【内审】“小金库”内部审计的常用技术方法

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内部审计怎样才能查出小金库

浅谈内部审计怎样才能查出小金库————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2浅谈内部审计怎样才能查出小金库葛黎明当前由于内部控制不健全，在一定程度上为部分单位帐外设账、私设“小金库”提供了条件。

“小金库”对国家、社会及个人危害极大，它侵占了国有资产，甚至让个别领导贪污腐败。

因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查处“小金库”作为一项重要审计内容，以保护国有资产的安全完整。

结合工作实践，笔者就内部审计如何查处“小金库”谈几点认识。

从了解被审计单位基本情况入手，查找疑点进驻被审计单位以后，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点、及财务核算等基本情况。

其中应重点了解：1、业务性质、经营规模及组织结构；2、审计期间有关情况及上级单位考核情况；3、财务会计机构及工作组织；4、被审计单位管理人员的素质；5、内部控制的设计和运行情况等。

主要包括：（1）查阅上一年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议记录、合同等经济业务资料；（3）实地查看被审计单位工作场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。

初次审计应首先查看被审计单位工作环境，性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，门店租金收入等情况。

在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。

涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。

、了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。

我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，新建职工宿舍一栋。

“小金库”审计的八种方法

“小金库”审计的八种方法一、观察法就是对被审单位自然环境特别是与财务有关的情况，比如新建的房屋建筑，新购车量等进行观察和调查，来了解一些线索。

如我们在对某学校进行教育附加调查时发现新建学生公寓一所，并了解了公寓学生收费情况，在对该校审计时重点检查却没有发现这笔收入，经进一步调查核实，该笔收入并没有纳入财务帐内管理而是直接坐支。

二、询问法谈话要讲究方式方法，如果直接去问可能会引起怀疑，如果以闲聊和唠家常的方式，就会消除对方戒备心理，从对方“不经意”中掌握所要了解的情况，往往也会取得意想不到的效果。

三、分析法也就是在审计过程中，对于看到的、听到的表面现象进行深刻分析，准确判断可能出现的问题类型与范围。

比如我们在审计某宾馆发现餐厅成本大于餐厅营业收入，感觉不正常，怀疑收入未入账；经进一步调查了解发现，该单位只将部分个人交现金的餐费成本和个别单位欠帐的餐费成本纳入财务成本帐，而收入直接记入帐外形成帐外“小金库”。

四、协查法就是通过检查、查看公司的会议纪要、会议记录、有关合同协议及公司办公室的会议安排等。

在这些账外资料里，往往隐藏着会计账簿里看不到的东西，通过这些资料的协助审查往往会取得意外收获。

比如审计某单位会议记录发现以工程款低顶收费50多万元；通过核对租赁合同查出某公司出租房屋收入不入账，直接顶餐费等10多万元。

五、结合法就是审内与审外相结合，所谓审内与审外相结合，就是充分利用审计成果，审计甲单位留心乙单位的资料，注意搜集乙单位线索。

掌握了这部分线索，对日后查处“小金库”极为有利，有时能够起到意想不到的效果。

我们在对某事业单位经济责任审计时发现了一张支付给某学校的赞助费收据，我们便复印了下来。

五月份我们在对该学校审计时，重点查看这笔收入是否入账。

翻遍了所有的帐、票也没有发现这张赞助费收入的记录，我们便询问财务人员，财务人员一口否认，我们把复印好的票据拿出后，白纸黑字写的非常清楚，不得已她们将所有票据拿出，发现不仅是一笔而是多笔，我们顺藤摸瓜，又发现了房屋出租收入等没有纳入财务帐内管理形成了"小金库"直接坐支。

谈“小金库”的审查方法

谈“小金库”的审查方法私设“小金库”是一种严重的经济违纪违规行为,也是滋生经济腐败和犯罪的温床，是内审工作重点查处的违法违规行为。

其表现形式有多种多样，又具有极强的隐蔽性，查处难度很大。

笔者在日常的内部审计工作中，总结了以下几种比较有效的“小金库”的审查方法。

一、检查小金库的切入点有以下几个方面，检查之前，一定要找到切入点，才能针对性强，大大提高效率。

1、从检查收入入手，看有没有截留收入的现象。

2、从检查支出入手，看有没有虚列支出，套取资金的现象。

比如：（1）核实租赁费：租车、租房等，分析必要性，并现场核实。

（2）核实维修费：对大额的房屋、设备的维修，分析必要性，并现场核实维修费的真实性，有没有以小额的装修费用骗取大额维修基金的现象。

（3）核实劳务费：核实劳务费发生的必要性、真实性，并与提供劳务的单位或个人核实。

（4）核实会议费：查验会议通知、会议纪录、参会人员，并到宾馆等会议场所核实。

3、从检查对外投资入手，看实物资产投资有没有分红，分红是否汇入公司帐户。

4、从检查票据入手，票据是原始凭据，也是法律证据，如收据、支票、发票等，资金收入在收据存根中、发票登记本中就有记录可查，。

5、从检查银行账户入手，（1）核查银行账户个数，对各种银行帐号的资金流向进行帐实核对（2）核实银行对帐单，是否账实相符。

每笔业务是否一一对应，摘要是否相符，可疑点要到银行核实。

6、从检查下属及往来单位入手（1）核实下属单位上缴收入是否汇入大账。

比如下属单位出租的房产收入，是否入公司帐。

（2）被查单位委托下属单位或往来单位代收的各项收入是否记入大账，是否全额入账。

（3）下属单位是否存在报销上级单位费用的情况，转移支出设立小金库。

（4）核实往来款，关注异常项目。

（5）检查会计、出纳等交接工作纪录。

看看交接时保险柜钥匙与保险柜数量是否一样。

通过以上的分析调研，进行风险评估，才能避免有重大的遗漏。

二、小金库检查的具体技术方法（一）收入核实法，截留收入是“小金库”的重要来源，在审查时可以直接对收入下手，看看全部的收入是否都入帐了，解决存在和发生的完整性问题，在进行具体的审查之前应当对以下几个方面进行前期调查，比如：1、分析有哪些收入项目，主营收入与其它业务收入都有哪些。

审查“小金库”的几种方法

审查“小金库”的几种方法“小金库”具有多样性和隐蔽性的特点，不容易被人发现。

要想挖掘发现“小金库”，必须掌握一定的方法和技巧。

笔者认为以下几种方法可以一试。

1．突击盘点现金法。

不入账的收人或不合规收费票据．单位往往存放在出纳或会计的保险柜中。

采用不事先通知，突击检查和盘点现金的方法，容易找到私设“小金库”的线索。

首先，通过盘点现金，发现现金有无长短，若有长短款．则查找原因，查其有无收入不入账私设“小金库”问题。

其次，突击检查其保险柜，详细检查保险柜中存放的现金和其他票据资料，发现有无来源不明的现金、有价证券或违规收费的票据存根等线索，追查是否存有“小金库”。

2．盘点清理固定资产和低值易耗品法。

盘点清理固定资产、低值易耗品等单位财产，并与单位固定资产账、固定资产登记簿、低值易耗品保管账等核对，检查其财产减少、损失、处理变卖情况，查明处理或变卖的财产收入有无入账，若无入账，则追查其下落，发现“小金库”。

3．银行账户检查法。

从被检查单位搜集银行开户有关资料，到银行查询其详细资料，并向银行索取通过银行发生的每一笔业务资料，再与被检查单位的银行存款日记账进行逐笔核对，检查存款利息或通过银行的有关收入是否全部入账，若账簿与银行记录不符，查明原因。

追查是否通过收入不入账而私设“小金库”问题。

4．缴费现场了解、观察搜集证据法。

有收费的单位．往往利用无规定收费或乱收费并通过不入账或不上缴财政的方式私设“小金库”，为单位或个人谋取利益。

检查人员可以到缴费现场实地观察缴、收费情况，并向缴费人了解缴费项目、缴费票据开具情况，从中查找收费单位有无使用不合法票据收费或不开发票收费等违规乱收费的证据资料，并与被检查单位会计资料进行核对，挖掘其通过乱收费而私设的“小金库”。

5．宿舍区、办公场所实地观察了解法。

实地到单位办公、住宿场所察看，了解单位内部有无房屋出租、酒店食堂对外营业或对外承包以及其他场所对外经营承包等。

通过实地察看，向受租方或承包方了解租赁费或承包费缴纳情况、缴纳数额及出租承包合同，根据了解的情况检查其收入或承包费是否入账，若无人账，追查收入下落，查其是否私设“小金库”。

审计发现“小金库”的12种方法与技巧

审计发现“小金库”的12种方法与技巧作者：吴远来源：《审计与理财》2012年第04期“小金库”俗称“小钱柜”、“私房钱”、“账外账”，是指凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留、挪用国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。

“小金库”具有分散性广、隐蔽性强、危害性大等特点。

如果审计人员不创新工作方法、强化审计措施，很难发现和查处私设的“小金库”。

笔者结合多年的工作实践，现总结归纳出审计发现“小金库”的十二种方法与技巧，以供参考。

1.旁敲侧击离间法。

“小金库”的审计检查，除有明确的线索外，一般很难直接从账面查出，如遇被审计单位财务人员是“高手”，“小金库”清查工作更是难上加难。

所以，审计清理“小金库”刚开始时，不要急着查账，而要运用一定的方法，寻找适当的场合，与财会人员个别谈话，从中得到有价值的线索。

当然谈话需要一定的技巧，不能直来直去。

财会人员一般都比较专业，对敏感的话一般会回避。

有时通过个别谈话，如发现财会人员之间有矛盾，审计检查人员可站在被谈话人员的立场上，运用离间术，适当“烧把火”，与谈话对象取得共鸣，特别是爱发牢骚的财会人员，也许会说出一些单位财务的“秘密”。

如：某单位发福利补贴一般分几个等次，分得少的人一般既不知道福利补贴的资金来源，又很不满意单位的不平等作法，审计人员如果站在“同情”的角度与其谈话，很可能得到意料之外的收获。

如可问“今年的福利比去年多吧？”（不能问有无福利），“工作都差不多，每人发的金额都相等吧？”尤其是与重点财会人员特别是“小金库”经管人谈话，审计人员语气要平淡，显出漫不经心的样子，即使问出有用线索，也要不动声色，使对方放松警惕，以为是日常例行公事，在其不注意的时候，突然胸有成竹地问：“账外还剩多少钱？”（不能说“‘小金库’里还剩多少钱？”，‘小金库’三个字太敏感）一般如问“有无‘账外钱’”，对方能马上反应过来说没有，但突然有把握的问“账外还剩多少钱”，对方有时脑筋突然转不过弯，很可能脱口而出道出实情而再也难以收回。

浅谈“小金库”的审计方法及其注意事项

浅谈“小金库”的审计方法及其注意事项钟祥市审计局肖世昌2009年4月以来，根据中央纪委、监察部、财政部、审计署四部委的部署，我国在全国范围内深入开展了“小金库”专项治理工作。

本人长期在审计一线工作，这次又参加了“小金库”专项检查，工作中发现和查处过一些“小金库”。

结合审计工作和这次专项检查情况，本人现就“小金库”的审计方法及其注意事项进行一下探讨。

（一）审计公告法。

通过审计公告，让被审计单位职工知道已经有审计部门来审计，且知道审计的内容、审计人员的工作地点、举报电话等。

这样可以发动群众,争取知情者举报“小金库”。

然后，根据他们提供的线索进行详查，从内部攻破“小金库”的堡垒。

审计人员切忌到一个单位后“默默”无声地审账，到审计结束也没有让被审计单位其他人知道。

注意事项：审计公告法也可称为审计举报法，其目的是为了发动知情者举报“小金库”的行为。

由于单位的“小金库”处于秘密状态，不为单位大多数人知道，只有少数人是知情者，但知情者一般也是“小金库”的受益者，因而存在“愿举报者不知情，知情者不愿举报”的现象。

只有在“小金库”的知情者之间产生矛盾冲突后，知情者才有可能举报“小金库”的行为，审计公告法才可能发挥作用。

（二）突击盘点法。

突击盘点的重点应放在库存现金上。

因为有些单位的“小金库”账目不是指定专人保管而由单位出纳代管，单位财务现金与“小金库”账上的现金混在一起交错使用。

在合理怀疑被审计对象可能存在“小金库”的基础上，审计人员对库存现金进行突击盘点，攻其不备，清查库内所有现金、支票、票据和有价证券等全部资料，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交待出“小金库”。

注意事项：1、审计人员要把握好盘存的时间点，在单位无准备的情况下突然盘存才有效果。

如果出纳保管的“小金库”资金盘存前已转移，则该法失灵。

2、如果单位法定账册的资金与“小金库”的资金分别不同的人保管，在此情况下盘点出纳保管的资金，则该法失灵。

小金库的审计方法

小金库的审计方法：从目前财政局下发的统计表来看，对于小金库的审计工作是采取以下两种方法：1、银行账户追踪法。

审计进点前应首先要求被审计单位提供所有银行账户情况，审计人员在审计时应注意是否存在未提供的账户，若有则应追踪到底，看是否存在账外账户的情况。

2、票据核对法。

票据是单位经济活动的具体反映，因此要重视检查单位收费票据；审计中应先从企业内部控制入手，检查票据购买、领用、销毁、存根的保存等一系列内部控制是否健全、有效，存根联是否完整，并运用判断或统计抽样法，从中抽出一定数量的存根联，看其是否全部入账，还可以从被收费单位调查取得的收据联为证据，要求核对相应的存根联，以此为突破口，检查企业是否存在收费不入账，私设“小金库”的做法。

另外票据核对法也适用于虚列支出和重复列支费用而形成“小金库”的审计，如对支出凭证中开具的金额较大的发票，同时又没有附采购清单，或者有，但采购数量与实际需用不一致的，以及没有后勤部门收货的，就应给予重视追查是否是用于购买购物券；对之后大额购物且与前面的发票开出单位是同一商户的，或者收款单位与开发票单位不一致，而报销却领取现金的，应联系上述业务综合审查，落实是否是重复列支费用，若是，则应追踪所领取现金的去向，从而查出隐藏着的“小金库”。

一、"分析判断法"，对单位的财务收支和业务活动资料进行认真对比分析，确定"小金库"的存在可能及方向处所。

任何单位的经济活动，其相关指标都存在一定的比例关系。

针对不同的被检查单位，首先要对其经营范围进行了解，在此基础上对其财务帐表的收入项目、收入与支出的配比关系等进行对比，据以确认该单位是否存在私设"小金库"的可能。

然后结合单位的部门设置和职能职责，进一步确认可能设置"小金库"的机构，进而筛选出检查"小金库"的突破口。

如果费用开支项目与经营活动无关或所列数额与实际需要有较大差异时，检查人员应当对大额支出票据重点抽查并延伸核对。

审计追查“小金库”：10种实用方法

十、现场勘查
通过到被审计单位办公场所进行实地察看，观察办公场所有无门面房或闲置房屋租赁、通讯机站、传媒广告设施等情况,这些都有可能为单位带来额外收入，审计人员可以此为线索，发现单位“小金库”。
五、核查固定资产出租、报废、转让情况
通过实地察看、职工座谈、外部调查等方法，掌握了解被审计单位的土地、房屋、设备等资产的使用情况，掌握固定资产是否存在出租、转让及报废处置收入，然后与该单位账面进行核对，检查分析，判断有无未入账收入。通过单位的水、电费抄表登记,经营性收费收入与成本的对比,弄清其资产使用及出租情况。对于报废的固定资产，核查其程序是否合规，残值收入是否全部入账，从而判断其存在“小金库”的可能性。
八、延伸关联单位或人员
重点关注教育、卫生、民政、环保、城建、计宣站、农经站、法律服务所等涉及服务对象广泛的单位。了解该单位的收费标准及范围，通过对接受这些单位服务对象调查、询问，审查该单位是否存在向服务对象不开具票据或使用违规票据收费的问题，从而追踪其账外资金情况。
九、追查专项资金去向
各类专项资金都有专项用途，检查这些资金的使用是否与审批的项目及用途一致，项目是否真实存在，财政部门是否将资金拨付给实施单位，项目实施单位是否将资金拨付承建单位，拨付的款项是否与项目决算报告及审计结果相一致,有无承建单位将资金退回实施单位，用于实施单位发放职工福利或列支违反规定的费用，从而形成“小金库 ”。
二、核查银行账户
在审计过程中，审计人员应当注意观察分析被审计单位的账户往来情况，重点关注资金往来频繁、金额较大的业务，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。如果发现该单位在审计自查表以外存在账户，或者对账单反映的银行存款余额与账面不符，应进一步追查。同时还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或以奇异的代名代号的存款，如果其收支频繁，数额较大，也可能是公款私存的“小金库”。

小金库内部审计的常用技术方法【最新版】

小金库内部审计的常用技术方法“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

“小金库”具有三大基本特点:1、资金来源是公用的;2、形成方式是隐秘的;3、支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。

小金库带来的社会危害，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，而且滋生腐败现象，甚至败坏党风政风和社会风气，危害党和国家。

造成国家财政收入和国有资产流失，已经成为妨碍经济健康发展的毒瘤。

1“小金库”内部审计应从以下几个方面入手:(1)从检查收入入手;(2)从检查支出入手。

(3)从检查对外投资入手。

(4)从检查票据入手特别是收据、支票、发票等。

(5)从检查银行账户入手。

(6)从检查下属及往来单位入手。

2“小金库”内部审计的几种常用技术方法2.1 收入核实法，主要注意以下几个方面:(1)企业有哪些收入?全部的实际收入是否全入账?主营业务收入和其它业务收入的范围，列出收入分析表，是否有截留收入的现象。

(2)逐项分析收入的流程，例如:出租房产的收入流程，分析资金动向，租赁合同中是按年交费还是按月交费，是交现金还是银行汇款，账号是什么?(3)收入的单据，是发票还是收据，单据上的相关信息记录规范、齐全吗?是否入账。

(4)收入的记录科目，按照会计制度规定是主营业务收入、其它业务收入，列入哪个会计科目中了，查到末级科目，查是否有截留收入。

(5)有哪些收入入账，收入的账册有哪些?有多少个序列?今年收入明细账与去年收入明细账册数差别大吗?(6)收入是否全部及时入账，查开出的原始单据和发票时间与记账凭证、总账、明细账、报表核对，做穿行测试，查是否截留收入。

(7)总账和明细账是否相符，查相关收入的合计与总账、明细账是否平行登记。

(8)总账和报表是否相符。

(9)账和凭证是否相符。

(10)重点收入:行政事业性收费、罚没收入、协会学会会费收入、投资分红、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。

小金库”的资金来源及审计方法

小金库”的资金来源及审计方法第一篇：小金库”的资金来源及审计方法小金库”的资金来源及审计方法来源：不详当前，国有企事业单位私设“小金库”的问题屡禁不止，不仅造成国有资产的严重流失，而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气，也使部分人走上犯罪的道路。

审计人员必须全面了解“小金库”的资金来源，掌握对其审计技巧，在审计工作中才能事半功倍。

一、“小金库”的资金来源“小金库”的资金来源很多，归结起来有以下十个方面。

１．截留、隐匿部分主营业务收入。

如在经营中若对方不要发票或企业对个体客户的加工费收入，企业的代销收入等，没有按规定作账务处理，形成“小金库”的资金来源。

另外还有开大头小尾发票，即将收款联、正联数字按实际收款数填写，而将发票存根联、记账联数字写小，这样既可以把差额纳入“小金库”，又使企业偷漏了税金。

２．截留、隐匿对外提供的各种服务和劳务收入。

如企业为外单位提供加工维修、运输、延伸服务、技术咨询、技术培训等收入，由于有部分是收取现金，很容易成为被截留的对象，形成“小金库”的资金来源。

３．截留、隐匿财产租赁费、承包费、赞助费等企业所得，将现金形式收取的出租包装物、固定资产的租金收入不入账，直接存入“小金库”。

我们在审计中还发现：某公司利用业主的产业，在工程决算尚未完成之际，出租他人财产，取得的租金收入存入“小金库”。

４．截留、隐匿销售账外资产的收入。

如有些企业以下属部门领料为名，将领取的材料计入成本费用账户，由此形成大量账外资产，然后将其卖出，获取的价款存入“小金库”。

另外还有多报委托加工材料损耗，形成账外资产；如有的企业利用材料外出加工的机会，多报材料加工损耗，将多报的材料倒卖或抵加工费，其收回的资金不入账，形成“小金库”。

５．截留、隐匿投资收益。

如有些企业利用对外投资或联营的名义，转出资金、资产，然后从接受资金、资产受益方收取利息或投资收益不入账。

尤其是大型知名企业利用企业商誉以其他单位联营，对所取得的收益不在财务账上反映，收益直接流入“小金库”或者在联营单位直接列支费用的做法就更具有隐藏性。

审计技巧：小金库审计的各类手法、审计策略、28个案例

小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例舞弊审计从来都是一个大学问，说到底就是探明人与利益的关系。

而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已，当然实施现金库审计，必须精通企业相关业务，明了小金库形成逻辑。

第一部分：小金库的形成逻辑小金库的形成来自两个方面：一是收入截留，二是虚列费用。

一、收入截留此处的收入，相对于企业的经营收入而言，是一个广义的收入。

对于一个企业而言，收入到底有多少种类，根据我国企业的现实状况，主要有以下类别。

1、销售商品销售商品包括有形的商品和无形的商品。

包括企业的主、副产品；此种情况是把应收货款打到指定的账户，在会计报表上，长期挂账应收款。

此种情况操作起来较为容易，只要一纸委托函，基本上就解决了问题。

2、出租资产企业能出租的资产很多：房屋、土地、设备。

常见的就是门面房；铲车；汽车；手段有三：一是签订一个阴阳合同，按金额小的合同入账，把差额留下来；二是按合同额全部截留；三是截留一部分。

基本上常用的是二、三两项。

3、出借资金(1)把资金以预付款的名义供对方长期使用，让对方赚取本公司的钱，或者经营一个实体，对方给予一定返还或者资金占用费。

(2)收取对方承兑汇票，转让利息差。

(3)不跨月借出资金，该事项不入账。

4、提供劳务利用本企业的资源，对外提供服务，收取的报酬不入账：如提供技术服务；代加工一批商品；各种代理费；招标服务费。

5、罚没收入包括对本企业职工的罚款及对外单位的罚款。

6、赔偿收入本单位受到损失后，按有关合同或规定收取的各种赔偿款项。

7、违约金收入按规定合同对方违约，应收取的违约金不入账。

诸如收取员工的违约金。

8、奖励收入由于企业受到政府的奖励，或者合同单位的奖励。

常见的是招商引资方给予的奖励；保险公司给予的奖励；企业对地方供献大，地方或行业主管给予的奖励；建设单位给予的奖励。

9、转供收入对外供水、电、汽、暖等收入。

10、出售废旧物资各种废旧的设备、物资、下角料、硅、油、木头、皮带等。

浅谈内部审计怎样才能查出小金库

浅谈内部审计怎样才能查出小金库葛黎明当前由于内部控制不健全，在一定程度上为部分单位帐外设账、私设“小金库”提供了条件。

“小金库”对国家、社会及个人危害极大，它侵占了国有资产，甚至让个别领导贪污腐败。

结合工作实践，笔者就内部审计如何查处“小金库”谈几点认识。

从了解被审计单位基本情况入手，查找疑点进驻被审计单位以后，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点、及财务核算等基本情况。

通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。

在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。

涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。

、了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。

我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，新建职工宿舍一栋。

于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房子18万元没有入账，转入“小金库”。

新建职工宿舍174万元，资产账没有反映，其资产来源为“小金库”。

根据这两条线索，我们查处“小金库”资金120万元。

“小金库”的审计“六”法

“小金库”的审计“六”法01 收入对比法收入对比法是指通过对比历年收入，找出被审计单位收入的变化规律，以此发现有否采用收入不入账的方式私设“小金库”的问题。

被审计的各个单位、部门除特殊情况外，收入都具有一定的规律性。

遵循这一规律，采取向前追溯三年的方法，看各项收入变化幅度是否符合正态分布规律。

对收入变化不正常的，通过查找原因，可以从中发现有无隐瞒收入、私设“小金库”的问题。

例如，在某技术职业学校审计过程中，发现该学校收取学生资料复印费不入账，这就属于将金额不大，不易发现的收入全部作为“小金库”，用于吃喝招待或职工福利。

02 支出排除法支出排除法主要通过排除正常的支出项目和金额，对不正常的费用重点审计，从中发现虚列支出私设“小金库”或挂往来账形成账内“小金库”问题。

被审计单位的人员经费支出基本固定，公用经费各单位间虽有不同，但都有其内在规律。

采用详查法，可以从中发现不合理支出、虚假支出、虚列支出问题。

例如，在某事业单位审计过程中，我们通过比较发票开具时间和票据报销时间、在税务局网站查询发票真伪等方法发现该单位使用大量的虚假发票套取现金形成“小金库”。

03 调查走访法有的被审计单位对于房屋租赁、设备租赁等收入情况常常游离在单位会计控制之外，容易形成“小金库”。

审计人员审查此类情况时，应调查核实被审计单位的相关资产（如房屋、设备等）实际存量和使用情况，有无租赁现象，以及其他租赁事项。

然后调阅租赁合同，查明这些租赁收入是否全部纳入财务部门法定会计账目，或流入“小金库”。

我们在对某医院审计的过程中，审计组审前调查时，询问过该院财务人员有关医院周围出租的门面房资产的归属问题，该院财务人员不承认医院周围的门面房属于医院的固定资产，且通过核实该院固定资产账，账上也未发现该院周围门面房的存在。

但是，以审计人员多年审计的经验判断，该院财务人员说所并不真实。

在审计过程中，我们利用午休时间，暗中调查走访了医院周围鲜花店、小超市等门面房的店主，了解到该院按照房屋面积每年每户收取租金5000元至15000元不等。