浅析高速公路建设项目审计

浅析高速公路建设项目审计谢小成一、目前高速公路建设项目管理中存在的问题近年来，随着我国经济高速增长，各地区高等级公路项目建设步伐也在明显加快，项目数量成倍增长。

与此同时，建设、施工单位规模也在急剧膨胀，而相应的项目建设管理水平却明显滞后，尤其在资金管理使用方面存在诸多漏洞和不规范行为，给一些不法分子留下可乘之机。

从近年来揭示的大案要案中可以看出，发生在公路项目建设中的违法犯罪案件数量占有相当大的比重。

分析目前高等级公路项目建设中存在的问题，主要有以下几个方面：一是施工队伍生产能力过剩，供大于求等矛盾十分突出。

尤其是施工队伍资质参差不齐，无资质、低资质、借资质承揽工程现象比较突出。

二是施工企业承揽工程后再行转分包，工程质量难保证。

三是勘察、设计、监理队伍从数量、规模、结构、专业程度、技术水平等方面远不能适应高速发展的公路建设的需要。

尤其是人才资源的匮乏和不合理配置，使得许多监管程序存在缺损或不到位情形，留下了许多管理隐患。

现行公路项目建设管理水平滞后还存在一个主要的问题是项目法人不独立。

在项目建设的具体管理方面，还没有完全摆脱计划经济体制下的管理模式，在工程管理的权限上虽然政府作了明确规定，但实际操作中，从工程立项、组织管理形式、人员配备、一直到最后项目建成时间等均要受到相关政府和行政管理部门的制约，项目法人很难独立发挥作用。

而且大多数高速公路建设项目法人均是由行业主管部门自行筹组的临时机构，工作缺乏系统性和连续性，管理环节过多，项目自立项开始至项目建设后的管理，要涉及地方政府和行业主管部门的投资计划、财务管理部门、项目法人以及为项目建成管理而设立的管理部门等各个环节，造成在管理上相互脱节、职责不清、弊端百出。

二、高速公路建设项目的审计特点和方法一般来说，高速公路建设作为国家重点建设项目，其建成后的效益是社会关注的热点问题。

因此进行高速公路建设项目审计时，既要搞好真实性、合法性审计，还必须积极探索开展建设项目的效益审计，评价投资的“经济性、效率性、效果性”。

将审查项目招投标、合同履行、工程造价等与审查投资的“经济性”相结合，审查建设资金的管理、使用等与审查投资的“效率性”相结合，审查投资决策、建设规模、资产利用等与投资的“效果性”相结合，实现真实性、合法性审计与效益审计的有效结合，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下、国有资产流失等问题。

通过测算投资回收期、财务净现值和内部收益率等经济技术指标，分析建设工期对投资效益的影响、实际效益与预期效益、贷款偿还能力等情况，评价项目所取得的经济效益、社会效益和环境效益，揭示投资建设过程中存在的深层次问题，维护国有资产安全完整。

高速公路建设项目一般都具有建设周期长、消耗大、参建单位多、涉及行业广泛等特点，审计机关需要汇集精通财务、工程技术两方面专业知识的人员，做好审前调研工作，熟练掌握国家有关财经法规，要从工程项目招标投标、工程转包和违规分包、设备材料采购、工程质量、变更设计和征地动迁等重点入手，紧紧抓住工程管理、工程结算、财务收支及投资效益等几个关键性环节，做到“横向到边、纵向到底、不留空白”，才有可能对项目建设作出准确的评价。

三、高速公路建设项目审计工作应注意的几个问题一是关注政策变化。

由于项目建设周期一般都较长，在建设期间国家相关法律、法规可能会发生变化和变更，如产业政策、税收、材料价格、施工规范、建筑工程定额等。

因此，在建设项目审计中，就应注意新旧规定的交替以及连续性。

二是注意财务审计与工程审计相结合。

财务审计和工程审计有着不可分割的联系，通过财务审计和工程审计的有机结合，可发现财务审计和工程审计单方面作业不容易发现的问题。

如在对建筑安装投资完成额审计中，通过财务审计和工程审计密切配合，对已完工程、尾工工程进行审计，与概算、财务账目所列项目对照，看是否有概算外投资项目、概算内未完项目，有无虚列建筑安装投资等问题。

对建设单位供应的大宗材料进行审计，通过与工程结算定额规定材料用量对照，可以发现建设单位是否存在超量购买材料、重复计价或损失浪费等其他问题。

在工程审计方面，通过对设计、监理、施工等单位招投标、合同文件进行审计，可以了解双方的责任、权利、义务，熟悉合同签订的内容、方式、费用标准、定额套用、材料供应、材料价差调整、施工期限等有关条款，并与财务待摊投资科目、预付工程款科目支付款项的单位对照，可发现合同签订单位与付款单位是否一致，有无非法转包和分包设计、监理、施工等问题。

三是注意计算机审计和传统审计方法相结合。

随着计算机应用技术的发展，工程预算软件功能也日趋完善，熟练掌握了计算机应用技术，审计时通过做图形输入，自动计算工程量，套定额、做材料分析，计算钢筋含量，原预算和审计后的差额等都可以一次完成。

利用计算机工程软件进行工程预算审计，对于提高审计质量和工作效率，具有非常好的效果。

四是注意法人机构、管理组织。

我国对政府投资工程基本上是延续计划经济时期高度集中的管理模式。

这种模式下，在许多政府投资的工程项目上，投资与建设、建设与管理混为一体，行政权力直接介入工程项目的实施，相互之间又缺乏有效的监督机制，极易造成决策失误或监督失效、失灵，导致项目投资效益低下，形成投资“黑洞”，严重影响工程质量，容易滋生腐败现象。

广西高速公路建设内部审计工作初探魏作标(广西区交通基建管理局广西南宁 530012)[摘要 ]“ 十五” 期间，广西高速公路建设以强劲的势头发展，且呈现出投资主体多元化及资金来源形式多样化等。

随着建设投资规模的扩大，加强对高速公路建设资金的监督检查力度，维护国有资产的安全，提高投资效益，推动反腐倡廉工作向纵深发展等显得尤为紧迫。

本文就广西交通内部审计的现状、具有的优势、所面临的困难以及解决的对策和途径进行分析，并提出发挥交通内部审计优势对策的六点建议。

[关键词 ]广西；高速公路；内部审计；对策[中图分类号 ]F239.62[文献标识码]A[文章编号]1008－6917(20047)01－0071－04广西高速公路建设始于 1993年的桂林至柳州高速公路，到目前，已建成通车里程达 1千多公里。

主要完成：桂林至北海、合浦山口高速公路 ,钦州至防城港高速公路 ,柳州至宜州高速公路。

随着中央关于西部大开发战略的实施，广西高速公路建设又迎来了新的发展机遇。

“ 十五” 期间，广西将继续完善西南出海公路通道，以全面提高国省道主干线公路等级为重点，重点抓好已列入国家和自治区建设计划的续建和新建 7条共 760多公里的高速公路建设，到“ 十五” 期末，广西将有 78.6％地（市）通高速公路， 100％县（市）通二级以上公路。

面对如此难得的公路建设良机，内部审计如何发挥知情知景的“ 内部人” 优势，进一步推动内部审计事业发展，更好地为广西高速公路建设服务。

本文就广西交通内部审计的现状、优势、面临的困难以及解决困难的对策和途径进行探讨。

1 交通内部审计的现状广西交通基建管理局代表自治区交通厅行使高速公路建设业主职责，负责组织实施广西高等级公路及重点工程项目的建设。

内部审计机构的成立受命于当时国家全面推行机构改革，企事业单位内部审计纷纷撤并的形势之下，各级领导充分认识到单位内部设立独立的内部审计，对加强本单位内部控制系统和自我约束能力，促进单位遵纪守法，提高投资效益，实现自我发展等方面都将发挥积极的作用。

内部审计机构在人员少，工作任务重的情况下，围绕中心，服务大局，采取了一系列行之有效的措施。

1.1 找准定位1.1.1 正确把握国家审计对内部审计工作定位的规定按照《国家审计署关于内部审计工作的规定》，将交通内部审计定位于在单位负责人领导下依法开展审计监督的专门工作机构，独立监督和评价本单位及所属单位财政财务收支、经济活动的真实、合法和效益，促进经济管理，加强经济目标的实现。

1.1.2 内部审计是单位实施经济管理工作重要组成部分，工作核心是围绕单位中心任务，服务单位内部管理作为单位内部职能的审计机构，要立足于监督和服务，通过审计监督，把本单位在实施经济管理工作中存在的问题及时提出，研究整改措施，落实审计决定的执行情况，客观评价业绩，推广先进管理经验，促进相互学习，共同提高。

同时，内部审计充分发挥其熟悉国家法律、法规、政策上的优势，为单位提供法律咨询，确保单位依法办事。

1.2 转变观念党的“ 十六” 大提出：解放思想，与时俱进，全面建设小康社会；近期，自治区党委、政府提出在全区范围内开展解放思想再讨论活动。

内部审计在国家审计机关和上级内部审计部门的指导帮助下，加强学习实践“ 三个代表” 重要思想，努力实现内部审计工作观念的转变。

1.2.1 实现由“ 全面审计到重点审计” 的转变内部审计机构由于受到编制限制，审计力量相对薄弱，而审计任务日益繁重。

解决好这个矛盾，就是要在安排审计工作计划时，找准切入点，要把社会和群众关心的热点问题，把本单位管理工作中容易出漏洞的方面作为审计工作重点。

1.2.2 实现“ 增强内部审计服务意识” 的转变内部审计的基本职能是监督与服务。

正确处理二者之间的关系，进一步明确监督是手段，服务是目的基本内涵，服务于单位内部的管理需要和提高单位经济效益需要是内部审计出发点和着眼点。

1.2.3 实现“ 审计时空由事后到事中、事前审计” 的转变交通内审由原来的事后财务收支审计，逐步将审计工作节拍前移到事中监督和事前防范。

积极参与项目建设前期工作，对项目可行性研究评估、初步设计评审、工程招投标工作以及项目建设过程中工程变更，从审计的立场提出意见和建议，并根据工作需要对项目前期费用以及建设过程中专项业务开展专项审计，减少审计工作量，降低审计成本，提高工作质量和效率，预防经济损失。

1.3 确定重点内部审计突出效益观点，审计时空的转移，必然导致审计重点的改变。

因此，根据交通内审的范围和内容，结合高速公路建设的特点，把以下六个方面作为开展内部审计工作重点。

1.3.1 内部控制制度的审查内部控制制度是否建立健全，相关职能分离与牵制是否有效，是经济活动正常进行和预防错弊与损失的有效措施。

因此，内部审计工作的首要目标是审查内部控制制度，可从以下几方面着手：1.3.1 内部控制制度是否符合国家的有关法律、法规、政策；1.3.2 内部控制制度是否具备可操作性和实用性；1.3.3 内部控制制度是否得到有效执行；1.3.4 对内部控制制度实施取得的效果进行总体评价。

1.3.2 项目建设资金的来源审查高速公路建设的资金来源构成，是否合法合规和到位情况直接影响到工程的建设进度，因此其审计的内容主要是：项目建设资金的规模、性质和种类，国家的相关规定；建设项目是否列入年度基本建设计划；工程资金是否及时足额到位等。

1.3.3 项目建设资金及工程的管理审查项目建设资金管理是高速公路建设的关键环节，管理的好坏，直接影响到建设的成效，其审查内容是：是否建立健全相关帐套；是否专户核算，有无帐外设帐；有无未经批准擅自扩大建设规模，改变建设内容，提高建设标准的行为；国有资产的购置、管理和调拨是否符合国家有关规定。