建设工程总分包的税务及会计处理
建筑工程清包工分包的会计账务处理流程
建筑工程清包工分包的会计账务处理流程1.准备工作在开始处理清包工和分包工的会计账务之前，需要进行一些准备工作。
首先，需要将工程的合同、工程款支付计划和付款凭证等文件准备齐全。
其次，需要建立工程清包工和分包工的会计账户，方便管理和追踪相关款项的收付情况。
2.工程款支付根据工程款支付计划和合同约定，按照进度和工作完成情况支付工程款项。
在支付过程中，需要填写支付凭证，并按照相关规定办理付款手续，如确认支付对象的身份、填写支付金额、盖章等。
3.工程款收款当清包工和分包工完成工程进度后，根据合同约定和工程验收情况，要及时向承包商收取工程款项。
收款时，需要填写收款凭证，并对收款金额进行核对和确认。
4.增减项调整根据工程的实际情况，可能会出现增加或减少工程量的情况。
在发生增减项时，需要及时调整账务处理，包括调整合同金额、调整工程款支付计划、调整支付凭证等。
5.税务报告根据税务规定，需要按时向税务部门提交相关税务报告和申报表。
包括增值税发票、工程款发票、税金报告等。
在税务报告中，需要将清包工和分包工的相关交易和款项明细进行记录和申报。
6.账务结算工程清包工和分包工的账务处理通常在工程完成后进行结算。
结算包括核对工程款项、确认增减项调整、处理未结算款项、结清债务等。
在进行结算时，需要准确计算和核对相关的账款、税款和费用，并进行对账处理。
7.账务归档完成账务结算后，需要对清包工和分包工的会计账户进行归档和整理。
将所有相关文件、凭证和报告进行整理和归档，以备后续审计、核对和查看。
总结：建筑工程清包工和分包工的会计账务处理流程包括准备工作、工程款支付、工程款收款、增减项调整、税务报告、账务结算、账务归档等步骤。
通过规范的账务处理流程，可以确保清包工和分包工的款项安全、账务准确和合规性。
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析1.建筑业总分包工程业务的帐务处理首先，建筑企业应建立完善的帐务流程，包括收集、整理和归档分包方的财务票据和报告。
分包方的财务报告应包括工程款项结算表、成本费用计算表、账龄报告等。
其次，建筑企业应将分包工程的工程款项计入总包工程的工程收入，以正确反映企业的工程业务的实际情况。
同时，建筑企业还需要将分包方的成本费用计入总包工程的费用支出，确保准确计算工程利润。
此外，建筑企业还需要根据税法规定，合理处理总包与分包工程的增值税、所得税等税收事项。
特别是增值税方面，建筑企业需要根据总包工程和分包工程的不同纳税方式，进行相应的核算，确保增值税财务报表的准确性。
2.建筑业总分包工程业务的涉税分析首先，建筑企业需要根据税法规定，确定总包工程和分包工程的不同纳税方式。
一般情况下，总包工程按照增值税一般纳税人的方式进行纳税，而分包工程可以选择按照增值税一般纳税人或小规模纳税人的方式进行纳税。
其次，建筑企业需要合理核算和处理总包与分包工程的增值税。
对于总包工程，建筑企业需要根据扣除条件和比例，正确计算可抵扣进项税额，并按照相应的税率缴纳增值税。
对于分包工程，企业可以根据合同约定的税率缴纳增值税，或者按照一定比例计算经营所得，缴纳企业所得税。
此外，建筑企业还需要关注个人所得税的处理。
建筑企业在支付分包工程款时，需要根据合同约定，扣除相应的个人所得税，并办理相应的申报和缴纳手续。
总之，建筑业总分包工程业务的帐务处理和涉税分析是建筑企业进行合规经营的基础工作。
企业应建立健全的帐务流程，合理处理帐务处理和涉税事宜，确保财务报表的准确性，并遵守税法规定，避免出现税务风险。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在进行工程分包的过程中，需要同时注意税务和会计处理的相关问题。
本文将从税务和会计两个方面对建筑施工企业工程分包进行阐述。
税务处理方面，建筑施工企业在与承包方签订工程分包合需要按照国家相关税务要求办理相关手续，并依法缴纳所得税、增值税等税款。
在工程分包合同中，一般会设立一个总包税项和分包税项，总包税项由建筑施工企业负责承担并像承包方支付；而分包税项由承包方负责承担并向建筑施工企业支付。
根据税务要求，建筑施工企业需要在报税时对总包税项和分包税项分开计算，并填报相关税务申报表。
在具体工程分包过程中，建筑施工企业需要注意以下税务处理要点。
建筑施工企业需要与承包方签订正式的工程分包合同，并保证合同具有法律效力。
合同中需要明确总包金额和分包金额，并详细列明合同工程范围、工程款支付方式、材料采购、税务处理等相关条款。
建筑施工企业需要按照税务要求，将总包税额和分包税额分开计算，并按照税率缴纳相应的税款。
建筑施工企业需要保留相关税务票据和资料，以备税务机关进行查验。
会计处理方面，建筑施工企业在工程分包过程中，需要做好相关的会计处理工作。
建筑施工企业需要建立完善的分包合同台账，记录每个工程分包合同的具体情况，包括分包金额、分包方信息、合同履行进度等。
建筑施工企业需要按照分包合同的约定，在账务上及时确认分包款项，并记录分包款的支付情况。
建筑施工企业还需将工程分包款与工程成本进行核算，确保会计准确反映实际情况。
建筑施工企业还需及时对工程分包款项进行账务调节，以确保财务数据的准确性。
建筑施工企业在工程分包过程中需要注重税务和会计两个方面的处理工作。
只有做好税务和会计处理，才能遵纪守法经营，维护企业的良好形象，并确保财务数据的准确与合规。
建筑施工企业应在工程分包前，充分了解相关税务和会计要求，并咨询相关专业人士的意见，以确保相关工作的顺利进行。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业的工程分包税务及会计处理是一个非常重要且复杂的问题。
正确的处理可以保证企业按法律规定缴纳税款并合理计提费用，同时确保财务报表的真实性和准确性。
下面将从税务和会计角度详细介绍建筑施工企业的工程分包税务及会计处理。
税务处理是建筑施工企业工程分包中的重要环节。
根据《企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规，建筑施工企业在进行工程分包时需要注意以下几点：1.计税方法：建筑施工企业可以选择核算方法进行计税，一般有核算差额法和核算净收入法两种。
核算差额法是指经营所得减除成本、费用和损失后的余额；核算净收入法是指纳税期内从工程中获得的全部收入减除合法的成本、费用和损失后所得的净额。
建筑施工企业可以根据自身情况选择适合的计税方法。
2.税率：建筑施工企业的企业所得税税率为25%，个人所得税税率按照个人所得额分档计算，最高税率为45%。
3.税务登记：建筑施工企业进行工程分包前，需要进行税务登记，并按规定时间提交纳税申报表，缴纳相应的税款。
4.合同备案：建筑施工企业在工程分包过程中，需要及时办理合同备案手续，并根据规定提交相关资料。
1.成本核算：建筑施工企业工程分包的成本主要包括人工成本、材料成本、机械设备成本、施工管理费用等。
企业需要按照会计准则的规定正确核算和登记这些成本，确保财务报表的真实性和准确性。
2.相关会计账户：建筑施工企业在办理工程分包时，需要建立相关的会计科目和账户，例如工程收入科目、工程成本科目、工程暂估科目等，根据实际情况进行会计分录，确保工程分包的收入、成本等信息正确反映在财务报表中。
3.准确计提费用：建筑施工企业在进行工程分包时，需要根据实际情况准确计提费用，例如工程暂估损失、工程质量担保费用等。
企业需要根据会计准则的规定进行合理计提，并及时调整，确保相关费用正确反映在财务报表中。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在进行工程施工时，通常会委托给其他企业或个人进行部分工程的施工，这就是工程分包。
工程分包是建筑施工企业常见的一种合作形式，可以根据工程的特点和规模将工程划分为不同的分包项目，由不同的分包商承担施工责任。
工程分包对于提高施工效率、降低成本、减轻企业负担都具有重要意义。
在进行工程分包时，建筑施工企业需要特别关注税务及会计处理的问题，以避免出现税收风险或会计上的问题。
一、税务处理1. 纳税登记建筑施工企业在进行工程分包时，需要确保分包商具有合法的纳税资质。
分包商应当办理税务登记，并取得纳税人识别号。
建筑施工企业可以要求分包商提供相关税务登记证明和营业执照，以确保其合法纳税的资质。
2. 税收筹划在进行工程分包时，建筑施工企业需要进行合理的税收筹划，以降低税负。
可以通过合理安排分包合同金额、发票开具时间等方式来降低税收成本，但需要合法合规，避免出现税收风险。
3. 税务监管建筑施工企业在进行工程分包时，需要严格遵守税法规定，如按时足额缴纳税款、及时申报税收等。
要对分包商的纳税情况进行监管，确保其合法纳税，并及时了解相关税收政策，以便及时调整税收筹划方案。
4. 税务风险防范在工程分包过程中，建筑施工企业需要特别关注税务风险，如无合法发票、虚假交易等情况，有可能导致税务风险。
建筑施工企业需要建立健全的税收风险管理体系，加强对分包商的税务合规性审查，及时发现并处理潜在的税务风险。
二、会计处理1. 分包合同会计确认建筑施工企业在进行工程分包时，需要根据合同约定确认分包工程相关收入和费用。
根据《企业会计准则》的规定，应当根据合同约定和实际履约情况确认分包工程收入，同时确认相关的分包工程费用。
建筑施工企业应当建立健全会计核算制度，严格按照规定进行分包合同会计确认。
2. 分包款支付会计处理建筑施工企业在进行工程分包时，需要加强对分包商的财务状况监管，确保其财务报表的真实性和合规性。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业的工程分包涉及到税务和会计处理的问题，下面就这些问题进行详细的说明。
一、工程分包税务处理在工程分包过程中，涉及到了税务和税收的问题。
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税是指企业按其生产经营活动取得的收入扣除减免项目、允许列支项目和税务机关核定的应当列支的损失后，按照法定方法计算的税额。
企业所得税的计算方法有两种，一是按照应纳税所得额的30%计算，二是按照实际利润的25%计算。
对于工程分包企业来说，税务处理主要有以下几个方面：1. 税费核算：工程分包企业要按照相关税务规定，进行税费的核算和申报。
包括所得税、土地使用税、增值税等各项税费。
2. 纳税优惠政策：根据国家相关政策和税收法规，工程分包企业可以享受一些税收优惠政策，如减免企业所得税、减免增值税等。
3. 发票管理：工程分包企业在进行工程分包过程中，需要开具发票。
对于已开具的发票，要进行妥善保管，以备税务机关的检查。
4. 财务报表：工程分包企业要按照相关的财务规定，编制好财务报表，报送给税务机关。
工程分包企业在进行工程分包过程中，涉及到了会计处理的问题。
主要包括以下几点：1. 合同管理：工程分包企业要进行合同管理，包括签订合同、履行合同、结算合同等。
2. 成本核算：工程分包企业要对工程分包过程中的各项成本进行核算。
包括直接成本、间接成本、管理费用等。
3. 应收账款管理：工程分包企业要对应收账款进行管理，及时催收和核实。
4. 收入确认：工程分包企业要按照相关规定，对收入进行确认。
一般是在工程完工验收后，按照合同约定的付款条件确认收入。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理在建筑施工企业的经营过程中，工程分包是一种常见的合作模式。
工程分包是指委托施工总承包单位将某一部分工程的全部或者部分权利和义务委托给具有相应资质和能力的单位进行管理和施工的一种合作方式。
在实际操作中，工程分包对税务和会计处理提出了一些挑战，需要企业严格遵守相关法律法规，合理安排会计处理，确保企业的合规经营和财务稳健。
本文将从税务和会计两个方面，探讨建筑施工企业工程分包的税务和会计处理。
一、税务处理1. 工程分包的税收政策根据国家相关法律法规，工程分包属于劳务合同分包，因此在税务上要按照《营业税暂行条例》的规定缴纳增值税。
施工总承包单位应当为分包单位的劳务合同支付的人工和其他费用，按照增值税法相关规定，加收增值税。
分包单位还需要向施工总承包单位提供增值税专用发票。
根据《营业税暂行条例》规定，工程劳务分包属于应纳税额的技术服务、咨询服务等劳务费应税项目，适用于一般应税人的增值税税率。
2. 优惠政策的落实在工程分包中，如果符合国家法律政策规定的条件，可以享受一定的税收优惠政策。
对于符合条件的小型微利企业，在收入和纳税方面可以享受一定的减免。
根据不同地区的相关政策，对于一些新兴产业或者重点产业的工程分包可能还可以享受相应的税收优惠政策。
企业在工程分包业务中，要结合国家相关政策规定，合理安排分包业务的税务处理，争取享受相关的税收优惠政策，降低企业的税负。
3. 报税的合规性对于工程分包的税务处理，企业需要特别注意报税的合规性。
工程分包的增值税专用发票是企业报税的依据，企业需要保证增值税专用发票的真实有效性，确保报税的合规性。
在纳税申报表和纳税审查中，企业还需要对分包业务相关的发票、合同等资料做好归档保存，确保税务报表的真实性和完整性。
二、会计处理1. 成本确认和费用核算在工程分包的会计处理中，企业要合理确认和核算相关的分包成本和费用。
在工程施工过程中，企业需要对分包项目的劳务费用、材料费用、机械设备使用费用等进行准确核算，明确分包成本的构成和金额。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在工程分包方面的税务及会计处理是一个非常重要的问题。
在建筑施工企业的经营过程中，工程分包是一个非常常见的现象。
由于建筑工程的复杂性和规模，往往需要对一些工程进行分包，以便更加专业和高效地完成工程任务。
工程分包涉及到税务和会计处理的一系列问题和要求，建筑施工企业必须要对这些问题和要求有清晰的认识和正确的处理方法。
建筑施工企业在工程分包方面的税务处理是非常重要的。
根据中国的税收法律，分包合同必须合法合规，并且需要按照规定纳税。
在具体实施过程中，建筑施工企业需要与工程分包商签订合同，并在合同中明确分包的范围、价格和付款方式等内容。
在签订分包合建筑施工企业需要特别注意合同中的税务条款，确保在税务方面没有疏漏和风险。
建筑施工企业在与工程分包商进行货款结算时，也需要合法开具发票，并按照国家规定的税率缴纳相应的税款。
建筑施工企业在工程分包方面的税务处理需要合规合法，遵守税收法律法规，确保纳税义务的履行。
需要注意的是，建筑施工企业在工程分包方面还需要关注相关的风险和控制措施。
在工程分包的实施过程中，可能会涉及到一些纠纷和争议，如质量问题、工期延误、货款拖欠等。
建筑施工企业需要在分包合同中明确双方的权利和义务，并约定好相应的风险和责任。
在遇到纠纷和争议时，建筑施工企业需要及时采取相应的法律手段进行维权，以保护自身的合法权益。
建筑施工企业还需要做好对分包商的信用评估和管理，确保与信誉良好的分包商合作，降低相关的风险。
建筑施工企业在工程分包方面的税务和会计处理是一个复杂而重要的问题。
建筑施工企业需要结合国家税收法律和会计规定，合规合法地处理工程分包的税务和会计事务。
建筑施工企业还需要关注相关的风险和控制措施，确保在工程分包过程中能够规避和化解各种风险。
希望建筑施工企业能够加强相关的管理和监督，做好工程分包的税务及会计处理工作，确保企业的发展和稳健经营。
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析随着建筑业的快速发展，建筑企业在进行总包工程业务时，往往会涉及到大量的帐务处理和涉税分析。
正确处理和分析这些事务对于企业的发展和盈利能力至关重要。
下面将详细介绍建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析。
一、帐务处理1.收入核算在进行总分包工程业务时，建筑企业的收入主要来自于工程的施工和安装等服务，其核算方法如下：（1）根据签订的合同，确定工程的价格和支付条件。
（2）根据工程进展的实际情况，按合同约定的工程分期和验收条件，确定收入确认的时点，将工程完工确认为所得收入。
（3）收入确认后，根据合同约定的支付方式，进行收款核算和会计处理。
2.成本核算成本核算是建筑企业管理的重要环节，正确的成本核算能够为企业提供准确的成本信息，帮助企业做出正确的经营决策。
建筑企业的成本主要包括直接成本和间接成本两部分。
（1）直接成本包括劳动成本、材料成本、机械设备使用费用等。
建筑企业应根据实际情况，将每个项目的直接成本进行明细核算，并合理分配到各个工程项目中。
（2）间接成本包括企业管理费用、办公费用、销售费用等。
企业应根据成本费用的性质，按合理的分配基础进行间接成本的核算和分配。
3.资产核算建筑企业的资产主要包括固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
在总分包工程业务中，建筑企业应合理核算和管理这些资产，确保其有效利用和保值增值。
（1）固定资产包括土地、房屋、机械设备等。
企业应按照会计准则的规定，对固定资产进行入账和折旧核算。
（2）无形资产主要包括技术专利、商标权等。
企业应按照实际情况确定无形资产的价值，并进行入账和摊销核算。
（3）长期待摊费用包括建筑设计费、工程勘察费等。
企业在进行总分包工程业务时，应将这些费用逐年摊销至工程完工后。
二、涉税分析1.税收优惠的申报建筑企业在进行总分包工程业务时，可能存在适用税收优惠政策的情况，如增值税抵扣、企业所得税优惠等。
企业应根据相关税法和政策规定，及时将符合条件的项目申报为税收优惠。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理随着城市化进程的不断加快和建筑业的蓬勃发展，建筑施工企业在市场中扮演着越来越重要的角色。
而在建筑施工中，工程分包是一种常见的合作方式，通过将工程的一部分分包给其他企业来实现资源的优化利用和提高施工效率。
在工程分包过程中，税务及会计处理成为了需要特别重视的问题。
本文将深入探讨建筑施工企业工程分包的税务及会计处理问题，帮助企业更好地合规经营。
一、工程分包的税务处理建筑施工企业在进行工程分包时，首先要进行税务登记。
具体流程包括：向地方税务局提交《企业营业执照》、《组织机构代码证》、《税务登记证》等相关证件；填写税务登记申请表，按要求提交资料；接受税务机关的现场核查和审核。
通过税务登记，企业可以取得纳税人身份，获得相应的税务登记证，方便企业后续的纳税和发票开具等工作。
工程分包属于劳务性质的业务，对于增值税的处理主要涉及到增值税专用发票的开具和认证。
根据国家税务总局的规定，工程分包企业在与总包企业签订合同后，应当向总包企业提供《增值税专用发票》。
工程分包企业还需要按规定将已开具的增值税专用发票进行认证，确保发票的合规性和真实性。
工程分包企业还需按时进行增值税的纳税申报和缴纳工作，合理优化纳税筹划，降低企业税负。
工程分包企业在获得营业收入后，需要按规定缴纳相应的所得税。
所得税的处理涉及到企业所得税的纳税申报、缴纳和清算等工作。
需谨慎把握所得税的税基核算和各项税收政策，避免因为税收政策的变化而导致企业承担更多的税务风险。
企业还需要定期进行所得税的税务审计和准备相关的会计账册，以备税务机关的查验和审计。
1. 工程分包的成本核算工程分包企业需要对分包工程的成本进行核算和管理。
在成本核算的过程中，企业要合理确定工程分包的成本构成，包括人工成本、材料成本、设备成本、外包成本等，并加以合理分摊和核算。
企业还需要加强对分包成本的控制，降低成本支出，提高企业的盈利能力。
2. 工程分包的财务报表编制工程分包企业需要按照《企业会计准则》的规定，编制和报送相关的财务报表。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理【摘要】建筑施工企业在进行工程分包时需要注意税务和会计处理，这涉及到税务申报、发票管理、成本核算等方面。
税务处理包括纳税、税收优惠、税务申报等，会计处理则涉及到账目记载、财务报表编制等。
税务和会计处理具有密切的关联性，必须保持信息的一致性和准确性。
在处理税务和会计工作时，需要注意遵守相关法规，防止发生税收风险和财务风险。
通过案例分析建筑施工企业工程分包的税务和会计处理实例，可以更好地理解具体操作方法。
最后强调了建筑施工企业工程分包税务和会计处理的重要性，并提出了规范处理流程的建议，以确保企业合规经营和财务稳健运作。
建筑施工企业应当加强税务和会计管理，以保障企业的持续发展和利润增长。
【关键词】建筑施工企业、工程分包、税务处理、会计处理、关联性、注意事项、案例分析、税务法规、会计法规、重要性、规范处理流程1. 引言1.1 建筑施工企业工程分包税务及会计处理概述建筑施工企业工程分包是指原承包商将承包项目中的部分工作再次分包给其他承包商或个人。
在建筑施工企业工程分包中，涉及到税务和会计处理的问题，需要企业及时了解相关法规和规定，确保遵守税法和会计准则，避免因不当处理而导致的风险和损失。
税务处理是指建筑施工企业在工程分包过程中需要履行的税务义务，包括缴纳适当的税款、报告相关税务信息等。
建筑施工企业需要根据国家税收政策的要求合理处理工程分包的税务事务，避免出现偷税漏税等不良行为。
在会计处理方面，建筑施工企业需要做好工程分包的会计记录和账务处理，确保分包合同的履行和财务信息的准确性。
建筑施工企业应设立专门的会计科目和账簿，及时记录和核对分包款项的收付情况，遵循会计准则进行会计处理。
建筑施工企业工程分包的税务处理和会计处理密切相关，税收和财务数据的准确性和合规性对企业的经营和发展至关重要。
企业应加强内部管理，建立健全的税务和会计制度，加强员工培训，确保工程分包的税务和会计处理符合法规要求，遵守相关规定，提高企业的经营效率和竞争力。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业工程分包是指建筑施工企业将工程项目的一部分工作交给其他企业承包，以减轻自身负担或提高效益的做法。
工程分包涉及的税务及会计处理是建筑施工企业必须面对和处理的重要问题。
本文将从税务和会计两个方面对建筑施工企业工程分包的税务及会计处理进行详细分析。
一、税务处理：1. 工程分包税法征管主体及纳税义务：根据国家税务总局《工程施工分包合同纳税管理暂行规定》（国家税务总局公告第33号），工程分包合同属于增值税一般纳税人应纳税收入，分包人属于增值税一般纳税人应缴纳增值税。
2. 工程分包劳务税务处理：根据《中华人民共和国劳动合同法》及相关税务政策，分包人与劳务人员的关系是雇佣关系，关于分包劳务的居间费用是计入实际劳动者工资及报酬的，按劳务报酬的累进方式计算个人所得税。
3. 分包业务增值税税率适用：根据国家税务总局《关于调整建筑工程施工分包合同适用增值税税率的公告》（国税字[2011]第103号），对于工程分包合同，如果品目为进口建筑材料、机械设备及其他物资安装施工和暂估价应税劳务的，适用17%的增值税税率；如果品目为土地整理等其他建筑工程的，适用11%的增值税税率。
4. 分包业务增值税进项税额认证：分包人在承包分包工程的过程中，需要认真管理好进项税额，及时认证从发包人处购买的分包工程材料和设备等相关费用发票，以便后续申报税务及报销。
5. 工程分包款项支付证明及税务登记：工程分包款项支付需要提供明确的支付单据，并办理税务登记手续，确保纳税义务。
二、会计处理：1. 分包预计利润的确认及处理：建筑施工企业在分包合同中，应根据合同约定将分包预计利润按照按工程完工百分比法按期确认和处理。
2. 工程分包合同价款的确认：工程分包合同的价款可以根据合同约定按实际完成的工程部分或者按照固定比例的办法确认。
3. 工程分包的成本管理：建筑施工企业需要将分包工程的劳务费、材料费、机械费等各项费用细化核算并及时计入成本，以便后续的会计处理和管理。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在实施工程分包时，需要了解与处理相关的税务和会计事项。
以下是关于建筑施工企业工程分包税务及会计处理的一些内容。
一、税务处理：1. 增值税处理：建筑施工企业在工程分包时，需根据国家税务部门规定办理增值税登记，按照增值税法规定的销售和采购环节计算和缴纳增值税。
2. 税务登记：建筑施工企业需在税务部门进行税务登记，获得税务登记证，以便正常开具发票。
还需要了解与填报税务申报表、缴纳相关税款等税务操作流程。
3. 发票管理：建筑施工企业应严格按照国家规定的发票管理办法，合规开具发票，并及时入账并进行发票核销。
二、会计处理：1. 分包合同核算：建筑施工企业在签订工程分包合同后，应按照合同约定进行核算，包括收入、费用、成本等方面的核算，确保合同的财务处理符合相关会计准则和财务制度。
2. 成本核算：建筑施工企业需根据工程分包合同及相关材料，进行成本核算，包括材料成本、人工成本、机械设备使用成本等，并据此计算工程分包的成本费用。
3. 收入确认：建筑施工企业在工程分包完成后，应按照合同约定，确认相应的收入。
收入确认需要参考合同约定、工程竣工验收、发票开具等相关凭证，确保收入的准确性和合规性。
4. 成本控制：建筑施工企业需加强对工程分包的成本控制。
通过合理的成本估算、成本核算和成本控制手段，及时发现成本异常、成本增加等问题，并采取相应的措施加以处理，以保证工程分包的经济效益和财务稳定。
5. 财务报表编制：建筑施工企业应按照相关会计准则和规定，及时编制工程分包的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以反映工程分包的经营状况和财务状况。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理随着建筑行业的发展，越来越多的建筑施工企业选择采用工程分包的形式进行施工。
在工程分包过程中，涉及到税务及会计处理问题，本文将就此展开讨论。
一、工程分包税务处理1. 税务登记在进行工程分包前，建筑施工企业需先完成税务登记，申请营业执照、纳税人识别号等相关手续，以便在后续工程分包过程中便于纳税和报税。
2. 劳务分包税务处理工程分包中的劳务分包，指的是企业将其在施工过程中的一部分劳务工作由其他企业承担。
在此类分包中，承包方需在人员工资时行代扣个税，并在纳税申报时按照劳务性质进行申报。
4. 税收优惠政策为促进建筑产业的发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策，为建筑施工企业提供了优惠的纳税政策，企业应及时了解政策并按要求办理相应手续。
1. 记账处理工程分包中的各项费用应按照工程性质逐项记账，并在财务的日常管理中进行审核核对，确保记录的真实性和准确性。
2. 结算处理工程分包完成后，建筑施工企业需按照分包协议进行结算处理，将各项分包费用计入相应的费用科目中，并在核算时进行审计核对，确保费用的合理性与准确性。
3. 税务申报处理如上所述，在工程分包中企业需按要求进行相关税务处理，并在每期纳税申报时及时报送相关报表和证明材料。
4. 财务报表编制工程分包完成后，建筑施工企业应按照相关会计准则编制相关的财务报表，汇总各项收支，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，便于企业管理者了解企业经营状况，做好后续经营决策。
总之，对于工程分包中的税务及会计处理问题，建筑施工企业需要注意，确保按照法律法规和标准进行相关处理。
只有这样才能充分发挥工程分包的优势，促进企业的健康有序发展。
建筑工程分包纳税
建筑工程分包纳税
建筑工程分包纳税是指建筑施工项目中，总承包商将部分工程任务委托给其他承包商或供应商，由他们承担相应的责任和义务。
在进行分包招标时，纳税是一个必不可少的环节。
按照相关纳税法规，建筑工程分包纳税主要涉及以下几个方面：
1. 增值税：分包商和总承包商在合作过程中产生的货物销售额和劳务费都需要缴纳增值税。
分包商作为供应商，会根据提供的货物或服务向总承包商开具增值税专用发票，并将增值税纳入国家税收。
2. 所得税：分包商作为独立的合同承包商，通过对建筑工程的分包进行经营活动获得的收入需要缴纳所得税。
根据纳税法规定，分包商需要准确申报并缴纳相应所得税。
3. 城市维护建设税和教育费附加：根据相关税法规定，分包商也需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。
这些税款是按照一定比例计算并上缴至国家财政部门。
分包纳税对于建筑工程项目的正常进行有着重要的意义。
它能够保证相关税款的合法缴纳，为国家提供必要的财政支持，同时也能够规范纳税行为，保护各方合法权益。
因此，各承包商在分包过程中应积极履行纳税义务，确保按规定缴纳相应税款。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
对于建筑施工企业来说，工程分包是一种常见的合作模式。
在工程分包中，承包商将工程的部分或全部工作转包给分包商来完成。
税务和会计处理在工程分包中非常重要，它涉及到企业的税务申报、经营成本核算、资金流动、商业往来等诸多方面。
就税务处理方面来说，建筑施工企业需要根据当前税收法规进行合理的税务筹划和申报。
工程分包涉及到合同签订、劳务费用支付、进项税额申报等环节，企业需要根据实际情况妥善处理相关税务事务。
在税收申报过程中，要注意工程分包合同的合规性和依法纳税的原则，确保企业遵守国家的税法法规。
对于会计处理来说，企业需要建立健全的会计体系，对工程分包合同的收支进行准确核算。
在工程分包中，企业要及时记录劳务费用、材料费用等成本，并根据合同约定的分包款项进行实际付款和收款。
企业还需要对工程分包的资金流动进行有效管控，确保资金的安全和准确。
建筑施工企业在工程分包中还会面临其他方面的税务和会计处理问题。
分包商可能会申请代扣代缴个人所得税，对于这部分费用，企业需要按照相关规定进行报税。
企业还需要仔细核对各项发票和账目，确保财务记录的准确性和真实性。
对于建筑施工企业来说，工程分包涉及到复杂的税务和会计处理工作。
企业需要建立规范的税务和会计管理制度，加强内部控制，及时了解和应对税收政策的变化。
企业还需要与分包商密切合作，确保工程分包合同的合规性和相关费用的准确核算。
只有做好税务和会计处理，企业才能合法经营、规范运作，并保证企业的可持续发展。
建设工程分包的税务与会计处理
建设工程分包的税务与会计处理引言建设工程分包是指原总包商将工程项目中的一部分工作分包给其他承包方完成。
在建设工程项目中，由于工作量庞大、工种多样以及专业性要求高，大部分情况下会涉及到分包的情况。
分包的涉税与会计处理是一个非常重要的方面，对于保持企业财务的合规性和税务的透明度至关重要。
本文将就建设工程分包的税务与会计处理进行探讨。
税务处理建设工程分包的税收政策根据中国现行税收政策，《中华人民共和国建设工程税收管理办法》规定，对于从事建设工程分包的企业，需要按照企业所得税的相关规定进行纳税。
企业所得税是根据企业实际经营情况，计算其应纳税所得额，并按照一定的税率进行征收的。
在建设工程分包中，分包收入是企业的主要收入来源，因此需要按照相关规定进行纳税。
建设工程分包的税务登记从事建设工程分包的企业需要依法进行税务登记。
企业需要到当地税务局进行注册，并办理相应的税务登记手续。
税务登记包括营业执照注册、发票资格申请、税控设备购置等一系列手续。
税务登记完成后，企业才能够正式开展建设工程分包业务，并按照规定进行纳税。
建设工程分包的税务筹划为了降低企业的税负，建设工程分包企业可以进行一定的税务筹划。
税务筹划是指通过合法的手段，在最大限度内降低企业的税收负担。
例如，企业可以通过合理安排分包交易的合同结构、利润分配等方式来获得一定的税务优惠。
然而，税务筹划需要遵循相关法律法规的规定，不能违反国家的税收政策，以免产生不良后果。
会计处理建设工程分包的会计准则按照中国会计准则的规定，建设工程分包需要按照合同计价法进行核算和会计处理。
合同计价法是指根据建设工程分包合同的约定，按照实际发生的业务交易金额进行会计核算。
具体来说，建设工程分包的收入和支出需要按照分包合同约定的计价规则进行确认，并根据实际情况进行会计处理。
建设工程分包的核算方法建设工程分包的核算方法包括进项核算和出项核算。
进项核算是指从总包商处获得分包项目的收入，包括进项发票的登记、入账和认证。
工程合同总分包该怎么交税
工程合同总分包该怎么交税在建筑行业，一个工程项目往往由总承包商（以下简称“总包”）负责整体施工，而部分工程则可能分包给其他专业承包商（以下简称“分包”）完成。
这种模式下，税务处理需要遵循国家相关税法规定，确保双方权益得到合理保护。
总包方通常负责向建设单位开具工程款发票，并据此收取工程款项。
总包方收到的工程款中包含了其应缴纳的增值税及其附加税费。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，总包方应当按照其提供的建筑服务的实际收入计算缴纳增值税。
对于分包方而言，其与总包方之间的经济往来也需要依法纳税。
分包方为总包方提供劳务，并向总包方开具相应的增值税专用发票。
分包方的税款由总包方代扣代缴，并在规定期限内向税务机关申报纳税。
在实际操作中，总包方和分包方应当明确各自的税务责任，并在合同中对以下内容进行详细约定：1. 发票开具与交付的时间、类型及税率；2. 总包方代扣代缴税款的具体流程和时限；3. 双方在税务检查时的配合义务；4. 违约责任的承担方式。
为确保税务合规，总包方和分包方应当各自建立健全的财务管理体系，及时准确地记录各项收支，并妥善保存相关票据和账簿，以备税务部门的审查。
随着税收政策的不断调整，建筑企业还应密切关注国家税务总局等官方发布的最新税收法规，及时调整自身的税务处理方式，避免因不了解政策而导致的税务风险。
在税务处理过程中，如遇到复杂情况或争议，建议总包方和分包方咨询专业的税务顾问或律师，以获得专业的税务指导和法律支持。
工程合同中的总分包税务处理是一个需要双方共同努力的过程。
通过明确的合同约定和规范的财务操作，可以有效保障双方的合法权益，同时也有助于维护建筑市场的秩序，促进行业的健康发展。
建设工程分包的税务与会计处理
建设工程分包的税务与会计处理分包是当前施工企业组织工程项目施工时常用的一种经营方式。
由于分包涉及到法律、经济等诸多方面的问题，广大财务人员在对分包工程办理税务事宜、进行会计核算时往往感到无所适从。
本文试图对建设工程分包业务的涉税业务及会计核算做一些分析和比较，为工程项目分包业务的会计处理提供一些建议。
一、工程项目分包及其特征分析工程项目的分包是指总承包人、或者勘察、设计、施工承包人，承包建设工程后，经过发包人同意，将其承包的某一非主要及专业性较强的部分工程，再另行发包给具备相应资质的其他承包人，并与其签订分包工程合同。
《建筑法》第二十九条规定：建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是除总承包合同中约定的分包外，必须经发包单位认可。
存在分包情况的工程总承包合同一般包括两层承包关系，即承包合同和分包合同。
承包合同是发包人与总承包人、或者勘察、设计、施工承包人之间订立的合同，分包合同是承包合同中的总承包人、或者勘察、设计、施工承包人与分包人之间订立的合同。
按照《合同法》的规定，总承包人、或者勘察、设计、施工承包人应当就承包合同的履行向发包人承担全部的责任，即总承包人、或者勘察、设计、施工承包人根据合同约定或者发包人的同意将承包合同范围内的部分工程项目分包给他人，总承包人、或者勘察、设计、施工承包人也要就分包的工程向发包人负责。
分包人就其完成的工作成果向总承包人、或者勘察、设计、施工承包人负责，并与总承包人、或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。
工程分包不同于工程转包。
转包是指工程承包单位承包工程项目后，不履行合同约定的责任和义务，未获得发包方同意，以赢利为目的，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部建设工程肢解以分包的名义转给其他单位承包，并且不对所承包工程的技术、管理、质量和经济承担责任的行为。
转包与分包的根本区别在于：转包行为中，原承包人将其工程全部倒手转给他人，自己并不实际履行合同约定的义务；而在分包行为中，承包人只是将其承包工程的某一部分或几部分再分包给其他承包人，承包人仍然要就承包合同约定的全部义务的履行向发包人负责。
建筑工程总分包涉税业务税务处理及会计核算
总分包涉税业务税务处理及会计核算在纳税实践中，总分包工程营业税金及附加的交纳有两种方式，一种是总包方代扣税金,另一种是分包方（建造承包商)自行申报交纳。
一、总包方代扣税金的分包工程税务处理（一）总包方在项目所在地的地方税务局申报缴纳营业税金及附加，同时向征税机关申请开具“代扣代收税款完税凭证”。
申请开具《中华人民共和国代扣代收税款凭证》时先填写“开具代扣代收税款凭证申请表”，同时提交以下资料：1、总包方与建设方签订的总承包合同（贴足印花税）原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件；2、总包方与分包方签订的分包合同（贴足印花税）原件和复印件（审核无误后，原件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件；3、总包方缴交相应税费的“税收电子转账完税凭证”或“中华人民共和国税收通用缴款书”原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）；4、所属期营业税申报表原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）;5、分包方建筑施工资质证书及营业执照复印件。
（二）分包方凭总包方提供的“代扣代收税款完税凭证” ,向项目所在地地方税务局申请开具“建筑业统一发票" 。
分包方申请开具发票应填写“**地方税务局代开发票申请表”和“＊＊地方税收清缴发票纳税申报表" 并提交以下资料：1、分包方的企业营业执照、组织机构代码证、税务登记证（副本)原件和复印件（审核无误后，原件退回）；2、总包方与分包方签定的分包合同(贴足印花税）原件和复印件(审核无误后，原件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件；3、经办人身份证复印件一份;4、外地施工企业需提供外出经营活动税收管理证明或项目电子编码；同市不同税务管理区域需提供跨区经营管理证明;5、付款单位出具证明书或工程预付款通知书；6、项目报验登记表。
二、总包方代扣税金的分包工程会计核算1、按总包方确认的收入全额计提税费借：营业税金及附加--应交营业税、应交城市维护建设税等贷:应交税费—-应交营业税、应交城市维护建设税等2、交纳税款时借：应交税费--应交营业税、应交城市维护建设税等贷：银行存款3、按实际完成工作量计提分包成本：借:工程施工—-合同成本--分包工程贷：应付账款—-应付工程款（分包客商）4．付分包工程款时（分包合同为含税价款），代扣税费借：应付账款——应付工程款(分包客商）贷：银行存款其他应付款—代扣代缴税金同时，将代扣税费冲减分包成本：借：工程施工--合同成本--分包工程 (借方负数)借：其他应付款—代扣代缴税金5．付分包工程款时（分包合同为不含税价款)借：应付账款-—应付工程款（分包客商）贷：银行存款三、分包方自行申报交纳的分包工程税务处理（也就是由分包方先行纳税，营业税金及附加由总包方进行抵扣)（一）分包方先行向项目所在地地方税务局申请开具“建筑业统一发票"，并缴纳营业税及随征税费。
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建设工程总分包的税务及会计处理智艳青(山西省第二建筑工程公司,山西太原030001)[摘 要]首先结合国家对建设工程总分包做出的多项法律规定,归纳总结出了建设工程总分包必须具备的三个条件。
其次按照新 营业税暂行条例及 实施细则之规定,对建设工程总分包业务的几个涉税问题进行了分析总结。
最后结合 企业会计准则第15号!!!建造合同对总分包业务中总包方对分包工程的会计核算方法提出了新的观点。
[关键词]建设工程;总分包;税务处理;会计处理一、有关法律对建设工程总包与分包的规定(一) 建筑法的规定第二十八条:禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人,禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。
第二十九条:建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位,但是,除总承包合同中约定的分包外,其余必须经建设单位认可。
施工总承包的,建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。
建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责;分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。
总承包单位和分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任,禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位,禁止分包单位将其承包的工程再分包。
(二) 合同法的规定第二百七十二条:总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意,可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。
第三人就其完成的工作成果与总承包人或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。
承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。
禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位,禁止分包单位将其承包的工程再分包。
建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。
(三) 2004年房屋建筑和市政基础工程施工分包管理办法的规定第五条:房屋建筑和市政基础设施工程施工分包分为专业工程分包和劳务作业分包。
专业工程分包是指施工总承包企业将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资质的其他建筑业企业完成的活动。
劳务作业分包是指施工总承包企业或者专业承包企业将其承包工程中的劳务作业发包给劳务分包企业完成的活动。
第九条:专业工程分包除在施工总承包合同中有约定外,必须经建设单位认可。
专业分包工程承包人必须自行完成所承包的工程。
第十四条:禁止将承包的工程进行违法分包。
下列行为,属于违法分包:(1)分包工程发包人将专业工程或者劳务作业分包给不具备相应资质条件的分包工程承包人的;(2)施工总承包合同中未有约定,又未经建设单位认可,分包工程发包人将承包工程中的部分专业工程分包给他人的。
笔者认为:上述条例都对建设工程总分包问题作了规范,从其共性规定中不难发现,企业发生的总分包业务必须同时具备以下三个条件才是合法的:(1)分包对象的主体资格要合法,必须是分包给具备相应资质条件的单位;(2)分包的业务内容必须合法,分包的必须是∀专业工程#或∀劳务作业#,建筑工程的主体结构施工不可分包,必须由总承包单位自行完成;(3)分包的程序必须合法,总承包合同对分包有约定的从其约定,未约定的必须经建设单位认可方可分包。
实际工作中,如果企业发生的分包不能同时符合上述三个条件,则此类分包是不合法的,其后续的税务、会计业务不能参照本文观点进行处理。
二、税法对建设工程总包与分包的规定(一) 营业税暂行条例的规定第五条:纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
第六条:纳税人按照第五条规定扣除有关项目,取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,该项目金额不得扣除。
第十一条:营业税扣缴义务人包括,(1)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。
(2)国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
第十四条:营业税纳税地点为,纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
(二) 营业税暂行条例实施细则的规定第十九条:条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证),是指,(1)支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证;(2)支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;(3)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;(4)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
笔者认为,按照上述文件规定,建筑施工企业一旦发生总分包业务,在涉税问题上,作为总包方而言,必须注意以下四点:(1)在合法分包情况下,总包方的计税营业额为扣除支付给其他单位的分包款后的余额;(2)扣除的支付给其他单位的分包款必须取得合法凭证;(3)相关税费应当向应税劳务发生地的主管税务机关缴纳,一般情况下,总包与分包的营业税同属应税劳务发生地税务机关管辖,所以建筑业发票的开具以及纳税义务的履行应同时在劳务发生地税务机关完成;(4)虽然取消了总包方代扣代缴分包税款的义务,但总包方的涉税风险依然存在。
暂行条例虽然取消了财税(2006)177号∀建筑业工程实行总承包、分包方式的,以总承包人为扣缴义务人,总包方应代扣代缴分包方营业税#的规定,国家税务总局虽也对此作过答复,∀从2009年1月1日起,对于分包工程收入,境内纳税人负有自行申报缴纳建筑业营业税的义务,而不是总包方代扣代缴#。
但是,按照规定,总包方要全额给建设方开具建筑业发票,如果总包方不能取得分包方开具的合法发票,就不能差额纳税,此时分包的税款就得由总包方承担,因此在实际业务中,对于分包业务的税款,总包方还需履行协助扣缴的义务。
在总分包业务中,作为分包方,其涉税问题与正常情况一致,此处不再赘述。
三、建设工程总包与分包涉税处理的相关问题∃27∃一是分包方给总包方开具的建筑业发票可以作为总包方交纳营业税的扣除项目吗?答案是否定的。
因为是否可以税前扣除不仅涉及到一个建筑业发票能否取得(或提供)的问题,还涉及到一个分包是否合法、发票从何地取得的问题。
不合法的分包,即使取得了相关发票也不可以扣除;合法分包下,如果发票来源地不符合规定(非劳务发生地主管税务机关开具时),也是不可以扣除的。
二是违法分包情况下,若分包方给总包方开具了建筑业发票,此时对总包方而言能差额纳税吗?答案是否定的。
因为虽然单纯从营业税条例看,支付给其他单位的分包款可以扣除,但应注意在扣除时必须遵循合法性原则,即发生的总分包业务必须建立在合法的基础之上,所以不合法的分包对应的价款不能作为总包方计税营业额的扣除项目进行扣除。
在这种情况下,总包方应按全额缴纳营业税等税费。
三是支付的分包款必须有建筑业发票才可以抵扣吗?答案是否定的。
因为总分包业务下,分包的内容可以是相关设备,此时对设备提供方来说,如果其具有建筑施工资质,那么这一业务就可能属于混和销售行为,此时分包价款应由两部分组成。
一是设备价值,可以根据提供的增值税专用发票进行抵扣;二是劳务价值,可以根据提供的建筑业发票进行抵扣。
发生此类分包时应注意:如果对提供的设备要按增值税专用发票进行抵扣,则设备提供方应提供由国税局出具的该设备系分包方∀自产#的证明。
四是劳务分包应该按3%(建筑业)缴税,还是按5%(服务业)缴税?根据 关于劳务承包行业征收营业税问题的批复(国税函(2006)493号)规定,由于在建设工程总分包业务中,作为分包方的劳务施工企业最终需要向总包方开具建筑业发票,因此应该按3%(建筑业)缴税。
四、建设工程总包方对分包工程的会计核算方法第一种办法是:总包方按总包合同金额全额核算收入,相应地将支付的分包工程价款作为成本入账;税金以扣除分包工程款后的余额,即 营业税暂行条例中规定的∀营业额#为基数计提。
经梳理后,笔者发现该办法有四个特点。
(1)这种核算办法与 建筑法、 合同法中对总承包方相关责任和义务的规定相符。
(2)虽然 企业会计准则第15号!!!建造合同没有对分包工程的核算提出明确的、直接的规定,但其中第二十二条有如下描述:∀采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度时,累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本,以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
#不难看出,准则为这种全额列收法提供了间接的依据。
(3)由于总承包方将分包工程款同时作为自己的收入与成本进行了核算,所以造成了对同一笔业务,总包方与分包方进行了重复反映。
另外,由于总包方在计算工程完工进度时分子、分母同时增加了同一个正数,因此导致在工程项目竣工前,总包方按完工百分比法计算出的工程完工进度要高于其实际的工程完工进度。
(4)按照这种做法确认的收入与新 营业税暂行条例规定的营业额不匹配。
第二种办法是:总包方按扣除分包工程价款后的余额核算收入,税金也按扣除分包工程价款后的余额,即 营业税暂行条例中规定的∀营业额#为基数计提。
经梳理后,笔者发现该办法有两个特点。
(1)与 营业税暂行条例有关∀总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包方的价款后的余额为营业额#的规定匹配较好。
(2)从总包方看不出项目全貌,如总结算情况等。
根据上述两种核算办法,笔者试着对实际发生的总分包业务进行了账务处理,结果显示,按上述办法核算的结果无法满足企业日常管理及对外信息披露的需要。
为此,根据多年积累的工作经验,笔者自行整理出了第三种核算办法,即总包方按扣除分包工程价款后的余额核算收入,对分包工程价款通过∀工程结算#与∀工程施工#科目进行归集;税金也按扣除分包工程价款后的余额,即 营业税暂行条例中规定的∀营业额#为基数计提,下面举例说明。
例:A公司投资一幢办公楼,由甲公司进行总承包,总包合同金额为3000万元。
甲公司将所含**专业工程分包给乙公司,分包合同金额为500万元。
甲公司最终实际发生工程成本2200万元(除**专业分包工程价款外);乙公司实际支出工程成本450万元。
假设该工程当年完工,价款在完工时一次性结清。
甲、乙公司都按 企业会计准则第15号!!!建造合同核算。
(1)与A公司办理工程结算时。
借:应收账款/A公司/自建部分2500/专业工程分包500贷:工程结算/**项目/自建/工料机等明细2500/专业工程分包费500应收账款下对分包部分可分开核算也可合并核算,分开核算利于总包企业随时掌握属于自己的债权情况,合并核算较为简便。