税务会计第2章
《税务会计》教学课件PPT
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计与纳税筹划答案
税务会计与纳税筹划（第七版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100（2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000（3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000（12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300 借：应付账款81 900贷：银行存款81 900 2.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：库存现金200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）根据红字增值税专用发票冲销：借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入根据重开的专用发票入账：借：应收账款——光远厂140 400贷：主营业务收入120 000应交税费——应交增值税（销项税额）20 400（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800（11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——未交增值税800贷：应交税金——应交增值税（转出多交增指数）800 （4）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税金——未交增值税800（5）借：应交税费——未交增值税700贷：应交税金——应交增值税（转出多交增指数）700第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 800借：营业税金及附加4400贷：应交税费——应交消费税4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×56%=280元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务成本280贷：应交税费——应交消费税2803.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×56%=957.26元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务成本957.26贷：应交税费——应交消费税957.263.5同一控制下的投资，则应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 000 3.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100 （2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400 （3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29 ④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300 贷：主营业务收入90 000 应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
国开《税务会计》课后练习1-10章
税务会计第一章税务会计概念框架随学随练1.以下属于税务会计对象的有(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.税款的计算、缴纳B.税款退补与减免C.税收滞纳金与罚款、罚金D.预约定价安排2.以下叙述正确的有( BCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。
3.以下叙述正确的有( BD ) 多选题(4 分) 4分A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在的差异之处按税法要求进行处理B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税务会计模式4.财务会计与税务会计关系模式包括(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.财税分离会计模式B.财税合一会计模式C.财税混合会计模式D.财税协调会计模式5.以下关于会计模式叙述正确的有( AD ) 多选题(4 分) 4分A.非立法会计模式下，会计实务以公认会计原则为指导B.非立法会计模式以税法为导向C.立法会计模式以投资者为导向D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式6.以下关于税务会计叙述正确的有( BC ) 多选题(4 分) 4分A.以现行会计准则为准绳B.运用了会计学的理论、方法和程序C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表7.能够提供涉税会计信息的会计系统有( ABCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计B.管理会计C.财务会计D.其他专题会计8.以下叙述正确的有(ABD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计处理程序包括确认、计量、记录和申报。
B.税务会计的每一个处理程序都必须以税法为准。
C.在我国，税务会计一般是独立于财务会计单独设账。
税务会计
《税务会计》课程教学大纲课程编码：12120203k211课程性质：专业必修课学分：3课时：54开课学期：第六学期适用专业：会计学一、课程简介《税务会计》是融税收法规和会计核算为一体的一门专业会计，是一门边缘学科。
《税务会计》这门课程，将税收、会计、财务管理等有关内容紧密联系在一起，是一门非常实用的课程。
通过这门课程的学习，能使学生掌握税务会计和税务筹划的相关知识，能增强学生就业和立足社会的核心竞争力。
随着2016年5月我国全面推行营改增和2018年实施环境保护税，为了更好的让学生了解、掌握最新的税务会计知识，对此本教学大纲重新修订。
二、教学目标本课程主要学习增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、会计处理、税务筹划等相关的税收知识和技能。
本课程对财会专业提高业务素质，依法办理有关纳税事宜，适应社会需要，成为合格财经人才，具有十分重要的作用，本课程的教学目标是使学生掌握税务会计和税务筹划的基本概念和原理，提高分析、解决问题的能力。
具体如下：了解我国税制的发展演变历史和税收法律关系、税法的制定与实施，税务会计基本理论等内容；理解增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、、土地增值税等税种的基本知识和应纳税额的计算内容；掌握增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、印花税、资源税、城建税等其他税种的会计核算和纳税申报，并学会正确地申报和缴纳税款及针对企业整体和具体税种对企业进行纳税筹划。
三、教学内容（一）第一章税务会计与税务筹划基础主要内容：税务会计概念、结构；税收实体法及其构成要素；纳税人权利与义务。
教学要求：通过本章的学习，应当掌握税务会计的概念、税务会计的方法和内容、税务会计的前提和原则、了解税务会计的发展。
掌握税务会计的会计要素及其关系，与财务会计之异同；全面了解纳税人的权利和义务。
重点、难点：税法的概念；理解和掌握税务会计的各个会计要素及其关系；与财务会计之异同；我国现行税法体系。
税务会计
税务会计第一章习题一、单项选择题1．税务会计的核算对象是（b）。
a．企业的价值运动过程； b．因纳税引起的资金运动过程；c．税务机关征收税款的过程； d．国家预算资金运动过程。
2．税务会计是以（c）为准绳的。
a．会计制度； b．会计准则；c．国家税收法令； d．财务会计制度。
3．税务会计核算基础是（c）。
a．权责发生制； b．收付实现制；c．权责发生制与收付实现制的结合； d．纳税人任选一种。
4．以下说法（a）是正确的。
a．税务会计坚持历史成本原则；b．税务会计核算的对象是企业全部经济业务；c．税务会计与财务会计核算依据相同；d．税务会计目标是向外提供税务会计信息。
5．关于税务主体（d）是正确的。
a．税务会计内输主体于财务会计中的“会计主体”相同；b．财务会计主体都是纳税主体；c．税务主体一定是会计主体；d．纳税主体不一定是会计主体。
6．税务会计模式必须与其所处的社会环境相适应，所以我国目前税务会计应当选择（d）。
a．“财税分离”模式；b．“财税合一”模式；c．“财税协调”模式；d．以“财税协调”模式为主，更倾向于“财税分离”模式。
7．区分不同税种的主要标志是（b）。
a．纳税义务人 b．征税对象 c．适用税率 d．纳税环节8．下列税法中属于对流转额课税的是（b）。
a．企业所得税； b．关税；c．资源税； d．房产税。
9．与产品销售价格无关，至于销售量有关的税率是（c）。
a．比例税率； b．累进税率；c．定额税率； d．超额累进税率。
10．构成税收实体法的基础要素是（d）。
a．税源； b．税目；c．计税依据； d．征税对象。
11．征税的目的是为了满足（d）的需要。
a．改革开放； b．经济建设；c．国家机关； d．公共需要。
二、多项选择题1．税务会计的基本原则有（abcd）。
a．依法原则； b．收入原则；c．经济效益和社会效益相结合原则；d．接受税务机关审查监督原则。
2．税务会计于财务会计的区别在于（abc）。
税务会计与税务筹划(第版)课后习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第二章答案四、计算题1.(1)当期销项税额=[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.27>3.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款2340 000贷：主营业务收入2000 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本1600 000贷:库存商品1600 000借：银行存款2320 000财务费用20 000贷：应收账款2340 000（2）借：应收账款585 000（红字）贷：主营业务收入500 000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。
税务会计岗位岗位职责规章制度
税务会计岗位岗位职责规章制度第一章总则第一条规章制度的目的和依据为规范税务会计岗位的工作行为，明确岗位职责，提高工作效率，保障企业的税务会计工作稳定有序进行，订立本规章制度。
第二条适用范围本规章制度适用于全部税务会计岗位的人员。
第三条岗位职责的概述税务会计岗位是负责处理企业税务事务和会计事务的紧要岗位，其中所涉及的重要职责包含税务申报、纳税检查、会计凭证处理、财务报表编制等。
第二章岗位职责第四条税务申报职责1.依据国家税法法规和企业内部相关规定，定时办理企业所得税、增值税等税种的申报工作；2.学习掌握最新的税务政策和法规，并及时向上级汇报并更新税务申报流程；3.收集、整理和核对企业相关的会计资料和税务数据，确保申报数据准确无误；4.定期与税务机关洽谈沟通，协商解决税务问题，提升税务合规水平；5.定时参加税务机关的税务检查，并负责帮助税务机关供应相关的会计凭证和报表。
第五条纳税检查职责1.自动搭配税务机关的纳税检查工作，供应准确、完整的会计凭证和报表；2.帮助税务机关进行税务数据核对和审计工作，确保公司纳税行为合规；3.及时向财务部门通报纳税检查的进展情况，并供应反馈看法；4.参加并帮助纳税检查后的税务整改工作，确保整改措施得到有效执行和落实。
第六条会计凭证处理职责1.负责审核、登记和归档企业的会计凭证，确保凭证的真实性和合规性；2.依据公司的财务制度和会计准则，正确处理资金、收入、支出等会计事务；3.确保会计凭证的编制和处理符合税务法规和财务要求；4.维护会计凭证的完整性和保密性，防止凭证丢失或泄露。
第七条财务报表编制职责1.依据公司的财务制度和会计准则，编制和编制财务报表；2.检查和核对财务报表中的会计数据和计算公式，确保准确性和规范性；3.及时上报和提交财务报表给上级主管部门，确保报表的及时性和完整性；4.帮助相关部门进行财务数据分析和解读，供应参考和决策依据。
第三章工作流程第八条工作流程的规范1.依据岗位职责和工作要求，订立相应的工作流程和操作指南；2.熟识并掌握工作流程和操作指南，确保工作依照规定流程进行；3.及时反馈工作流程中显现的问题，并提出改进看法；4.不得私自修改、更改工作流程或绕过相关流程进行工作；5.严格遵守工作流程和操作指南的要求，确保工作质量和效率。
税务会计(第四版)思考题参考答案4
第二章增值税的会计核算思考题参考答案1.一般计税方法如何进行应纳税款的计算？一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。
第一，销项税额的计算销项税额是指纳税人发生应税交易，按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。
相应的计算公式为：销项税额=销售额×税率销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额。
国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。
其中，对价为纳税人发生应税交易收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但是，下列项目不包括在内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的。
②纳税人将该项发票转交给购买方的。
（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
③所收款项全额上缴财政。
（4）销售货物的同时因代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
如果纳税人在发生应税销售行为时采用销售额和销项税额合并定价方法，则应将含税销售额换算为不含税销售额。
相应的计算公式为：应税销售额=含税销售额1+税率另外，对纳税人收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时也应该按照上述公式换算成不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。
(完整word版)税务会计复习习题
第一章税务会计概论一、单项选择题1。
税务会计的核算基础是( ）。
A.权责发生制 B。
收付实现制C。
权责发生制与收付实现制的结合 D.纳税人任选一种3。
税务会计模式的选择关键取决于（）.A.税收法律 B。
财务会计制度 C.国家制度 D。
会计目标与税务目标的差异程度4.下列有关税收会计的表述,错误的是（）。
A。
税收会计的主体是代表国家行使征税权利的征收机关B.税收会计的核算对象是指税收资金及其运动，即税务机关组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、入库和提退等运动的全过程。
C.税收会计与税务会计一样,其核算也应该遵循企业会计准则和税收制度规定。
D.税收会计属于预算会计体系，执行总预算会计准则。
二、多项选择题1.下列有关税务会计模式的表述，正确的有（）.A.税务会计的模式应该能够体现税务会计的标准和本质，它是为实现一定的目标导向,由相关因素构成的、具有既定功能的标准样式。
B。
税务会计模式与经济模式息息相关，既受到各国税法立法背影、程序的影响,又受到各国会计规范方式、历史传统的影响。
C.税务会计模式分为非立法会计和立法会计两种.D。
税务会计模式决定税务会计与财务会计的分离程度，以及税务会计应作什么.2.税务会计与财务会计的区别有（ )。
A.目标不同 B。
对象不同 C.核算基础与处理程序不同 D.损益计算程序不同3.下列属于税务会计核算对象的是（）.A。
税款的计算与核算 B。
税款的缴纳、退补与减免C。
税收滞纳金与罚款、罚金 D。
税款入库与退库4.税务会计的基本前提是（）。
A。
纳税主体 B。
持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度三、判断题1。
税务会计与税收会计同属于会计学科,是会计学科的两个分支。
( ）3.为了税务会计核算的需要，税务会计要求在财务会计的凭证、账簿、报表之外另设一套会计账表。
（ )四、简答题1.税务会计的模式？2。
简述税务会计与税收会计的区别？3.简述税务会计核算的一般原则？第二章增值税会计一、单项选择题2。
(财务会计)课程名称税务会计课程代码
天津市高等教育自学考试课程考试大纲课程名称：《税务会计》课程代码：3204第一部分课程性质与目标一、课程性质与特点《税务会计》是高等教育自学考试农村经济管理（会计）专业的专业课，主要阐明税务会计的基本理论、基本方法和基本操作技能。
本门课程的实用性很强，考生要着重掌握税务会计核算的各种基本方法和与之相关的基本原理，初步掌握税务会计的基本技能，进而能够独立的进行操作。
二、课程目标与基本要求（一）课程目标：考生通过本门课程的学习，了解税务会计相关概念，理解税务会计各种方法的基本理论，能够熟练应用各种方法处理实际工作中的问题。
（二）基本要求1、了解并熟悉税务会计的基本职能、特点及其对象、任务。
2、理解税务会计要素，客体和会计前提及原则的相关理论。
3、掌握纳税义务人所有涉税活动相关的会计处理事项。
4、熟悉税务筹划的内容。
5、掌握税收筹划的基本方法与技术。
三、与本专业其他相关课程的关系本课程是农村经济管理（会计）专业的主要专业课程之一，与基础会计、财务会计、经济法概论、经济学基础等课程有密切联系。
第二部分课程内容和考核目标第一章税务会计基础一、学习目的与要求理解税务会计的特点及产生的必然性.；明确税务会计的主体、对象、要素职能与原则；了解税务会计与财务会计的区别。
二、考核知识点与考核目标（一）税务会计概念与特点（次重点）识记：税务会计概念；税务会计目标；我国现行税收法律体系；税务会计内容。
理解：税务会计的特点；税务会计的职能。
（二）税务会计客体、要素及方法（次重点）识记：税务会计客体。
理解：税务会计要素；税务会计方法。
（三）税务会计前提及原则（重点）识记：税务会计基本前提理解：税务会计原则（四）税务会计与财务会计的比较（一般）理解：税务会计与财务会计的联系与区别。
第二章增值税会计一、学习目的与要求了解增值税的特点与作用；熟悉增值税的有关法律规定；理解增值税的计算与申报；初步掌握增值税的计算及账务处理。
二、考核知识点与考核目标（一）增值税概念及特点（次重点）识记：增值税的概念与特点；增值税纳税人；增值税税率和征收率理解：增值税优惠政策。
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
税务会计习题答案
第1章税务会计概述练习题：请回答下列问题。
1.答：首先，税务会计是一门专业会计，运用财务会计的理论和方法进行核算，其核算也表现为对有关信息的确认、计量、记录和报告的问题。
其次，税务会计是对会计主体的纳税义务进行的核算，其处理和产生的是纳税义务的信息，因此税务会计关注或聚焦的是与纳税义务相关的交易事项和有关信息。
再次，税务会计在核算时依据的是税收法律规范。
这里的税收法律规范，是指与纳税义务确认有关的税收法律、行政法规、规章和规范性文件，纳税义务的确认、计量和报告必须依据和遵循税收法律规范。
2.答：一方面，税务会计与财务会计关系密切。
其一，税务会计核算运用的是财务会计的理论和方法。
因此，税务会计首先具备财务会计的一般特点，即以货币为主要计量单位；采用专门的方法和程序，包括设置会计科目和账户，采用复式记账法；提供完整、连续、系统的信息。
其二，税务会计核算以财务会计信息为基础。
在对纳税义务进行确认计量时，财务会计往往能够提供足够的信息用于判断企业应缴纳什么税种、计税依据和适用税率是多少，以及应该在何时、何地完成纳税申报和税款缴纳。
其三，税务会计核算的过程和结果融合于财务会计之中，反映纳税义务的“应交税费”“税金及附加”“所得税费用”等科目和账务处理本身就是财务会计核算的组成部分，而纳税申报表、税收缴款书等同时也构成财务会计的具体凭证，税务会计无需单独设置凭证、账簿、报表体系。
另一方面，税务会计与财务会计差异显著。
其一，两者的目标不同。
财务会计向企业管理者、政府部门、投资者、债权人、社会公众等各方提供企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息，为相关方决策服务。
税务会计要对纳税人的纳税义务进行准确确认和计量，以确保其准确履行法定义务，并为税务机关征收管理提供基础信息。
其二，两者的核算对象不同。
财务会计核算对象是会计主体全部资金运动过程及其结果，涵盖了与全部资金运动相关的所有交易事项；税务会计仅以反映纳税义务的资金运动及其结果作为核算对象，仅关注与纳税义务相关的所谓“涉税交易事项”。
税务会计与税务筹划(第六版)
3．累进税率
（1）全额累进税率。对纳税对象的全部数额， 均按与之相适应的等级的累进税率计算纳税。
（3）超率累进税率。它与超额累进税率在原 理上是相同的，不过税率累进的依据不是绝对 数，而是相对数，如土地增值税。
（2）超额累进税率。把纳税对象按数额大小 划分为若干等级，从低到高对每个等级分别规 定相应的税率，一定数额的纳税对象可以同时 适用几个等级的税率，每超过一级，超过部分 则按提高一级的税率计税，这样分别计算税额， 各等级应纳税额之和，就是纳税人的应纳税额。
3.税收减免的形式
(1)减税。对纳税人的应纳税额通过打一定折 扣，少征一部分税款或通过降低法定税率而 减轻纳税人的一部分负担。
(2)免税。对纳税人的某一项或某几项计税对 象免予征税。
(3)起征点。它是计税依据达到国家规定数额 开始征税的界限，计税依据的数额未达到起 征点的不征税；达到或超过起征点的，就其 全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。
一、税务登记制度
税务登记是税务机关对纳税人的纳税 事项变动以及生产经营范围等实行法 定登记的一项管理制度，是纳税人接 受税务机关监督，依法履行纳税义务 的必要程序。
履行税务登记制度，是确立征纳双方 法律关系的依据和证明，税务登记证 件是抽象性的征税通知、税务许可证 和权利证明书。
纳税人在开立银行账户、领购发票时， 必须提供税务登记证件。
11、没有竞争的地方表示没有市场。21.9.1821:28:4221:28Sep-2118-Sep-21
12、为了能拟定目标和方针，一个管理者必须对公司内部作业情况以及外在市场环境相当了解才行。21:28:4221:28:4221:28Saturday, September 18, 2021
13、不要只看塔尖，二三线市场比一线的更大。21.9.1821.9.1821:28:4221:28:42September 18, 2021
税务师-财务与会计-基础练习题-第2章-财务预测和财务预算
税务师-财务与会计-基础练习题-第2章-财务预测和财务预算[单选题]1.某企业2021年资金平均占用额为3000万元，经分析，其中不合理部分600万元，预计2022年销售收人将下降5%，同时资金周（江南博哥）转减速4%。
根据因素分析法预测该企业2022年资金需要量为()万元。
A.2188.8B.2371.2C.2620.8D.2419.2正确答案：B参考解析：2022年资金需要量＝（3000－600）×（1－5%）×（1＋4%）＝2371.2（万元）。
[单选题]3.甲公司敏感性资产和敏感性负债占销售额的比重分别为50%和10%，并保持稳定不变。
2021年度实现销售收入1000万元，预计2022年度销售收入将提高20%，销售净利率为10%，利润留存率为60%，则根据销售百分比法，2022年的外部融资需求量为()万元。
A.80B.20C.72D.8正确答案：D参考解析：2022年的外部融资需求量＝1000×20%×（50%－10%）－1000×（1＋20%）×10%×60%＝8（万元）。
[单选题]5.某企业预计2022年总资金需求满足模型：Y＝180＋0.5X（其中X表示销售收入）。
已知2021年总资金占用量为645万元，销售收人为1000万元，销售净利率为12%，股利支付率为40%。
若预计2022年销售增长10%，假设销售净利率和股利支付率保持不变，则该企业采用资金习性预测法预测2022年外部融资需要量为()万元。
A.－6B.－2.8C.32.2D.5.8正确答案：D参考解析：2022年总资金需要量＝180＋0.5×1000×（1＋10%）＝730（万元）2022年新增的资金需要量＝730－645＝85（万元）2022年外部融资需要量＝85－1000×（1＋10%）×12%×（1－40%）＝5.8（万元）。
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第二章 纳税基础
• 教学目的与要求：通过学习，在了解税法 体系的基础上明确税收法律制度的构成要 素，掌握我国税制的主要内容。
• 重点：税制的构成要素 我国现行税制的主要内容
第二章 纳税基础
教学内容
第一节 税法概述 第二节 税制构成要素 第三节 税收征纳制度 第四节 纳税人的权利和义务 第五节 税收法律责任
按征税对象（或性质和作用）划分
• 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 • 所得税类：2种 • 财产税类：房产税、城市房地产税、车船税、契
会计规范之间产生差异）
二、税务会计的概念
• 税务会计的概念包括以下内容： 依据、方法、对象、性质
第一章 税务会计概念结构
三、税务会计模式 P5
按税法对会计的影响
按各国税制结构体系不同
英
法
美 模
德 模
式
式
以 混 主所 合 体得 模 的税 式 模会
式计 为
以 主流 体转 的税 模会 式计
为
以
并 重 的 模 式
• 税收程序法 ：指税收管理方面的法律，主要包括 税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机 关组织法、税务争议处理法。
三、我国现行的税法体系
（一）我国税法体系的构成 • 我国税法体系由实体法和程序法两部分
组成，按其法律效力分为6个层次：如下 表
第二章 纳税基础
层次
名称
制定主体
1
税收法律
立法机关
第二章 纳税基础
第一节 税法概述
税收的概述 税法的概念与分类 我国现行的税法体系
第二章 纳税基础
一、税收的概述
1、税收的概念P21
2、税收的特征
• 无偿性
• 强制性
税
• 固定性
收 三
性
二、税法的概念与分类
• 税法的概念 • 税法的分类（税法体系）
第二章 纳税基础
（一）税法的概念
• 有广义和狭义之分 • 广义：国家制定的用以调整国家与纳税人之间
2 暂行规定或条例 立法机关授权国务院制定
3 税收行政法规
国务院
4 地方性税收法规 授权地方立法机关制定
5 税收部门规章
税务主管机关
6 税收地方规章 省级以上地方政府制定
第二章 纳税基础
（二）我国现行税制的内容 ——复合税制、分税制
1、复合税制——我国现行税种的分类
（1）按征税对象（或性质和作用）不同划分 （2）按征税机关划分 （3）按税负是否转嫁划分 （4）按会计核算中使用的会计科目划分 （5）按与价格之间的关系划分
在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。（本课程所指） • 狭义：是指由立法机关制定的具有完善立法程 序的税收法律。
第二章 纳税基础
（二）税法的分类
按
税收实的
税收法律
职 能
税收行政法规
作
用
划
税收部门及地方规章
分
税收程序法
按照税法的职能作用划分
• 税收实体法:对税种的立法，具体规定各税种的征 收对象和范围、税目、税率等。
2、现实中有两种观点，哪个更可行？
①纵向平行：完全独立、财务会计与税务会计互 不相关、设两套账。
②横向联系：两套制度一套账，既相互独立，又 共存一体。
链接第二节
第一章 税务会计概念结构
第二节 税务会计的基本假设 与一般原则
一、税务会计的基本假设 • 纳税主体：注意纳税主体与会计主体之间
的关系 • 持续经营 • 货币时间价值 • 纳税会计期间 • 年度会计核算
流 转 税 和 所 得
税
第一章 税务会计概念结构
税收收入统计表.doc
四、税务会计与财务会计的关系
联系 区别
税务会计以财务会计为基础 资料主要来源于财务会计
目标不同 对象不同
核算基础和处理依据不同
计算损益的程序不同
第一章 税务会计概念结构
思考题：
1、我国目前的税务会计属于何种模式？如何处 理与财务会计的关系？
第一章 税务会计概念结构
教学重点与难点
• 税务会计与财务会计的关系 • 税务会计对象 • 税务会计要素
第一章 税务会计概念结构
教学内容
第一节 税务会计的概念 第二节 税务会计的基本假设
与一般原则 第三节 税务会计要素
第四节 税务会计方法与报告
第一章 税务会计概念结构
第一节 税务会计的概念
一、税务会计的产生与发展
欢迎步入《税务会计》殿堂
主讲： 赵光宏副教授 Email:zghwyd126
课程简介
◆课程性质： 《税务会计》或《纳税会 计》是介于税收学与会计学之间的一门 新兴边缘学科，是集税法与会计为一体 的一种专业会计。 ◆先行课程：财务会计、税法
◆课程教学目的：从纳税人角度，在全 面了解国家税制的基础上，准确把握企 业税务活动的会计核算知识，建立依法 纳税思想，形成准确计税、纳税的能力， 培养税务筹划观念，降低企业纳税风险。
政经济出版社 • 中国税务信息网、中国财税法网、国家税务总
局等网站 • 期刊：《财会月刊》、《财会通讯》、《财政
研究》、《税务研究》、《财贸经济》、《中 国税务报》等
第一章 税务会计概念结构
• 教学目的：了解税务会计的产生和发展， 明确税务会计与税收会计、税务会计与财 务会计的关系，掌握税务会计作为一个独 立学科的概念结构，包括目标、职能、对 象、假定前提、一般原则、会计要素。
• 教材的内容框架及重点
税务会计的基本理论及纳税基础知识
教
（第1、2章）
材
程 的 内 容
我国税收法律制度
的内容及各种税种
的会计处理 （第3—11章）
重点
框
架
增值税会计 消费税会计 所得税会计
课外参考资料
• CPA教材《税法》 • 税务会计与税收筹划，王素荣，机械工业出版
社 （09年版） • 所得税会计理论与实务研究，杜国良，中国财
第一章 税务会计概念结构
二、税务会计一般原则
第三节 税务会计要素
• 计税依据 • 应税收入 • 扣除费用 • 应税所得 • 应纳税额
第一章 税务会计概念结构
六、税务会计方法与报告
（一）税务会计方法 • 会计凭证、账簿管理方法 • 纳税计算、纳税申报、纳税调整方法 • 税务筹划方法
（二）税务会计报告方法 • 纳税申报表及其附表 • 财务报表 • 其他涉税资料及证件
• 税务会计作为一项经济工作，与税收工 作相伴而生。
• 作为一门学科，是在税收产生以后，伴 随着税制的完善逐渐从财务会计中分离 出来的。 （所得税制、增值税制）
第一章 税务会计概念结构
• 税务会计在我国的发展
——计划经济体制下，财税合一 （会计成为国
家征税工具的一部分） ——市场经济条件下，财税分离（标志：税法与