企业内部控制检查评价与考核办法

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一、前言

1 编制《内部控制手册》的背景

为规范中国石油化工股份有限公司(以下简称“股份

公司”)的管理,贯彻《中华人民共和国公司法》、《中

华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》

以及其他有关法律、法规,满足国内外资本市场对

上市公司的监管要求,股份公司特制定《内部控制

手册》,作为建立、执行、评价及验证内部控制的依

据。

完整的内部控制体系和完善的内部控制制度,是约

束、规范企业管理行为的准则,是减少风险的重大措

施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不

法行为,有利于保证资产安全、完整,保证经营成果

与财务状况真实、可靠。其必要性表现为:

一是建立现代企业制度,完善法人治理结构,实现经

营机制的转换,加强企业管理,提高企业经营业绩,

改善企业财务状况。

二是贯彻我国有关法律法规,遵循美国《萨班斯-奥

克斯利法案》等国内外资本市场监管需求,提高会计

信息质量。

三是积极参与竞争、努力降低风险。随着市场竞争日

趋激烈和信息技术高度发展,以及全球经济一体化的

进程加速,股份公司所面临的风险也逐渐加大。建立

健全有效的内部控制制度,是防范风险、提高经营管

理效率和效果的重要措施。

四是建立统一规范的内部控制制度,使股份公司各项

规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部

管理制度,更为有效地体现股份公司管理理念。

2 《内部控制手册》遵循的基本原则

2.1 合规性原则

合规性是指企业内部控制制度必须符合国家的法

律、法规和政策;符合股份公司上市地(上海、香

港、纽约、伦敦)证券监管机构有关上市公司的法

律、法规和要求。

2.2 全面性与系统性原则

《内部控制手册》涉及股份公司经营活动的各个方

面,其内部监督和控制贯穿于经营管理活动的全过

程并涉及全体员工。股份公司的每一个员工既是内

部控制的主体,又是内部控制的客体;既要对其负

责的作业实施控制,又要受到其他人员或制度的监

督与制约。

《内部控制手册》使股份公司内部各部门、各岗位

形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的

统一整体,确保各部门和各岗位均能按特定的目标

相互协调地发挥作用,最终实现股份公司内部控制

的总体目标。

2.3 内部牵制及不相容原则

内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗

位之间所建立的互相验证、互相制约的关系,属于

企业内部控制制度一个重要组成部分。其主要特征

是将有关责任进行分配,使单独的一个人或一个部

门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理

权,必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核

对和制约。

2.4 权责明确、奖惩结合原则

根据各部门和岗位的职能与性质,明确各部门及人

员应承担的责任并赋予相应的权限,制定操作规则和

处理程序,确定追究、查处责任的措施与奖惩办法

等,使权有所属,责有所归,利有所享,避免发生

越权或互相推诿的现象。

2.5 成本效益原则

在内部控制活动中贯彻成本效益原则,就是要力争

以最少的控制或最低管理成本获取最大的经济效

益。要实行有选择的控制;要努力降低控制成本,

尽量精简机构和人员,改进控制方法和手段,提高

效率。

2.6 可操作性原则

《内部控制手册》必须符合股份公司实际,无论是业

务流程控制点的设置,还是授权项目权限的确定,都

要考虑实际管理工作中是否可行,保证其可操作性。

2.7 包容性原则

《内部控制手册》是依据股份公司现行各项管理制

度,为控制风险而编制的一系列业务流程控制体系,

内容涵盖投资、生产、经营、财务、监督检查等方

方面面。《内部控制手册》力求避免与其他制度相矛

盾,尽可能包容不同企业现有的内控制度。对确实

脱离实际的其他各项管理制度,应及时修改、完善,

并以《内部控制手册》规定为准。

2.8 信息反馈原则

确定与控制工作有关的人员在信息传递中的任务与

责任,规定信息的传递程序、收集方法和时间要求

等事项,建立严密的记录、报告等信息反馈系统。

3 《内部控制手册》的适用范围

《内部控制手册》适用于总部、分公司和全资子公司

(直属研究院适用《研究院内部控制手册》)。分公司

和全资子公司按照更严、更细、更具体的原则,结合

实际制定相关实施细则,实施细则必须符合股份公司

《内部控制手册》的要求。

控股子公司应当参照股份公司《内部控制手册》,结

合自身特点,按照“业务必须覆盖股份公司《内部控

制手册》中对应的所有规定内容,权限比照分公司”

的原则,制定内控手册,履行本公司董事会审批程

序后,报股份公司内控办公室备案。

股份公司总部、分公司、全资子公司和控股子公司

执行《内部控制手册》适用的业务流程,参见《内部控制手册》附则二。适用的特殊业务流程,需报股份公司内控办公室批准后执行。

二、内部控制定义

内部控制是为适应国内外证券机构监管要求,提高风

险管理能力和经营管理水平,由股份公司董事会、管

理层及其全体员工实施的,为经营活动的效率和效

果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目

标的实现而提供合理保证的过程。内部控制主要由内

部环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督检查

等五个方面构成:

(1)内部环境是影响、制约内部控制建立与执行的

各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础。内部

环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、

企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机

制等。

(2)风险评估是及时识别、科学分析和评估影响股

份公司目标实现的各种不确定因素并制定应对策略

的过程。风险评估主要包括风险识别、风险衡量、风

险应对和风险报告。

(3)控制活动是指根据风险评估结果、结合风险应

对策略,采用恰当的控制措施以确保内部控制目标得

以实现的政策和程序,是实施内部控制的具体方式。

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