税务会计核心处理实务(最新)-税务会计核心处理实务
税务会计实务学习税务会计的相关操作技巧
税务会计实务学习税务会计的相关操作技巧税务会计是财务会计的重要分支，是企业在日常运营过程中需要遵循的法律法规和政策进行正确申报纳税的核心工作。
在学习税务会计的过程中，熟悉相关的操作技巧是非常重要的。
本文将介绍税务会计实务中的相关操作技巧，帮助读者更好地理解和掌握税务会计的要点。
一、企业税务登记在税务会计实务中，企业税务登记是进行税务征管的第一步。
企业在成立之后，应及时向税务机关进行税务登记，取得税务登记证。
税务登记主要包括纳税人基本信息的登记、税种选择、发票领用等内容。
在进行税务登记时，应准备好企业的各种证件和材料，如企业营业执照、法定代表人身份证明、银行开户许可证等。
二、税务会计档案管理税务会计档案管理是税务会计实务中非常重要的环节。
企业需要建立完整的税务会计档案，确保税务会计记录的完整性和准确性。
税务会计档案包括纳税人的申报表、会计凭证、进销存台账、往来账等相关资料。
企业应根据税务法律法规的要求，合理组织税务会计档案，做到分类存放、编号管理，方便日后的查询和申报。
三、税务会计账簿的管理税务会计账簿是企业进行税务会计记录的重要手段，对于税务会计的操作技巧具有重要影响。
企业应根据税务法律法规的要求，建立完善的税务会计账簿，确保账簿的规范和准确性。
税务会计账簿包括进项税额抵扣台账、销项税额抵扣台账、纳税申报表、发票登记簿等。
在进行税务会计账簿操作时，应注意填写的准确性和完整性，及时核对和调整账簿中的数据。
四、税务申报与缴款税务申报与缴款是税务会计实务中非常重要的环节，要求企业按照法律法规规定的期限、方式和内容进行申报和缴款。
企业应及时准确地计算应纳税额，并按期向税务机关申报和缴款。
在进行税务申报与缴款时，应仔细核对各项数据和申报内容的准确性，确保申报的数据与实际情况相符，并保留好相关的税务票据和证明文件。
五、税务审计与风险防控税务审计是税务会计实务中的重要环节，税务机关有权对企业的纳税行为进行审计。
税务会计实务_税务会计工作流程认知_图文
税务会计实务_税务会计工作流程认知_图文税务会计实务是职业教育和税务实践中非常重要的一环，通过对税务会计工作流程认知，可以合理利用税务筹划方法，优化企业税务负担，提高企业税务管理水平，实现企业可持续发展。
税务会计工作流程包括税费计提、税费结算、税务申报、税务备案四大环节，下面将详细介绍。
一、税费计提税费计提是指根据财务会计核算制度和税法规定，按照企业的实际经营情况和税收政策规定，对应计算应纳税费用，对应进行费用计提的过程。
税费计提需要按照会计准则和税法的相关规定，对应计算应缴纳的各项税费，包括企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等各项税费。
计提的税费按照税种在财务科目里的编码，编制财务报表时计入相应的税金及附加账户中。
二、税费结算税费结算是指企业根据税收政策规定，按照实际经营情况，结算应缴纳的各项税费并计入财务报表的过程。
税费结算需要根据税收政策规定的费率和计算方法计算企业应缴纳的各项税费，并进行结算。
结算的税费包括企业所得税、增值税、消费税等，结算时应按照税法的要求，对应扣减抵免税款及税收优惠政策等，得到应缴纳的实际税费金额。
三、税务申报税务申报是指企业将所需要缴纳的税款和填报的税务表格提交到相关税务机关，完成有关纳税信息的公开，以及在法律规定时间之内完成税款的缴纳和汇缴的过程。
税务申报工作一般由企业的税务人员或财务人员完成，除了按时完成纳税申报表的填报以外，还需要了解税务政策、规划企业的税收筹划以及处理纳税申报表中出现的问题等。
四、税务备案税务备案是指根据税务法规，企业在税务部门按照规定备案，以便税务部门随时查询企业纳税情况、查账核算等工作的过程。
税务备案的内容一般包括企业的纳税人基本情况、税务登记、税务实践情况、税务负责人联系方式等。
企业需要对税务备案的信息进行企业内部核查，确保备案信息准确无误，以便在税务查账等工作中更容易的开展工作并获得优惠政策等。
总之，税务会计实务是企业税务管理中非常重要的一个环节，需要在实践中不断的完善和优化。
税务会计理论与实务
税务会计理论与实务1. 简介税务会计是财务会计的一个重要分支，它是以税收制度为基础，以税法规定为依据，遵循会计基本原则进行操作和处理的特殊会计。
税务会计的核心任务是负责处理企业发生的与税收相关的会计事项，合理地计算、申报和缴纳各种税费。
税务会计理论与实务涉及许多方面的知识，本文将从税务会计的基本概念、会计核算与申报、税收筹划与合规等方面进行介绍和分析。
2. 税务会计的基本概念2.1 税款与税收税款是指企业根据税法规定，按时缴纳给政府的钱款，是企业享有一切合法权益后从净盈余中支出的一项费用。
税款是企业履行社会责任的一种方式，也是国家财政收入的重要来源。
税收是指国家依法从企业、个人追取的财政收入。
税收一方面用于满足政府的运转开支，另一方面也用于社会事业建设和公共服务的提供。
2.2 税务会计的基本任务税务会计的基本任务是根据税法法规和中央政策要求，按照会计原则和方法，对企业的税务事项进行核算、申报和缴纳。
其中，核算是指对与税收相关的企业收入、费用、资产、负债等进行明确、详细的记录和分类；申报是指按照一定格式、时限向税务机关报送企业所得税等各种税费的有关信息；缴纳是指根据税务机关的要求，按时将企业应缴纳的各种税费款项存入国家财政。
3. 税务会计的会计核算与申报3.1 税收分类根据税收性质的不同，税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指按纳税人的收入、资产等直接确定税额的税种，如个人所得税和企业所得税；间接税是指通过商品或服务的交易环节进行征收的税种，如增值税和消费税。
3.2 税务会计核算税务会计核算主要包括应交税费的确定、计提和结账准备。
应交税费的确定是指根据税法对企业的收入、费用等进行分类和计算，确定企业应缴纳的各项税费。
计提是指将确定的应交税费分录记入会计凭证，进行核算。
结账准备是指按照企业所得税法规定，核算企业所得税的应纳税额，进行预缴，并在年度结账时进行调整。
3.3 税务会计申报税务会计申报是指按照税务机关规定的时间、形式，向税务机关报送企业的财务会计报表和税务报表，以及各项税费的计算和申报表。
税务会计实务第1章税务会计基础
税务会计的目的在于保证税款及时、足额上缴国家，防止偷税、漏税等 违法行为的发生，同时也为企业合理避税提供依据，以减少纳税成本， 提高企业的经济效益。
税务会计与财务会计的关系
税务会计与财务会计密切相关，两者相互补充、相互配合，共同反映企业的经济活 动。
税务会计以财务会计为基础，在处理涉税事项时，必须遵循财务会计的确认、计量 和记录方法。
填制凭证
根据实际发生的经济业务，填制相应的凭证，作为税务会计核算的原 始凭证。
登记账簿
根据凭证和账户的设置情况，将凭证内容登记到相应的账簿中，以便 于数据的汇总和分析。
编制报表
根据账簿记录的数据，编制相应的财务报表，如资产负债表、利润表 等，以反映企业的财务状况和经营成果。
04
税务会计的信息质量要求
税务会计实务第1章税务会计 基础
• 税务会计概述 • 税务会计的基本要素 • 税务会计的核算方法 • 税务会计的信息质量要求 • 税务会计实务的应用与发展
01
税务会计概述
税务会计的定义
税务会计是以国家现行税收法规为准 绳，运用会计学的理论和方法，连续 、系统、全面地反映税款征收与缴纳 活动的过程的一门专业会计。
可靠性
总结词
确保信息真实、准确、可靠，无重大误报或遗漏。
详细描述
税务会计在处理涉税信息时，必须以实际发生的经济业务为依据，确保信息的 真实性和准确性。对于任何涉税信息的披露，都不能存在重大的误报或遗漏， 否则可能会对税务管理和决策产生不良影响。
相关性
总结词
信息应与决策相关，有助于税务管理和决策。
税务会计是进行税务筹划、税金核算 和纳税申报的一种会计系统，是财务 会计与税务会计的结合。
税务会计实务
税务会计实务⏹一、增值税会计⏹（一）2009年增值税制度的变化●2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，国务院令第538号发布。
●2008年12月15日，财政部、国家税务总局第50号令发布《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。
●2009年1月1号起，我国增值税在全国范围实施转型改革。
允许抵扣固定资产进项税额。
为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，条例规定，与技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。
降低了一般纳税人生产经营规模的判定标准，降低了小规模纳税人的征收率。
将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。
主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。
根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。
同时明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。
⏹（二）增值税核算的内容和特点⏹增值税核算的内容主要是：⏹1、进货过程中的进项税额核算；⏹2、销货过程中的销项税额核算；⏹3、进项税额调整的核算，如进货退回、进项税额转出的处理；⏹4、销项税额调整的核算，如折扣销售、视同销货、销货退回等会计事项的处理；⏹5、出口退税的核算；⏹6、税收优惠的账务核算；⏹7、增值税会计报表的编制；⏹增值税核算的特点是：⏹ 1、价外税核算⏹ 2、核算范围广⏹ 3、重视专用发票的取得与使用⏹（三）增值税销项税额的会计处理⏹1、工业企业⏹一般销售方式下销项税额的会计核算⏹（1）直接收款方式⏹采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收取销售额或取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。
企业应根据销售结算凭证和银行存款进账单，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等；按增值税专用发票上所列税额或按普通发票上所列货款除以（1＋增值税税率）后再乘以增值税税率所计算的增值税税额，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目，按实际销售额贷记“主营业务收入”等科目。
税务会计实务_课程导入税务会计基础
税务会计实务_课程导入税务会计基础税务会计实务——课程导入税务会计基础在当今复杂的经济环境中，税务问题对于企业和个人的重要性日益凸显。
税务会计作为一门专门研究税务相关会计处理的学科，具有独特的理论和实践体系。
在这门“税务会计实务”课程中，我们首先要导入税务会计基础，为后续的深入学习打下坚实的基石。
一、税务会计的定义与特点税务会计，简单来说，是将税收法规与会计原则相结合，对企业的涉税事项进行核算和监督的一门专业会计。
它与财务会计有着密切的联系，但又存在明显的区别。
税务会计的特点主要体现在以下几个方面：法定性。
税务会计必须严格遵循国家的税收法律法规，按照规定的计税依据和方法进行核算，确保企业的纳税行为合法合规。
筹划性。
企业可以通过合理的税务筹划，在不违反税法的前提下，降低税负，提高经济效益。
协调性。
税务会计需要协调好企业与税务机关之间的关系，及时准确地申报纳税，同时争取企业的合法权益。
二、税务会计的目标和职能税务会计的目标主要包括两个方面：一是保证企业依法纳税，准确计算和申报应纳税额；二是为企业提供税务决策的相关信息，帮助企业进行税务筹划，降低税务风险。
其职能主要包括核算、监督和筹划。
核算职能是对企业的涉税经济业务进行记录和反映；监督职能是监督企业的纳税行为是否合法合规；筹划职能则是通过对税收政策的研究和运用，为企业制定合理的税务策略。
三、税收制度概述要理解税务会计，必须先对我国的税收制度有一个清晰的认识。
我国的税收制度包括税收实体法和税收程序法。
税收实体法规定了各种税种的征税对象、纳税人、税率、计税依据等要素。
例如，增值税、企业所得税、个人所得税等都是常见的税种。
税收程序法则规范了税收征管的程序和方法，如税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等。
四、税务会计的基本假设和原则税务会计也有其基本假设，如纳税主体假设、持续经营假设、货币时间价值假设等。
在原则方面，税务会计遵循税法优先原则，即当会计处理方法与税收法规不一致时，应以税收法规为准；同时还遵循确定性原则、划分营业收益与资本收益原则等。
中级会计实务税务会计实操技巧
中级会计实务税务会计实操技巧中级会计实务是财经类专业学生必修的一门课程，它是基础会计知识的延伸与深化，同时也是学生理论与实践相结合的一门重要课程。
其中，税务会计实操技巧是中级会计实务中的一个重要内容。
一、税法的基本原则与法律法规中级会计实务中的税务会计实操技巧首先需要掌握税法的基本原则与法律法规。
税法的基本原则包括法定原则、平等原则、公平原则、清晰原则和便利原则。
而税法的法律法规主要包括《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等。
学生应该认真学习和掌握这些税法的基本原则和法律法规，以便在实际操作中准确把握税法政策。
二、纳税义务的计算与核算纳税义务是指纳税人实施税法规定的纳税行为，需要根据税法的规定对纳税义务进行计算与核算。
税务会计实操技巧要求学生在操作过程中能够正确计算各类税费的应纳税额，并进行合理核算。
例如，个人所得税计算要根据个税起征点、税率、税法政策等因素综合考虑；企业所得税计算要结合利润总额、税率、税务优惠政策等因素进行综合计算。
只有熟练掌握纳税义务的计算与核算方法，才能保证税务会计实操的准确性。
三、税务筹划与经营决策税务筹划是指合法地通过调整会计核算方式和经营活动来降低纳税额的行为。
税务筹划与经营决策是密切相关的，通过合理的税务筹划，可以减轻企业的纳税负担，提高企业经济效益。
例如，对于企业来说，可以选择合适的资产折旧方法和会计制度来降低税务负担；对于个人来说，可以通过合理的财产调拨和收入分配来减少个人所得税的缴纳。
四、税务会计报表的编制与填报税务会计报表的编制与填报是税务会计实操技巧的重要内容。
税务会计报表包括纳税申报表和纳税核算表。
学生需要善于运用财务软件和电子表格工具，准确编制报表并填报相关内容。
其中，纳税申报表主要包括增值税申报表、企业所得税申报表等，而纳税核算表主要包括增值税进销项明细表、企业所得税清算表等。
在编制和填报税务会计报表时，要注意数据的准确性和完整性，确保报表的真实性和合规性。
税务会计核心处理实务（最新）-税务会计核心处理实务
税务会计核心处理实务（最新）-税务会计核心处理实务税务会计核心处理实务税务会计工作内容一、增值税的会计处理（一）二级科目1．未交增值税核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
2．预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
3．待抵扣进项税额核算一般纳税人已取得扣税凭证并经认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：（1）自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
4．待认证进项税额核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
5．待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
6．增值税留抵税额核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
从目前来看，这其实变成了一个多余的科目，估计以后不会用到了。
7．简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
8．转让金融商品应交增值税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
税务会计实务操作
税务会计实务操作一、概述税务会计实务操作是指根据国家税收法规和会计准则，进行有效的税务会计处理和操作。
税务会计实务操作对于企业的财务管理和税收申报具有重要意义，既能保证财务数据的准确性和合规性，又能最大程度地降低企业税收成本。
二、税务会计核算税务会计核算是税务会计实务操作的核心环节。
它包括以下几个方面的具体内容：1. 税务凭证的填制和录入在税务会计核算中，需要按照税收法规和会计准则的要求，填制和录入税务凭证。
税务凭证的填制必须准确无误，包括发票、收据、支票等。
2. 税务账簿的建立和维护根据税收法规的要求，企业需要建立并维护相应的税务账簿，包括进项税额账、销项税额账、应纳税额账、已缴税额账等。
税务账簿的建立和维护需要严格按照法规要求进行，确保账簿的准确性和合规性。
3. 税务会计准则的应用在进行税务会计核算时，需要遵循税务会计准则的要求进行操作。
税务会计准则包括收入确认、费用确认、成本确认等要求。
根据税务会计准则，企业需合理确认税收减免、优惠政策等相关内容。
三、税务会计报表的编制税务会计实务操作还包括税务会计报表的编制。
税务会计报表是企业向税务机关申报纳税的重要依据，编制税务会计报表能够使企业的财务信息准确、透明地展示给税务机关。
1. 税务报表的内容和格式税务报表的内容和格式需要根据税务机关的要求进行编制。
一般包括企业所得税年度纳税申报表、增值税纳税申报表等。
企业需要按照税务机关要求，填写相关的纳税申报表，并将相关的税务会计报表进行备案。
2. 纳税申报的时间和方式纳税申报的时间和方式需要根据税务机关的规定进行操作。
企业需要准确掌握税务申报的时间要点，并根据实际情况选择合适的申报方式，如纸质申报、电子申报等，并及时向税务机关缴纳相应的税款。
四、税务会计合规检查税务会计合规检查是税务会计实务操作的重要环节。
通过合规检查能够及时发现并纠正税务会计操作中的问题和不合规行为，确保企业的税务会计工作符合法规要求。
税务会计的基本原理与实务
税务会计的基本原理与实务税务会计是会计学中的一个重要分支，是指按照税法规定，对企业的经济活动进行核算和报表编制的会计工作。
它旨在确保企业按照税法规定缴纳税款，合法合规地开展经营活动。
税务会计具有其独特的基本原理和实务操作步骤，下面我们就来详细了解一下。
一、税务会计的基本原理：1. 合法性原则：税务会计工作必须依法合规进行，遵守税法规定，不能违反法律法规的规定。
2. 税务整合原则：税务会计与财务会计相互结合，共同完成企业的报表编制和核算工作。
税务会计和财务会计的数据需要相互对接和整合，确保数据的一致性和准确性。
3. 实时性原则：税务会计工作是连续进行的，需要随时了解和反映企业的经济活动情况，及时申报纳税，防止税款滞纳和违规行为。
4. 单位税额原则：税务会计工作按照单位税额进行核算，即按照税法规定的税率对企业的收入、成本、费用等进行计算，确保按照合法税率缴纳税款。
5. 明细账实行分税额核算原则：税务会计要求按照明细账进行核算，将企业的各项收入、成本、费用等明细清楚地列示出来，不模糊计算，以便税务机关进行监管和核查。
二、税务会计的实务操作步骤：1. 税务登记和申报：企业在开始运营之前，需要进行税务登记，获得纳税人资格。
然后，根据税法规定的纳税期限，按照规定的表格和格式，向税务机关申报纳税信息。
2. 税收核算：在企业的经营过程中，需要对各项收入、成本和费用进行详细核算，明晰各项税款的计算依据，确保按照合法税率缴纳税款。
3. 税收计提：根据税法规定，企业需要将应纳税额计提为负债，体现在财务报表中。
这一过程需要准确计算和核实税款，确保计提的税额准确无误。
4. 税务报表编制和申报：税务机关要求企业按照一定的格式和要求编制税务报表，并在规定的时间内进行申报。
这一步骤需要企业准备相关的报表和附件材料，确保信息的真实性和完整性。
5. 税务稽查和复核：税务机关有权对企业的纳税情况进行稽查和核查，以确保企业依法纳税。
如果出现错误或违规行为，税务机关可以对其进行罚款或处罚。
税务会计实务
税务会计实务随着时代发展，税收的重要性逐渐增强，也越来越受到各国政府的重视。
税收是国家收入的重要来源，同时也是调节经济发展的重要手段。
税务会计实务就是在税收管理中起到了重要作用的一个领域。
本篇文章将会从税务会计实务的基本概念、涉及到的具体业务、税务筹划等方面来进行探讨。
一、税务会计实务的基本概念税务会计实务是指针对税务规定和法律法规，结合企业的内部管理和会计制度，进行会计核算、报税申报、税务筹划等各种业务活动的实践过程。
税务会计实务主要包括金融会计、管理会计和税务会计三个方面。
其中，金融会计主要是为了向外部提供财务信息，而管理会计则主要是为了内部管理目的，而税务会计则要兼顾这两个方面。
二、税务会计实务涉及到的具体业务税务会计实务涉及到的具体业务非常丰富。
下面将以一些典型的业务作为案例进行探讨。
1. 发票管理发票管理是企业进行税务管理的重要内容。
正确管理开票数据和发票文件的安全性能够有效地规避税务风险。
企业应当定期对开票、领用、作废、折扣等环节进行审核，查找和解决可能存在的问题，并加强设备的保管和信息的保密管理。
2. 所得税核算所得税是企业必须缴纳的一种税种。
所得税的核算主要针对涉及到会计利润和所得税利润两者之间的差额。
企业的财务人员应当熟悉国家税务部门关于所得税申报的法规和要求，通过精细的会计管理，降低税务风险和出现退税申请的概率。
3. 跨境税务随着国际贸易和投资的不断增加，跨境税务逐渐成为了企业税务会计实务的一个重要部分。
涉及到不同国家或地区的税收法律和税务协定，旨在优化税务管理和降低税务成本，保证税务合规并创造更多利润。
4. 税务筹划税务筹划是指为降低税费开支和税务风险，采取各种方式合法地避税的过程。
企业应当根据自身的经营特点和税收政策的规定，合理地制定税务策略，实现税负的最小化。
三、税务会计实务中的税务策划税务策划是税务会计实务中的重要内容。
税务策划的目的是为了降低税负、提高利润，同时也要遵守法律法规。
税务会计实务_税务会计工作流程认知
税务会计实务_税务会计工作流程认知税务会计实务是指在企业财务管理中，涉及到税务方面的工作实践。
税务会计工作流程是指在企业中，针对税务方面进行工作处理的流程步骤及规范。
它主要包括纳税申报、税务审查、税务调整及缴纳税款等步骤。
下面就税务会计工作流程进行认知。
一、纳税申报纳税申报是指企业对其应纳税项，在法定时限内向税务部门报送有关税务资料，计算缴纳税款的过程。
其主要流程如下：1.在规定时间内，将税务申报表和各项纳税材料整理齐备。
2.对税务所得额进行核算计算。
3.制定纳税申报计划，确定纳税申报的时间和方式。
4.根据计划，将税务申报表和相关资料报送税务部门。
5.接受税务部门的审查和核定。
二、税务审查税务审查是指税务部门通过核查与申报资料相符合的方式，查实企业提供的纳税资料的真实性、准确性、完整性和合法性的过程。
其主要流程如下：1.根据税务部门审查计划，对企业进行税务审查。
2.组织审核人员，对企业税务申报资料进行核查、查账、查凭证、查账簿和票证等核对。
3.对查出的问题和不正常情况，要及时采取纠正措施，并发出书面通知。
4.对审查结果进行验收，并将验收结果与税务部门共同确认。
三、税务调整税务调整是指在税务审查中，发现企业存在未按规定纳税、纳税资料不全、不真实等问题，需要进行相应的纠正处理，而税务部门对企业计税依据进行调整的过程。
其主要流程如下：1.核实调整的税款金额和计税依据。
2.通过审核，对企业进行法定调整，并向企业发出税务调整通知书。
3.企业必须在规定的时间内缴清税款，并注明缴税的项目和金额等详细内容。
4.接受客户的反馈情况，并根据情况进行重新调整。
四、缴纳税款缴纳税款是指企业按照税务部门核定的应纳税额和纳税计划，依法支付税款的过程。
其主要流程如下：1.接受税务部门的核定，并确认缴税金额。
2.到税务部门、银行或网上缴纳税款，并保存缴纳凭证。
3.及时更新企业参数以保证纳税准确。
总而言之，税务会计实务是不可或缺的企业财务管理工作，其工作流程包括纳税申报、税务审查、税务调整及缴纳税款等步骤。
税务会计实务知识点总结
税务会计实务知识点总结一、税务会计基础知识1. 税务会计的概念和作用税务会计是指在会计基础上，根据法律法规的要求，计量和记录企业的税收信息，编制税务会计报表，履行纳税申报和纳税义务的一种会计工作。
税务会计的基本作用是为税收管理和税法规定的纳税申报提供税务资料和纳税核算所需的会计支持。
2. 税务会计与财务会计的区别税务会计和财务会计都是会计学的一个分支，但是两者在目标、内容、方法、财务报表的要求等方面有较大的区别。
财务会计是为了满足企业内外部的财务信息的需要，主要目的是为了提供给投资者、管理者、债权人和政府监管等利益相关方使用，主要目标是计算企业的经济效益和财务状况。
税务会计则是为了满足税务管理的需要，主要目的是满足税法规定的纳税申报和纳税义务，主要目标是计算企业应纳税额和已交税款。
3. 税收特征和分类税收是国家政府依法征收的强制性非交易性费用，其特征包括强制性、非对等性、非直接回报性和征收与支出不挂钩。
按照税收的性质和用途，一般可以分为直接税和间接税。
直接税是指由纳税人直接负担并交纳给国家的税收，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由生产商或服务提供者交纳给国家，但最终由消费者承担的税收，如增值税、消费税等。
二、税务会计的法律法规1. 《企业会计准则》《企业会计准则》是为了规范企业的会计核算和报告行为，保证会计信息质量，维护社会公共利益而制定的，是税务会计的重要法规依据。
《企业会计准则》规定了税务会计的会计核算要求和税务处理事项的处理方式。
2. 《企业所得税法》《企业所得税法》是我国企业所得税的法律依据，其中规定了企业的所得税的计算和申报要求，对税务会计核算和报告提供了依据。
3. 《增值税法》《增值税法》是我国增值税的法律依据，其中规定了增值税的计算和申报要求，对税务会计核算和报告提供了依据。
4. 《个人所得税法》《个人所得税法》是我国个人所得税的法律依据，其中规定了个人所得税的计算和申报要求，对税务会计核算和报告提供了依据。
税务会计实务知识点
税务会计实务知识点税务会计是财务会计的重要组成部分，它涉及到企业在税务方面的合规与申报工作。
企业在进行税务会计实务操作时，需要了解一些重要的知识点。
本文将介绍一些与税务会计实务相关的知识点，帮助读者更全面地了解税务会计实务。
一、税种种类在税务会计实务中，常见的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税以及各种附加税。
企业需要根据自身的业务类型和规模，了解适用的税种及其相关规定，合理进行税务处理。
二、税收筹划税收筹划是企业在合法范围内通过调整业务结构、利用税收政策等手段，降低纳税负担的一种行为。
企业可以通过税收筹划来降低税收成本，提高盈利能力。
但需要注意的是，在进行税收筹划时，必须严格按照法律法规的规定，合理合法进行。
三、税务审计税务审计是税务机关对纳税人的税务申报材料进行核查、审计的一种行为。
税务审计的目的是验证纳税人的纳税申报是否真实、合法，并发现和纠正可能存在的税收违法行为。
企业在税务会计实务中，应积极配合税务机关进行审计工作，确保申报材料的真实性和准确性。
四、税务报表税务报表是企业向税务机关申报纳税信息的依据。
常见的税务报表有《增值税纳税申报表》、《企业所得税年度纳税申报表》等。
企业在进行税务会计实务时，应严格按照税务机关的规定填制和报送税务报表，确保信息的准确性和规范性。
五、税务风险管理税务风险管理是企业在税务会计实务中需要重视的一项工作。
企业要及时了解税收政策的变化，制定相应的税务策略，合理规避潜在的税务风险。
同时，在遇到税务争议和纳税问题时，要主动与税务机关进行沟通和协商，妥善解决问题，避免产生不必要的经济损失。
六、税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励和支持特定行业、地区或行为而制定的税收政策。
企业在进行税务会计实务时，应积极了解相关的税收优惠政策，并据此进行合理的税务规划和申报。
税收优惠政策的合理运用，可以降低企业的税负，提高企业竞争力。
七、跨境税务随着全球经济一体化的发展，跨境经营和投资越来越常见。
全国注册税务师中的税务会计实务讲解
全国注册税务师中的税务会计实务讲解税务会计实务是全国注册税务师考试中的重要科目之一，它涵盖了与税收相关的会计操作、申报、纳税筹划等方面的内容。
在本文中，我将对税务会计实务的相关知识进行详细介绍。
一、税务会计实务概述税务会计实务是根据税收法律法规的规定，进行与税收有关的会计核算和报告的实践，包括税收政策的熟悉、纳税申报的准确性以及税务筹划的合法性等。
税务会计实务的要求是确保企业合规纳税，优化税收成本，为企业的可持续发展提供支持。
二、税务会计核算税务会计核算是税务会计实务的核心环节。
它主要包括税收收入的确认、会计凭证的填制、账簿的建立和账务处理等。
在税务会计核算中，需要对企业的经济业务进行分类、登记和处理，以确保税务申报的准确性和合规性。
在税务会计核算中，要注意将各种税收收入按照税种分类，并根据税收法律法规的要求进行确认和计量。
同时，还要注重税收成本及抵扣项目的合理计算和核实，以便合理减少和优化纳税负担。
三、税务会计报告税务会计报告是企业向税务机关和其他相关部门报送的税务信息。
税务报告的准确性和真实性是税务会计实务中的关键要素之一。
企业应根据税收法律法规的规定，及时、完整地向税务机关报送各类税务报表和申报表，以确保税款的准确核定和纳缴。
税务会计报告中的内容应包括企业的财务报表、纳税申报表、税务审查报告和年度纳税申报表等。
在编制税务会计报告时，要充分考虑税务机关的审核要求，确保报表的准确性和合规性。
四、税务会计筹划税务会计筹划是为了减少税收负担、提高税务效率而采取的一系列合法合规的措施。
税务会计筹划的核心是通过合理运用税收政策和税收优惠，减少企业的税务负担，提高企业的盈利能力。
在税务会计筹划中，需要根据企业的具体情况和业务特点，合理选择适用的税收政策和税收优惠，并在满足法律法规的前提下，进行相关的会计操作和申报，以达到最佳的税务效果。
五、税务会计实务中的常见问题和案例分析在税务会计实务中，常常会遇到一些疑难问题和实际案例。
税务会计核心处理实务
税务会计核心处理实务增值税涉税会计处理一、增值税进项税额及其转出的会计处理（一）增值税会计账表的设置1．一般纳税人增值税会计账户的设置一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户。
在“应交税费——应交增值税”二级账户下，可设置以下明细账户：（1）“进项税额”账户（2）“已交税金”账户（3）“出口抵减内销产品应纳税额”账户（4）“销项税额”账户（5）“出口退税”账户（6）“进项税额转出”账户2．小规模纳税人增值税会计账户设置小规模纳税人只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”一级账户，无需再设明细项目。
3．增值税会计账表的设置（1）一般纳税人增值税账簿的设置企业应设置“应交税费——应交增值税”二级账户，其账页格式，有以下两种方法：①按“应交增值税”的明细项目设置多栏式明细账。
②将“进项税额”“销项税额”等明细项目在“应交税费”账户下分别设置明细账进行核算。
（2）小规模纳税人增值税账簿的设置因小规模纳税人采用简易计税方法，其“应交税费——应交增值税”账户，可设借、贷、余三栏式明细账页。
（二）增值税进项税额的会计处理1．国内采购货物进项税额的会计处理企业外购应税货物，应按货物的实际采购成本借记“材料采购”“原材料”“库存商品”等，按应预交或垫支的增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按货物的实际成本和增值税进项税额之和贷记“银行存款”“其他货币资金”“应付票据”“应付账款”等。
2．投资转入货物进项税额的会计处理企业接受投资转入的货物，按照双方确认的价值（不含增值税），借记“原材料”“库存商品”等，按照专用发票上注明的或根据确认货物价值换算的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，按照双方确认的所有者权益（注册资本）份额，贷记“实收资本”或“股本”，其差额贷记“资本公积（资本溢价）”。
3．购进固定资产进项税额的会计处理借：应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产贷：应付账款银行存款长期应付款等4．接受捐赠货物进项税额的会计处理企业接受捐赠转入的货物，按照捐赠确认的价值，借记“固定资产”“原材料”等，按照专用发票上注明的或按确认价值换算的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额），按接受捐赠货物未来应交的所得税额，贷记“递延所得税负债”，按其差额贷记“营业外收入”。
税务会计实务部分
税务会计实务部分一、掌握的知识范围税务会计实务部分1.税务会计师职业特点及其发展展望？答：税务会计作为会计学科的一个相对独立的分支，除具有其他专业会计的共性特征外，也有其特殊性，主要体现在：1.法律性。
税务会计的法律性源于税收所固有的强制性、无偿性的形式特征。
税务会计必须以现行税法为依据，接受税收法律法规的制约。
具体会计核算中的一些计算方法(如存货的计价、准备金的计提等)，企业可以根据其生产经营的实际需要适当选择。
但税务会计必须在遵守国家现行税收法律法规的前提下选择。
税收法律法规作为税务活动的基本准则制约着征纳双方的分配关系。
当会计准则、财务会计制度的规定与现行税法规定发生抵触时，税务会计必须以现行税法规定为准，进行调整。
由此可见，税务会计必须以现行的税收法律法规为依据，接受税收法律法规的规范和制约，这是税务会计区别于其他专业会计的突出特点。
2、税务筹划性。
企业通过税务会计履行纳税义务，同时还应体现其作为纳税人享有的权利。
具体体现在“应交税费”账户的作用上，它既可能反映企业上缴税金的数额，即实际履行的纳税义务，又可以反映企业应缴未缴的税金数额，它是企业对国家的一笔负债，其金额的大小、滞留企业时间的长短，可以反映企业“无偿使用”该项资金的能力。
减轻税负，提高盈利水平是每个企业不懈追求的目标。
通过税务会计的筹划，正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标。
3、协调性。
因税务会计是从财务会计中分离出来的，对财务会计确认，计量，记录和报告的事项及其结果，只要与税法规定不悖，就可以直接采用，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。
因此，税务会计是对财务会计的调整，两者具有互调性。
4、广泛性。
按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税权利义务人。
法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。
一般企业的财务会计招待企业会计准则，会计制度，为了纳税的需要，还应设置税务会计，而小型企业会计则是以税法为导向的会计，其会计可以称为税务会计，而不宜称为财务会计。
会计与税务实务知识点总结
会计与税务实务知识点总结在现代社会中，会计和税务实务是非常重要的领域，会计是公司财务管理的核心，而税务实务则直接影响企业的税务筹划和税务经营。
在进行会计和税务工作时，我们需要了解和掌握一些基本的知识点。
本文将对会计与税务实务中的一些重要知识点进行总结和归纳，帮助读者更好地理解和应用这些知识。
一、会计知识点总结1. 会计基础知识在学习会计之前，我们首先需要了解会计的基础知识，包括会计的定义、会计的目的和任务，以及会计的基本假设和会计的基本要素等。
这些知识对于理解和运用会计的原理和方法具有重要意义。
2. 会计核算会计核算是会计的核心工作，它包括资产负债表、利润表和现金流量表的编制和分析。
其中，资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了企业在一定时期内的经营成果；现金流量表则反映了企业现金的流入和流出情况。
掌握会计核算的方法和技巧，有助于我们了解和评估企业的财务状况和经营情况。
3. 会计准则与会计制度在会计核算过程中，我们需要遵守一定的会计准则和会计制度。
会计准则是规定会计核算和报告所需的原则和方法，而会计制度则是指导和规范企业会计工作的一系列规章制度。
了解和熟悉不同国家和地区的会计准则和会计制度，是进行准确和规范的会计工作的前提。
4. 会计信息系统随着信息技术的快速发展，会计信息系统在会计工作中发挥着越来越重要的作用。
会计信息系统包括财务会计信息系统和管理会计信息系统，它们通过自动化的方法实现数据的采集、加工和分析，为企业的决策提供支持和依据。
了解和掌握会计信息系统的原理和应用，能够提高会计工作的效率和准确性。
二、税务实务知识点总结1. 税收基础知识税收是国家财政的重要来源，了解税收的基本概念和分类，具有为企业进行税务筹划和税务管理提供基础。
2. 税务登记与报税税务登记是纳税人需要履行的重要程序，它包括纳税人的注册、备案和年度申报等事项。
报税是纳税人按规定的时间和方式向税务部门上报纳税信息和纳税申报表。
税务会计实务
税务会计实务税务会计是财务会计的一部分，它是指在会计工作中，按照国家税收法律法规的规定，进行涉税处理和报表编制的一种会计活动。
本文将围绕税务会计实务展开讨论，介绍税务会计的概念及其在实际工作中的应用。
一、税务会计的概念税务会计是指根据税收法规的要求，进行具有税务特点的会计处理和报表编制的工作。
税务会计的目的是保证税务征收的合法性和准确性，减少税收风险，确保企业的合法权益。
在税务会计中，会计人员需要掌握税收法律法规的知识，了解税务政策和规定，准确运用税法进行涉税处理。
同时，税务会计还与财务会计相结合，及时编制财务报表，并按照税法规定向税务机关申报纳税信息。
二、税务会计的应用1.纳税申报税务会计人员负责按照税法规定，及时编制纳税申报表。
他们需要收集各项财务数据，计算应纳税额，并填写相应的税表进行申报。
在此过程中，税务会计人员需要充分了解税法，准确计算各种税费，并遵守相关的申报规定。
2.税务筹划税务筹划是指通过合理利用税收政策和规定，降低企业税负的一种方式。
税务会计人员在实际工作中，可以通过调整财务数据的处理方式、合理安排资产负债等方式，减少企业应纳税额。
他们需要了解各种税收优惠政策，并根据企业的实际情况进行合理的税务筹划，以达到降低税负的目的。
3.税务审核税务会计人员在税务稽查中发挥重要作用。
他们需要积极配合税务机关进行稽查工作，并提供相关的财务数据和报表。
税务会计人员应熟悉税务稽查程序和要求，确保企业所涉税务处理的合规性和准确性。
4.税务咨询税务会计人员还可以提供税务咨询服务。
他们需要及时了解最新的税收政策和法规，对企业进行税务风险评估，并提出相应的建议和方案。
税务会计人员的专业知识和经验可以为企业提供合理的税务建议，帮助企业降低税收风险，提高税务合规性。
三、税务会计的重要性税务会计是企业经营管理中不可或缺的一部分。
它不仅可以保证企业的税务合规，降低税收风险，还可以帮助企业合理利用税收政策，降低税负，提高企业的竞争力。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税务会计核心处理实务税务会计工作内容一、增值税的会计处理（一）二级科目1．未交增值税核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
2．预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
3．待抵扣进项税额核算一般纳税人已取得扣税凭证并经认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：（1）自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
4．待认证进项税额核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
5．待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
6．增值税留抵税额核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
从目前来看，这其实变成了一个多余的科目，估计以后不会用到了。
7．简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
8．转让金融商品应交增值税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
9．代扣代交增值税核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
（二）三级会计科目设置1．进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
2．销项税额抵减记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
3．已交税金记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
4．转出未交增值税/转出多交增值税分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
5．减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
6．出口抵减内销产品应纳税额记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
7．销项税额记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
8．出口退税记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
9．进项税额转出记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
（三）一般纳税人的会计处理1．进项税额的会计处理（1）工业企业采购材料借：在途物资/原材料应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷：银行存款/应付账款/应付票据【案例1】某企业为增值税一般纳税人。
本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。
增值税专用发票已经经税务机关认证。
【会计处理】借：原材料64（60+3+1 ）应交税费——应交增值税（进项税额）10.2贷：银行存款74.2【案例2】某企业8月份购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000 元，进项税额66 640元，款项已支付，货物已验收入库,已作相应会计处理。
9月份因建造职工宿舍需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28 吨。
【会计处理】借：应付职工薪酬114 660贷：原材料——钢材98 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）16 6602．商品流通企业采购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷：银行存款/应付账款/应付票据【案例3】某企业为增值税一般纳税人，2014年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库。
另支付保险10 000元。
增值税专用发票已经经税务机关认证。
【会计处理】借：库存商品310 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款361 0003．固定资产增值税的处理（1）外购动产设备①购入需要安装设备：购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装的时候发生相关费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程【案例4】公司是一般纳税人。
现在购买了一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为1万元，增值税税率为17%，已经税务机关认证。
另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。
安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。
【会计处理】（1）在支付设备价款、税金、运杂费、包装费中，除税金外，一并计入在建工程：在建工程入账金额＝10 000＋100＋200＝10 300（元）借：在建工程10 300应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款12 000（2）支付安装费：借：在建工程1 000贷：银行存款1 000（3）设备安装完毕交付使用：固定资产入账价值为＝10 300＋1 000＝11 300（元）借：固定资产11 300贷：在建工程11 300②购入不需要安装设备：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等【案例5】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
本月购进生产设备价款为1 000万元，增值税为170万元；同时取得运输增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元。
相关增值税发票已经经税务机关认证相符。
【会计处理】借：固定资产（1 000＋10）1 010应交税费——应交增值税（进项税额）（170＋1.1）171.1贷：银行存款 1 181.1（2）外购不动产适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
——财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》【会计处理】借：固定资产/在建工程【按取得成本】应交税费——应交增值税（进项税额）【按当期可抵扣的增值税额】应交税费——待抵扣进项税额【按以后期间可抵扣的增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额【案例6】2016年6月10日，增值税一般纳税人鸿运公司购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。
6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1 000万元，增值税税额为110万元。
【会计处理】购买的时候：借：固定资产——办公楼10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）660 000应交税费——待抵扣进项税额440 000贷：银行存款11 100 000剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年6月）抵扣时的处理借：应交税费——应交增值税（进项税额）440 000贷：应交税费—待抵扣进项税额440 000（3）自营工程①购入工程物资时：借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款②领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资③支付发生的其他工程费用时：借：在建工程贷：银行存款④分配工程人员工资时：借：在建工程贷：应付职工薪酬⑤领用本企业产品时：借：在建工程贷：库存商品（成本价）借：应交税费——待抵扣进项税额【按照计税价格计算的增值税的40%】贷：应交税费——应交增值税（销项税额）⑥领用本企业外购的材料时：借：在建工程贷：原材料（成本价）借：应交税费——待抵扣进项税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）【按照抵扣进项税额的40%】⑦工程完工时：借：固定资产贷：在建工程【注意】以上计入“待抵扣进项税额”的金额，自转用的当月起第13个月可以结转计入进项税额，从销项税额中抵扣。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额【案例7】某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。
领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%；工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。
工程完工并达到预定可使用状态。
该企业应编制如下会计分录：【会计处理】购入工程物资时：借：工程物资500 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000——待抵扣进项税额34 000贷：银行存款585 000工程领用工程物资时：借：在建工程500 000贷：工程物资500 000工程领用本企业生产的水泥：借：在建工程80 000贷：库存商品80 000借：应交税费——待抵扣进项税额 6 800贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800分配工程人员工资时：借：在建工程100 000贷：应付职工薪酬100 000支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30 000贷：银行存款30 000工程完工转入固定资产的成本=500 000+80 000+100 000+30 000=710 000（元）借：固定资产710 000贷：在建工程710 000以上计入“待抵扣进项税额”的金额到期分别转入进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）34 000/6 800贷：应交税费——待抵扣进项税额34 000/6 8002．销项税额的处理（1）销售业务借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入/其他业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）【符合收入确认条件，增值税纳税义务发生】——待转销项税额【如果符合收入确认条件，但是，增值税的纳税义务尚未发生】如果采用简易计税方法，会计处理为：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入/其他业务收入等应交税费——简易计税【小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目】【案例8】大华工厂2016年8月按销售合同向N公司销售A产品300件，售价1 000元/件，产品成本800元/件，税率17% 。