货款与贴现业务核算
出口跟单托收项下押汇与贴现管理办法
泰安市商业银行出口跟单托收项下押汇与贴现管理办法第一章总则 (2)第二章职责分工 (2)第三章业务准入、融资比例与利率 (3)第四章业务受理与办理流程 (4)第五章风险控制及贷后管理 (6)第六章附则 (8)内外部规章制度索引 .................................................................. 错误!未定义书签。
第一章总则第一条为加强出口跟单托收项下押汇与贴现业务的管理，根据中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、国家外汇管理局及总行有关规定,参照国际惯例，制定本办法.第二条本办法所称出口跟单托收项下押汇业务是指本行有追索权地对出口跟单托收项下出口单据(包括即期单据和远期未承兑票据）进行的融资。
出口跟单托收业务系指出口商在货物装运后，提交单据，委托出口地银行通过进口地银行代其向进口商收取货款的一种国际贸易结算方式。
第三条本办法所称出口跟单托收项下贴现业务是指本行有追索权地对出口跟单托收项下已经承兑的远期票据进行的融资。
第二章职责分工第四条支行负责对出口商进行资信调查、对贸易背景真实性、合法性进行审查;负责落实有关担保措施；负责业务资料的收集、初审、传递和回单管理；负责落实贷后管理.第五条总行国际业务部负责对出口托收项下单据进行审查；负责出具单证审查意见；负责对出口商收汇情况进行监控。
第六条总行国际业务部负责对出口商的资信、贸易背景及客户授信情况进行审查；负责核定出口托收项下押汇/贴现业务授信额度；负责出口跟单托收项下押汇/贴现的出账审批，对授信额度作台账登记。
第三章业务准入、融资比例与利率第七条申请办理出口跟单托收项下押汇与贴现业务的客户应为经有关部门批准从事进出口贸易的企业法人、信用等级应在A级（含）以上.第八条出口跟单托收项下押汇与贴现的融资期限应在合理的收汇日内，最长不得超过360天,原则上不办理展期。
第九条对于出口托收D/P即期项下押汇，客户信用等级在AA（含)以上,融资比例最高不得超过该笔单据对外索偿金额；客户信用等级在AA以下,融资比例最高不得超过该笔单据对外索偿金额的80％；对于出口托收D/P远期项下押汇和D/A项下贴现，客户信用等级在AA（含）以上,融资比例最高不得超过该笔单据对外索偿金额；客户信用等级在AA级以下，融资比例最高不得超过该笔单据对外索偿金额的80%。
《国际贸易实务》第6章 国际贸易货款的结算
【学习目的与术语】
▪ 【本章学习目的】 ▪ 通过本章的学习，掌握各种票据的定义、种类及
其流通程序，理解汇付和托收的当事人及流程， 熟练掌握信用证的种类、支付程序及特点，了解 国际保理业务的特点和作用，并学会在不同条件 下选择适当的支付方式。 ▪ 【本章关键术语】汇票、本票、支票、信汇、电 汇、票汇、付款交单、承兑交单、信用证、UCP、 不可撤销信用证、议付信用证、可转让信用证、 银行保函、备用信用证、国际保理
3、票汇(Remittance by Banker's Demand Draft，简称 D/D)。是汇出行应汇款人的申请，代汇款人开立以其分行或 代理行为解付行的银行即期汇票，支付一定金额给收款人的 一种汇款方式。
(三)汇付的特点
1、风险大。 对于货到付款的卖方或对于预付货款的买 方来说，能否按时收汇或能否按时收货，完全取决于对方的 信用。如果对方信用不好，则可能钱货两空。
本票是一个人向另一个人签发的，保证于见票时或定 期或在可以确定的将来的时间，对某人或其指定人或持票人 支付一定金额的无条件的书面承诺。简言之，本票是出票人 对受款人承诺无条件支付一定金额的票据。
本票可分为商业本票和银行本票。由工商企业或个人签 发的称为商业本票或一般本票。由银行签发的称为银行本票。 商业本票有即期和远期之分。银行本票则都是即期的。
(二)汇付的种类
1、信汇(Mail Transfer, 简称M/T)。它是汇出行应汇款人 的申请，将信汇委托书寄给汇入行，授权解付一定金额给收 款人的一种汇款方式。信汇方式的优点是费用较为低廉，但 收款人收到汇款的时间较迟。
2、电汇(Telegraphic Transfer，简称T/T)。是汇出行应 汇款人的申请，拍发加押电报或电传给在另一国家的分行或 代理行(即汇入行)指示解付一定金额给收款人的一种汇款方 式。电汇方式的优点是收款人可迅速收到汇款，但费用较高。
承兑汇票操作流程与贴现计算
承兑汇票操作流程与贴现计算下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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往来核算题目
往来业务核算1、[目的]练习应收帐款、预付账款的核算。
[资料]红光工厂200×年4月发生如下经济业务：1）售给甲公司商品一批，价款5000元，增值税款850元，付款条件为2／10，1／20，n／30，用银行存款代垫运杂费300元。
货款尚未收到。
2）售给乙公司商品一批，价款70000元，增值税额11900元，商业折扣5%，货款尚未收到。
3）在销货后的第15天，收到甲公司支票一张，偿付业务1）欠下的所有款项。
4）收到乙公司支票一张，计39200元，以偿付其部分帐款。
5）准备向丙公司购入一批材料，用银行存款预付货款110 000元。
6）向丙公司购入的材料已运到，价款120 000元，税款20400元，代垫运杂费900元，用银行存款补足余款。
[要求]编制上述经济业务的会计分录。
2、[目的]练习备抵法核算坏帐损失。
[资料]新民工厂200×年1月l日"坏帐准备"帐户贷方余额为1200元，200×年度共发生以下有关业务：1）应收A公司款项1500元因故不能收回，经批准转为坏帐。
2）收到已作为坏帐冲销的B公司款项600元，款项存入银行。
该客户这次来函通知说，B公司尚欠的1000元，下月可望归还。
3）200×年年末应收帐款的余额为700000元，按应收帐款余额的5‰计提坏帐准备。
[要求]根据以上资料编制会计分录。
3、[目的]练习应收票据的帐务处理。
[资料]华兴公司199×年应收票据有关经济业务如下：1) 收到甲工厂交来面值100 000元，期限60天，年利率6％的商业承兑汇票一张，偿还所欠贷款。
2) 将甲工厂交来的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率7%。
贴现天数30天。
款项存入银行。
3) 销售给乙公司产品一批，计价20 000元，增值税额3400元，乙公司交来一张面值23400元，期限90天不带息的银行承兑汇票。
4) 将乙公司交来的票据向银行贴现，贴现率7%，贴现天数50天。
贴现 会计分录
贴现会计分录贴现会计分录是财务会计中的一项重要工作，它记录了企业在贴现业务中的资金流动和账务变动。
贴现是指企业将未来应收账款提前出售给银行或其他金融机构，以获取资金的一种方式。
在进行贴现操作时，企业需要进行相应的会计分录，以清晰地记录贴现业务的发生和影响。
贴现会计分录主要包括借方和贷方两个方面。
借方是指资产账户的增加，贷方是指负债或所有者权益账户的增加。
具体的会计分录根据实际情况而定，以下是一些常见的贴现会计分录示例。
当企业将应收账款贴现给银行时，借方会计分录是将银行存款账户增加，以反映企业获得的现金资金。
同时，贷方会计分录是将应收账款账户减少，以反映企业将应收账款出售给银行。
当企业支付贴现费用时，借方会计分录是将贴现费用账户增加，以记录企业支付的费用。
同时，贷方会计分录是将银行存款账户减少，以反映企业支付的现金。
当贴现到期时，企业需要将贴现到期账款进行结算。
借方会计分录是将贴现到期账款账户减少，以反映企业收回贴现到期的应收账款。
而贷方会计分录是将银行存款账户增加，以记录企业获得的现金资金。
在贴现会计分录中，需要注意的是保持借贷平衡，即借方金额等于贷方金额，以确保财务数据的准确性和完整性。
此外，还要遵循会计准则和相关法律法规的规定，确保会计处理的合规性和合法性。
贴现会计分录的正确记录对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
通过贴现会计分录，企业能清晰地了解到贴现业务的资金流动和影响，为企业提供了重要的财务信息。
同时，贴现会计分录也为企业的财务报表提供了准确的数据支持，提高了财务报告的可信度和可比性。
贴现会计分录是贴现业务中的重要环节，通过正确记录和处理贴现会计分录，可以清晰地了解到贴现业务的资金流动和影响，为企业提供重要的财务信息。
企业应严格按照会计准则和相关法律法规的规定进行贴现会计分录的处理，确保财务数据的准确性和合规性。
贴现会计分录的正确记录对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
买方付息票据贴现业务的会计处理
买方付息票据贴现业务的会计处理
背景资料：
买方付息票据贴现业务即卖方企业在销售商品后，持买方企业交付的银行承兑汇票或商业承兑汇票到银行申请办理贴现，银行审核无误后，办理贴现手续，票据贴现利息由买方企业承担。
实务中，贴现银行、卖方和买方会签订三方协议，如《买方付息银行承兑汇票贴现合同》，约定如下：
1、商品购销合同真实、合法。
2、卖方在办理贴现时，银行从买方账户扣收贴现利息后（银行向买
方开具贴现息收据），按票面金额支付给卖方贴现金额，银行保证放弃对卖方贴现利息的追索权。
买方开具银行承兑汇票的承兑银行与贴现银行是同一家银行，称之为“自开自贴”。
买方开具银行承兑汇票，可以使用银行综合授信额度，缴纳20%的保证金或者不缴纳保证金。
如果不采取买方付息票据贴现的方式，卖方不接受票据结算，要求买方以现金实时结算。
问题：
1、对于贴现的票据，买方在“应付票据”核算？还是在“短期借款”核算？
2、买方承担的贴现息如何处理？计入“营业外支出”？还是“财务费用”？在现金流量表如何列示？
参考意见：
1、在票据到期前，卖方将票据向银行贴现，买方仍应在“应付票据”中核算，即买方的票据清偿义务没有解除。
2、本例中，如果不采取买方付息票据贴现的方式，卖方不接受票据结算，要求买方以现金实时结算。
对买方来说，具有融资目的。
买方承担的贴现息可计入“财务费用”，现金流量表中，列示在“筹资活动-支付的其他与筹资活动有关的现金”。
国际货款的结算方式
1.开征申请人（Applicant） 是指向银行申请开立信用证的人，即进口人或实际买主，在信用 证中又称开征人。
2.开证银行（Issuing Bank/Opening Bank） 是指接受开证申请的委托，开立信用证的银行，它承担付款的责 任。开证行一般是进口人所在的银行。
3.受益人(Beneficiary) 是指接受信用证并享受其利益的一方，即出口人或实际供货人。
（3） 传 递 信 用 证
（4） 交 单 议 付
（5） 垫 付 货 款
付款行
开证行
（2）寄交信用证
通知行 议付行
(6)索偿货款
(7)偿还货款
信用证流程图说明
①进口商根据买卖合同规定，填写开证申请书，并交纳押金或 提供其他保证，向开证行申请开立信用证。
②开证行接受进口方开证申请，收取开证押金后，依据开证申 请书内容开出信用证，寄往出口商所在地通知行。
D/P远期
承兑提示
委托人
装运货物
付款人
（出 口 人） 取得运输单据（B/L） （进 口 人）
交 签发远期汇票 款 连同有关单据
委托收款
交付
单
款 提
示
付 款
提示 汇票 和单 承据 兑 要求 汇 承兑 票
托收行
寄单、委托收款
代收行
（出口地银行） 通知款已收妥
（进口地银行）
承兑 付款提示
付款 交单
承兑交单
二、电汇(Telegraphic Transfer, T/T)
电汇与信汇类似，只是汇出行使用的 不是航空邮寄方式，而是以电报、传真、 环球银行间金融电信网络等电讯手段发出 付款委托通知给汇入行，委托其将款项解 付给指定的收款人。
三、票汇(Demand Draft, D/D)
商票贴现情况说明
商票贴现情况说明
公司：
我公司系贵公司下属工程项目的商品混凝土供应商，经贵我双方友好协商一致，我公司同意贵公司以商业承兑汇票方式支付本项目的部分商混货款，该款由贵公司办理汇票贴现业务，贵我双方各自承担50%的贴现利息。
现我公司确认：贵公司于年月日转账支付给我公司的款项人民币（下同）920000.00元，系1000000.00元商业承兑汇票贴现后支付的货款，我公司应承担贴现利息40000.00元。
上述920000.00元款项汇入我公司账户之日，即视为我公司已收到贵公司支付的货款960000.00元，我公司承诺按照实收960000.00元向贵公司提供货款收据和增值税发票。
特此说明！
说明人：（盖章）
经办人：（签字）
年月日。
会计科目核算内容
（一）、资产类1001库存现金1、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，不在本科目核算。
2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。
3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。
4、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了应，当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
5、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。
1002银行存款1、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。
2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。
3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”，每日终了结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。
4、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。
1101以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值1121应收票据1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票（一般只涉及到银行承兑汇票）。
2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
付款方承担贴现利息的账务处理
比如说，甲公司向乙公司销售一批货物，如果交货即银行转账结算，则货款113万如果乙公司出具银行承兑汇票就要承担甲公司向银行贴现的利息5.65万。
那么，对于这个5.65万元，双方应当分别如何账务处理呢？
先来看一个政策：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
简单来讲，这是因为支付方式而修改货物价格，将113万改为118.65万。
那么，对于销售方甲公司而言，应当按照“销售货物”118.65开具发票。
借：应收票据118.65万贷：主营业务收入105万
应交税费——应交增值税（销项税额）13.65万
同理，乙公司按照118.65万确认采购成本和进项税额即可。
借：库存商品105万应交税费一一应交增值税（进项税额）13.65万贷：应付票据118.65万
至于甲公司再向银行贴现，则会计分录如下。
借：银行存款113万
财务费用5.65万
贷：应收票据118.65万。
企业往来业务的日常核算
企业往来业务的日常核算第01讲往来业务的含义目录一、往来业务的含义及相关会计科目二、应收及预付款项的日常核算三、应付及预收款项的日常核算四、往来业务核算常见问题及优化建议一往来业务的含义及相关会计科目（一）往来业务的含义往来业务是指资金的往来业务，包括个人往来业务和单位往来业务。
个人往来业务是指企业与单位内部职工发生的往来业务，以及与股东发生的往来业务。
比如员工预支差旅费、单位替内部职工垫付应由其个人负担的医疗费、内部职工应赔付的资产保管不当的损失等、宣告发放给股东现金股利等。
单位往来业务是指企业与外单位发生的各种债权债务业务，分为与客户往来业务、与供应商往来业务以及与其他主体之间的业务。
比如向客户赊销商品、客户预付货款；向供应商赊购存货、预付供应商货物定金；应付银行的贷款利息等。
第02讲往来业务的相关会计科目（一）（二）往来业务的相关会计科目往来业务涉及两大会计要素：资产类和负债类资产类：往来业务中企业是债权方。
负债类：往来业务中企业是债务方。
会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
根据企业会计准则，往来业务与涉及的会计科目有：应收票据、应收账款、合同资产、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、应收款项减值；应付票据、应付账款、合同负债、预收账款、应付利息、应付股利、其他应付款等。
知识链接：应收票据的性质支票、银行本票和银行汇票，均属于见票即付，因此无须作为应收票据。
而企业持有的未到期或未兑现的商业汇票，是应收票据。
①是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任；②是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。
③商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（即出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。
未到期商业承兑汇票贴现会计分录如何编制？
未到期商业承兑汇票贴现会计分录如何编制？
对于未到期的商业承兑汇票贴现业务，应通过银行存款、财务费用、短期借款等科目进行进行有关核算，具体会计分录是什么？
未到期商业承兑汇票贴现的会计分录
如果持有未到期的“商业承兑汇票”向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
汇票到期，企业承兑时：
借：短期借款
贷：应收票据
因为当“银行承兑汇票”到期时，银行将无条件支付货款，不向企业追索。
因此，企业持有票据贴现给银行时，可以结转“应收票据”的账面余额，即贷项为“应收票据”。
商业汇票收款到期的会计分录
办理托收时：
借：应收账款
贷：应收票据
收到时：
借：银行存款
贷：应收账款
什么是商业承兑汇票？
商业承兑汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件向收款人或持票人支付一定金额的汇票。
根据双方的约定，商业承兑汇票由销售企业或采购企业签发，但由采购企业承兑，并由银行以外的人承兑。
什么是银行承兑汇票？
银行承兑汇票指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确
定的金额给收款人或持票人的票据。
对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。
国际贸易融资业务的基础知识
国际贸易融资业务的基础知识一、国际贸易融资业务的主要特点（一）定义狭义地来讲，国际贸易融资业务是指开立信用证，为信用证项下货款支付或收取提供的资金融通，以及对信用证项下单据物权再提供信用等一类短期信贷业务。
国际贸易融资是一个围绕踉单信用证（DOCUMENT LETTER OF CREDIT，以下简称信用证）而运作的短期融资业务类别。
信用证是以银行信用作支持的结算工具，是开证行有条件地为进口商支付货款的承诺。
履行付款承诺的条件是出口商必须在信用证效期内提交符合信用证规定单据条款的商务单据（海运提单等货物单据）或金融单据（汇票），只要单证一致，单单相符，开证行就必须在单据提示日即期地支付货款，或在提示日确认在某一将来日期到时兑付。
信用证具有如下特点：（1）这种付款承诺虽然是有条件的，但却是第一性的，不需要追索就必须向受益人（出口商）或相关银行履行的付款责任；（2）开证行的付款责任不受贸易合同等其他契约关系的影响，是独立的责任；（3）银行之间处理信用证业务是单据交易而非货物交易，信用证受益人（出口商）将货物单据交给出口商的银行寄单索汇，属卖出单据，出口商的银行取得单据并垫付货款则属买入单据，开证行对出口商银行偿付的同时向其买入单据，开证申请人（进口商）付款后开证行释放货物单据，性质为付款赎单。
信用证之所以被纳入信贷业务范畴是因为它不仅仅是国际结算工具，而且也是短期融资工具。
当它以减免部分或全部保证金方式出借银行信用，不要求开证申请人（进口商）在开证时立即支付货款，使进口商得以在开证日至付款日到期这段时间，不必将其经营周转中的资金头寸以保证金的形式存入银行，直至到期才支付，这就间接地为进口商提供了资金融通。
只要未收足保证金开证，就会对开证行构成一个信用风险敞口，否则它只是一种纯粹的结算工具。
不仅信用证本身可以成为资金融通工具，它还可以派生出相关的授信业务。
信用证是开证行为进口商开出的，简称为进口开证；出口商的银行收到开证行开来的信用证，交给作为受益人的出口商，简称为出口来证。
贴现发放的会计分录
贴现发放的会计分录
贴现发放是指将未到期的商业汇票转让给银行，以获取资金的行为。
贴现发放的会计分录通常涉及到以下几个方面：
1. 贴现时：
借：银行存款（实际收到的贴现款项）
财务费用（贴现利息）
贷：应收票据（票面金额）
2. 票据到期，承兑人无力支付票款：
借：应收账款
贷：短期借款
3. 承兑人支付票款：
借：短期借款
贷：应收票据
4. 承兑人未支付票款，贴现企业也未作账务处理：
借：短期借款
贷：银行存款
在进行贴现发放的会计分录时，需要注意以下几点：
1. 贴现利息的计算：贴现利息通常根据票面金额、贴现率和贴现天数计算得出。
2. 应收票据的核销：贴现发放后，原应收票据已经转让给银行，因此需要在账目上进行核销。
3. 短期借款的处理：如果承兑人无力支付票款，贴现企业可能需要将贴现款项视为短期借款，并在后续进行还款处理。
请注意，以上示例仅为一般情况下的会计分录，具体的会计处理可能因企业的会计政策和实际情况而有所不同。
在进行贴现发放的会计处理时，建议参考相关会计准则和法规，并咨询专业的会计师或财务人员。
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现是指企业将持有的应收票据转让给银行或其他金融机构，以获取即期资金的一种融资方式。
在会计处理上，应收票据贴现涉及到以下几个方面：
1. 初始确认，当企业将应收票据贴现时，首先需要确认贴现金额。
这个金额是指银行或金融机构支付的现金，减去应收票据的未来到期金额，以及贴现所产生的利息支出。
2. 记账处理，在确认贴现金额后，需要将这笔资金记入企业的现金账户，同时将应收票据从应收账款中剔除。
另外，还需要在贴现利息支出方面进行相应的会计处理。
3. 贴现利息的摊销，贴现所产生的利息支出需要在贴现期间内进行摊销，以反映贴现利息的实际发生情况。
这通常涉及到利息费用的确认和相关的会计分录。
4. 贴现利息的确认，贴现利息是指贴现金额与票据面额之间的差额，也就是企业为获取即期资金所支付的成本。
在会计处理上，这部分成本需要在贴现期间内确认为利息费用，影响企业当期的损
益表。
5. 贴现到期的处理，当应收票据贴现到期时，企业需要按照实际支付的金额将票据进行清偿，并确认相关的利息支出。
总的来说，应收票据贴现的会计处理涉及到资金的确认、应收账款和现金账户的调整、贴现利息的摊销和确认等多个方面。
企业在进行应收票据贴现时，需要严格按照会计准则和规定进行处理，以确保财务信息的准确和可靠。
货款结算支付方式
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货款的结算－支付方式
（二）托收的种类。
托收可根据所使用的汇票的不同，分 为光票托收和跟单托收。国际货款的收 取大多采用跟单托收。在跟单托收情况 下，根据交单条件的不同，可分为：
承兑前 ，出票人是主债务人，在承兑后，承兑人是主债务 人。 （5）本票只能开出一张，而汇票 可以开出一套。
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货款的结算－支付方式
（三）支票 ( Cheque,Check )。
(1)支票 是以银行为付款人的即期汇票。
出票人在签发支票后， 应负票据上的责任 和法律上的责任。前者是指出票人对收款人担 保支票的付款 ；后者是指出票人签发支票时， 应在付款银行存有不低于票面金额的存款。
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货款的结算－支付方式
④背书 ( Endorsement )。～是将票据权利转让给他人的行为。
背书包括两个动作：一是在汇票背面背书；二是交付给被背书人。 通常的背书方法有： A、限定性背书，（此种汇票背书后不得转让） B、特别背书。又叫记名背书。（此种汇票被背书人可以再作
背书，将汇票权利再转让给他人。） C、空白背书，又叫不记名背书。（此种汇票无须背书即可转
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货款的结算－支付方式
⑦贴现。 在国际市场上 ，一些承兑后尚未到
期的远期汇票，由银行或贴现公司或金 融公司从票面金额中扣减一定贴现率计 算的贴现息后，将票款的金额付给持票 人，这种以未到期的票据换取现金的做 法 ，叫贴现。
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货款的结算－支付方式
（二）本票 ( Promissory Note )。
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货款的结算－支付方式
（3）汇票的种类： ①根据出票人的不同，汇票分为银行汇票 (Banker's
Bill )和商业汇票 ( Commercial Draft )。 ②按照有无随附单据，汇票可以分为光票 ( Clean Bill )
往来核算往来会计
知识准备
商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付 款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人 或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付 款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。
应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超 过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。
业务指导
票据贴现息和贴现值的计算有以下四个步骤：
(1)计算应收票据的到期值：
不带息应收票据的到期值＝应收票据面值
带息应收票据的到期值＝应收票据面值＋到期利息
＝应收票据面值×（1＋票面年利率×票据期限）
(2)计算贴现天数：即未到期天数，从贴现日算至到期日，算头不算 尾，或算尾不算头。
(3)计算贴现息：
贴现息＝票据到期值×日贴现率×贴现天数
(4)计算贴现值 贴现值＝票据到期值-贴现息
【结合本例】
票据贴现息=23400×12%÷360×40 =312（元） 贴现值=23400-312=23088（元）
例题（不带息应收票据）
A企业2008年4月25日销售M产品一批给B企业，增值税专用发票上注明 的产品销售收入为10000元，增值税额为1700元，同日收到一张期限为3个月， 面值为11700元的不带息商业承兑汇票。
填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、
财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。
记账凭证
摘要
出售沙盘，收到银 行承兑汇票
合 会计主管:
记账凭 证
2008 年 1 月 7 日
字第 1 号
科
商业汇票承兑和贴现业务贸易背景审查措施及建议
商业汇票承兑和贴现业务贸易背景审查措施及建议摘要：近年，银行承兑汇票因其良好的信誉与较高的流动性，成为企业支付、融资的重要手段。
但是业内贸易背景不真实现象依然存在，本文结合当下现状，总结判别银行承兑汇票业务贸易背景真实性的一些审查方法。
关键词：贸易背景真实性审查措施近年，银行承兑汇票业务以其低风险、高流动性、经济资本占用少等优势，成为企业支付、融资的重要手段，因其为经办行带来的保证金存款及中间业务收入等优势，成为商业银行的重要业务品种之一。
银行承兑汇票业务不真实的贸易背景不仅导致银行信贷规模虚增，还可能让银行承担因企业资金断裂导致的风险。
因而强化贸易背景真实性审查，是防范票据风险的重要一环。
一、强化票据掮客的识别业务办理过程中，强化对票据掮客特征及其操作票据惯用路径的识别。
票据掮客以中介类公司和贸易类公司为主。
中介公司有丰富的资源，能够从企业与银行处获取票源，从有票源的企业处以低于当地银行贴现率的价格买入票据，再将票据加以包装，到异地银行申请贴现以从中盈利。
贸易类公司：一些票据掮客在短期内，通过批量收购小微企业，虚增注册资金、扩大经营范围等手段，建立“空壳企业”群，为虚构贸易背景提供便利，以此制造票源，通常由其中一家企业向银行申请承兑其开立的商业汇票，再由另一家企业向银行申请贴现，从而骗取银行信用，套出银行资金。
这类企业被收购痕迹明显。
经票据掮客操作的票据通常存在这样一些表面特征：其资金划付、票据背书时间及路径雷同，流转时间较短，企业间账户行为基本为一次性往来过度交易，鲜有资金沉淀，且票据掮客专事这类灰色操作，等套现成功后便销毁资料并注销公司。
二、业务总量与经营规模的匹配程度审核承兑申请人及收款人的经营性质，评估其业务量能否与票面金额相对应，分析客户银行承兑汇票签发总量与其经营规模是否匹配。
一方面查询人行征信系统，统计客户在各家金融机构累计办理的承兑业务总量及其他信贷业务总量，分析企业财务报表，通过企业当年主营业务成本、存货、增值税来判断客户实际采购支出金额，最后综合判断其银行承兑汇票签发量与采用银承结算方式支付的货款金额是否匹配。
银行会计习题总汇(含答案)
第三章存款业务练习一、练习单位存款利息计算与核算（见书82页）第二季度利息=23562000x（0.06%/30)=471.24元借：利息支出 471.24元贷：活期存款 471.24元2．某行开户单位于2010年3月20日存入一笔定期存款800000元，期限3年，年利率3.33%。
该单位于2013年3月31日来行支取，支取日活期存款年利率为0.36%。
计算到期利息并作出相应的会计分录。
解：到期利息=800000x3x3.33%=79920元逾期利息=800000x11x(3.33%/360)=814元利息=79920+814=80734元相应会计分录：借：定期存款 800000元借：利息支出 80734元贷：活期存款 880734元二、练习储蓄存款业务1. 某储户2012年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款60000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%，该储户由于急需资金，于2012年3月12日要求提前支取24000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩余36000元于2013年1月5日到期支取。
分别作出存入、部分提前支取以及到期支取本息时的会计处理。
解：（1）存入时的会计处理借：现金 60000元贷：定期储蓄存款 60000元（2）部分提前支取借：定期储蓄存款 24000元借：利息支出 24000x（0.72%/360)x66=31.68元贷：现金 24031.68元借：现金 36000元贷：定期储蓄存款 36000元（3）到期支取本息借：定期储蓄存款 36000元借：利息支出 36000x1x2.25%=810元贷：现金 36810元2．某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每两个月支取一次，共支取6次，月利率1.02‰。
计算到期应付利息。
（见书89页）解：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x存期x相应利率=（12000+2000）/2x12x0.102%=85.68元3．某储户2012年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入本金500元，中途无漏存，于2013年7月30日支取，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款利率为1.71%。
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第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
[例4-1]中南大银行于2018年1月1日，向其开户单位武义设备公 司发放一年期贷款，合同本金500万元，合同约定年利率7%， 每季度收息一次。贷前调查过程中因聘请中介机构对该企业的
信用等级及偿债能力进行评价，向在本行开户的德律公司支付 咨询费50 000元，则会计分是编制如下。
第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
（一）信用贷款发放的核算
商业银行按当前市场条件发放的贷款，在初始确认 贷款时应当按照公允价值计量，相关交易费用计入 初始确认金额。其会计分录如下： 借：贷款—本金 （贷款的合同本金） 借或贷：贷款—利息调整 （借、贷方差额） 贷：吸收存款 （ 实际支付的金额）
由该公式可知，影响实际利率的因素有预期未来现金流量、 贷款当前账面价值及计息期。
第一节 商业银行贷款业务概述 四、贷款的确认与计量
3.当期实际利息收入的确定 金融企业应当按照实际利率法确认利息收入。利息
收入应当根据贷款账面余额乘以实际利率计算确定。 用公式表示为：
各期利息收入=贷款账面余额×实际利率 4. 贷款损失准备的计提
五级贷款质量分类法的优点是它能充分揭示贷款的 实际值和风险程度，同时能真实、全面、动态地反 映贷款的不同质量状况，还能够及时发现银行贷款 在发放、管理、监控、催收等诸环节存在的问题。
第一节 商业银行贷款业务概述 三、贷款业务会计科目的设置
表4-1 贷款业务会计核算涉及的主要会计科目及核算内容
科目名称
第一节 商业银行贷款业务概述 四、贷款的确认与计量
2.实际利率的确定
V
=
CF1 (1 + R)1
+
CF2 (1 + R)2
+
⋯
+
CFt (1 + R)t
=
t
CFi (1 + R)t
i=1
其中，V表示贷款当前账面价值； R表示实际利率；CFi表示预 计未来各期的现金流量；t表示贷款的预期存续期间或适用的更 短期间。
借：应收利息
借或贷：贷款—利息调整 贷：利息收入
第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
（三）信用贷款收回的核算
1.贷款到期正常收回的核算 借：吸收存款—单位或个人活期存款—××户 贷：贷款—本金 应收利息—××户 (前期应收未收利息) 利息收入—贷款利息收入 (本期利息)
第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
贷款
资产类
核算内容 核算金融企业(银行)按规定发放的各种客户贷款， 包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利 息调整”、“已减值”等项目进行明细核算
应收利息
核算金融企业发放贷款、存放中央银行款项、拆出 资金、买入反售金融资产等应收取的利息。本科目 可按借款人进行明细核算。
借：贷款—本金
5 000 000
贷款—利息调整
50 000
贷：吸收存款—活期存款（武义设备公司） 5 000 000
吸收存款—活期存款(德律公司)
50 000
第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
（二）信用贷款的后续计量与核算
每当资产负债表日，银行应该按照实际利率法，按 照摊余成本对贷款进行后续计量。对正常贷款按照 贷款账面余额与实际利率的乘积计算当期的利息收 入；实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用 合同利率计算确定当期利息收入。并根据合同本金 和合同利率计算确定当期应收未收利息。编制如下 会计分录：
第四章 贷款与贴现业务核算
第一节 商业银行贷款业务概述 一、金融资产的分类
（一）以摊余成本计量的金融资产 （二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
的金融资产 （三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产
第一节 商业银行贷款业务概述 二、贷款的分类
（一）按借款期限分
1.短期贷款 2.中长期贷款
（二）贷款的后续计量
贷款属于“以摊余成本计量的金融资产”，其后续 计量应当采用实际利率法计算其摊余成本及各期利 息收入。其会计处理内容包括：
1. 摊余成本的计算 摊余成本=初始确认金额-扣除已偿还的本金+（-）采
用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间 的差额进行摊销形成的累计摊销额-累计计提的损失 准备
2.贷款展期的核算 会计部门接到贷款展期申请书后，对相关内容进行
审查无误后，在贷款分户账及借据上注明展期还款 日期及利率，同时，将一联贷款展期申请书加盖业 务公章后退借款人收存，另一联贷款展期申请书附 在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无 需办理转账手续。
（二）按贷款保障方式分
1.信用贷款 2.保证贷款 3.抵押贷款
第一节 商业银行贷款业务概述 二、贷款的分类
（三）按贷款目的分
1.房地产贷款 2.金融机构贷款
3.农业贷款 4.工商业贷款
5.个人贷款
第一节 商业银行贷款业务概述 二、贷款的分类
（四）按贷款质量分类
现阶段已经普遍根据贷款风险程度按五级分类法， 将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五种 质量等级。
第一节 商业银行贷款业务概述 四、贷款的确认与计量
（一）贷款的初始确认与计量
商业银行向借款人贷款并获得收取本金和利息的权 利时，应将贷款确认为商业银行的金融资产，归为 “以摊余成本计量的金融资产”类。在初始确认贷 款时应当按照公允价值计量，相关交易费用计入初 始确认金额。
第一节 商业银行贷款业务概述 四、贷款的确认与计量
我国金融企业应当以预期信用损失为基础，对贷款 进行减值会计处理并确认损失准备。
第一节 商业银行贷款业务概述 四、贷款的确认与计量
（三）贷款的终止确认 贷款在满足以下条件之一时终止确认: ①收取该贷款现金流量的合同权利终止; ②该贷款已转移，且符合《企业会计准则第23号—金
融资产转移》规定的金融资产终止确认条件。
贷款损失准备 抵债资产
核算金融企业(银行)计提的减值准备。 核算金融企业依法取得并准备按有关规定处置的实 物抵债资产的成本。本科目可按抵债资产类别及借 款人进行明细核算
损益类
资产减值损失 利息收入
核算金融企业已计提各项资产减值准备所形成的损 失，该科目按资产减值损失的项目进行明细核算。
核算金融企业确认的利息，包括发放的各类贷款、 与其他金融机构之间发生的资金往来业务、买入返 售金融资产实现的利息收入。本科目可按业务类别 进行明细核算。