货款与贴现业务核算

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金融企业会计分录

第二章基本核算方法

例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。

这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：借：现金 800

贷：活期储蓄存款－王楠 800

例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。

•这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：•借：现金 10 000

•贷：实收资本 10 000

例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。

•这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款”

属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；

“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为：

•借：××存款—红星机械厂存款户 41 500

•贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000

•利息收入—××利息收入 1 500

例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。

•这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为：

•借：贵金属—黄金 1 000

•贷：现金 1 000

例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。

•这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为：

有关应收票据核算的问题

应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。

应收票据取得的核算

取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，也无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，一般应按其面值入账。其账务处理为：

1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：

借：应收票据〖票据的面值〗

贷：应收账款

2、因销售商品而收到的应收票据时：

借：应收票据〖票据的面值〗

贷：主营业务收入〖不含增值税的收入〗

应交税金---应交增值税（销项税额）

应收票据期末计价

对于带息应收票据，期末按应收票据面值和确定的票面利率计提利息，并增加应收票据的账面余额。其账务处理为：

借：应收票据

贷：财务费用

到期收回应收票据的核算

1、应收票据到期值的计算

不带息应收票据到期值=票据面值

带息应收票据到期值=票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限

下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题，应收票据期限有两种表示方式：

一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”

的方法，按实际天数计算到期日。

例如：7月18日出票60天到期，求到期日

“算头不算尾”：“算尾不算头”

7月：31－18＋1=14天 7月： 31－18=13天

8月： 31天 8月： 31天

9月： 15天 9月： 16天

合计： 60天合计： 60天

所以到期日为9月16日

二是以“月数”表示。即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。例如：4月16日签发、3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。如果票据签发日为月末的最后一天，则到期日为若干月后的最后一天。例如1月31日签发、1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日；若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日；若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。

04 金融企业会计第四章贷款与贴现业务的核算

三、贷款的核算要求
• 金融企业发放贷款遵循的原则是：短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金和适用的利率计算应收利息；中长期贷款本息分别核算；商业性贷款和政策性贷款分别核算；自营贷款和委托贷款分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算。具体要求是：㈠严格贷款的发放手续 • 会计部门对借款凭证应根据借款合同内容进行认真的审核，审核其是否符合审贷分离、分级审批制度；是否符合审批手续和审批权限，审核无误后才能进行放款的转账处理。
第四章贷款与贴现业务的核算
第一节贷款业务概述
一、贷款业务的意义百度文库
• 贷款是金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。办理贷款业务，是商业银行的重要职责，是根据信贷政策和国家产业政策，按照贷款原则，对国民经济各部门进行的资金再分配。通过发放贷款，可以支持生产发展和商品流通；通过调整贷款的投向和支持的重点，可以调节产业结构和产品结构；通过信贷监督，又可以促进企业改善经营管理，节约资金使用，同时也可以加速资金周转，减少贷款损失，从而增加银行的营业收入，提高银行的经济效益。
1．贷款发放的核算 • 借款人申请借款时，应向银行提交“借款申请书” 及有关资料，信贷部门进行调查评估和可行性论证后，按照审贷分离、分级审批的要求进行贷款的审批。然后由借贷双方共同签订借款合同，合同一经签订，即具有法律效力，银行和借款人必须共同履行合同约定的贷款金额、期限、用途、利率、还款方式、违约责任等事项。 • 借款合同签订后，借款人应根据合同向信贷部门填制一式五联借款凭证（表4—1），第一联代转账借方传票；第二联代转账贷方传票；第三联回单加盖转讫章后退给给借款人，作为入账的依据；第四联为放款记录加盖转讫章后送信贷部门留存备查；第五联为到期卡由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。

项目四往来款项的核算(应收票据)

复习提问：1、应收账款一般业务核算

2、商业折扣与现金折扣的核算。

导入新课：企业与企业之间、企业与银行之间由于商品交易而发生的用作结算的工具称为票据，有支票、本票和汇票，其中商业汇票由于其付款期长的特点，企业采用该种结算方式结算商品款。

模块二应收款的核算（应收票据）

一、应收票据概述

1、概念：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

2、分类：

（1）按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（2）按是否计处分为：不带息商业汇票和带息商业汇票。

二、应收票据的核算

1、不带票据的核算

例：A 企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税额为8500元，按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张带息3个月到期的银行承兑汇票，面额58500元。

（1）A企业收到票据时

借：应收票据 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税(销项税额) 8500

（2）3个月后，票据到期

借：银行存款 58500

贷：应收票据——银行承兑汇票 58500

（3）3个月后，若B公司无力偿还票款

借：应收账款—B公司 58500

贷：应收票据——银行承兑汇票 58500

2、带息票据的核算

应收票据的利息=应收票据面值*票面利率*期限

利率一般为年利率；期限有按月表示和按日表示。

例：某企业95年9月1目销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元，收到A公司交来的商业承兑一张，期限为6个月，票面利率为10%。

汇票贴现费用如何进行会计处理【会计实务操作教程】

我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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Baidu Nhomakorabea
汇票贴现费用如何进行会计处理【会计实务操作教程】问：因我公司收到的货款大部分是承兑,公司一般找私人贴现,私人贴现这笔费用(无单据)如何做帐务处理.一年下来贴现费用有好几十万答：《支付结算办法》（银行[1997]393号）第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”因此，作为未经过中国人民银行批准的主体从事支付结算业务属于一般违法行为。根据《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》（中华人民共和国国务院令第 247号）的规定，非法金融业务活动，是指未经中国人民银行批准，擅自从事的下列活动：（一）非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款；（二）未经依法批准，以任何名义向社会不特定对象进行的非法集资；（三）非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖；（四）中国人民银行认定的其他非法金融业务活动。因此，向未经中国人民银行批准，擅自从事票据贴现的中介机构，从事票据贴现业务，是一种非法金融业务活动，所产生的贴息支出不允许税前扣除。基于以上政策分析，汇票持有人向非金融企业贴现票据所产生的贴现利息，是一种违法支出，是不可以在企业所得税前进行扣除的。因此贵公司可以在财务费用中列支，但所得税汇算时应作纳税调增处理。

简述银行承兑汇票及贴现业务的审查要点

随着我行金融地位的快速提升，票据等各项业务也在不断发展，目前我行票据业务中银行承兑汇票及贴现业务较普遍，银行承兑汇票是指由承兑申请人签发，并向开户行申请，经银行审查同意承兑，在指定日期由承兑银行无条件支付确定资金给收款人或持票人的票据，期限最长不超过6个月；贴现是指持票人在商业汇票到期日前，向开户行背书转让，开户行扣除贴现利息后，向其提前支付票款的行为。

针对票据业务的发展，现将票据业务的审查重点阐述如下，望与各位业务经理互相交流学习，共同提高。

一、银行承兑汇票业务的审查要点

1、银行承兑汇票的适用范围

具有真实交易背景的货款、劳务款、有偿服务款等，但根据人行“121号、359号”文规定，银行只能对房地产企业发放房地产开发贷款，不得发放任何形式的流动资金贷款。敞口的银行承兑汇票应视同短期信贷，经营部门一般不得受理房地产企业的开票申请。

2、对承兑人资格的审查

开具银行承兑汇票的申请人应符合我行流动资金贷款的条件，并纳入申请人在我行的授信额度中予以控制。

3、对承兑额度的审查

申请人应提供相应的决算报表，申请承兑的总额度应与其存货、应付账款、销售成本、经营周期、经营活动现金流出量等内容相匹配。

4、对交易合同的审查

1）合同交易双方应是汇票的收、付款人；供需双方印章清晰；

2）合同必须具备明确的交易标的，即商品名称、数量、价格、交货期限等，且此标的应与贷后检查时取得的增值税发票所记载内容一致；

3）合同签订日期应早于或等于申请开票的日期；

4）合同无重复使用现象，合同金额应大于或等于申请开票金额，如合同注明分期付款的，申请开票金额应与其分期付款约定相匹配；5）合同有约定履约有效期限的，则汇票出票日、税务发票开票日应在其有效期限内；

贷款及贴现业务核算培训

币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和期限还本付息的一种信用活动。
– 可以满足生产和商品流通资金的需要 – 促进企业改善经营管理，提高经济效益 – 可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行
贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源）
• 以2006的数据显示： • 吉林大学负债最多（30亿） • 其次就是广东工业大学（23亿） • 在广州大学城里的10所高校中 • 广东工业大学（欠债23亿） • 广州大学（欠债20亿） • 中山大学（欠债12亿） • 华南理工大学（欠债10亿）
扣除项）/（风险加权资产+12.5倍的市场风
险资本）
• 设立全国性商业银行的注册资本金最低限额10亿元，设立城市商业银行的注册资本金的最低限额为1亿元，设立农村信用合作社的最低限额为5000万元。
• 截至2010年11月18日 • 1.工商银行134178亿元 • 2.建设银行105790亿元 • 3.农业银行1Βιβλιοθήκη Baidu1171亿元 • 4.中国银行101024亿元 • 5.交通银行38027亿元 • 6.招商银行23596亿元 • 7.浦发银行19757亿元 • 8.中信银行19476亿元 • 9.兴业银行18103亿元 • 10.民生银行17643亿元 • 11.光大银行14910亿元 • 12.华夏银行10108亿元 • 13.北京银行6898亿元 • 14.深发展6751亿元 • 15.宁波银行2350亿元 • 16.南京银行1986亿元

付款方承担贴现利息的账务处理

比如说，甲公司向乙公司销售一批货物，如果交货即银行转账结算，则货款113万如果乙公司出具银行承兑汇票就要承担甲公司向银行贴现的利息5.65万。那么，对于这个5.65万元，双方应当分别如何账务处理呢？

先来看一个政策：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

简单来讲，这是因为支付方式而修改货物价格，将113万改为118.65万。那么，对于销售方甲公司而言，应当按照“销售货物”118.65开具发票。

借：应收票据118.65万贷：主营业务收入105万

应交税费——应交增值税（销项税额）13.65万

同理，乙公司按照118.65万确认采购成本和进项税额即可。

借：库存商品105万应交税费一一应交增值税（进项税额）13.65万贷：应付票据118.65万

至于甲公司再向银行贴现，则会计分录如下。

借：银行存款113万

财务费用5.65万

贷：应收票据118.65万

未到期商业承兑汇票贴现会计分录如何编制？

对于未到期的商业承兑汇票贴现业务，应通过银行存款、财务费用、短期借款等科目进行进行有关核算，具体会计分录是什么？

未到期商业承兑汇票贴现的会计分录

如果持有未到期的“商业承兑汇票”向银行贴现时：

借：银行存款

财务费用

贷：短期借款

汇票到期，企业承兑时：

借：短期借款

贷：应收票据

因为当“银行承兑汇票”到期时，银行将无条件支付货款，不向企业追索。因此，企业持有票据贴现给银行时，可以结转“应收票据”的账面余额，即贷项为“应收票据”。

商业汇票收款到期的会计分录

办理托收时：

借：应收账款

贷：应收票据

收到时：

借：银行存款

贷：应收账款

什么是商业承兑汇票？

商业承兑汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件向收款人或持票人支付一定金额的汇票。根据双方的约定，商业承兑汇票由销售企业或采购企业签发，但由采购企业承兑，并由银行以外的人承兑。

什么是银行承兑汇票？

银行承兑汇票指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确

定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

应收票据贴现的会计处理

应收票据贴现是指企业将持有的应收票据转让给银行或其他金融机构，以获取即期资金的一种融资方式。在会计处理上，应收票据贴现涉及到以下几个方面：

1. 初始确认，当企业将应收票据贴现时，首先需要确认贴现金额。这个金额是指银行或金融机构支付的现金，减去应收票据的未来到期金额，以及贴现所产生的利息支出。

2. 记账处理，在确认贴现金额后，需要将这笔资金记入企业的现金账户，同时将应收票据从应收账款中剔除。另外，还需要在贴现利息支出方面进行相应的会计处理。

3. 贴现利息的摊销，贴现所产生的利息支出需要在贴现期间内进行摊销，以反映贴现利息的实际发生情况。这通常涉及到利息费用的确认和相关的会计分录。

4. 贴现利息的确认，贴现利息是指贴现金额与票据面额之间的差额，也就是企业为获取即期资金所支付的成本。在会计处理上，这部分成本需要在贴现期间内确认为利息费用，影响企业当期的损

益表。

5. 贴现到期的处理，当应收票据贴现到期时，企业需要按照实际支付的金额将票据进行清偿，并确认相关的利息支出。

总的来说，应收票据贴现的会计处理涉及到资金的确认、应收账款和现金账户的调整、贴现利息的摊销和确认等多个方面。企业在进行应收票据贴现时，需要严格按照会计准则和规定进行处理，以确保财务信息的准确和可靠。

企业货款结算财务制度

一、总则

为规范企业的货款结算行为，保障企业的正常经营和财务稳健，特制定本制度。

二、适用范围

本制度适用于企业在开展货款结算中的各类活动。

三、货款结算的性质

1. 货款结算是企业经营活动中的重要环节，是企业与供应商、客户之间的一种交易行为，

通过货款结算能够保障企业的正常经营和供应链的稳定。

2. 货款结算必须遵守国家相关法律法规和企业内部规章制度，确保合规经营。

四、货款结算的基本原则

1. 诚实守信原则：企业应当以诚实守信为基本准则，与供应商、客户建立良好的合作关系。

2. 公平公正原则：货款结算应当遵循公平公正原则，不得存在任何以不正当手段获取利益

的行为。

3. 规范运作原则：企业应当建立完善的货款结算管理制度，规范操作流程，确保准确、及

时地完成货款结算。

五、货款结算的流程

1. 订单确认：企业与客户之间进行交易时，首先需要确认订单的内容和数量以及价格等相

关信息。

2. 发货送货：企业根据客户的订单要求进行发货送货，并及时通知客户。

3. 客户验收：客户收到货物后进行验收，确认货物的完好无损和数量无误。

4. 开具发票：企业应当根据订单情况开具相应的发票，并将发票寄送给客户。

5. 货款结算：客户收到货物后，应当按照约定的支付方式进行货款结算，确保及时支付货款。

6. 记账核算：企业应当及时将相关货款结算记录记入会计账簿中，并进行核算。

七、货款结算的风险控制

1. 信用风险：货款结算过程中存在客户不能按时支付货款的风险，企业应当建立完善的信

用管理制度，及时掌握客户的信用状况，确保货款结算安全。

贴现发放的会计分录

贴现发放是指将未到期的商业汇票转让给银行，以获取资金的行为。贴现发放的会计分录通常涉及到以下几个方面：

1. 贴现时：

借：银行存款（实际收到的贴现款项）

财务费用（贴现利息）

贷：应收票据（票面金额）

2. 票据到期，承兑人无力支付票款：

借：应收账款

贷：短期借款

3. 承兑人支付票款：

借：短期借款

贷：应收票据

4. 承兑人未支付票款，贴现企业也未作账务处理：

借：短期借款

贷：银行存款

在进行贴现发放的会计分录时，需要注意以下几点：

1. 贴现利息的计算：贴现利息通常根据票面金额、贴现率和贴现天数计算得出。

2. 应收票据的核销：贴现发放后，原应收票据已经转让给银行，因此需要在账目上进行核销。

3. 短期借款的处理：如果承兑人无力支付票款，贴现企业可能需要将贴现款项视为短期借款，并在后续进行还款处理。

请注意，以上示例仅为一般情况下的会计分录，具体的会计处理可能因企业的会计政策和实际情况而有所不同。在进行贴现发放的会计处理时，建议参考相关会计准则和法规，并咨询专业的会计师或财务人员。

银行贷款业务的核算

•
利息收入
235.53
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
例某借款人于2011年6月11日向银行贷款2000 元，约期半年，利率8.1‰，该借款人于 2012/1/3用1500元来行归还部分贷款本息，逾期部分按每日万分之五计收利息。问还款后还欠多少贷款？
1500÷ （1＋183×8.1 ‰ ÷30＋23× 5‰0） =1500÷（1＋0.04941＋0.0115）
第第二一节节贷贷款款资业产务业概务述
三、贷款的种类 1.按贷款期限分为短、中、长期贷款。 2.按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 3.按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。 4.按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。 5.按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
• ④求本利和的计算 • 如借款人来归还某种借款时，只提供一定
数额的款项（含有本金和利息，即本利和），银行就需要计算这个总额中，本金和利息各是若干，此种情况下，按下列公式处理：
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
• 本利和＝本金＋利息
•
＝本金＋本金×时期×利率
一、贷款的意义 1、调剂资金余缺，发挥资金效益； 2、支持生产发展，扩大商品流通； 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工

结算业务的核算

习题一

一、目的练习支票和银行本票结算业务的核算。

二、资料工商银行上海市分行静安支行3月份发生下列经济：

1．1日，收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75000元，经审查无误后，予以入账。

2．5日，收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，经审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。

3．6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进账单入账。

4．8日，从工商银行徐汇支行交换提入开开公司签发的转账支票一张，金额为45000元，经审查无误后，予以入账。

5．11日，从工商银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转账支一张，金额为36000元，审查发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。

6．12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36000元，退回工商银行长宁支行，予以入账。

7．15日，收到在本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进账单各一份，金额为45000元，要求将款项划转在工商银行宝山支行开户的泰康工厂，经审查无误后，予以入账。

8．18日，从工商银行卢湾支行交换提入进账单一张，金额为30000元，系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款，经审查无误后，予以入账。

9．20日，收到新欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交付该商厦，予以入账。

10．21日，收到在本行开户的沪西工厂交来的进账单和由本行签发的本票各一份，金额25000元，经审查无误后，予以入账。

金融企业会计练习

一、存款业务的核算

资料：某建行支行本月15日发生下列业务：

1.市电机厂(帐号221003)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。银行经审核无误后，办理支付现金手续。

借：吸收存款——电机厂（2011）现付贷：库存现金（1001）

2.市服装厂(帐号221004)提交市百货商店(帐号225008)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元，银行经审核无误后办理转帐。

借：吸收存款——市百货（2011）转付贷：吸收存款——市服装厂（2011）转收3．五金商店(帐号225009)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元。银行经审核无误后．办理收款手续。

借：库存现金（1001）贷：吸收存款——五金（2011）现收

4.百货商店提交由电机厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。银行审核无误后，为其办理转帐。

借：吸收存款——电机厂（2011）转付贷：吸收存款——百货（2011）转收

5.百货商店签发转帐支票给印刷厂(帐号221005)支付印刷费25000元。银行审核后。为其办理转帐手续。

借：吸收存款——百货（2011）转付贷：吸收存款——印刷厂（2011）转收

6．印刷厂签发转帐支票给电机厂支付机修费，金额50000元。

借：吸收存款——印刷厂（2011）转付贷：吸收存款——电机厂（2011）转收

7．印刷厂签发现金支票，提取备用金4000元。银行经审核后，办理支付现金手续。

借：吸收存款——印刷厂（2011）现付贷：库存现金（1001）8．百货商店将其销货收入35000元，连同现金缴款单提交银行，银行经审核无误后，办理收款手续。

银行承兑汇票贴现《银行操作步骤》

1.汇票的核对和验证

银行首先要核对汇票的基本信息，包括汇票号码、出票人、收款人、

金额、签名等，并与客户提供的原始汇票进行对比，确保信息一致。同时，银行还要对汇票的真实性进行验证，检查汇票的样式、水印、纸质等是否

符合要求。

2.评估汇票的风险

银行根据汇票的类型、出票人信用状况、到期日等各项因素进行综合

评估，确定汇票的风险等级。根据汇票的风险等级，银行会决定是否接受

承兑和贴现，并对贴现的利率进行优惠或者加点。

3.计算贴现额度

根据汇票的金额和贴现利率，银行会计算出贴现额度，即扣除贴现利

息后，银行将向客户支付的资金额度。通常情况下，贴现额度不会超过汇

票金额的80%。

4.协商贴现利率

银行和客户之间需要协商贴现利率，作为贴现费用的补偿。贴现利率

通常根据市场利率、汇票的质量、信用评级等因素进行确定。如果客户信

用良好，贴现利率会相对较低；如果客户信用较差，或者汇票到期日较长，贴现利率则可能相对较高。

5.确定贴现金额

银行根据贴现额度和贴现利率，计算出实际支付给客户的贴现金额。

贴现金额通常会在交易双方达成一致后进行确定。

6.出具承兑承诺书

银行会出具一份承兑承诺书，作为确认银行承兑汇票的证明。承兑承

诺书中会明确承兑的金额、到期日、签字等信息，同时会与原始汇票进行

关联。

7.转存贴现款项

银行在出具承兑承诺书后，会将贴现款项转存到客户的账户中。这样，客户就可以提前获得一部分资金，用于支付日常经营、投资或者其他用途。

8.汇票到期兑付

当汇票到期日到来时，银行会按照承兑承诺书上的金额支付给汇票持

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