集团企业人工成本预算管理思路浅探

集团企业人工成本预算管理思路浅探

发表时间：2014-12-25T17:06:06.170Z 来源：《价值工程》2014年第7月中旬供稿作者：何泳涛

[导读] 企业人工成本是指企业一定时期内，生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。

何泳涛HE Yong-tao

（保定天威集团有限公司，保定071056）

（Baoding Tianwei Group Co.，Ltd.，Baoding 071056，China）

摘要：就如何加强对集团公司各企业人工成本的有效管理和控制、提高企业人工成本竞争力，进一步深化收入分配机制改革，健全人工成本调控机制，提高工资管理水平和促进企业持续健康发展等，结合国有企业人工成本控制的实际，提出规范集团企业人工成本预算管理的基本思路。

Abstract: This paper focus on how to strengthen the effective management and control of labor costs, to improve labor costcompetitiveness of the enterprise group company, to further deepen the reform of the income distribution mechanism, to perfect the laborcost control mechanism, to improve the management level and to promote the sustainable and healthy development of enterprises, proposesthe basic ideas of the group enterprise labor cost budget management norms.

关键词：集团企业；人工成本；深化改革

Key words: enterprise group；labor cost；deepen the reform

中图分类号院F406.72 文献标识码院A 文章编号院1006-4311（2014）20-0147-02

0 引言

企业人工成本是指企业一定时期内，生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。企业人工成本预算管理是指在集团公司总体调控下，依据年度生产经营目标、经济效益情况和人力资源管理要求，对标行业先进，对年度人工成本进行预算的编制、核定、执行、控制及考核评价等工作。

企业人工成本预算管理原则

1.1 市场接轨、业绩关联的原则人工成本增长要与企业自身经济效益增长和劳动效率提高相匹配，与市场竞争力和企业承受能力相适应。

1.2 总体管控、分级负责的原则企业人工成本的预算管理实行集团公司总体管控、分类管理，各单位分级管理。

1.3 分项控制、持续改善的原则企业人工成本的预算管理要细分项目进行管理控制，并不断创新管理方式方法，确保人工成本利润率、人工成本占总成本比重、人事费用率等指标持续改善。

1.4 依法合规、成果分享的原则在企业人工成本的预算管理中，应树立风险意识及和谐观念，做到依法合规，确保员工收入水平与企业经营发展相协调，合理分享企业改革发展的成果。

2 人工成本预算的编制与核定

企业人工成本预算实行“分项编制、逐项加总、总量控制”，集团公司所属各单位根据集团公司全面预算编制的时间和要求按编报流程对人工成本构成项目分类预算，编制人工成本预算报告，并填报人工成本预算表。

淤用工总量预算，包括从业人员总量预算、职工总量预算、劳务派遣人员总量预算。根据配套办法劳动用工管理办法严格按照效率化原则，从紧控制。

于职工工资总额预算，严格按照“效益升薪酬升、效益降薪酬降”同向联动原则，综合考虑行业特征、企业发展阶段以及企业经济效益、劳动效率水平等合理确定工资总额，具体方法如下：

各下属单位工资总额预算额在预算基数的基础上，在集团公司核准的应提工资总额计划之内，可按以下公式编制：预算工资总额=上年职工人均工资伊（1+琢）伊当年职工预算数。

琢为当年职工人均工资增长率，可参考下面模型分步测算：

1）测算人均工资增长率。

2）调整人均工资增长率。根据劳动生产率、人事费用率两项指标进行调整，条件如下：人均工资增长率约劳动生产率增长率；人事费用率臆上年实际人事费用率伊（1-劳动生产率提升率）。

3）确定人均工资增长率。

根据集团公司下达的工资增长调控线予以调整。盂社会保险费用：按当地政府有关规定和缴费基数编制预算。

榆福利费用：严格按照财税政策和相关规定，规范列支范围，实行从紧预算。

虞住房费用（住房公积金）：按照各地政策规定的缴费比例范围，结合本单位经济效益，选定合适比例编制预算。

愚教育培训费：根据企业培训计划编制预算。

舆工会经费：按照国家规定比例编制预算。余劳务派遣用工支出：根据人员预算和劳务派遣协议预算。

俞劳动保护费：按具体费用科目要求结合本单位实际编制预算。

逾其他人工成本支出：按具体费用科目要求编制预算，主要包括招聘费、对职工的特殊奖励（如发明创造奖、科技进步奖等）、解除或终止劳动合同的补偿费用等。集团公司对各下属单位人工成本采取分项审核批准后纳入各单位与集团公司签订的《经营目标责任书》。

3 人工成本预算的执行与监控

淤分解落实，各单位在集团公司人工成本预算指标下达后按期上报预算执行分解计划，要严格执行集团公司批复的人工成本年度预算，合理安排和有效使用人工成本。于效益联动，工资总额控制要建立工资效益联动机制，可按以下效益联动机制实行：月提取工资总额=月平均工资总额伊效益联动系数k效益联动系数按表2 分段套定，确保各单位每月工资总额发放与主要经营指标完成情况相匹配。

盂协同推进，各单位相关职能部门要相互协作，规范人工成本科目和列支渠道，按照人工成本各项指标构成及财务会计准则要求，规范人工成本使用和统计工作。榆看板监督，建立人工成本预算执行月（季）度统计分析制度，定期发布人力资源预算执行情况和企业劳动效率绩效看板。

虞及时预警，建立人工成本预算执行预警制度，集团公司对各单位人工成本预算执行情况进行监控，对预算执行不到位、预算执行差异较大的，采取预警、通报、约谈、现场指导等方式督导其进行相应调整。愚专项审计，建立人工成本预算执行审计制度，将人工成本预算执行情况作为集团公司年度审计或专项审计内容之一。

4 人工成本预算的调整人工成本预算执行过程中，出现以下情况之一，导致预算编制基础发生重大变化的，可申请对人工成本预算进行调整：淤国家宏观经济政策重大调整；于企业经营战略、市场环境等发生重大变化；盂企业发生分立、合并等重大资产重组行为；榆其他特殊情况。

5 人工成本的清算与考核

各单位于次年财务决算报表审计结束后，根据生产经营指标完成情况编制人工成本清算报告，并报集团公司清算。人工成本清算报告包括以下内容：淤年度主要经营预算完成情况、同比情况；于年度人工成本预算执行情况、同比情况；盂年度人工成本预算与经营预算执行差异分析、对比分析；榆人工成本预算执行中存在的问题、改进措施和相关建议等。

集团公司对各单位人工成本预算进行清算，主要内容包括：淤用工总量预算执行情况；于职工工资总额预算执行情况；盂人工成本预算执行情况；榆人工成本利润率、人工成本占总成本的比重、人事费用率、劳动分配率等人工成本效益指标改善情况、与行业对标情况等。同时，为保证人工成本预算的执行力度，人工成本考核评价结果应纳入各单位负责人绩效考核。

人工成本预算管理，是企业经营管理和人力资源管理的重要的一方面，它关系到企业的发展战略目标的实现，需要企业各方面的配合与协作，企业应根据实际情况，选择并确定科学合理的管理方法。

参考文献：

[1]《全民所有制企业工资总额管理暂行规定》、《社会保险法》等法律法规. [2《] 企业内部控制基本规范》.国家财政部等五部委.

[3]王克勤.人力资源管理[M].东北财经大学出版社.