“营改增”对辽宁试点行业的影响分析

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营业税改增值税对建筑施工企业的影响分析

营业税改增值税对建筑施工企业的影响分析蔡芳方--------------------------------------------------------------------------------【摘要】随着增值税“扩围”改革的推进，建筑施工企业可能马上要面临财税方面的重大变革，即营业税改增值税。

这项改革对施工企业可能会带来什么影响？施工企业将面临什么新的挑战？需要在哪些方面积极应对？本文将从两税的本质区别出发，结合施工企业的财税现状，对以上问题进行探讨。

【关键字】增值税计税依据税款抵扣税务筹划按照《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》(简称《建议》)，作为“十二五”期间有待启动的一个重要税改项目——增值税“扩围”，在国内外引起了人们的广泛关注。

所谓增值税“扩围”，在《建议》中的表述是，“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。

这项改革终于被提上议事日程，意味着我国政府已决心推进第一大税种增值税的“扩围”改革，割裂16年之久的增值税链条有望被真正修复。

我国现行的税制制度是增值税营业税并行。

在制造业的货物生产环节，主要征收增值税；在第三产业的劳务流动环节，主要征收营业税。

但货物生产中也需消耗劳务，劳务提供亦需消耗货物，这种税制制度下增值税抵扣链条的不完整，造成了第三产业企业购买设备等相关支出不能抵扣，重复征税，税负过重。

两税并行还存在着税负不均衡的现象。

目前，我国的增值税征收主要集中于生产加工领域。

增值税一般纳税人可以实现多项进项税额的抵扣，包括原材料购进、运输劳务（按7%抵扣），购进初级农产品（按13%抵扣）等。

而集中于劳务领域的营业税纳税人，却缺乏与增值税相衔接的抵扣规定，造成了税负不均衡。

有些服务业中间流转环节多，如金融、保险、信托理财、物流的中间环节特别多，每一道环节都按营业额全额征税，导致服务企业税负太高，阻碍了专业化分工。

2009年增值税转制全面实施后，增值税一般纳税人可以抵扣生产设备的进项税额，但营业税纳税人因为没有销项税额故无法抵扣，但二者都有扩大再生产的需要，这加重了税负的不均衡，而税负失衡必将阻碍产业结构的调整。

试论“营改增”对建筑行业的影响及应对

试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。

本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。

一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。

受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。

2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。

相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。

3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。

1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。

这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。

2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。

这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。

3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。

这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。

三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。

1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。

为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。

2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

我国营业税改增值税试点扩大的影响

东方企业文化・百家论坛 2012年9月145我国营业税改增值税试点扩大的影响分析罗智单葆国（国网能源研究院，北京，100052）摘要：继2012年年初上海增值税改革试点之后，7月份国务院常务会议讨论并通过了增值税改革试点扩大的决定。

在国内外环境不容乐观的背景下，结构性减税政策无疑成为稳增长的重要措施，凸显了增值税改革的重要性和必要性。

文中分析了营业税改革试点扩大对经济、企业和地方政府的影响，并为下一步改革提出了建议。

关键词：增值税营业税产业结构影响分析中图分类号：F810.424 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2012）09—0145—02 7月25日，温家宝主持召开国务院常务会议。

会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。

明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

显示出了我国结构性减税在开始在全国全面铺开。

一、我国增值税改革进程我国增值税改革可以追溯至1979年，我国自1979年起开始试点征收增值税，试点行业包括机械、农机配件、汽车、船舶制造等行业，当时采用购进扣额法和扣税法的计征方法，并采用价内计税法。

1994年进行税制改革，将增值税范围扩大至第二产业（建筑业除外）和第三产业中的商品批发和零售以及加工、修理修配业，对第三产业的大部分行业则课征营业税。

随着市场经济的发展和完善，增值税和营业税双向征收的模式，日益显现出其内在的不合理性和缺陷，不利于经济结构的转型。

因此根据需要，2009年开始对经增值税制度再次改革，在试点地区的基础上，全面实施增值税改革。

尤其是“十二五”期间，为稳定经济健康发展，促进经济发展方式的转变，推进结构性减税增长具有重要意义。

如表1所示，我国增值税改革进程可以用“试点—扩大试点—正式转型”三个阶段表示。

“营改增”对于企业影响利弊分析

标成本确定后，整个项目的成本控制也就有了控制和实施的依据。目标成本应包涵税收成本。
２．施工阶段
房地产企业的施工一般采用工程出包方式，在出包工程
“ 营改增 ’ ’ 对于企业影响利弊分析
■ 刘红艳国家新闻出版广电总局北京广播电视维护中心
的实现。
企业的生产经营造成很多意想不到的影响，因此，企业在实施这
一
税制改革时，应全面评估 “ 营改增” 对其的利弊影响。关键词：营改增
一
３．销售阶段销售阶段是目标收入实现的过程，销售收入控制要按照目
企业利弊
标收入要求，在降低销售费用的前提下，力争实现较高收入。在执行目标收入时，要明确目标收入是最低的销售要求，在市场条
目标成本编制表
碍ｆ目更体内计价稂计算方计葺成塞据法标成差异差异分搜进方柝法本《元）本（元）
、
“ 营改增” 对企业有利影响的分析
“ 营改增” 试点改革实施至今已将近两年。当前，我国正处于
调整经济结构，以及完善税制的关键时刻， “ 营改增” 改革对企业
件较好的情况下，目标收入越多，越有利于目标利润的实现。４．竣工验收阶段竣工验收阶段要根据目标计划及实施结果做出分析。对超支要找出原因，落实责任；对节约，要总结经验，做出表彰。目标成本法实施中需经过两个阶段，一是制订阶段，二是控制评价阶段。在制订阶段，要根据房地产开发所涉项目分阶段（房地产项目分片开发）编制目标成本，编制目标成本时，要分析目标环境，目前的管理状况，拟采取达到目标的方法，根据房地产项目成本要素逐项逐条论证，所论证的项目都必须具备可操作性，否则，就不应做为目标成本中的要素来反映；最后形成目标成本编制表，目标成本编制表是对整个目标成本分析论证的结果。目标成本编制表表头如下所示：

营改增对企业发展带来的影响

营改增对企业发展带来的影响营改增的实施，是我国税制及增值税制度改革的重要一步，是推动我国经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也对企业的稳定发展带来了一定的影响，尤其是在财务管理方面。

为有效地提高企业财务管理水平，加强对生产成本控制，企业必须根据实际情况，分析营改增对企业带来的影响，并制定针对性措施，从而促进企业的稳定发展。

下面就营改增对企业发展带来的影响进行分析。

1 营改增对企业造成的基本影响从税负情况看，营改增对企业的影响：原增值税一般纳税人企业税收有所减少或没有发生改变，原小规模纳税人企业不会受到影响；营改增后被认定为一般纳税人企业的税负有所增加，但从整体上看呈减少趋势；而被认定为小规模纳税人企业的税负明显减少。

1.1 原增值税小规模纳税企业对于税改前的小规模纳税人，应纳税额为销售额的3%。

税改前后，其税基、税率都不发生改变，因此，此次营改增对原属于增值税小规模纳税企业的，在税负上几乎不构成影响。

不过，当这类企业与试点企业存在业务往来或竞争关系时，可能会因为无法开具增值税专用发票而降低该类企业的竞争力。

1.2 原增值税一般纳税企业对于原增值税的一般企业，如果不与营改增试点企业进行业务来往，其计税方式不会发生改变；如果与营改增试点企业有业务来往，这些企业可以获得增值税专用发票，增加了可抵扣进项税额，降低了税收负担。

营改增后，这类企业需要根据自身的实际情况选择试点上游供应商。

如果购进产品及劳务不含税成本为c，在选择营业税企业时，产品交易过程中需要付出c/（1-营业税税率），这些数额全部属于成本；在选择增值税一般企业时，在交易产品过程中，需要付出c×（1+ 增值税税率），月末可抵扣进项税额为c× 增值税税率，这样计入成本的数额为c。

但由于增值税税率比营业税税率高，并且增值进项税额抵扣具有滞后性，因此，增值税企业业务往来需要的现金流比较多，营业税企业业务往来需要的现金流比较少。

营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析

营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析摘要：据国务院通过《营业税改征增值税试点方案》后，财政部和国家税务总局2011年11月16日公布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

增值税与营业税无论是在内涵上还是在税收政策上都存在明显的差异，因此此次营业税改征增值税试点改革必然会对试点行业交通运输业和现代服务业产生影响。

本文分析了营业税与增值税的内涵及营业税改征增值税的现实意义，具体分析了改征对试点行业交通运输业和现代服务业所产生影响。

关键词：营业税；增值税；试点行业；影响中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、营业税改增值税的意义（一）避免重复征税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。

增值税与营业税最大的区别是：增值税的计税依据是增值额，增值税税负高低不仅与纳税人的收入水平有关，而且还与纳税人成本中所含的可抵扣增值税有关。

营业税的计税依据为营业额，营业税税负高低仅与营业额有关，不受成本费用高低的影响。

现行营业税按不同行业和不同经营项目设不同的税目，实施行业差别比例税率。

如交通运输业、建筑业、文化体育业和有点通信业营业税税率为3%，金融保险业服务业、转让无形资产和销售不动产为5%，娱乐业5%-20%。

营业税是以营业额乘以相应税率来直接计算应缴纳税额，计算简便、税负较合理，但存在重复征税的问题。

缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务缴纳的增值税进项税额不能抵扣，不存在进项税额抵扣问题，而是按营业税的应税项目确定营业额，计算缴纳营业税，每道流通环节都要交税，存在重复征税问题。

全面“营改增”对服务业发展的影响分析

全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。

而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。

2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。

3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。

4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。

综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。

“营改增”对辽宁经济及税收影响的实证分析

表２ “ 营改增” 企业税负临界点分析
注：常见的可抵扣成本包括原材料、进口货物、固定资产和运输成本等四项主要成本，主要税率为１７，Ｔｏ＝１７。
为了方便，本文采用增值税基本税率１７来计算分析。“ 采购成本比例” 为可取得进项税抵扣的采购额（不含税，包括原材料采购、固定资产采购等）占销售额比例，实际采购成本比例超过 “ 采
２
沈阳大学学报（社会科学版）
第１６卷
经营过程中会发生很多可以抵扣的进项税额，包
当此比重达到一定水平时， “ 营改增 ” 前后企业的税负大体不变，我们把这一比重作为“ 营改增” 前后企业税负的临界点。低于临界点，企业税负开
×１１／（１＋１１）一９．９１Ａ和Ｂ×６／（１＋
、
“ 营改增 ” 试点对辽宁省企业税收
负担的影响
“ 营改增” 后，企业身份由过去的营业税纳税人转变为现在的增值税纳税人（包括一般纳税人
６）一５。６６Ｂ，比试点前企业缴纳的营业税分
始上升，反之下降）来分析总税收负担的变化，见
表２。
括采购原材料、进口货物、购人固定资产和发生运输成本等，抵扣率分别有６、１１、１３和１７四档。因此，需要通过计算企业的税负临界点（假设进销项税率不变，一般纳税人税负的大小取决于企业购人金额占其同期销售金额比重的多少。

浅谈营业税改增值税对企业的影响

的。这与“ 营改增” 对没有进项税额可抵扣或进项税额很少的一般纳税
人来说利润比税改前减少是相悖的。在“ 营改增 ” 之前，企业的营业税计
人‘ 营业税金蕨附加“ 贝皓户，营业税金及附加 ” 账户属于损益类账户，在企业；它经营业务最终的目的就是为了嫌款更多的ｊｆｉＩ润。所以，营改利润表里体现，由手营业税金及附加” 的增１ｌｎ使得利润减少，而营改增”带来的好处不仅仅是为了减税。最终的目的是为了增加企业的利增之后．企业营业税政为增值税；而增值税所计的科目为“ 应交税费” 润。账户，此账户属于负债类账户，在资产负债表里体现。因此，不管“ 营改
过计算我们可以得出之前应交营业税为５Ｏ万元，而通过抵减销项税后的应纳增值税则为ｌ８万元，由此我们可以得出两个结论：一是成本与收入比例相同的情况下，纳税人在 “ 营改增” 后企业减负更多：二是我们可以看出在“ 营改增” 背景下；企业减轻税负与我们的成本有关。成本越高，抵扣的进项税越多，应负担的税越少，减轻的幅度越大。ｔ临界值高于ｌｏ０％的有５种情况。有的ｔ临界值甚至高达２５５．６７％ｉ这意味着企业付出的成本与收入比值为２５５．６＂／％。试想企业会为了追求 “ 营改增” 带
来的减负而一味地增加成本吗？这样企业利润叉从何而来呢作为一个
（二）埘套业套计较算的影前
增” 之后“ 应交税费” 是多少；企业语
通过“ 营改增” 。税种的变化对导致会计处理时科目有所变化；我们

“营改增”对行业企业及上下游相关企业的影响分析

“营改增”对行业企业及上下游相关企业的影响分析2016年5月1日，我国已经全面推行了“营改增”，税收制度的改革必将对各个企业的运行等情况产生影响，本文则围绕改制对行业以及上下游单位形成的影响进行分析，进而保障企业获得更好的发展提供科学的依据。

一、“营改增”实施背景2016年政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。

从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

今年5月1日起，营改增试点范围扩大至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，这是一项意义重大的税制改革，减税规模空前巨大，预计本轮营改增扩围将减税5000亿元。

二、“营改增”对小规模纳税人的影响（一）税负降低“营改增”实施之后，较之税制改革之前，小规模纳税人税负显著降低。

税负降低的因素存在两个：其一，计税根据缩减；其二，适用税率下降。

①税改之后销售额已经被排除在计税依据之外，计税依据减少；②税制改革之后，小规模纳税人税率为3%，税负明显下降[1]。

另外，营业税金和附加税的计税根据是需要上缴的营业以及增值税，而增值税减少必然使得附加减少。

（二）业务受限“营改增”实行之后，一般纳税人需要缴纳的增值税额为当期销项税额与当期进项税额的差。

为实现减负，如果一般纳税人处于下游，则物资采购时应当首先选择可以开增值税发票的单位。

通常而言，小规模纳税人不能出具增值税发票，业务会在一定程度上受到影响。

（三）商业融资受限小规模纳税人的计税方法是简易计税，对于成本以及支出等没有过多的要求，因此约束力不足，在此状况下，纳税人本身对于会计核算的管理也出现松弛。

国内的小规模纳税一般来说指的是销售额不足500万元的单位，也就是小微型单位[2]。

辽宁省住房和城乡建设厅关于建筑业营改增后，辽宁省建筑工程计价依据调整的通知

辽宁省住房和城乡建设厅关于建筑业营改增后，辽宁省建筑工程计价依据调整的通知文章属性•【制定机关】辽宁省住房和城乡建设厅•【公布日期】2016.04.22•【字号】•【施行日期】2016.04.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】建筑市场监管,价格正文辽宁省住房和城乡建设厅关于建筑业营改增后，辽宁省建筑工程计价依据调整的通知各市建委（局），绥中、昌图县住建局：为适应国家建筑业营改增的需要，根据住建部《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4 号）、财政部和国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）等文件精神，结合我省建筑市场与计价依据的实际情况，对我省建设工程计价依据进行调整。

现将调整的相关问题通知如下：一、调整范围凡执行2008年《辽宁省建筑工程计价定额》、《辽宁省装饰装修工程计价定额》、《辽宁省安装工程计价定额》、《辽宁省市政工程计价定额》、《辽宁省园林绿化工程计价定额》、2010年《辽宁省房屋修缮工程计价定额》及相应配套的费用标准的工程，且工程项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日（含）后的建筑工程项目或未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）后的建筑工程项目（以下简称“新工程项目”），按本通知调整。

二、计价依据调整内容（一）工程造价按“价税分离”计价规则计算，工程造价由税前工程造价和增值税销项税额组成。

税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额（即不含增值税）。

（二）建筑业实行营改增后，附加税纳入企业管理费，其他费用项目均与原规定内容一致。

（三）建筑安装工程的税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。

建筑业的增值税税率为11%。

关于“营改增”试点的几个问题探讨

我国从２００９年１月１日起实行消费型增值税，开始允许用于生产、经营的固定资产价值中所含增值税在购置当期作为进项税额全部一次性扣除。对鼓励投资、减少重复征税、优化税制、９晕ｆ氏税
负发挥积极作用。但购建不动产及其附属设备、配套设施仍然不允许抵扣，建议在 “ 营改增” 试点中允许购建不动产及其附属设备、配套设施的进项税抵扣。１．符合减税的需要。在我国财政收入连年攀升并不断创新高
别较大，行业特点也各不相同。因此，应将营业税税目中的所有行业纳入试点．便于总结发现不同行业 “ 营改增 ” 的税负、征
从２０１２年１月１日上海市率先实行 “ 营改增 ”试点，到２０１２年底，将交通运输业和部分现代服务业纳入试点范围，已经分批扩大至北京等１１个省（直辖市、计划单列市）。河北等
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各抒己见
ＭＡＲＫＥＴＩＮＧＲＥＳＥＡＲＣＨ
定。通信电缆、通信光缆一般有通过杆路架空的、直接埋到地
国开展“ 营改增 ” 总结经验教训Ｉ。在太多的省市试点对发挥试
下的、置放到管道的，根据其特点也应该属于构筑物或其配套点的作用影响不大，不应把试点作为一项优惠政策来实施，否设施，应该也不可以抵扣进项税。但电力企业电缆在《固定资则易产生新的不公平税收环境。产分类与代码》中属于代码 “ ２８ ” 的电力工业专业设备，就可以２． “ 营改增” 试点时间的问题。１９９４年的增值税改革准备时间较短，有些仓促。“ 营改增” 先进行试点是正确的，但“ 营改增” 试点时间不应太长，半年到一年即可。试点时间过长，因试

浅析“营改增”对企业的具体影响及应对策略

增” 对企业的影响及应对策略。
关键词：营改增；企业；影响；策略我国的税收制度长期以来就是营业税与增值税并行征收，但是，这种税收制度容易出现重复征收的现象。最早征收增值税的国家是法国，我国自１９７９年开始征收增值税，增值税与营业税处于同等地位。２０１１年国务院决定从２０１２年１月１日在上海交通运输业和部分现代服务业中开展营业税改征增值税试点，并逐步扩大试点，最终实现全国范围内的 “ 营改增 ” 。１．“ 营改增” 改革方案概述所谓 “ 营改增” 就是将以前缴纳的营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税就是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。将营业税改为增值税，可以有效避免重复纳税现象的出现。打个比方来说，某价格为５０元的商品，其生产者在销售时已经缴纳了５Ｏ元的营业税，然后购买者将其再次出售为１００元，如果是缴纳营业税的话，那么他就要缴纳１００元的营业税，这个时候就出现了重复缴纳的现象，如果征收增值税的话，那么这时就只需对增值的５Ｏ元计算缴纳的税金。为了有效避免重复征收的情况，国务院决定从２０１２年１月１日起开始 “ 营改增”试点改革。按照国家规划， “ 营改增” 分成三个步骤：第一步，在部分地区的部分行业进行 “ 营改增 ” 试点。第二步，２０１３年实现全国地区的部分行业 “ 营改增” 试点。第三步，在全国范围内所有行业实行 “ 营改增 ” ，在 “ 十二五”期间消灭营业税。 “ 营改增”将纳税对象分为一般纳税人和小规模纳税人，所谓一般纳税销售额超过５００万元，未超过．５００万元的就是小规漠纳税人。营业税与增值税是两个完全独立的税种，严禁交叉现象的出现，缴纳营业税的不缴纳增值税，缴纳增值税的不缴纳营业税。２．“ 营改增” 对企业的影响从整体上来说，“ 营改增” 使企业的税负大大减轻，据中金公司估算，如果将 “ 营改增” 试点扩大到全国范围，试点行业的税负估计可以减少４７ｏ＿ —－．彻亿元。但是，经过调查发现，有３５％左右的企业反映税负不减反增；经过市场调查，我们发现有些企业的税负减轻了，有些企业的税负增加了。那么，“ 营改增 ”对企业产生了哪些不同程度的影响呢？２．１对不同类型企业税负的影响般纳税人在缴纳增值税时除了原来的１７％和１３％这两种税率，又新增了６％和１ｌ％的低税率，而且一般纳税人纳税时某些应税项目是可以抵扣的。这样就大大减轻了税负。而小规模纳税人在缴纳增值税时不能抵扣，但是其增值税税率仅为３％，这样也一定程度上减轻了税负。但是， “ 营改增 ”推行实施后，某些企业出现了税负增加的情况。许多企业以前并未缴纳过增值税，其客户或供应商很多没有开具增值税专用发票的资格，这样企业就很难获取增值税专用发票，那么也就无法通过进项税抵扣的方式来降低税负了。而且 “ 营改增 ” 中明确提出了增值税税率的调整，这样某些企业的税负会不降反增。比如说，交通运输业的增值税税率是Ｉ１％，许多企业由于缺乏获取增值税专用发票的途径，出现了税负增加的情况。服务行业的增值税税率为６％，虽然税率很低，但是一些以知识资本为主和以人力资本为主的服务企业的税负会较重。因为以知识资本为主的企业增值额大、销项税额多，但是在生产经营活动中并不需要采购大量的原材料、设备等，这样能够进项抵扣的税额少，由此就带来了税负的增加。而以人力资本为主的服务企业中，员工的工资、福利等都是计人成本的，无法进行进项税额的抵扣，这样税负就增加了。

浅析“营改增”对试点企业税负变化的影响

黎嫦庆
的０．６６％，有些甚至达不到。该类试点企业运营的最大的成本来自人丁、房租、差旅等，这些产品不在营改增范围内，不能获得增值税发票；能开增值税发票的只有复印机、打印机、笔纸等办公用品，而这些办公用品或者消耗速度慢，或者价值不高，所以能获得增值税发票进行进项税额抵扣的金额极为有限。
税额
交通运输业的小规模纳税人试点企业“ 营改增” 前后税负的情况：增值税税制下：含税销售额÷ （１＋３％）ｘ３％；营业税税制下：含税销售额ｘ３％； “ 营改增” 后税负的差异：一含税销售额ｘＯ．９１％。该类试点企业在“ 营改增 ” 后税负下降，下降幅度为含税销售额的０．９１％。二、 “ 营改增” 对作为一般纳税人试点企业税负的影响对于一般纳税人来说， “ 营改增” 后的税率比营业税税率高，但可以通过进项税额抵扣来降低实际税负。进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税额，这是试点企业参加“ 营改增 ” 后税负变化的关键所在。一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额＝当期销项税额一当期进项税额，其中销项税额计算公式为：销项税额＝销售额ｘ税率。
有形动产租赁包括有形动产经营租赁和有形动产融资性租赁，有形动产经营租赁业务进项税额抵扣不足的原因与部分现代服务业的情况基本相似；有形动产融资性租赁业务进项税额抵扣不足的主要原因：该类试点企业从其客户企业手中购买设备，再租赁给客户企业来获取租金回报。但“ 营改增” 后，试点企业购买了上游企业的设备，却无法取得购买设备的增值税发票进行抵扣，造成抵扣链条中断，致使企业税负增

“营改增”对不同行业税负影响

浅析“营改增”对不同行业的税负影响摘要：所谓“营改增”就是营业税改增值税，从本质上来说，营业税改增值税的根本目的并不仅仅是为了减税，而是在于避免各个行业中出现反复征税的现象。

虽然如此，“营改增”仍然属于减税措施的一种，它能够为各行业各企业创造更加有利的税负环境，对于推动我国经济持续稳定发展也具有十分重要的意义。

本文简述了“营改增”实施的现实意义，并分析了“营改增”实施之后对不同行业的税负影响。

关键词：营改增；行业；税负；影响中图分类号：f221 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）02-0-01一、“营改增”实施的现实意义首先，“营改增”的试点实施健全了我国的税务制度，并且优化了税制结构，在一定程度上降低了企业的纳税负担，经济发展方式也有所转变，“营改增”的实施同时促进了经济结构调整，它是我国经济发展的必然结果。

其次，“营改增”的实施理顺了增值税抵扣链条，有效的减少了企业重复纳税的现象，体现了税负公平原则，使我国的税务制度更加科学合理。

最后，“营改增”的实施标志着我国税务制度的改革方向，同时也给我国的财务制度改革提供了先进经验，使企业的财务管理机制不断创新以适应环境变化的需求。

二、“营改增”对不同行业税负的影响（一）“营改增”对建筑行业税负的影响“营改增”实施后，建筑企业一般纳税人销项税税率为6%，小规模纳税人征收率为3%，“营改增”有利于建筑企业降低税负，增加盈利水平。

首先，由于建筑企业的成本主要是建筑材料及施工设备，在“营改增”前，采购该部分材料及设备时已交的进项税不能抵扣，造成了营业税、增值税等税负的重复征收。

其次，“营改增”前建筑企业利润表上收入为含税收入，“营改增”后为不含税收入，不含税收入=含税收入/（1+增值税税率），建筑企业增值税税率为11%，体现在利润表上的收入将减少9.91%；再次，“营改增”后，原来不能抵扣而计入成本的购进原材料的进项税从成本中分离出来，使营业成本降低。

“营改增”对建筑业的影响及对策

“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。

[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。

随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。

依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。

“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。

建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。

从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。

[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。

对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。

依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。

据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。

（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。

这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。

这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。

浅谈“营改增”对产业发展影响

构类型。
定程度上解决了这些问题．使得部分企业对营业税重复征收的现象
产生了一定的约束性，并保障了企业的合法税务权益，加快了企业经营方式和发展模式的转变。因此，根据相应企业的外包服务行业的发展，
一
、
“ 营改增” 对当前经济发展格局的影响
补贴多少的方式）。同样地，依据企业每月的申报结果，将财政资金按照需要进行季度式拨发，并在年底清算资金使用量。
三、“ 营改增 ” 现象对企业经营决策的影响对企业的经济发展来就爱你过．经营决策是企业管理中的重要关
我国的产业结构的发展较为迅速，随着改革开放开展，产业化结构经历了较大的变化。三次产业之间的比重具有较为明显的改善。从总体来讲，第一产业和第二产业的比例逐渐降低，而第三产业的比重迅速上升，使得产业结构的发展不断优化。对上世纪９０年代北京的产业结构
增值税发票可以在相应的服务成本上进行抵扣；但是对生产企业自身
劳动中，劳务成本不能采用抵扣进行优惠。而 “ 营改增 ” 现象的改革，在
一
化结构在１９９５年的发展中，服务产业比重超过一半，这一现象的产生体现了北京市的发展重点的转变模式（从全国重要工业基地的发展，向以第三产业为主的服务行业发展）；从次以后，直至２０１１年为止，北京市的第三产业发展比重增加至四分之三以上。因此，这些形式的转变．使得北京市已经逐步发展成为具有以服务业为主导思想的特色产业结

建筑企业“营改增”后的影响及应对措施

建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着改革开放的不断深入和经济的不断发展，我国建筑行业得到了蓬勃的发展，成为我国经济的支柱产业之一。

随着“营改增”政策的实施，建筑企业在生产经营中面临的税收政策变化也带来了一系列的影响和挑战。

本文将就建筑企业“营改增”后的影响以及应对措施进行深入分析。

一、影响1.税负上升“营改增”将增值税纳入税负范围，建筑企业需缴纳增值税，从而导致税负上升。

由于建筑企业的利润率一般较低，税负上升将直接影响企业的盈利能力，增加企业的经营成本，从而降低企业的竞争力。

2.资金周转差由于增值税税款必须在销售发生后次月纳税期内缴纳，建筑企业在缴纳增值税前将需要垫付相应税款，导致企业资金周转不畅，加大了企业的资金压力。

3.会计核算复杂营改增后，企业需要对增值税票据进行认真审核和保存，以及加强内部会计管理，确保税务会计核算的准确性。

这增加了企业的会计核算负担，加大了人力资源的投入。

二、应对措施1.加强财税管理企业应当加强财务人员的培训和管理，提高财务人员的税收政策理解和应对能力，确保企业纳税合规。

建立健全内部税收管理制度，加强对增值税票据的审核和保存工作，确保票据的真实性和合规性。

2.优化结构提效益企业可以通过优化生产工艺，提高工作效率，提高产品质量，减少成本支出，增强企业盈利能力，以应对税收政策变化带来的成本增加。

建筑企业还可以通过技术改造，加大科技投入，提高产品附加值，以降低税负对企业盈利的影响。

3.合理规划税负企业在面对税收政策变化时，应当结合企业自身情况，合理规划税负，寻找合适的减税优惠政策，降低税收成本。

可以与税务机关加强沟通，及时了解最新的税收政策变化，以制定合理的税收规划。

4.加强企业合规建设企业在生产经营过程中应加强内部管理，加强企业合规建设，减少税务风险。

企业可以通过健全内部管理制度，规范企业经营行为，加强内部稽核，确保企业的合规。

建立健全企业纳税主体责任制，加强纳税遵从性管理，杜绝偷税漏税行为。