基会7章 帐簿
《登记会计账簿》幻灯片PPT
会
计
账
⑤账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。
簿
的
⑥有余额的帐户应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额应
登
“平”字。
记
⑦结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“转次页”，
在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。
⑧如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的记账凭证登 记。
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日记账是根据业务发生的日期顺序逐笔登记的。它可以用来连续记录全 部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情
第 况。
二
节
会 计 账
簿
的
登
日记账是由有规定格式的帐页装订成册的，不能抽换帐页的
记
称为订本式账。日记帐有两种格式：多栏式和三栏式。最常用的
是三栏式。
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述第 一 节
分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账户和明细分 类账户进行分类登记的账薄。下面，我们来看以下分类账的几种形式
会
计
账
簿
的
分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为
概
总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是
根据总分类科目开设的。 明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，
• ②记账错误。主要表现为漏记、重 2021/5/12记、错记三种。错记又表现为错记了会37
• ★〔２〕会计记录错误查找的方法。在 日常的会计核算中，发生过失的现象时 有发生。如发现错误：一是要确认错误 的金额；二是要确认错在借方还是贷方； 三是根据产生过失的具体情况，分析可 能产生过失的原因，采取相应的查找方 法，便于缩短查找过失的时间，减少工 作量。
第七章-账务处理程序
的账务处理程序，其他各种账务处理程 序是在这种账务处理程序的基础上发展 形成的。它的特点是直接根据各种记账 凭证逐笔登记总分类账。
优点：简单明了，易于理解，总分 类账可以较详细地反映经济业务的 发生情况。
缺点：登记总分类账的工作量较大。
适用范围：规模较小、经济业务量 较少的单位。
财务处理程序主要包括：第一，建立凭证、账簿和报 表组织体系。其中：
凭证组织：包括记帐凭证种类、格式、及各种凭证之 间的关系
帐簿组织：包括会计帐簿种类、格式、及各种账簿之 间的关系
报表组织：包括报表的种类、格式、及各种报表之间 的关系
上述三种组织构成了一个完整的体系，其核心是账簿 组织。
第二，记账步骤（程序），是指从会计凭证的取得、 填制到账簿的登记，再到财务报表的编制这一整个过 程的具体步骤。
（二）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行
存款”账户的贷方分别设置的一种记账凭证。 它汇总了时期内库存现金和银行存款的付款业 务。 编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行 存款付款凭证，分别按其对应贷方科目进行归 类，计算出每一借方发生额合计数，填入汇总 收款凭证中。 一般可5天、10天或15天汇总一次，月终算出 合计数，据以登记总分类账。
（三）汇总转账凭证的编制
按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期 内转账业务的一种汇总记账凭证。
编制方法：将一定时期内全部转账凭证按照每 一账户的贷方设置并按其对应的借方科目进行 分类，计算出每一借方科目发生额的合计数， 据以登记总分类账。
一般可5天、10天或15天汇总一次，月终算出 合计数，据以登记总分类账。
凭证，登记各种明细分类账；
5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
会计学第七章
企业收到某单位预交的租金时作：
借：现金或银行存款 贷：预收帐款
随着产品的交付和劳务的提供， 已实现部分的应从负债账户调整 到收入账户，作：
借：预收帐款 贷：其他业务收入
A公司在本年度的1月1日， 租出一间房屋，租期一年， 收到一年的租金7 200元。
借：银行存款 7 200 7 200
2、固定资产折旧：
折旧主要目的是将固定资产成本分摊 于各使用期内，在计算时应考虑以下三 个因素：资产原始成本、估计残值及估 计使用年限，公式如下： 成本－估计残值 每年折旧＝ 估计使用年限
折旧费用年末调整入帐相当于预付 项目的年末调整，但固定资产价值 的减少并不是肉眼所见的数量减少， 它虽经使用多年，但仍是一个完整 的整体，因此，为了反映完整的物 体，折旧费用的计提不能直接减少 固定资产，而是应另设一个帐户累 计折旧帐户（固定资产的抵销帐户） 反映。
在采用应计制进行帐务处理下，日
常的帐务记录还不能确切反映本期 的收入和费用。因此需在期末结账 前对帐簿已记录的帐项进行调整。
期末帐项调整：按照应予
归属的标准，合理反映各 相互连接的会计期间应得 的收入和费用，使各期的 收入和费用在相互适应的 基础上进行配比，从而较 正确地计算出各期的盈亏。
第七章
账 项 调 整
§2 现金制和应计制
第一年 企业购买商品6000 元，款项尚未支付， 所购商品本期全部售 出，售价10000元， 货款尚未收回
第二年 第三年
收回货 支付 款10000 所欠 元 货款 6000 元
第一节：会计期间 第二节：收付实现制和
权责发生制 第三节： 期末帐项调整
预计负债：2007年10月，A公司 为B公司的10万元银行贷款提供 担保，2007年12月31日，A公司 预计负债5万元
会计学原理
会计学原理第一章练习题一判断题1 会计的基本职能是记账和算账。
（）2从一定时点看，企业的资金来源总额必定等于资金运用总额。
（）3 资产负债表涉及的会计要素是资产、负债和所有者权益。
（）4 不管是在会计期间还是会计期末，会计等式“资产=负债十所有者权益”都成立。
（）5 所有者权益是企业投资人对企业资产的所有权。
（）6某企业本月收到银行存款150万元，此款为上月销售商品所得，企业将此笔收入记入本月主营业务收入中。
（）7 采用预收货款方式销售商品，应于收到货款时确认收入。
（）8可比性要求解决的不仅是企业之间横向可比的问题，也包括同一企业纵向可比的问题。
（）9谨慎性是指在会计核算中应尽量低估企业的资产和可能发生的损失、费用。
（）10 谨慎性原则要求企业进行会计核算时，尽可能高估资产和收益，低估负债和费用。
（）二单选题1 会计的基本职能是（）。
A 记录和计算B 计划和考核C 反映和监督D预测和决策2 以下不属于会计核算基本前提条件的是（）。
A持续经营B坚持谨慎性C会计分期D货币计量3 会计主要的计量单位是（）A 实物计量单位B 劳动计量单位C 货币计量单位D工时计量单位4下列会计科目属于损益类科目的是（）。
A 主营业务收入B 生产成本C 应收帐款D 应付利润5会计主体是指会计所服务的( )A 特定单位B 投资者C 债权人D 管理当局6会计主体对会计工作的范围从（）上进行了界定。
A 时间B 内容C 空间D 空间和时间7对应收帐款可按规定的标准计提坏账准备金，是（）的要求。
A可靠性B权责发生制C实质重于形式D谨慎性8如果某一项经济业务有多种处理方法可供选择时，应采取不导致夸大资产、虚增利润的方法是（）。
A客观性原则的要求B有用性原则的要求C配比原则的要求D谨慎原则的要求9会计分期界定了会计主体核算的（）范围。
A 时间B 内容C 空间D 空间和时间10．资产、负债和所有者权益是（）。
A．表述企业财务状况的会计要素B表述企业经营状况的会计要素C．表述企业经营成果的会计要素D表述企业财务成果的会计要素第二章练习题一判断题1 在借贷记账法下，所有账户的借方登记增加数，贷方登记减少数。
企业会计制度(税务登记版)2013
公司企业财务管理制度2012年9月10日第1章总则第1条为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》等相关法律法规，制定本公司的财务管理制度。
第2条本制度仅适用于本公司，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
第3条本制度应当提交给相关的财政、税务部门，以及企业的主管部门。
第2章会计部门以及会计要员第4条本公司设会计1名，负责本公司的财务会计事务。
第5条会计必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。
第6条财务会计人员调换工作时，按会计法规定，并在执行董事或监事的监督下办理交接手续。
第7条本公司的会计要员必须诚实履行职责、正确计算，真实地反映经济业务活动。
记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚。
第8条财务会计人员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。
第3章会计核算的一般原则第9条公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。
第10条本公司的会计年度为阳历的1月1日至12月31日。
第11条记账方法采用借贷记账法。
记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。
第12条本公司的会计凭证、会计帐簿、各类财务报表等的各种会计记录都根据实际发生的经济业务进行记录，必须保证手续的完备性、内容的完整性、正确性、及时性。
第13条本公司的会计凭证、账簿、报表中的文字用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。
书写必须使用钢笔或水性笔，不得用铅笔及圆珠笔。
第14条财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。
第15条本公司所采用的会计处理方法必须每期持续采用，不得任意变更。
需要发生变更的时候，必须经过董事会的同意，向主管税务机关报批，并在各类财务报表中加以说明。
会计基础复习资料(必背内容)
从业资格考试《会计基础》复习大纲第一部分必背考点第一章总论1、会计起源于人类的早期生产实践。
2、传统的会计划分为财务会计和管理会计。
主要对外的财务会计，主要对内的管理会计3、会计是以货币为主要计量单位，反映监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计的本质是一种管理活动。
4、货币并不是唯一的计量单位，还有实物量度与劳动量度5、财务会计的工作目标是通过编制财务报告借以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
6、会计的职能是指会计所具有的功能。
会计的基本职能包括会计核算和会计监督。
会计的其他职能有会计预测、会计控制、会计决策、会计评价。
7、会计核算是会计的首要职能，会计核算的基本特点包括：第一，以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动；第二，会计核算具有完整性、连续性和系统性。
8、会计核算的四个环节是：①确认②计量③记录④报告。
9、会计核算的具体方法有：①设置会计科目和帐户②复式记帐③填制和审核会计凭证④登记帐簿⑤成本计算⑥财产清查⑦编制会计报表。
其中填制和审核会计凭证是起始环节，登记帐簿是中心环节，编制会计报表是最终环节10、会计监督职能是指在会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行的审查。
11、会计监督的其特点是：第一，主要通过价值指标来进行；第二，对企业的经济活动的全过程进行监督，包括：事后监督，事中监督及事前监督；第三，会计监督的依据包括合法性及合理性两个方面。
12、会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保证13、会计对象就是会计核算监督的具体内容，也叫资金运动，也叫用货币表示的经济活动14、资金运动包括：①资金投入：所有者投入和债权人投入②资金的循环与周转（包括供应过程、生产过程、销售过程），购材料、提折旧、发工资、销售等等③资金退出：偿还负债、上缴税金、向投资者分配利润15、会计核算的具体内容：①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权、债务的发生和结算；④资本的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；预算、方案、计划合同不属于会计核算的具体内容16、款项包括现金、银行存款、其他货币资金，其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金、外埠存款、存出投资款。
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)
会计从业资格《会计基础》章节知识点（7）第七章：会计帐簿第一节：会计账薄概述【会计帐簿的概念与作用】会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
设置和登记账簿的作用主要有：(1)记载和储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。
(2)分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。
(3)检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下，通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供真实、可靠的会计信息。
(4)编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。
【会计账薄的基本内容】在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：(1)封面;主要标明账薄名称，比如现金日记账、库存商品明细账等。
(2)扉页;主要用来标明会计帐簿的使用信息，如科目索引表、账薄启用和经管人员一览表等。
(3)账页。
这是账薄的核心，帐页是账薄用来记录经济业务事项的载体，其格式因反映的经济业务内容的不同而有所不同，但都包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。
【会计账薄与账户的关系】账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
基层工会财务管理制度
基层工会财务管理制度篇一：基层工会财务管理制度(通用型)工会货币资金管理制度根据《会计法》、《工会会计制度》，结合实际制定本制度。
1、严格执行货币资金业务审批制度，重大资金支出实行集体研究和决策，并建立责任追究制度。
2、按照支付申请、支付审批、支付复核、支付办理的操作流程办理货币资金支付业务，不得由一人办理货币资金业务的全过程。
3、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4、现金的收付、存取符合《现金管理暂行条例》。
不得有下列违反现金管理规定的行为：（1）超出规定范围或限额使用现金；（2）未经开户银行批准坐支现金；（3）超出开户银行核定的库存限额留存现金；（4）用不符合财会制度规定的凭证抵顶库存现金；（5）以现金形式保留账外公款；（6）编造用途或用转账凭证套用现金；（7）利用账户为其他单位或个人套取现金；（8）其他违反现金管理规定的行为。
5、银行结算账户的开设、使用符合《人民币银行结算账户管理办法》和央行关于规范人民币银行结算账户管理的有关规定。
不得有下列违反银行结算账户管理规定的行为：（1）擅自多头开设银行结算账户；（2）伪造、变造证明文件开立银行结算账户；（3）擅自改变银行结算账户用途；（4）将单位款项以个人名义在金融机构存储；（5）出租、出借银行结算账户；（6）不及时撤销应当撤销的银行结算账户；（7）其他违反银行结算账户管理规定的行为。
6、支付结算符合《支付结算办法》。
不得有下列违反支付结算纪律的行为：（1）签发没有资金保证的票据或远期支票；（2）签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；（3）无理拒绝付款，任意占用他人资金；（4）其他违反《支付结算办法》规定的行为。
工会现金管理制度根据《会计法》、《工会会计制度》和《现金管理暂行条例》，结合实际制定本制度。
1、设立专兼职出纳人员，实行钱、账分管。
2、工会各项资金均统一纳入工会预算会计核算，严禁设臵“小金库”和账外账。
2024年基层工会财务管理制度办法
1、按照《会计基础工作规范》规定和上级工会要求处理会计业务。
2、各项经济业务全部通过本单位财会机构或委托有资质的代理记账机构等统一核算。
3、会计凭证的格式、内容、填制方法、审核程序、错误更正方法等符合国家有关规定和《工会会计制度》的要求。
4、原始凭证真实、完整、合法、有效，并附有相关附件，报销单据上经办、证明、验收、稽核、批报等相关人员签章齐全。从外单位取得的原始凭证盖有出具单位公章或财务专用章，并与收款单位名称相符。对外单位开具的原始凭证盖有本单位公章或财务专用章。
1、按照《工会固定资产管理办法》及有关政策规定，对固定资产、库存物品等进行登记、核算、管理和处置。实行工会资产独立管理。建立健全固定资产卡片。
2、加强本级工会固定资产、库存物品的管理，定期进行实物盘点，确保工会资产安全完整、账实相符。
3、工会房屋建筑物产权和土地使用权归属明确，房屋产权证、土地使用证齐全。
(8)出主意、想办法、协助主管领导收好、管好、用好经费。
4.认真执行工会财务纪律
(1)工会财务工作应按照上级规定和财务制度认真编制，执行财务计划，预算、费用开支范围和开支标准，分清经费渠道，合理使用经费，保证完成工会各项活动所需费用。
(2)按照会计制度规定，认真记账，算账、报账，做到手续齐全，内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结，按期报账。
11、做好会计档案的'保管、交接工作;
12、积极参加市总工会组织的财务检查等工作。
基层工会财务管理制度办法2
一、总则
1、校工会是在学校党委领导下相对独立的群众团体，学校工会财务工作是直接在工会主管主席的领导下，在上级工会及本校财务部门指导下，负责全校工会经费核算工作和管理工作。
会计实训资料及答案
会计电算化专业《基础会计》课程模拟实验实施方案会计电算化专业是培养适应社会主义现代化建设需要的,德智体美劳全面发展的，基础较扎实，知识面较广，实践动手能力强,素质高，能够胜任企业电算化会计工作的高级应用性人才，《基础会计》是会计电算化专业的入门课程,是一门实践性、技术性很强的课程,需要学生在学习中不断模仿，仿真学习，增加感性认识。
按照高职高专教学目标要求和《基础会计》课程特点，会计电算化专业学生在学习本课程时完成基础会计模拟实验操作,为了《基础会计》模拟实验工作的顺利进行，特制定本实施方案.一、实验内容设计与目的《基础会计》课程实验是根据会计专业培养目标要求，配合会计基础课程和专业课程的教学而设计,实验所用经济业务选择一个小型企业一个完整会计期间内所发生的基本业务,其具体实验内容见附件一。
通过该《基础会计》课程实验，能使学生熟练掌握会计的基本操作，如填制凭证、登记帐簿、编制会计报表等，从而更好地理解会计入门知识。
二、实验学时安排《基础会计》课程实验学时为18学时,实验可采用随堂形式或集中形式进行，在授课都是指导下完成.三、实验要求1、对指导教师的要求各班实验指导教师由课程任课老师担任，指导教师应做到事前认真备课，事中耐心辅导学生，事后严格按评分标准实事求是地评定学生实验成绩。
2、对学生的要求学生应本着严肃认真的态度对待实验，实验中应严格按指导都是的要求按质按量完成实验。
3、对辅导员的要求各班辅导员应配合实验指导教师，做好学生的组织工作，并督促学生完成实验。
四、实验考核1、由指导教师根据学生完成实验的质量和学习态度评定，每个实验成绩各25分，共计100分。
2、实验成绩由学院教务科验收，不完成规定课程实验或完成实验不合格者，不能取得相应课程学分.附件一：《基础会计》实验内容实验一：建议学完第六章《会计凭证》后开出，本实验6学时。
（一）实验目的:通过实验掌握根据不同经济业务编制相应记账凭证的方法。
（二）实验资料资料1:渝西工厂200X年11月30日各账户的期末余额如表1所示:表1渝西工厂期末账户余额表200X年11月30日单位：元资料2、渝西工厂200X年12月份发生的经济业务如下：（1)1日，购入新设备一台，价款40 000元,增值税6 800元,以银行存款支付;另以现金200元支付运杂费。
《会计基础》PPT课件
古代会计阶段 远古“结绳”、“刻木”记事标志着会计
的萌芽 我国“会计”一词最早出现在西周，管钱
粮的专职官员进行“月计月会” 宋朝初期出现了“四柱清册”即“旧管”
（上期结存）+“新收”（本期收入）—“开除” （本期支出）=“实在”（本期结存）
明朝开始以货币作为统一计量单位 明末清初民间商业组织使用“龙门帐”
（上期结存）+“新收”（本期收入）—“开除” （本期支出）=“实在”（本期结存）
明朝开始以货币作为统一计量单位 明末清初民间商业组织使用“龙门帐”
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近代会计阶段 一是 1494年，意大利数学家、会计学家卢卡 •巴
其阿勒所注 ，《算术、几何、及比例概要》确立了 复式记帐法的地位，复式记帐不断完善和推广。二是 成本会计的产生和迅速发展。 现代会计阶段
5
第一节 会计的概述
• 一、会计的概念：会计是以货币为主要计 量单位，反映(核算)和监督一个单位经济 活动的一种经济管理工作。
• 理解的四层含义： • ①经济管理活动 • ②对象是特定单位的经济活动 • ③基本职能是核算和监督 • ④以货币为主要计量单位
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第一节 会计的概述
• 一、会计的概念：会计是以货币为主要计 量单位，反映(核算)和监督一个单位经济 活动的一种经济管理工作。
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第一章 总论
• 会计概述 • 会计基本假设与记账基础 • 会计信息的质量要求 • 会计要素和会计等式 • 会计核算的具体内容与一般要求
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古代会计阶段 远古“结绳”、“刻木”记事标志着会计
的萌芽 我国“会计”一词最早出现在西周，管钱
粮的专职官员进行“月计月会” 宋朝初期出现了“四柱清册”即“旧管”
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七种方法分别是：
会计基础工作规范教材
会计工作交接
会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单 位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人 员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。
（一）现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价 证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。
（五）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
会计监督
对原始凭证进行审核和监督。
（1）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重 违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单 位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。
（2）对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员 更正、补充。
第三节 登记会计帐簿
实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号， 经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主 管人员签字或者盖章。
实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。
发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打 印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。
会计监督
会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠 正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。
会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。
（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。
（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。
第五章 内部会计管理制度
各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则： （一）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。 （二）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。 （三）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，
基金会管理规定(精选5篇)
基金会管理规定（精选5篇）（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
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二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
会计基础工作规范化
会计基础工作规范化工出差有效期的借款借据要附在借款业务的会计凭证上，收回借款应另开收据或退还借据副本，一式几联的原始凭证要复写，只能用报销联做为报销凭证，发票和收据的编号要连续，作废的发票、收据和支票加盖作废章或写“作废”字样，不得撕毁，上级及单位领导审批的业务，要将批文作为附件，或者注明文号，外单位提供的凭证如丢失，应取得原单位盖有公章的证明，并注明原始凭证号码、金额等内容，严禁外单位提供白条凭证。
主要自制原始凭证由单位统一印刷，内容完整、格式统一、表式规范，记帐凭证要按规定填定，并有稽核人员和会计主管人员签章。
在会计帐薄方面要符合会计制度的规定．并设有必要的备查帐薄，除用电子计算机外，总帐及现金、银行存款日记帐必须采用订本式帐薄，实行会计电算化学工业部单位．用计算机打印的会计帐薄必须连续编号，经审核无误后装订成册，明细帐的设置要符合会计制度的规定，其中带数量和金额式的帐薄必须正确使用．明细帐的帐页上要有明细科目的名称，帐薄封面上要填写单位名称和帐薄名称，封面上的帐薄名称要与内容一致，帐薄扉页上附的“启用表”要写明启用日期、帐薄页数、记帐人员和会计人员的姓名，并盖有单位公章，订成帐薄，按顺序编定页码，不得跳页缺号，活页帐要定期装订成册，记帐内容要完整，字迹清楚、数字准确，并且据以记帐的会计凭证审核无误．按凭证的日期顺序及时登记，帐簿记录发生错误按规定处理，不能涂改，挖补刮擦或用药水消迹；并要定期结帐，现金日记帐等做到日清月结，银行存款调整后要按月与银行核对相符，实行会计电算化的单位要求每天必须打印现金日记帐、银行存款日记帐，并与出纳库存现金核对无误，科目汇总表。
银行余额调节表要求至少每月打印一次。
在实际工作中还应做到具体情况具体对待，做到完善手续、规范操作，不做人情账。
一切以《会计法》为准绳，以《会计基础工作规范化实施细则》为标准，按规定处理业务，按要求做好自身业务。
(三)会计档案方面：会计档案的管理要符合国家和上级有关部门的规定，事业单位岗位说明书定期整理立券归档，编制目录，装订成册，指定专入或兼职人员保管，调阅档案要严格办理手续，本单位调阅，要经会计主管人员批维，外单位调阅要有介绍信，并按规定做好调阅记录，销毁档案要经过批准。
基金会财务管理规章制度篇个
基金会财务管理规章制度篇3第一章总则第一条为规范基金会的财务行为，加强财务管理，提高基金会的资金使用效益和财务管理水平，保证基金会公益事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《基金会管理条例》、《民间非营利组织会计制度》、《内部控制规范》、《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》的通知等文件精神及国家有关规定，结合本基金会的实际情况，制定本制度。
第二条基金会财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务制度，坚持严格管理和合理使用捐赠资金，在合法、安全、有效的前提下进行资金的投资运作，以支持公益事业发展和基金会工作的顺利开展。
第三条基金会财务管理的主要任务是：根据基金会事业发展的需要，如实反映基金会的财务状况，建立健全财务管理制度，加强经济核算，提高资金增值效益，对基金会的财务活动进行事前、事中、事后全方位的管理、控制和监督。
第二章组织机构第四条在基金会理事会领导下，秘书长全面负责财务工作，并对本单位财务管理制度的建立健全及有效实施负责。
委派会计主管协助秘书长主持日常财务会计工作。
第五条按照《会计法》规定及基金会开展业务活动需要，设置基金会的财务会计机构，配备财务人员。
财务人员须取得会计从业资格证书，会计主管除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格并且从事会计工作五年以上。
第六条建立健全财务人员岗位职责，做到岗位明确，以岗定责，权责分明。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
会计不得经手现金、银行存款、有价证券的保管和收付工作。
第七条财会人员工作调动，必须按《会计法》、《会计人员工作规则》的规定办理移交手续，并履行监交程序，在规定的期限内做好财务人员交接手续，包括：1、整理待移交的各项资料，对未了事项写出书面材料;2、编制移交清册，列明应该移交的凭证、账表、印章、现金、支票登记簿以及其他有关台账、文件、资料和其他物品;3、一般财务人员移交由会计主管进行监交，委派会计主管由秘书长和学校会计委派中心派人会同监交。
建设集团公司财务会计凭证和帐簿
建设集团公司财务会计凭证和帐簿第一条，原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。
原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。
原始凭证的使用应遵守以下条款：1 .从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。
2 .从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。
3 .自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。
4 .对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。
5 .凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。
6 .支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
7 .一式几联的原始凭证，只能以一招乍为报销凭证。
8 .一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。
按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理.1.作废时应加盖"作废"戳记，连同存根一并保存，不得撕毁或遗失。
9 .经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
10 原始凭证不得涂改、挖补。
发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
第二条，记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。
记账凭证的使用应遵守以下条款：1 .会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
2 .填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
3 .填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。
4 .除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。
全国银行统一会计基本制度(试行本)
全国银行统一会计基本制度(试行本）中国人民银行全国银行统一会计基本制度（试行本）银发〔1987〕108号第一章总则第一条中国人民银行和专业银行（以下简称银行）的会计工作,是银行重要的基础工作，是反映经济情况、监督经济活动、预测经济前景、参与经济决策的重要方面,也是实现银行职能的重要工具。
为了统一全国银行会计准则，充分发挥银行会计在各项业务、财务活动中的核算、监督和管理作用,依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国银行管理暂行条例》的规定,特制订本制度。
第二条银行各级机构办理会计事项，必须执行本制度。
第三条银行会计工作的任务主要是:一、正确组织会计核算。
按照国家的政策、法令和有关规定，真实、准确、完整、及时地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况,为贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融决策，提供正确的数据。
二、加强服务与监督。
通过认真办理资金收付与划拨清算，促进和监督各单位、各金融机构严格执行财经纪律,管好用好资金，提高资金使用效益，为加强宏观控制、微观搞活服务，支持国民经济持续、稳定、协调地发展。
三、贯彻“勤俭建国”方针。
加强经济核算，管好营运资金及财务收支，正确核算成本,监督和维护资金、财产的安全，努力增收节支，扩大社会主义积累。
四、开展会计检查、辅导与会计分析.加强对会计工作的检查、辅导、管理，不断提高核算质量与效率。
运用会计数据与资料,分析资金及财务变化情况，为经营决策提供信息.第四条中国人民银行总行管理全国银行会计工作.中国人民银行的分支机构管理本地区银行必须统一的会计工作。
第五条银行的会计规章制度，实行“统一领导、分级管理”的原则。
全国银行统一会计基本制度的管理权集中在中国人民银行总行和省、自治区、直辖市分行（简称分行)两级。
属于全国银行的会计基本制度、办法，由中国人民银行总行统一制订；中国人民银行分行对总行统一制订的制度、办法,可作必要的补充规定但不得与总行的规定相抵触，并报总行核备。
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例：收到购货单位还欠款30000元存入银行,但记账凭证误
记为3000元,并已入账。
①
借: 银行存款 贷: 应收账款
3000 3000
2.更正:将少记的金额用蓝字填一张凭证，并将分录登记入账。
②
1.订本式账簿(日记账、总账) 未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿。 2.活页式账簿（明细账） 账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用。 3.卡片式账簿 用硬纸片印成专门格式的账卡，放置在特制的卡片箱内。
固定资产除设总账、明细账外， 还应设置卡片账
卡片箱
(三) 按账页格式分为
1.三栏式 只需要反映金额增减变动的明细账。
1 0 0 0 0 0 0
7.每页的最后一行办理“转页手续”。
应收账款总账
xx年 月 1 日 1 5 7 8 … 收 转 收 … 4 10 8 … 号 凭证 数 摘 上年结转 收回应收账款 应收回账款 收回应收账款 … … 7000 20000 … 6000 要 借 方 贷 方 借或贷 借 借 借 借 …
滨海市四方电机厂 2006年度
账簿启用交接表
单位名称 账簿编号 字第 号第 册共 册 账簿页数 本账簿共计 页 号 启用日期 年 月 日 记账人员 接管 移交 会计主管 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日 姓名 盖章 单位公章
备注
印花税票粘贴处
四、账簿的种类
(一)按性质和用途划分为
1.序时账（日记账）：按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔连续地登记。 按其记录的内容的不同分为： 特种日记账—是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。
数
摘要 承上页
借方 78000
贷方 46000 60000 50000 12000
借或贷 借 借 平
余额 72000 12000 0
4 10
款 收回应收账费 收回应收账款
1
31
月
结
78000
118000
平
0
注：结账以后发现账户的登记有错误，此时不 能用， 划线更正法，只能用红笔更正法或蓝笔补记法。
二、红字更正法(红笔订正法或赤字冲账法) 1.适用性----在记账以后 ，发现记账凭证中应借应贷 科目写错，或所记的金额大于应记的金额。 2.更正方法
明细分类账——按明细（二级）科目设置
3.备查账簿：属于备查性质的一种辅助登记的账簿。 例：租入固定资产账簿 受托加工材料登记簿 代管商品、物品登记簿 合同登记簿 外汇额度登记簿等 注：账页格式根据各自单位的需要自行设计。
现金 日记账
日记账 序时账簿
银行存款 日记账
账簿
分类账簿
总 账
明细账
备查账簿
(二) 按形式划分为
2.编制会计报表的主要依据。
3.会计账簿是进行会计检查和分析的基础。
三、账簿的基本内容
1.封面 2.扉页
表明账簿的名称，此外还要表明记账单位的名称。 标明账簿的启用和截至日期、页数、册次、经管账簿人 员一览表及其签章、会计主管人员签章等。
3.账页
主要内容包括： （1）账户名称（会计科目、明细科目） （2）登账日期栏 （3）凭证种类和号数 （4）摘要栏 （5）金额栏 （6）总页次和分户页次
上年结转 王军预借 差旅费 王兵报销 探亲费 办公室报销 修理费 提取现金 收到罚款 结转次页
8
10 15 15
付3
付4 收1
管理费用
银行存款 营业外收入 300 400 700
118
借
借 借
400
700 1100 1100
400
借
二、明细账的格式和登记方法
1. 格式: 借、贷、余，三栏式：如“应收账款”； 数量金额式：如“原材料”； 多栏式：如“生产成本”、“费用”和“支出”账户。 2. 三栏式、数量金额式明细账登记方法：
日记账、总账通常采用
2.多栏式 需要反映若干个栏目的明细账采用。 如费用、成本、收入类账户 3.数量金额式 既要反映金额，又要反映数量的项目的明细账采用。 如原材料、库存商品
原材料明细账
材料类别：原材料 材料名称：圆钢 型号：0164
20XX年 月 3 日 1 7 转10 凭证 号数 借方（收入） 摘要 数量 月初 余额 入库 1000 1.5 1500 借 单价 金额 数量 单价 金额 贷方（发出）
原材料总账
2009年 月 日 凭证 摘要 借方 贷方 借/贷 余额
10
1
2 8
初余
购入 发出 3000 3600
借
借 借
5000
8000 4400
25
10 31
购入
月结
14000
17000 3600
借
借
18400
18400
4.记账有错时,要用规定的方法进行更正。 5.账簿要按顺序连续登记，不能跳行，隔页。 （如有跳行、隔页则用红线注销）
应收账款——红星厂
xx年 月 1 日 1 5 7 8 10 … 收 转 收 收 … 4 10 8 12 … 号 凭证 数 摘 上年结转 收回应收账款 购货款未付 收回应收账款 7000 20000 6000 要 借 方 贷 方 借或贷 借 借 借 借 借 … 余 额
40000 34000 41000 21000 16000 …
例１：１月２日，王军预借差旅费200元。 借：其他应收款——王军 贷：库存现金 总字第１号 付字第１号 200 200
例２：１月５日，王兵报销差旅费82元。 借：管理费用 82
贷：库存现金
总字第35号 付字第２号
82
例3：1月8日，办公室报销修理费118元。
借：管理费用 贷：库存现金
总113号 付3号
118 118
例4：1月10日，提取现金300元。 借：库存现金 贷：银行存款
总119号 付4号
300 300
例5：1月15日，收到罚款400元。 借：库存现金 贷：营业外收入
总170号 收1号
400 400
登记方法：根据审核无误的收、付款凭证，逐日逐笔地登记，日清月结。
现金日记账
20xx年 月 1 日 1 2 5 付1 付2 凭证 号数 摘要 对方 科目 收入 付出 借/贷 借 其他应收款 管理费用 200 82 借 借 余额 800 600 518
——丑产品
4.账簿的设置 几个明细账合一本 一个科目设一本明细账（生产成本－１＃） (生产成本－２＃) (生产成本－３＃) 一个科目设多本明细账 （原材料－××材料）
5、多栏式明细账的设置与登记
借方多栏
多栏式 明细账
贷方多栏
借贷方多栏
登记方法：按业务发生的先后顺序逐笔登记。（减少数用红字） 适用核算内容：成本费用和收入等。
第七章 账簿
本章重点： 账簿的概念、基本内容
账簿的种类
账簿的设置与登记错账更正期末对账和来自账第一节 账簿的意义和种类
一、概念
会计账簿，亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起 的账页所组成的，用以全面、连续、系统的登记经济业务的会计簿籍。
二、意义
1. 可以全面、连续、系统、综合地反映企业经济活动，为经营管 理提供系统完整的会计资料。
（1）科目写错，金额冲销
例：厂部办公楼修理领用原材料一批,计2000元,应计入 管理费用,但错记入“生产成本”科目,并已入账。 借:生产成本
①
2000 2000
贷:原材料
更正:1)用红字金额填制一张与错误凭证一样的凭证。
②
借:生产成本
2000
贷:原材料
2000
2)用蓝字填写一张正确的凭证，并登记入账。
（1）逐日逐笔登记 ，如“应收账款”、“应收票据”、“应付票据”
（2）定期汇总，如“材料明细账”（5天、10天、1个月） 根据“收料汇总表”、“发料汇总表”登记。
3.明细账的设置 一般明细账的设置 原材料——甲材料 ——乙材料 应付账款——ｘｘ厂 ——ｘｘ厂 生产成本——子产品 ——丑产品
库存商品 ——子产品
月 日 号数
三、总分类账簿的登记方式（第九章中详述）
逐笔登记 每张记账凭证 定期汇总登记 汇总记账凭证 定期汇总登记 科目汇总表
总 账
第三节
账簿的登记规则
基本要求——依据审核无误的记账凭证登记账簿 1.内容要登记齐全、正确。
2.做好登记标记“√”，避免重记或漏记
3.用蓝黑墨水的钢笔，不用铅笔和圆珠笔。 红色墨水限制使用： 冲销错账、改错 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 期末结账划线
③
借:管理费用 贷:原材料
2000 2000 管理费用
③2000
生产成本
①2000 ②2000
原材料
①2000 ②2000 ③2000
（2）所记金额大于应记金额 (科目无错) 例：用银行存款50,000元购买原材料一批,误写为500,000 元并已入账。
①
借:物资采购
500,000
贷:银行存款
500,000
计量单位：千克 存放地点：8号仓库
借 或 贷 余额（结存） 数量 4000 5000 单价 1.8 1.74 金额 7200 8700
10
转32
发出
2000
1.74
3480
借
3000
1.74
5220
16
第二节
账簿的设置和登记
一、日记账的格式和登记方法
1.格式：收、付、余三栏式 2.登记方法 (1)现金日记账的登记方法。举例如下
摘
要
借
方
贷
方
会计科目
购材料，款 未付 销售产品， 款未收 生产领料 完工产品入 库 合 计 原材料 应收账款 生产成本 库存商品