一般贸易出口与加工贸易出口模式的区别
一般贸易出口与加工贸易出口模式的区别
般贸易出口与加工贸易出口模式比较1•一般贸易出口：1.1 一般贸易出口定义：是指我国境内有进出口经营权的企业采用国产原材料及采用已征税的进口原材料加工为成品出口的贸易。
企业在购买国产原材料交纳增值税，进口原材料时交纳关税和增值税，成品出口后增值税可抵扣或退税。
不同的商品退税率不同，“手机”的退税率为17% （全退），而关税不能抵扣或退税，目前手机所耗用的进口原材料基本都为0关税，只有极少数的两三种物料进口时需征关税。
1. 2流程图：2.加工贸易进出口：2.1加工贸易定义：经外经贸、海关批准及备案从境外保税进口全部或大部分原材料（部分原材料可在国内采购和使用一般贸易征税进口的原材料），经加工或装配后，制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
料件进口、成品出口时都不用交纳关税和增值税，但前提是进口的物料是以最终出口为目的。
2.2重要原则：221加工贸易保税进口的原材料及产成品属海关监管货物，有严格的管理要求，不能擅自内销、变卖、抵押、处置，否则即属违法行为，严重的以走私罪论处。
2.2.2 一般贸易进口和国内购买的原材料可用在加工贸易产品的生产，但加工贸易进口的原材料不允许用在一般贸易出口和内销机的生产。
2.2.3经保税进口的物料经检验发现质量问题需退回供应商的需向海关申请退运，正式报关出口后经香港退回给供应商，如供应商是在国内设厂的可直接在国内换货，前提是供应商必须先补货，后取回不良品。
2.2.4生产过程中产生的坏料、抛料、呆料、不良成品和半成品，测试机用机都需入回公司保税物料仓，经向海关申请经批准后补进口许可证和补征关税增值税后才能报废清理和在国内销售；如在国内补税的成本高于清理收入，则最好选择退港后处理，可避免交税。
2.2.5进行加工贸易的企业其主要加工装配工序必须在本企业内完成，不能发外加工，辅助工序经海关批准后才能发外加工。
对于我们公司来说主要工序为：贴片、总装，辅助工序如按键电镀、丝印等。
一般贸易出口与生产型出口简易的区别
一般贸易出口与生产型出口简易的区别“生产型出口多数都是加工贸易方式的出口，即来料加工，进料加工等。
”而“三来一补”是指来料加工、来件装配、来样加工和补偿贸易，其中来样加工不是加工贸易。
和进料加工是两码事。
加工贸易至少有四种：来料、进料、装配和协作生产。
如下：加工贸易,主要指对外加工装配、中小型补偿贸易和进料加工贸易。
发展加工贸易的好处是投资少，时间短，见效快，有利于充分利用我国丰富的劳动力资源，有利于扩大出口，增加外汇收入。
而通常所说的“三来一补”,指来料加工,来件装配、来样加工和中小型补偿贸易,其中来样加工不在加工贸易的范围内。
加工贸易是以加工为特征的再出口业务，其方式多种多样，常见的加工贸易方式有： 1.进料加工。
又叫以进养出，指用外汇购入国外的原材料、辅料，利用本国的技术、设备和劳力，加工成成品后，销往国外市场。
这类业务中，经营的企业以买主的身份与国外签订购买原材料的合同，又以卖主的身份签订成品的出口合同。
两个合同体现为两笔交易，它们都是以所有权转移为特征的货物买卖。
进料加工贸易要注意所加工的成品在国际市场上要有销路。
否则，进口原料外汇很难平衡，从这一点看进料加工要承担价格风险和成品的销售风险。
2.来料加工。
它通常是指加工一方由国外另一方提供原料、辅料和包装材料，按照双方商定的质量、规格、款式加工为成品，交给对方，自己收取加工费。
有的是全部由对方来料，有的是一部分由对方来料，一部分由加工方采用本国原料的辅料。
此外，有时对方只提出式样、规格等要求，而由加工方使用当地的原、辅料进行加工生产。
这种做法常被称为“来样加工”。
3.装配业务。
指由一方提供装配所需设备、技术和有关元件、零件，由另一方装配为成品后交货。
来料加工和来料装配业务包括两个贸易进程，一是进口原料，二是产品出口。
但这两个过程是同一笔贸易的两个方面，而不是两笔交易。
原材料的提供者和产品的接受者是同一家企业，交易双方不存在买卖关系，而是委托加工关系，加工一方赚取的是劳务费，因而这类贸易属于劳务贸易范畴。
关于加工贸易与一般贸易的区别调查分析报告
关于加工贸易与一般贸易的区别调查
分析报告
一、海关方面：
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇。
二、项目方面：
1、一般贸易不享受创汇补贴而加工贸易享受每增汇1美元补贴0.03美元待遇（五年内以增到1亿美元计算，共能拿到补贴资金300万美元，在原有的基础上没有增汇就没有补贴）。
2、一般贸易一般不具备商务厅系统的项目扶持资金，加工贸易就能享受。
①支持标准化厂房建设，每平方米厂房能补贴10-15元，公司二期厂房42000平方米大概能补贴42-63万元。
②加工贸易的企业技术改造支持，每个企业支持金额不
超过200万元。
③支持加工贸易企业服务平台建设，企业创建产品研发中心、试验、检测、技术中心创新等平台给予10-30万元资金支持。
3、加工贸易企业其它商务厅项目每年有20-50万元项目资金可申请。
【老会计经验】外贸企业委托加工出口业务四种模式比较
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】外贸企业委托加工出口业务四种模式
比较
外贸企业从事委托加工出口业务，根据取得原材料的渠道不同，可大体将其分为四种模式：第一种，国内采购原材料委托加工；第二种，一般贸易进口原材料委托加工；第三种，来料加工委托加工；第四种，进料加工委托加工。
以外贸企业委托加工出口的净现金流量为目标值，阐述四种模式的操作方法，并举例说明方案优劣，纳税人可根据实际情况进行选择。
一、国内采购原材料委托加工
外贸企业从国内采购原材料，委托生产厂加工后出口，其退税操作应根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号，以下简称39号文件）第四条第（五）款的规定，“外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。
”
以上文件意味着，此种模式下，原材料发票与加工费发票分别退。
一般贸易VS进料加工 税收差异在哪儿[纳税筹划实务精品文档]
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会计实务类价值文档首发！一般贸易VS进料加工税收差异在哪儿[纳税筹划实务精品文档] 当前，我国的社会经济与世界经济联系越来越紧密，而不同的经济运作方式在税收成本上也大相径庭，比如说一般贸易与进料加工。
一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式，指中国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易。
加工贸易是以加工为特征的再出口业务，按照所承接的业务特点不同，常见的加工贸易方式包括：进料加工、来料加工、装配业务和协作生产。
其中，进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或半成品后再返销出口国外市场的业务。
作为企业财务人员，我们一般都知道进料加工与一般贸易进出口在税务成本上有差异，但是究竟有哪些差异?差异有多少?这对公司业务报价有着非常重要的作用。
本文对两者之间的差异做如下分析。
案例甲公司的某项业务中，进口原材料的付汇金额为100万元(海关审核确定的价值与付汇金额一致)，原材料的关税税率为4%，增值税税率为17%，利用该原材料加工成的产品出口不含税金额为150万元，增值税退税税率为13%，该原材料加工成产品需要消耗国内购进的辅助材料，不含税金额为20万元。
一般贸易进出口现金收支分析一般贸易现金收入：1.产品出口收汇金额：150万元;2.产品出口可免抵退税额：150×13%=19.50(万元);3.现金收入合计金额为：150+19.50=169.50(万元)。
一般贸易现金支出：1.原材料进口付汇金额：100万元;2.原材料进口关税：100×4%=4(万元);3.原材料进口增值税：(100+4)×17%=17.68(万元);4.辅助材料购进货款：20万元;5.辅助材料购进支付增值税：20×17%=3.40万元;6.产。
一般贸易和加工贸易区别
一般贸易和加工贸易区别与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇1、什么是加工贸易 ?加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料(以下简称料件)，经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
加工贸易制度的基本环节是：备案→进口→加工→出口→核销。
2、什么是加工贸易货物?加工贸易货物是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。
加工贸易货物不得抵押、质押、留置。
3、什么是来料加工贸易?来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
4、什么是进料加工贸易?进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
进料加工包括对口合同进料加工和非对口合同进料加工。
5、进料加工与来料加工的区别是什么?进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用我方外汇;进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自定销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不参与利润分配，不承担经济风险。
国际贸易中常见的类型
国际贸易中常见的类型国际贸易是不同国家之间商品和服务的交换活动。
随着全球化的推进，国际贸易的规模和复杂度不断增加。
在国际贸易中，有许多常见的类型，包括货物贸易、服务贸易、跨境投资和技术转让。
本文将对这些类型进行详细介绍。
一、货物贸易货物贸易是国际贸易中最为常见和基础的类型。
它涉及到不同国家之间的物品和商品的进口和出口。
国际货物贸易通常通过跨境运输进行，包括海运、航空运输和陆路运输等方式。
货物贸易可以分为两种形式，即一般贸易和加工贸易。
一般贸易指的是直接的进口和出口，而加工贸易则是通过对原材料或半成品进行加工加值后再进行贸易。
货物贸易不仅涉及到大型工业品和消费品，还包括农产品和原材料等。
二、服务贸易服务贸易是指不同国家之间的服务交换。
随着经济全球化的进一步发展，服务贸易在国际贸易中的比重越来越大。
服务贸易包括旅游、金融、运输、教育、咨询和技术服务等多个领域。
例如，一个国家的人员可以到另一个国家旅游，或者一个国家的教育机构可以为外国学生提供教育服务。
服务贸易的特点是无形性和不可储存性，因此在贸易过程中需要充分考虑服务的质量和交付方式。
三、跨境投资跨境投资是指一个国家的个人或企业将资金投入到另一个国家的经济活动中。
跨境投资可以分为直接投资和证券投资两种形式。
直接投资是指投资者在另一个国家进行的实际经营活动，例如建厂、设立分公司等。
证券投资则是通过购买外国的股票、债券或其他金融资产来参与该国经济活动。
跨境投资可以带来资金、技术和管理经验的流动，促进了国际贸易和经济发展。
四、技术转让技术转让是指一个国家将自己的技术和知识转让给另一个国家的过程。
技术转让可以通过技术合作、许可证和专利等方式进行。
技术转让可以促进受益国的技术水平和产业发展，同时也帮助转让国获得技术收益和市场份额。
在国际贸易中，以上所述的类型并不是独立存在的，它们常常相互联系和影响。
例如，货物贸易的顺利进行需要服务贸易提供的物流和金融支持，而跨境投资和技术转让则可以促进货物贸易和服务贸易的发展。
一般贸易和加工贸易有什么区别
/view/b6683bcf05087632311212e5.html一般贸易和加工贸易有什么区别加工贸易分来料加工和进料加工，来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。
之间的区别在于物权所属不同。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇。
a. 所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。
用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。
b. 相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
c. （1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
一般贸易和其他的区别
1.一般贸易(代码10) 一般贸易是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物。
货款援助的进出口货物，外商投资企业进口供加工内销产品的料件，外商投资企业用国产材料加工成品出口或自行收购产品出口，宾馆饭店进口的餐饮食品，供应外籍船舶或飞机的国产燃料、物料及零配件，境外劳务合作项目中以对方实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物(如钢材、木材、化肥、海产品)，我境内企业在境外。
投资以实物投资部分带出的设备、物资等，均按一般贸易统计。
2.补偿贸易(代码13) 补偿贸易是指由境外厂商提供或者利用境外出口信货进口生产技术或设备，由我方进行生产，以返销其产品方式分期偿还对方技术、设备价款或货款本息的交易形式。
如经批准，也可以使用该企业(包括企业联合体)生产的其他产品返销对方，进行间接补偿。
3.来料加工装配贸易(代码14) 来料加工装配贸易是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时提供设备，由我方按对方的要求进行加工装配，成品交对方销售，我方收取工缴费，对方提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的交易形式。
4.进料加工贸易(代码15) 进料加工贸易是指我方用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料，加工成品或半成品后再外销出口的交易形式进料加工装配贸也可采取对口合同的交易形式，即买卖双方分别签订进口和出口对口合同。
料件进口时我方先付料件款，加工成品出口时再向对方收取成品款。
5.寄售、代销贸易(代码16) 寄售代销贸易是指寄售人把货物运交事先约定的代销人，由代销人按照事先约定或根据寄售代销的协议规定的条件，在当地市场代为销售，所得货款扣除代销人的佣金和其他费用后，按照协议规定方式将余款付给寄售人的交易形式。
寄售人与代销人之间不是买卖关系，而是委托关系，代销人对货物没有所有权。
6.边境小额贸易(代码19) 边境小额贸易是指我国沿陆地边境线经国家批准对外开放的边境县(旗)、边境城市辖区(内以下简称边境地区)经批准有边境小额贸易经营权的企业，通过国家指定的陆地口岸，与毗邻国家边境地区的企业或其他贸易机构之间进行的贸易活动，包括易货贸，易现汇贸易等各类贸易形式。
加工贸易
一、定义我国加工贸易开始于20世纪70年代末，1978年8月在广东省签订第一份毛纺织品来料加工协议，随后在珠海创办中国的第一家加工贸易企业开始，我国加工贸易不断地发展壮大，成为我国对外贸易的主要方式。
在国外并没有与我国“加工贸易”一致的概念，而相似的表述主要有“原始设备制造”(OEM)，“对外加工装配”，“委托加工出口业务等。
在国内，学术界有关学者和专家对加工贸易的表述也不尽相同，但大多数学者从广义和狭义两个方面对加工贸易进行界定。
本文引用隆国强对加工贸易的定义:“从理论上看，广义的加工贸易是指国外企业以投资的方式将部分生产能力转移到东道国，或利用东道国原有的生产能力加工装配产品，然后运到东道国境外销售；狭义的加工贸易是指国家对来料加工采取保税监管的贸易；从政策上看，加工贸易是指从境外保税进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件和包装物料，经境内企业加工或装配后，制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工”。
来料加工是指由外方提供原、辅材料、零部件等，加工贸易企业进行生产加工，加工成成品再由外商进行销售。
进料加工是指由加工贸易企业进口原、辅材料、零部件等，经过加工后再自行复出口。
由此可见，我国加工贸易是一种“两头在外、中间在内”的贸易方式，即原料来自国外，加工成品销往国外，加工制造在国内；或者说，产品研发设计、销售在国外，加工制造在国内。
其实质是以加工贸易生产厂商为主体、以加工组装为特征、以商品为载体的劳务出口。
而一般贸易是指企业绝大多数是利用本国的资源、环境，使用本国的原辅材料进行生产，并由生产经营企业进行销售的贸易活动。
加工贸易和一般贸易的区别：首先，一般贸易主动权大。
加工贸易来料加工中进口料件以及出口都受外方控制，仅仅负责加工组装环节；而一般贸易自主采购、自主生产、自主出口、自负盈亏。
其次加工贸易享受的优惠政策多，尤其是税收政策。
加工贸易进口国外料件不征税出口也不征增值税；而一般贸易如果从国外进口要征税，出口先征税后部分退还。
一般贸易和其他的区别
1、一般贸易(代码10) 一般贸易就是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物。
货款援助的进出口货物,外商投资企业进口供加工内销产品的料件,外商投资企业用国产材料加工成品出口或自行收购产品出口,宾馆饭店进口的餐饮食品,供应外籍船舶或飞机的国产燃料、物料及零配件,境外劳务合作项目中以对方实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物(如钢材、木材、化肥、海产品),我境内企业在境外。
投资以实物投资部分带出的设备、物资等,均按一般贸易统计。
2、补偿贸易(代码13) 补偿贸易就是指由境外厂商提供或者利用境外出口信货进口生产技术或设备,由我方进行生产,以返销其产品方式分期偿还对方技术、设备价款或货款本息的交易形式。
如经批准,也可以使用该企业(包括企业联合体)生产的其她产品返销对方,进行间接补偿。
3、来料加工装配贸易(代码14) 来料加工装配贸易就是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件与包装物料,必要时提供设备,由我方按对方的要求进行加工装配,成品交对方销售,我方收取工缴费,对方提供的作价设备价款,我方用工缴费偿还的交易形式。
4、进料加工贸易(代码15) 进料加工贸易就是指我方用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件与包装物料,加工成品或半成品后再外销出口的交易形式进料加工装配贸也可采取对口合同的交易形式,即买卖双方分别签订进口与出口对口合同。
料件进口时我方先付料件款,加工成品出口时再向对方收取成品款。
5、寄售、代销贸易(代码16) 寄售代销贸易就是指寄售人把货物运交事先约定的代销人,由代销人按照事先约定或根据寄售代销的协议规定的条件,在当地市场代为销售,所得货款扣除代销人的佣金与其她费用后,按照协议规定方式将余款付给寄售人的交易形式。
寄售人与代销人之间不就是买卖关系,而就是委托关系,代销人对货物没有所有权。
6、边境小额贸易(代码19) 边境小额贸易就是指我国沿陆地边境线经国家批准对外开放的边境县(旗)、边境城市辖区(内以下简称边境地区)经批准有边境小额贸易经营权的企业,通过国家指定的陆地口岸,与毗邻国家边境地区的企业或其她贸易机构之间进行的贸易活动,包括易货贸,易现汇贸易等各类贸易形式。
进出口贸易方式主要是有哪些
进出口贸易方式主要是有哪些大家知道进出口贸易都是有哪些方式吗？进出口的贸易是怎么进行的？小编把整理好的进出口贸易方式分享给大家，一起来看看吧！进出口贸易方式1.一般贸易2.补偿贸易3.来料加工装配贸易4.进料加工贸易5.寄售、代销贸易6.边境小额贸易7.加工贸易进口设备8.对外承包工程出口货物9.租赁贸易10.外商投资企业作为投资进口的设备、物品11.出料加工贸易12.易货贸易13.保税仓库进出境货物14.保税区仓储转口货物15.加工贸易16.境外贸易加工1.一般贸易(代码"10")一般贸易是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物。
货款援助的进出口货物，外商投资企业进口供加工内销产品的料件，外商投资企业用国产材料加工成品出口或自行收购产品出口，宾馆饭店进口的餐饮食品，供应外籍船舶或飞机的国产燃料、物料及零配件，境外劳务合作项目中以对方实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物(如钢材、木材、化肥、海产品)，我境内企业在境外投资以实物投资部分带出的设备、物资等，均按一般贸易统计。
2.补偿贸易(代码"13")补偿贸易是指由境外厂商提供或者利用境外出口信货进口生产技术或设备，由我方进行生产，以返销其产品方式分期偿还对方技术、设备价款或货款本息的交易形式。
如经批准，也可以使用该企业(包括企业联合体)生产的其他产品返销对方，进行间接补偿。
3.来料加工装配贸易(代码"14")来料加工装配贸易是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时提供设备，由我方按对方的要求进行加工装配，成品交对方销售，我方收取工缴费，对方提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的交易形式。
4.进料加工贸易(代码"15")进料加工贸易是指我方用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料，加工成品或半成品后再外销出口的交易形式。
外贸企业委托加工出口业务四种模式比较[纳税筹划实务精品文档]
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外贸企业从事委托加工出口业务，根据取得原材料的渠道不同，可大体将其分为四种模式：第一种，国内采购原材料委托加工;第二种，一般贸易进口原材料委托加工;第三种，来料加工委托加工;第四种，进料加工委托加工。
笔者以外贸企业委托加工出口的净现金流量为目标值，阐述四种模式的操作方法，并举例说明方案优劣，纳税人可根据实际情况进行选择。
一、国内采购原材料委托加工
外贸企业从国内采购原材料，委托生产厂加工后出口，其退税操作应根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号，以下简称39号文件)第四条第(五)款的规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。
以上文件意味着，此种模式下，原材料发票与加工费发票分别退税的情况已经退出历史舞台。
我们用例子的形式讲解，四种模式的前提均如下：
外贸企业采购原材料价值均为100万元;外贸企业销售给加工厂的成本利润率为10%;加工厂不含税加工费均为20万元;最终出口收入为150万元(来料加工模式下为加工费50万元);双方增值税率均为17%，不考虑其他因素。
一般贸易和加工贸易区别知识讲解
亠般贸易与加工贸易区别加工贸易分来料加工和进料加工，来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。
之间的区别在于物权所属不同。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇1.什么是加工贸易？加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
加工贸易制度的基本环节是：备案T进口T加工T出口T核销。
2.什么是加工贸易货物？加工贸易货物是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。
加工贸易货物不得抵押、质押、留置。
3.什么是来料加工贸易？来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费, 制成品由境外企业销售的经营活动。
4.什么是进料加工贸易？进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
进料加工包括对口合同进料加工和非对口合同进料加工。
5•进料加工与来料加工的区别是什么？进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用我方外汇；进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自定销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不参与利润分配，不承担经济风险。
一般贸易和加工贸易有什么区别？
一般贸易和加工贸易有什么区别？
简单点说：一般贸易是指用国内的原材料加工成成品出口到国外．而加工贸易则分为来料加工和进料加工．来料加工指由国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，国内加工企业只收取加工费．进料加工指国内加工企业动用自由外汇从国外进口原材料加工成成品出口到国外．
简单点说：一般贸易是指用国内的原材料加工成成品出口到国外．而加工贸易则分为来料加工和进料加工．来料加工指由国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，国内加工企业只收取加工费．进料加工指国内加工企业动用自由外汇从国外进口原材料加工成成品出口到国外．[收起]。
一般贸易出口与加工贸易出口模式的区别
一般贸易出口与加工贸易出口模式比较1.一般贸易出口 :1. 1 一般贸易出口定义 :是指我国境内有进出口经营权的企业采用国产原材料及采用已征税的进口原材料加工为成品出口的贸易。
企业在购买国产原材料交纳增值税，进口原材料时交纳关税和增值税，成品出口后增值税可抵扣或退税。
不同的商品退税率不同，“手机”的退税率为17%（全退），而关税不能抵扣或退税，目前手机所耗用的进口原材料基本都为0 关税，只有极少数的两三种物料进口时需征关税。
1．2 流程图：出口订单料件采购到港料件一般贸易报关进口（征关税、增值税）入仓、生产国内购料一般贸易报关出口收汇及办理退税单证财务办理出口免、抵、退税（增值税）进口和国内购料增值税抵扣销项税款或退税2.加工贸易进出口 :2.1 加工贸易定义 :经外经贸、海关批准及备案从境外保税进口全部或大部分原材料 (部分原材料可在国内采购和使用一般贸易征税进口的原材料 )，经加工或装配后，制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
料件进口、成品出口时都不用交纳关税和增值税，但前提是进口的物料是以最终出口为目的。
2.2 重要原则：2.2.1 加工贸易保税进口的原材料及产成品属海关监管货物，有严格的管理要求，不能擅自内销、变卖、抵押、处置，否则即属违法行为，严重的以走私罪论处。
2.2.2 一般贸易进口和国内购买的原材料可用在加工贸易产品的生产，但加工贸易进口的原材料不允许用在一般贸易出口和内销机的生产。
2.2.3 经保税进口的物料经检验发现质量问题需退回供应商的需向海关申请退运，正式报关出口后经香港退回给供应商，如供应商是在国内设厂的可直接在国内换货，前提是供应商必须先补货，后取回不良品。
2.2.4 生产过程中产生的坏料、抛料、呆料、不良成品和半成品，测试机用机都需入回公司保税物料仓，经向海关申请经批准后补进口许可证和补征关税增值税后才能报废清理和在国内销售；如在国内补税的成本高于清理收入，则最好选择退港后处理，可避免交税。
贸易方式-征免性质对应
贸易方式-征免性质对应贸易方式是指企业在进出口贸易活动中采用的形式，包括一般贸易、加工贸易、转口贸易等。
而征免性质则是指税收征收和免除的性质，包括一般纳税人、小规模纳税人、出口免税、进口税和出口退税等。
以下是贸易方式-征免性质对应的详细说明。
一般贸易一般贸易是指企业直接从国外采购商品并自行销售。
一般贸易通常需要缴纳进口关税、增值税和消费税。
因此，一般贸易企业一般选择成为一般纳税人。
一般纳税人应当按照法定税率纳税，并可以享受相应的税前扣除和退税政策。
加工贸易加工贸易是指企业向国外采购原材料或零部件，并将其加工成成品后再销售。
对于依法批准、在批准的加工商品出口时免征增值税、消费税和委托加工货物进口环节增值税的加工贸易企业，可以申请成为小规模纳税人。
小规模纳税人可以按照简易办法计税，并免征增值税和消费税。
转口贸易转口贸易是指企业将原材料或零部件进口后无加工直接转售至国外，或从国外进口商品并在国内进行物流配送后再转运销售到国外。
转口贸易企业可以申请成为贸易公司、外贸经营者和国际采购中心等特定的企业组织形式。
对于依法批准的转口商品免征增值税、消费税和关税的转口贸易企业，可以申请成为出口免税企业。
出口免税企业可以在一定的范围内免征增值税、消费税和关税。
混合贸易混合贸易是指企业在一次进货中既包含一般贸易、又包含加工贸易和转口贸易。
对于混合贸易企业，应当根据经营活动中占比较大的贸易方式来确定税收征免性质。
如果混合贸易中以一般贸易为主要贸易方式，企业应当选择一般纳税人；如果以加工贸易为主要贸易方式，企业应当选择小规模纳税人；如果以转口贸易为主要贸易方式，企业应当选择出口免税企业。
总之，不同的贸易方式和税收征免性质适用于不同的企业情况，在实际操作中需要根据企业自身的特点和业务需求进行选择和申请。
同时，企业还应当依据国家相关法律法规的规定进行申请和审批，并在合规的基础上开展进出口贸易活动。
来料加工与一般贸易
1.一般贸易：直接出口，货物生产的原材料为：本国+进口（无需备案+进口增值税+关税）；2.进料加工：先备案，在出口，货物生产的原材料为：本国+进口（需备案+保证金+进口增值税+关税），退税程序多了一项，手册核销；3.来料加工：备案，进料，生产，出口，核销手册。
税务只申报收入，无退税。
进料加工和来料加工都属于加工贸易，属于海关监管类，进料加工进口需要付材料款，出口收取成品费用，料件所有权属于进口企业，进口免征关税和增值税。
来料加工是进口不需付汇，出口只收取加工费，但是进口和出口的外商必须是同一家，也是免征进口关税和增值税，出口不退税。
需要在进口前办理备案手续，出口全部完成后办理核销手续。
一般贸易，手续要简单的多，直接办理进口手续，但是要交关税和增值税。
监管也不一样，加工贸易海关监管比较严格。
一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。
一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。
收取的外汇是货款。
正常交纳关税。
进料加工要用外汇从国外采购原料/料件，生产成品后出口到国外。
收取的外汇是货款。
进口料件和出口成品两个环节都正常交纳关税。
进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户，也可能是不同的客户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户免费提供料件，在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的外汇仅是加工费。
料件进口时保税（暂时免关税，如该料件未能生产成品是出口，必须补关税），出口后核销。
（加工贸易有点复杂）工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法一、购进货物的会计核算1、采购国内原材料（1）价款和运杂费入采购成本借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：物资采购（3）原材料入库借：原材料贷：物资采购2、进口原材料（1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应付外汇账款（银行存款）支付直接费用借：物资采购——进料加工（**材料）贷：银行存款货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。
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2.加工贸易进出口:
2.1加工贸易定义:
经外经贸、海关批准及备案从境外保税进口全部或大部分原材料(部分原材料可在国内采购和使用一般贸易征税进口的原材料)，经加工或装配后，制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。料件进口、成品出口时都不用交纳关税和增值税，但前提是进口的物料是以最终出口为目的。
对于生命周期较长、批量大、机型少、流向明确（确定出口）采用加工贸易出口方式，可减少资金占用、降低成本、增加现金流。
灵活性
出口形式可多样化：整机、SKD、CKD、单独部件。出口口岸无限制。
限于进出口已向海关备案的进口料件及出口成品，出口口岸基本限制在主管海关；
组织架构、运作方式
保持原有形式不变
1、货仓严格分开内外销料件成品管理和记帐，设置专门的外销仓；2、区分内外销生产车间或生产线，不能混合使用；3、ERP信息系统和采购也要区分内外销核算和下单；财务会计分开帐册记帐及核算；4、TMK和相关部门要在整个业务中按规定运作。
一般贸易出口与加工贸易出口模式比较
1.一般贸易出口:
1.1一般贸易出口定义:
是指我国境内有进出口经营权的企业采用国产原材料及采用已征税的进口原材料加工为成品出口的贸易。企业在购买国产原材料交纳增值税，进口原材料时交纳关税和增值税，成品出口后增值税可抵扣或退税。不同的商品退税率不同，“手机”的退税率为17%（全退），而关税不能抵扣或退税，目前手机所耗用的进口原材料基本都为0关税，只有极少数的两三种物料进口时需征关税。
2.3国内转厂
国内转厂是加工贸易中的一个环节，是海关为了降低企业物流成本（即减少俗称的物料“境外一日游”）开展的一种保税物料监管方式。具体为开展加工贸易的企业保税进口全部或大部分原辅材料加工为制成品后不直接出口至境外，而是经海关批准后在国内转入下一同样开展加工贸易的企业，作为转入企业的原材料继续加工装配成最终成品出口。转入的原材料也是保税性质，不用交关税和增值税。开展此项业务的作用是节省运输费和进出口通关成本。进行国内转厂需同时符合三个条件：1、供应商有进出口权，双方采用加工贸易经营方式；2、转厂部品的全部或大部分原材料经海关手册保税进口，在国内生产，最终用途是出口；3、供应商转厂报价明显低于香港交货价和国内开票价；根据国家税务政策，国内转厂环节增值税不征不退，即上游企业（供应商）的销项增值税不征，进项增值税不退，其国内采购的原材料、生产耗用的水、电等的进项税额不予抵扣。因此供应商生产的产品构成全部为免税进口原料时，转厂成本低于国内交货成本，如果转厂部品中含有相当部分的国产原料，则有可能转厂成本高于国内交货成本。另外国内转厂需采用外币结算。
Hale Waihona Puke 速度无需提前办理海关合同备案，一有出口订单即可备料、生产、报关出货，齐料和收汇安全的条件下整个过程只需2-3天，反应速度快
1、加工出口成品和所耗用料件需预先向外经局、海关申请备案及办理合同手册，出口合同完成后需办理核销，普通流程办理新合同手册约需20个工作日；2、如出口成品型号规格和BOM单物料有任何变动都需向海关重新申请变更备案，变更加签新成品10个工作日；如与海关实行电子联网监管约需5-7个工作日；
加工贸易出口方式手续较繁琐、监管严格、环节多，有一定局限性，公司需改变原有的出口运作模式，投入运作资源、采购、PMC、生产、财务、商务等相关部门全方位配合。优点是减少资金占用，降低部分物料采购成本，进出口都免税且不用支付料件进口手续费。
3.2策略：
对批量小、机型多、出口交货期短、流向不明确（物料与内销产品共用，有可能做内销也可能做出口）的出口合同采用一般贸易出口方式；
2.2重要原则：
2.2.1加工贸易保税进口的原材料及产成品属海关监管货物，有严格的管理要求，不能擅自内销、变卖、抵押、处置，否则即属违法行为，严重的以走私罪论处。
2.2.2一般贸易进口和国内购买的原材料可用在加工贸易产品的生产，但加工贸易进口的原材料不允许用在一般贸易出口和内销机的生产。
2.2.3经保税进口的物料经检验发现质量问题需退回供应商的需向海关申请退运，正式报关出口后经香港退回给供应商，如供应商是在国内设厂的可直接在国内换货，前提是供应商必须先补货，后取回不良品。
2.2.4生产过程中产生的坏料、抛料、呆料、不良成品和半成品，测试机用机都需入回公司保税物料仓，经向海关申请经批准后补进口许可证和补征关税增值税后才能报废清理和在国内销售；如在国内补税的成本高于清理收入，则最好选择退港后处理，可避免交税。
2.2.5进行加工贸易的企业其主要加工装配工序必须在本企业内完成，不能发外加工，辅助工序经海关批准后才能发外加工。对于我们公司来说主要工序为：贴片、总装，辅助工序如按键电镀、丝印等。
2.4流程:
2.3一般贸易与加工贸易比较：
项目
一般贸易
加工贸易
监管
不涉及保税料件，生产的成品可出口也可内销，进口的料件可根据需要自行转入加工贸易出口生产，借料、卖料等处理，出口时海关监管也较松动
进口的料件和出口的成品是保税货物（免税），均在海关等部门的严格监管下，料件不能与内销料进行串料、借料、外卖，加工的成品不能国内销售，海关定期对公司的进出口业务进行核查
成本费用
1、资金占用成本：料件进口时交纳增值税（关税基本为0），此部分税款约需3个月时间才能退税。
2、产生物料进口代理费。
1、料件免关税和增值税，不用占用流动资金
2、通过香港交货和转厂可降低部分物料的采购成本
3、物料自理进口报关、各有关部门加工贸易运营所需的相应资源投入；
3结论和策略：
3.1结论
一般贸易出口方式机动灵活、速度快、监管环节少，主要缺点在于进口料件税款需占用资金三个月的时间，即当月出口第四个月才可将税款退回，代理料件进口时还需一定比例的手续费。