债类账户的结构相同，期末一般为贷方余额。
4.某账户如无余额，则该账户不是收入类账户便是费用类账户。
5.在借贷记账法下，从某一企业看，其全部账户的增加数合计必然与全部账户的减少数合计相等。
课堂探究一、探析问题〔例1〕复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种记账方法。
第三章-账户与复式记账法应用
3月份底，全部待摊费用摊销完毕，无余额
预提费用图示
银行存款 1 500
预提费用
④ 1 500
500 ①
500 ②
500 ③
管理费用 500 500 500
① 1月份预提500元租金，计入管理费用
② 2月份预提500元租金，计入管理费用 ③3月份预提500元租金，计入管理费用 ④3月底支付第一季度租金1 500元
借：生产成本－A产品 工2资00核0算00：
－B产品 1000直00接生产工人：生产成本
制造费用
5000车0间管理人员：制造费用
管理费用
4000厂0部管理人员（行政人员）：管理费用
贷：应付工资
390000
例3.提取现金400000元，备发工资。
借：现金
400000
贷：银行存款
400000
例4.以现金400000元发放职工工资。
• 用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360元。
• 从B公司购入丙材料50T，@6 000元，货款用银行存款支付。 • 从C 公司购入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，
货款尚未支付。C公司包送货上门。
• 用银行存款支付前欠A公司货款48 000元。
• 用现金支付60元从B公司购入的丙材料搬运费。
10万 1万
1万
固定资产 10万
累计折旧
× 1万
制造费用 1万
v 即： ü 固定资产专记原价，增加记借。 ü 累计折旧专记折耗，增加记贷。 ü 固定资产净值＝固定资产原价－折旧
工资、福利费核算说明
➢ 工资核算一般分2 个部分：
• 计算应发放工资，并计入成本、费用
• 实际发放工资
以上两个部分各自独立，前者是将“工”费打入成本、费用， 后者是单纯的以银行存款偿付“应付工资”（负债）
预提费用图示
银行存款 1 500
预提费用
④ 1 500
500 ①
500 ②
500 ③
管理费用 500 500 500
① 1月份预提500元租金，计入管理费用
② 2月份预提500元租金，计入管理费用 ③3月份预提500元租金，计入管理费用 ④3月底支付第一季度租金1 500元
借：生产成本－A产品 工2资00核0算00：
－B产品 1000直00接生产工人：生产成本
制造费用
5000车0间管理人员：制造费用
管理费用
4000厂0部管理人员（行政人员）：管理费用
贷：应付工资
390000
例3.提取现金400000元，备发工资。
借：现金
400000
贷：银行存款
400000
例4.以现金400000元发放职工工资。
• 用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360元。
• 从B公司购入丙材料50T，@6 000元，货款用银行存款支付。 • 从C 公司购入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，
货款尚未支付。C公司包送货上门。
• 用银行存款支付前欠A公司货款48 000元。
• 用现金支付60元从B公司购入的丙材料搬运费。
10万 1万
1万
固定资产 10万
累计折旧
× 1万
制造费用 1万
v 即： ü 固定资产专记原价，增加记借。 ü 累计折旧专记折耗，增加记贷。 ü 固定资产净值＝固定资产原价－折旧
工资、福利费核算说明
➢ 工资核算一般分2 个部分：
• 计算应发放工资，并计入成本、费用
• 实际发放工资
以上两个部分各自独立，前者是将“工”费打入成本、费用， 后者是单纯的以银行存款偿付“应付工资”（负债）
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——丙材料 300 060
物资采购
①48 000 ②360
③300 000 ④52 000
⑥60
⑦400 420
物资采购 ——丙材料 ③300 000 ⑦300 060 ⑥60
物资采购 ——甲材料
①16 000 ⑦36 240 ②240
④20 000
物资采购
——乙材料
①32 000 ②120
④32 000
3.7
共同性费用 采用一定的标准 进行分配； 求某个项目的合计数 开账 户进行汇总。
习题二
• 新华工厂200×年3月发生以下经济业务： 1. 从A公司购入甲材料40T，@400元，乙材料20T，@1600元，
货款尚未支付。
2. 用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360元。 3. 从B公司购入丙材料50T，@6 000元，货款用银行存款支付。 4. 从C 公司购入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，
借：物资采购－甲材料 400－乙材料 ຫໍສະໝຸດ 00贷：银行存款600
采购费用的分配
• 按买价比例进行分配：
• 按重量比例进行分配：
– 甲材料：200T
– 乙材料：100T
– 运费、装卸费合计：600
–
甲材料分摊：600×
200 200＋100
＝400
–
乙材料分摊：600×
100 200＋100
＝200
例3 从本市购入丙材料1000kg,@3元，货款及运杂费700元
– 成本的一个重要特征是：耗费以及支出能够可靠的计算并归集到具 体产品品种上。
– 不便于计算并归集到产品品种的耗费，属于费用。
• 一般理解：
支 出 费用
资本性支出 期间费用
成本
1.制造费用－费用项目
成本 项目
买价 采购费用 材料采购 成本
材料采购成本计算表
年 月份
单位：元
甲材料（200吨） 乙材料（100吨） 丙材料（1000kg)
总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本
21600 400
22000
108 4600
2
200
110 4800
46 3000
3
2
700
0.7
48 3700
二、账户的设置
结转入库材料的实际成本
物资采购 品种、规格
原材料 品种、规格
购入各种物资的 已验收入库物
入库材料的 发出材料的实
买价、采购费用 资的实际成本
实际成本 际成本
余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用
余额 结存材料 的实际成本
应付账款－供货单位
已付购货款 应付购货款
余 尚未支付的 货款
借：物资采购——甲材料 16 000
——乙材料 32 000
贷：应付账款——A公司 48 000
2. 用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360元。
借：物资采购——甲材料 240
——乙材料 120
贷：银行存款
360
3. 从B公司购入丙材料50T，@6 000元，货款用银行存款支付。
借：物资采购——丙材料 300 000
货款尚未支付。C公司包送货上门。 5. 用银行存款支付前欠A公司货款48 000元。 6. 用现金支付60元从B公司购入的丙材料搬运费。
7. 上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料的采购成 本。
要求：编制会计分录，“物资采购”、“原材料”要写明细帐， 运杂费按重量比例分配。
习题二答案
1. 从A公司购入甲材料40T，@400元，乙材料20T，@1600元， 货款尚未支付。
贷：银行存款
48 000
6. 用现金支付60元从B公司购入的丙材料搬运费。
借：物资采购——丙材料 60
贷：现金
60
7. 上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本。
借：原材料——甲材料 36 240
——乙材料 64 120
——丙材料 300 060
贷：物资采购——甲材料 36 240
——乙材料 64 120
均以银行存款付清。
借：物资采购－丙材料 3700
贷：银行存款
3700
例4 前欠金兴工厂购货款26200元已以银行存款付清。
借：应付账款－金兴工厂 26200
贷：银行存款
26200
例5 三种材料均已完成采购过程，结转物资采购成本。
借：原材料－甲材料 22000 －乙材料 4800 －丙材料 3000
贷：物资采购－甲材料 22000 －乙材料 4800 －丙材料 3000
第三章 账户和复式记账法的应用
－－工业企业主要经营过程的核算和成本计算
第一节 供应过程账户设置及其运用
一、物资采购成本的构成 1.买价。
采购人员的差旅费、专设 采购机构的经费等不计入
2.运杂费。
材料采购成本 管理费用
采购费用
3.运输途中的合理损耗。 4.入库前的挑选整理费。
5.购入物资负担的税金和其他费用。
二、账户设置
成本、费用、支出
• 支出：企业生产经营过程中的经济利益的流出。
– 收益性支出：形成费用
– 资本性支出：形成资产——分期摊入费用
• 费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济 利益的流出
– 广义的费用包括成本，是应归属于本期的经济利益的流出。
– 狭义的费用仅指期间费用。
• 成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
银行存款 物资采购 原材料
①购入 现金
②入库
应付账款
三、物资采购及入库业务 的核算
例1 向金兴工厂购入甲材料200吨， ＠ 108元，计21600元；乙 材料100吨，＠46元，计4600元。货款尚未支付。
借：物资采购－甲材料 21600 －乙材料 4600
贷：应付账款－金兴工厂 26200
例2 以银行存款支付上述两种材料的运费450元，装卸费150元。
⑦64 120
第二节 生产过程账户设置及其运用
一、产品生产成本的构成 有关劳动资料耗费的费用，e.g. Fa（Fixed assets)折旧等 有关劳动对象耗费的费用，e.g. 各种原材料、辅助材料等 有关活劳动耗费的费用， e.g. 生产工人工资、福利费等 其他纯货币性支出， e.g. 水电费等 按其经济用途不同进行分类，产品成本包含以下成本项目： 1.直接材料 2.直接人工 3.制造费用
贷：银行存款
300 000
4. 从C 公司购入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，货款
尚未支付。C公司包送货上门。
借：物资采购——甲材料 20 000
——乙材料 32 000
贷：应付账款——C公司 52 000
5. 用银行存款支付前欠A公司货款48 000元。
借：应付账款——A公司 48 000